生产企业免抵退基础知识培训.ppt

新乡恒企会计培训学校,恒企会计职业培训领跑者！ 零基础取证培训，启用“手把手”上岗，“全景式”服务，“模仿式”学习方式，让您的学习更轻松。,生产企业免抵退基础知识培训,一、出口退税企业范围,1.是有进出口经营权的外贸企业， 简称外贸企业；实行“免、退”税政策。（要求作到一一对应，逐笔审核退税） 2.是有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司，简称生产企业；实行“免、抵、退”税政策。,3.是有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司，简称工贸企业；对执行外贸企业核算出口贸易业务实行 “免、退”税政策，对执行工业企业核算的出口贸易业务实行“免、抵、退”税政策。 4.委托外贸企业代理出口的企业 及其他形式企业，具体根据业务类型执行相关出口退税政策。,二、出口退税的货物范围,1.一般退（免）税的货物： （1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 （2）必须是报关离境的货物。 （3）必须是在财务上作销售处理的货物。 （4）必须是出口收汇并已核销的货物。 （5）必须提供退税申报所要求的有关单证。 出口货物只有在同时具备上述五个条件情况下，才能向税务部门申报办理退税。否则，不予办理退税。,2. 特准退（免）税货物： 在出口货物中，有一些虽然不同时具备上述四个条件的货物，但由于这些货物销售方式、消费环节、结算办法的特殊性，以及国际间的特殊情况，国家特准退还或免征其增值税和消费税； 例如：出境口岸免税店经营的国产品等 ；,3. 不予退税的免税出口货物： 出口的货物如属税法规定免征增值税、消费税的；不予办理出口退税。 例如计算机软件出口 ，钻石等； 4. 不予退（免）税的出口货物： 国家禁止出口的货物或视同内销的货物等 ； 例如：天然牛黄、麝香、铜及铜基合金 ；,三、出口贸易种类,1.按种类分：直接出口与间接出口 直接出口：直接出口就是企业将产品出售给国外市场上独立的经销商或进口商。简单的辩别方式报关单上最终目的国是中国境外的任何国家（包括香港、台湾） 报关方式：包括报关离港出口和进出口物流园报关出口 例如：台湾博罗冲压出的不锈钢（薄料）；供应商山东奥博特和宁波兴业进口料件物流园进来（相对供应商属于直接出口）,间接出口：间接出口是指企业将其产品卖给国外的中间商，由其负责将产品进入国外市场。 间接出口的渠道有很多；我们公司目前所涉及的就是转厂出口。 报关方式：采用转厂手册办理出口手续，货物不需要离境及进入物流园。报关单上与直接出口简单区别在最终目的国是中国境内；且有转至某某公司字样。,四、出口贸易的方式,1.一般贸易、进料加工、来料加工等 一般贸易：指单边输入关境或单边输出关境的进出口贸易方式，与保税料件无严格监管及平衡关系； 简单理解为：其销售货物耗用的原料可在国内采购也可以在境外采购；不需要作到保税料件专料专用； 注：保税料件指海关进口免税，但保留征收税款权力的料件。,进料加工与来料加工： 来料加工是外商提供的料件加工成成品后返回给提供料件的外商，收取加工费；进料加工是自己付汇购买料件加工成成品之后复出口。之间的区别在于物权所属不同。 与一般贸易相比，好处在于：全额保税，就是说进口的东西不用缴一分钱的税收，包括关税和增值税。加工贸易也有退税，加工过程中所使用的国产料件是可以退税的。,但加工贸易商品必须全部复出口，做核销。相比一般贸易，加工贸易的海关监管方式也严格的多，复杂的多。 注：我们公司属于进料加工贸易方式，免税进口料件属于海关监管的保税料件，需执行专料专用仓存管理及帐务处理办法。,五、不同贸易方式纳税比较,六、免、抵、退具体含义（增值税）,1. “免”是指出口自产货物免征本环节增值税； 2.“抵”出口耗用的国内进项抵顶内销的应纳税额； 3.“退”出口耗用的国内进项抵顶内销的应纳税额，未抵顶完的部分予以退税。,七、 “免、抵、退”税含义的理解,1.出口退税退什么：如果征17，退13的商品，我出口100，就应按13，退税额=出口销售额x退税率，这种认识是错误的，如果企业出口100万商品，国内采购的原辅材料，水电燃油，未能索取到1分钱的专用发票，请问他能不能退税，-不能 2. 退多少：是不是把所有的进项都退给你。也不是;会有五步免抵退计算公式计算退税。（因比较复杂及专业性较强，后序再安排课程详解）,3.其实这五步公式，是为了控制一般贸易、进料加工和内销等多种经营在不同的情况下的不同退税，例如 -内销大了，应退税额会与内销应纳税额免抵掉了，没有退税； -外销和内销比例中，外销大，抵顶内销应纳税额还有剩余的会产生退税； -进项大了不会把所有的进项都退给你。按照销售额x退税率计算的最大退税额退税后，剩余的要结转下期留抵 。,4.加上免税进料，情况就更多了，尽管情