企业研究论文-企业内部控制制度探析.doc

企业研究论文-企业内部控制制度探析摘要:内部控制制度是企业为了保证实现经营管理目标,在分工负责的前提下,组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的程序和方法,用以明确企业内部各职能部门的职责和权限,形成一种相互联系、协调、制约的控制系统的总称。分析了企业内控制度中存在的问题,最后提出了一些具体措施,以确保企业执行好内控管理制度。关键词:企业；内部；控制制度内部控制制度是企业为了保证实现经营管理目标,在分工负责的前提下,组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的程序和方法,用以明确企业内部各职能部门的职责和权限,形成一种相互联系、协调、制约的控制系统的总称。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。由此可见,企业应从实际出发,按照企业管理系统要求,实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系,并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这样既是企业组织管理的客观要求,也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证,更是企业能够生存和可持续发展的保证。随着社会生产力的发展和科学技术的进步,信息技术高度发展,全球经济一体化的进程加速,特别是我国加入WTO以后,我国企业面临来自外部世界特别是跨国公司的激烈日益竞争,企业经营所遇到的各种风险也越来越多,加之企业经营改制中存在的不完善的运作,企业的压力越来越大,面临的危机越来越严峻,如何提高自身的竞争力,如何以一种更积极的姿态参与到世界竞争的潮流中去,将是我国企业当前面临的主要的问题和难题。这一经济现实迫切要求一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力,提高经营管理的效率和效果。而建立健全有效的企业内部的控制制度,不仅是现代企业管理的重要手段,更是提高企业经济效益,提高自身竞争能力的关键所在。笔者对目前我国企业在内部控制制度的相关问题进行了思考,发现我国许多企业的内部控制还相当脆弱,一般企业内控失效常表现在以下几个方面:(1)会计信息失真。(2)费用支出失控,潜在亏损增加。(3)违法违纪现象时常发生。而加强企业内部控制制度是杜绝以上现象的治本之策,因此内部会计控制的建设已迫在眉睫。要建设好内部会计控制制度,目前我国企业存在的下述问题,必须首先解决。1我国企业内部控制制度存在的问题1.1企业没有内控会计制度或内部控制制度不健全在我国部分企业会计机构设置不合理,会计人员素质较低,账务处理不规范,缺乏必要的内部牵制制度,一个人说了就算,管理混乱,甚至串通舞弊,很少进行财产清查工作等等,根本没有内控制度。这种问题在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业比较突出。在我国,大多数民营企业家依靠着自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多既对会计不太熟悉也不太重视。因市场对他们来讲才是最重要的,内部会计控制会束缚他们的手脚,所以,这些企业往往不制定内部控制制度,老板一个人说了算,会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账,成本、费用虚高等屡见不鲜。而在“内部人控制”的企业,经营者体会到没有完整内控制度更对自己有利,更便于他们浑水摸鱼。这类企业如何要建立有效的内部会计控制制度是当务之急。1.2制定了完备的内部会计控制制度,但不执行长期以来,由于种种原因,我国部分企业对内部控制制度的作用普遍认识不足、重视不够,认为执行内控制度是自套枷锁。许多企业制定了好的内控制度但不执行,只能是放在抽屉里,挂在墙上的纸面介质,只是用来应付投资者和监管者。其实有制度不执行比没有制度更可怕。没有制度必将引起投资者、监管者的关注,相关各方会督促企业完善内部会计控制制度,并监督执行。近几年许许多多经济案例表明,有制度不执行的欺骗性更大,更容易酿成大祸。1.3精心设计的假控制我国存在较为严重的“一股独大”现象,一股独大的一个后果是,控股股东操纵上市公司的股东大会、董事会和监事会；同时,我国上市公司还有明显的内部人控制现象,关键人常常集控制权、执行权和监督权于一身,凌驾于监管之外；股东大会、董事会、监事会的职责分工不明,形同虚设。在这种情况下,控股股东或少数关键人就能控制公司的财务报告,为了自身的利益,为了企业包装上市,为了操纵财务报告,提供虚假信息,误导外部信息使用者,精心设计一套假的内部会计控制制度。像银广厦表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约,背地里却是不折不扣的造假链,这些只为了虚报利润或其他目的,不惜精心设计假控制来欺骗投资者。1.4监督机制不健全由于目前社会性的监督机制不健全或未能够充分发挥作用,有很多企业的内控制度监督评审工作主要依靠内审部门来实现,而有些企业的内审部门隶属于财务部门,与财务部同属一人领导,内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外,在内审的职能上,很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计帐目,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面,却未能充分发挥应有的作用2企业内部控制制度完善措施(1)认真贯彻党的精神,深化企业改革。国有大、中型企业,要按照现代企业制度的要求,继续实行规范的公司制改革,完善法人治理结构。在这方面,国家应通过深化国有资产管理体制改革,真正解决好出资人到位问题。已经改制为公司制的企业,在权力制衡方面,尤其要解决好当前存在的董事会、监事会成员和经理成员在职位上高度重叠的问题,克服和防止“内部人控制”。董事会要真正代表所有者对经营者进行监督。监事会对董事及经营者的监督作用要有效发挥,而不应是摆设。在建立健全内控制度过程中,应层层明确会计事项的审批授权范围,划清责任,防止越权审批。对于私营企业,应加强依法管理,严格按照公司法会计法等法律法规执行管理,杜绝法的“真空”。(2)建立健全内部控制制度。内部控制必须有个完善的组织机构,完整的控制制度。公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性,各项内控制度要参照会计法规制定准确到位,切实可行的内控制度。中小企业尤其要重视采购与付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。(3)建立健全严格的监督检查制度。企业的主管部门以及企业外部的中介机构(会计师事务所),要把检查评价企业内控制度是否完善和有效,作为一项重要的工作内容,并适时做出客观公正的评价。企业内部的上级财务及审计部门,要对下级单位的内控制度执行情况进行定期或不定期的检查,发现问题及时解决。同时要充分发挥企业内部纪检监察部门、审计部门的作用,因为,许多违反会计制度的问题,仅仅通过财会人员是很难发现或者是很难及时发现的。(4)充分发挥会计人员在执行内控制度过程中把关作用。由于在各项控制制度的执行中,会计人员首先在对收入计算、成本、费用等核算严格把关是其他人不可替代的。因此,会计人员不仅要有良好的职业道德和高度的责任心,还要有较强的技术业务能力。另外,企业领导必须支持和理解会计人员的工作,维护好会计人员在控制中应有的权威作用。(5)加强相关人员的培训工作。当前,会计工作质量差,会计信息失真,其原因固然很多,但与会计基础工作相关的许多其他管理工作水平较低亦有很大