建筑业综合业务填报.doc

建筑业综合业务填报“营改增”试点纳税人B建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月发生以下业务：业务1:2016年5月1日承接M装修项目，5月20日M装修项目发包方按进度支付工程价款111万元，开具增值税专用发票。业务2:2016年4月1日承接Q工程项目（建筑工程施工许可证上注明的合同开工日期为4月20日），B公司将Q项目中的部分施工项目分包给了乙公司，5月25日B公司支付给乙公司工程分包款50万元并取得发票，5月30日Q工程项目完工，发包方按合同支付给B公司工程价款256万元，开具增值税专用发票。其他业务：2016年5月期间，转售一台机器设备并开具10万元销售额的增值税专用发票，另外购买材料、机械等取得增值税专用发票10份,票面注明的金额为160万元，其中60万元用于M项目及其他，100万元用于Q项目。相关政策：增值税一般纳税人提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%的税率计算应纳税额；适用简易计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用扣除分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目，是指： （1）建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； （2）未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。业务分析： B公司税款所属期5月份业务情况如下：业务1：M项目适用一般计税方法，不含税销售额及销项税额计算如下：不含税销售额=1110000(111%)=1000000元销项税额1110000(111%)11%110000元业务2：Q项目建筑工程施工许可证上注明的合同开工日期在4月30日前的建筑工程项目为建筑工程老项目，可以选择适用简易计税方法，并且适用差额征税政策。该业务销项税额如下：销项税额（2560000500000)(13%)3%60000元其他业务：转售设备销项税额10000017%170000万元购买材料、机械等取得10份增值税专用发票（已登录本省增值税发票查询平台,确认勾选用于申报抵扣的增值税发票信息）抵扣。其中100万元的材料、机械等用于Q项目（简易计税项目），其对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。可以抵扣的进项税额60000017%102000元汇总情况：B公司本月一般计税方法应纳税额当期销项税额当期实际抵扣进项税额1100001700010200025000元B公司本月简易计税办法应纳税额=60000元应纳税额合计=250006000085000元申报表填列：（一）销项税额填报增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）：本月发生的业务（1）开具增值税专用发票，不含税销售额=1110000（1+11%）=1000000元，税额110000元，分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。本月发生的业务（2）开具增值税专用发票，适用简易计税方法，且计算销售额时可以扣除支付给分包方的分包款。扣除前的不含税销售额=2560000（1+3%）=2485436.89元，税额74563.11元，分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。可以扣除的分包款500000元填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。本月发生的其他业务，开具增值税专用发票，不含税销售额100000元，税额17000元，分别填入此表第1行“17%税率的货物及加工修理修配劳务”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。（二）服务、不动产和无形资产扣除项目填报增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）:本月发生的业务（2）属于差额征税项目，适用简易计税方法，应将扣除前的含税销售额及可以扣除的分包款作为扣除项目分别填入此表第6行“3%征收率的项目”第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”和第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期发生额”，并根据实际扣除情况填入第5列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。（三）进项税额填报增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）和本期抵扣进项税额结构明细表：本月购买材料、机械等取得增值税专用发票10份，票面金额1600000元，税额272000元，分别填入增值税纳税申报表附列资料（二）第1、2、12行的“份数”、“金额”、“税额”列。但其中有1000000元用于简易计税项目，对应的税额170000元应作进项税额转出，填入增值税纳税申报表附列资料（二）第17行“简易计税方法征税项目用”的“税额”列。根据抵扣增值税专用发票的税率和项目内容，分别填报本期抵扣进项税额结构明细表第1行“合计”，第2行“17%税率的进项”。（三）主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）的填报： 本期应纳税额=250006000085000元（四）营改增税负测算明细表的填报:业务：该业务属于修缮服务，“应税项目代码及名称”栏应根据营改增试点应税项目明细表填写“040400装饰服务”；该项目适用一般计税方法计算应纳税额，“增值税税率或征收率”栏应填写11%，“营业税税率”栏应填写3%。表中“增值税”部分填写如下：其中第7栏按填写说明采用测算法计算过程为：1112.72.5=2.17万元该业务按原营业税规定，表中“营业税”部分栏次的填写如下：业务2：该业务属于工程服务，“应税项目代码及名称”栏应根据营改增试点应税项目明细表填写“040100工程服务”；该项目适用简易计税方法计算应纳税额，“增值税税率或征收率”栏应填写3%，“营业税税率”栏应填写3%。表中“增值税”部分栏次的填写如下：其中第7栏按填写说明直接等于第6栏。增值税不含税销售额销项(应纳)税额价税合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后增值税应纳税额（测算）含税销售额销项(应纳)税额1 21增值税税率或征收率3124 53465(100%增值税税率或征收率)增值税税率或征收率7 2485436.8974563.11256000050000020600006000060000该业务按原营业税规定，表中“营业税”部分栏次的填写如下：其他业务：由于该案例中的其他业务，不属于销售服务、不动产和无形资产，按要求无需填入营改增税负分析测算明细表。汇总情况：表中合计行按前面两行进行相加计算得出，最后，该企业的营改增税负分析测算明细表填写结果如下：项目及栏次增值税营业税不含税销售额销项(应纳)税额价税合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后增值税应纳税额（测算）原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目应税营业额营业税应纳税额含税销售额销项(应纳)税额期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额应税项目代码及名称增值税税率或征收率营业税税率1 21增值税税率或征收率3124 53465(100%增值税税率或征收率)增值税税率或征收率7 8 9 108911（113且1110）121011133111413营业税税率合计-3485436.89184563.11367000050000031700001700008170005000005000005000000317000