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税 种 介 绍,2016年4月,目 录,增值税 消费税 城建税 教育费附加 印花税 企业所得税 个人所得税,房产税 契税 土地增值税 车辆购置税 车船使用税 城镇土地使用税,增值税,概念 增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为征税对象征收的一种流转税 征税范围 1、销售或进口的货物 2、提供的加工、修理修配劳务 3、提供应税服务,增值税,税率（限于一般纳税人使用） 共5档：17%、13%、11%、6%、0% 征收率 1、小规模纳税人适用：3%、2% 2、一般纳税人适用：采用简易办法征收增值税 计税方法 1、一般纳税人适用的计税方法：当期购进扣税法,营改增,营改增后各行业税率 1、增值电信服务、金融服务、研发和技术服务 、信息技术服务 、文化创意服务 、物流辅助服务、鉴证咨询服务 、广播影视服务、生活服务、销售无形资产（销售土地使用权除外） ：6% 2、交通运输业、邮政业、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁业、转让土地使用权、销售不动产：11% 3、有形动产租赁：17%,增值税,计税方法 2、小规模纳税人适用的计税方法：简易计税方法 3、扣缴义务人适用的计税方法：代扣代缴税额 纳税义务发生时间 根据纳税人销售货物或应税劳务的货款结算方式不同规定确定其纳税义务发生时间,增值税,纳税期限 1、增值税的纳税期限：分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 2、税款缴库时间： 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税 纳税地点 1、固定业户 机构所在地纳税,增值税,纳税地点： 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税 2、非固定业户 销售地纳税，未在销售地纳税的，要在机构所在地或居住地补交 3、进口货物 报关地海关纳税,消费税,概念 消费税，是对特定的消费品和特定的消费行为在特定的环节征收的一种税 纳税人 1.在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人 2.国务院确定的“销售应税消费品”的其他单位和个人,消费税,征税范围 1、生产应税消费品 2、委托加工应税消费品 3、进口应税消费品由海关代征 4、零售应税消费品 5、批发卷烟,消费税,计税依据 1、从价定率 应纳税额=销售额比例税率 2、从量定额（啤酒、黄酒、成品油） 应纳税额=销售数量单位税额 3、复合计税（白酒、卷烟） 应纳税额=销售额比例税率+销售数量单位税额,消费税,纳税义务发生时间 与增值税原理一致，内容也基本相同，此处不再重复。只是注意委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天 纳税地点 1、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税,消费税,纳税地点 2、委托加工业务，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款 3、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税,消费税,纳税地点 5、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税，但不能自行直接抵减应纳税款,城市建设维护税,纳税对象 缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人为纳税义务人 （注2016年4月30日以后无营业税） 计税依据 纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。 税率 1、市区 7% 2、县城、镇 5% 3、不在市、县城、镇 1%,教育费附加,概念 对缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费 税率：2% （注：2016年4月30日以后无营业税。）,印花税,纳税对象 印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人 税率 1、比例税率（4档）：0.05 -1 2、定额税率：每件应税凭证5元,印花税,税目 1、合同或具有合同性质的凭证 购销合同 ；加工承揽合同 ；建设工程勘察设计 合同 ；建筑安装工程承包合同；财产租赁合同 ；货物运输合同 ；仓储保管合同；借款合同 ；财产保险合同 ；技术合同 2、书据：产权转移书据 3、账簿 ：营业账簿 4、证照 ：权利、许可证照,印花税,计税依据 计税金额以全额为主；差额计税的有两个：货物运输合同、技术开发合同 纳税方法 1、自行贴花 2、汇贴或汇缴纳税 纳税环节：书立或领受时贴花 纳税地点：就地纳税,企业所得税,概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税 纳税义务人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的 组织 征税对象：是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得,企业所得税,税率 1、基本税率 ：25% 2、优惠税率 符合条件的小型微利企业 ：20% 国家重点扶持的高新技术企业：155 3、扣缴义务人代扣代缴 ：10%,企业所得税,纳税地点 1、除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点（登记注册的住所地）；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 2、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税 纳税期限 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补,企业所得税,纳税申报 月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 企业实行“统一核算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理,个人所得税,概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税 纳税义务人 中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞,个人所得税,税率 1、工资、薪金所得 ：七级超额累进税率 2、个体工商户生产、经营所得 ：五级超额累进税率 3、对企事业单位承包经营、承租经营所得 ：五级超额累进税率 、七级超额累进税率 4、劳务报酬所得 ：20%对一次取得的劳务报酬所得 20000元以上有加成征收 5、稿酬所得 ：20%，并按应纳税额减征30%,个人所得税,税率 6、特许权使用费所得 ：20% 7、财产租赁所得 ：20% 8、财产转让所得 、利息、股息红利所得 、偶然所得 、其他所得：20% 纳税方法 1、自行申报纳税 2、代扣代缴纳税,房产税,概念 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税 纳税对象 房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、,房产税,暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室内游泳池属于房产。 计税依据 从价计征 按照房产余值征税的，称为从价计征 房产税依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳。 从租计征 按照房产租金收入计征的，称为从租计征,房产税,房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 征收税率 1、按房产余值计征的，年税率为1.2%； 2、按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税,契税,契税的概念 契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 契税的特点 1、契税属于财产转移的税。 2、契税由财产承受人纳税。 征税范围 契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有,契税,权权属转移的土地和房屋。 纳税人 在中华人民共和国境内转让土地、房屋权属，承受的单位和个人位契税的纳税人。 税率 契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%-5%。 计税依据 1、土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据,契税,为成交价格。 2、土地使用权赠与、房屋与赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 3、土地使用权交换、房屋交换，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。 4、出让国有土地使用权，其契税计税价格为承受人取得该土地使用权而支付的全部经济利益。,契税,5、房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。 纳税义务发生时间 纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。,土地增值税,概念 土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。,土地增值税,纳税人 转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。 税率 土地增值税实行四级超率累进税率： 按照土地增值税税率表，增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%。 增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，土地增值税税率为40%,土地增值税,增值额超过扣除项目金额 100%、 未超过扣除项目金额 200%的部分，土地增值税税率为 50%。 按照土地增值税税率表，增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 60%。 征税范围（一般规定） 1、土地增值税只对“转让”国有土地使用权的 行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为,土地增值税,不征税。 2、土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其它附着物产权的行为征税。 3、土地增值税只对“有偿转让”的房地产征税，对以“继承、赠与”等方式无偿转让的房地产，不予征税。不予征收土地增值税的行为主要包括两种： 房产所有人、土地使用人将房产、土地使用权,土地增值税,赠与“直系亲属或者承担直接赡养义务人”。 房产所有人、土地使用人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业。,车辆购置税,纳税人 车辆购置税的纳税人为购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人。 征税对象 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等。,车船税,概念 以车船为课征对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。 征税范围 车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船 税目税额 划分为大型客车、中型客车、小型客车和微型客车4个子税目,城镇土地使用税,城镇土地使用税概念 以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 特点 1、对占用土地的行为征税 2、征税对象是土地 3、征税范围有所限定 4、实行差别幅度税额,城镇土地使用税,征税范围 城市、县城、建制镇和工矿区。 纳税人 1、城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳； 2、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税； 3、土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。,城镇土