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企业研究论文-企业内部控制不可或缺.doc企业研究论文-企业内部控制不可或缺.doc

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企业研究论文-企业内部控制不可或缺——一家支柱企业破产的启示1996年9月,贵州省德江县天麻酒厂这个曾红极一时,主要以生产“天麻酒”、“颐年春酒”等系列产品而备受消费者青睐和喜爱,曾多次在国内酒产品评比会上获奖,1992年在美国洛杉矶又一举捧回两项金奖,市场发展前景看好的县级支柱企业,愕然在巨额亏损、资不抵债的破产丧钟声中,终结了她摸爬滚打、风风雨雨近40年的生产经营旅程,留给了人们太多的惋惜和疑惑,也留给人们太多的反思与警示!笔者曾受指派作为对该企业破产前一年资产、负债、损益情况进行审计的审计组组长和1996年对其实施破产清算的清算组负责人,在经历了前后累计长达七个多月的审计和破产清算后,对该企业破产倒闭的成因有了较为深切的了解。导致德江县天麻酒厂严重亏损直至破产的原因是多方面的,不仅有企业在生产经营中不可控制或抗拒的诸如税收、利率、价格等政策以及行政干预等外部环境条件方面的客观因素,更有企业自身忽视或放松内部管理控制等诸多主观因素。审计、破产清算认为,德江县天麻酒厂从亏损到破产,更多地源于企业缺乏健全而有效的以岗位责任为核心的人、财、物内部管理机制,忽视或放松了企业内部控制职能作用的有效发挥。一、会计信息控制被搞乱审计发现,该企业的会计核算和监督等职能长期被弱化。企业在九年中更换七任法人代表的同时,企业本应保持相对稳定的队伍也是“一朝天子一朝臣”,不仅一般会计人员,甚至会计主管人员,也是随之更换频繁!更换的动机和被更换人的思想政治素质如何姑且不谈,其结果无疑导致了“新会计不理(管)旧账”,会计核算缺乏规范化、连续性。企业财会工作多年处于混乱之中:职责分工不明确,各项审批手续和复核制度仅仅留于纸上,内部控制名存实亡,账务处理漏洞百出,账账、账表、账证、账实长期互不衔接,债权债务不明,企业家底不清,财务部门提供的企业资金营运状况、经营成果等会计信息与实际情况差异悬殊。企业在实际经济效益逐年下滑,亏损额(或潜亏额)不断增大的情况下,会计人员屈从或听命于企业领导或行政意图,无视《会计法》及有关规章,大玩数字游戏,将“领导”成本、“首长”费用、“长官”利润等渗入会计核算,以虚盈实亏或多亏少报等手法谎报经营业绩,隐瞒企业真实情况,掩盖企业存在的问题。有关部门由于不能准确了解企业的真情实况,盲目地满足企业“扩大再生产”要求,在短短两年左右时间向企业注入了1200多万元的银行信
编号:201312121751080085    类型:共享资源    大小:11.61KB    格式:DOC    上传时间:2013-12-12
  
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黄山道人上传于2013-12-12

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