电算化下企业内部控制问题研究

题 目： 电算化下企业内部控制问题研究 学 院： 商 学 院 专 业： 会计学（注册会计师专门化方向） 姓 名： 李 爽 指导教师： 李 凤 艳 完成日期： 2014年4月 毕业论文任务书毕业论文题目：电算化下企业内部控制问题研究选题意义、创新性、科学性和可行性论证： 会计电算化现在已被各行各业广泛应用，他在给企业会计核算的流程带来标准化流程化的的操作的同时，影响了企业的内部控制，改变了内部控制的环境，对象和内容。因此，面对电算化下内部控制的一系列改变及伴随出现的问题，给出适当解决办法是每一个企业都需要思考并付之于实践的。主要内容： 本文主要分四个部分： 第一部分，描述电算化下企业内部控制现状。 第二部分，阐述电算化对企业内部控制产生的影响。 第三部分，对电算化下企业内部控制产生的问题进行了分析。 第四部分，提出建议。目的要求： 描述企业电算化下的内部控制现状，分析电算化对内部控制的影响和随之而来的相关问题，并针对问题给出适当建议。引起企业对新条件下的内部控制重视，并使企业可以完善自己的管控过程。计 划 进 度 ： 2013.11.272013.12.06 确定论文题目，完成论文任务书 2013.12.072014.02.15 收集资料，实习调查，撰写论文 2014.02.162014.02.25 交论文和调研报告初稿 2014.02.252014.03.10 修改论文和调研报告 2014.03.172014.04.28 定稿，提交调研报告指 导 教 师 签 字： 主管院长（系主任）签字： 2014 年 1 月 14 日辽 宁 大 学本科毕业论文（设计）指导记录表论文题目电算化下企业内部控制问题研究学生姓名李爽学 号100608304年级、专业10级会计学（注册会计师专门化）指导教师姓名李凤艳指导教师职称副教授所在院系商学院第一次指导（对确定题目、毕业论文（设计）任务书的指导意见）： 初次见面，李老师对我的论文方向给予肯定，认为我的毕业论文任务书可以继续进行。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2013 年 11 月 27 日第二次指导（对论文提纲的指导意见）： 李老师对我提交的论文提纲进行了分析，并给出了修改建议。在适当的修改后，可以开始论文的书写。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2011 年 2 月 10 日第三次指导（对初稿的指导意见）：李老师对论文初稿提出修改建议，包括论文标题，段落内容，摘要主题等。 指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2011 年 3 月 13 日第四次指导（对修改稿的指导意见）： 李老师对文章具体内容，文字排版，语句用词等方面给出了具体细致的指导意见。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2011年 4 月 18 日第五次指导（对是否定稿、进入答辩及其它指导意见）： 李老师对文章细节处进一步提出了修改建议，并对文章主体，基本内容等表示了肯定，在进行适当完善后，可参与答辩，基本定稿。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2011年 4 月 24 日主管院长（主任）签名 院系盖章 年 月 日注：指导意见如不够填写可加附页指导教师评语学 生：李爽 专 业：会计学（注册会计师专门化方向） 论文题目：电算化下企业内部控制问题研究 论文共 13页，设计图纸 0 张。 指导教师评语：论文选题符合专业培养要求，难度适中，可以较好地反正学生对专业知识的掌握和运用，并且具有一定是实践意义。论文内容完整有条理，紧扣题目，层次结构安排合理，观点突出清晰，条理清晰，有较好的逻辑思维层次。论文格式篇幅符合学院相关规定，语言清晰，表述恰当，并且查阅了较为丰富的参考资料且资料具有较好的时效性。指导教师评分： 指导教师签字： 2014年4月日辽宁大学毕业论文（设计）成绩评定单评阅人评语：评阅人评分：评阅人签字： 年 月 日答辩委员会评语：院（系）毕业论文答辩委员会（小组）于 年 月 日审查了 届 专业学生 的毕业论文。答辩委员会评语：答辩成绩：答辩委员会成员：答辩委员会（小组）组长签字： 年 月 日 毕业论文（设计）成绩：评阅人评分：指导教师评分 ：答辩成绩：总成绩：院长（系主任）签字： 年 月 日注：评阅人评分满分为100分，指导教师评分满分为100分，答辩成绩满分为100分；总成绩为三者的算术平均值（四舍五入）摘 要电算化会计系统一个以电子信息技术为依托的会计信息系统，是新环境新科技对现代企业经营提出的新要求，它已经取代手工记账，成为现代企业广泛使用的管理工具。现代企业很大程度上依赖电算化进行企业管控，但是会计电算化操作给财务工作提供高效便捷的处理方式，同时也影响了原有的基于企业手工记账的内部控制。 企业在采用电算化会计系统后，无论是原有的会计管理制度，处理流程还是内部控制的相关管理，都将会受到电算化影响。因为电算化改变的不仅仅是会计的记账载体，记账形式,它更是改变了内部控制的对象和环境.所以无论是从工作操作方式还是工作环境，控制前提都需要进行重新调整来配合新技术新方式的使用。因此分析企业使用电算化的现状，梳理电算化给企业内部控制带来的影响和产生的问题，帮助企业更加适应新条件下的财务工作，做出更加合理高效的内部控制，完善企业的管理方式，具有十分重要的现实意义。本文共划分为四部分，第一部分主要介绍分析我国企业在会计电算化下内部控制的现状和不足包括从管理层到执行层面；第二部分主要分析电算化对企业内部控制产生的影响和改变；第三部分研究电算化给内部控制带来的一系列问题；第四部分针对相关问题给出适当的解决办法。 关键词：电算化；内部控制；内部审计 14 - - AbstractComputerization accounting system which is based on electronic information technology is the new requirement to the modern business in the new environment and new technology. It has replaced manual bookkeeping system, widely used in modern enterprise as management tools. Internal control of modem business largely depends on computerization accounting system to operate. Computerization could provide efficient and convenient finance approach, but also affects internal control based on the original manual bookkeeping business.After the companies have used the computerization accounting system, no matter its original accounting management system or internal control system would be affected by computerization accounting system. Because it not only changed carrier and form of accounting, but also the environment and target of internal control. Form the working mode or environment, precondition of internal control must readjust to coordinate the new technology. Therefore, it has very important practical significance to analyze the situation of companies which have used computerization accounting system, and carding the problems which is caused by computerization. Then, perfect the internal control and help companies work more efficiently.The thesis is divided into four parts, the first part introduces the status quo of Chinas enterprises internal control which is based on the computerized accounting; the second part has analysised influence and change to the internal control, third part introduces a series of problems of internal control which are brought by computerization; fourth part has given appropriate solutions about related issues.Key words: Computerization；Internal Control；Internal Audit目 录序 言1一、电算化下企业内部控制现状21.相关认识程度不够22.内部控制制度不完善23组织架构不完善34.管理不严格3二、电算化对企业内部控制的影响31.业务处理流程的改变32.内控程序由人到机的改变4三、电算化给企业内部控制带来的问题51.业务流程缺少规范化处理52. 会计信息风险加大63.授权控制与职责分离的弱化74.软件体系自身存在漏洞85.缺少多种技能人才8四、完善电算化下企业内部控制的对策91.业务处理流程化，标准化92.数据信息保管的有序化，保密化103.人员组织结构的强化114.完善人员培养与技能培训11参考文献13致 谢14序 言电算化是以电子计算机为操作载体的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称，是一个以电子信息技术为依托的会计信息系统。会计电算化是手工记账的取代者，它不仅是会计发展的需要，更是经济和科技对会计工作提出的新要求。现代企业的财务处理大多已经由手工记账过渡到了电脑化处理，会计电算化大大减轻了会计人员的工作量，让会计人员从繁复的手工登记中解脱出来，但是，他在提供各种便利的同时，也很大程度上改变了会计工作的工作环境，处理流程和工作组织，这也为现代企业带来了不少新的问题。电算化最为显著地特点就是无纸化的操作，一切凭证，账目都记录保存在电脑中，不同职责的会计人员所负责的账目也可能保存在同一服务器中，不再是区分人员单独记录保管，这就为修改其他人账目，会计舞弊制造了可能性。授权控制也相对手工记账有所减弱，只要知道人员的密码或者较高权限的权限密码，就可以进行一系列的违规操作，却无从发觉，这些都是会计电算化带来的改变及问题，他改变了企业内部控制的环境及难度，增加了企业风险。因此对会计电算化下所引发的的内部控制问题进行研究是所有企业应对新环境，降低风险的当务之急。电算化下企业内部控制问题的研究内部控制，是指一个公司为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。而在电算化下的内部控制更是企业会计核算，提供可靠会计信息的有力保障。一、 电算化下企业内部控制现状以计机为载体的会计电算化已经广泛的被各种规模的企业所使用，并且已经使用了不算短的时间，但是，目前各企业电算化下的内部控制仍存在着认识程度不够，制度缺乏，无法有效管理等现象。1.相关认识程度不够电算化已广泛的应用于各种规模的企业，并且企业大多认识到了会计电算化可以提高会计核算业务处理的效率，让财务人员化繁为简，通过几步电脑操作完成日常会计工作。但是，绝大多数企业只是关注到电算化如何提高了工作效率，而忽视了电算化条件下内部控制的管理，忽视了内部控制制度的制定与执行，进而忽视了新环境下会计信息安全性和及时性，这将给企业的经营管理带来了不可预知的风险。企业高级管理层的认识程度不够，将直接影响基层管理者的工作重心产生偏差，进而影响公司整体对新环境的重视程度。甚至会存在部分管理者片面的认为从手工记账到电算化的转变只是记录手段，保存载体的改变，而没有认识到，这一改变不仅是科技的进步，更是对企业管理方式，内部控制的全新要求。这种片面的认识会导致企业在利用会计信息进行经营决策时往往不能全面准确地发挥会计信息的作用，进而带给企业不利的影响。2.内部控制制度不完善在对企业会计核算环境缺乏足够的认识的条件下，大多数企业还没有足够重视新内部控制制度的制定必要性，而是还在继续使用手工记账环境下的内部控制制度，而没有依据自身业务环境和使用的会计电算化软件的特点重新进行内部控制制度的设计与修改。当然，也不乏一些企业根本没有相关的内部控制制度，企业运营依靠的只是经验而不是规范的流程。3组织架构不完善企业的存在是依托在一定的组织架构上的，是需要多部门，多维度，多人员的共同协作。大多数企业还没有对电算化条件下的组织特点进行系统的的分析，没有形成严密的组织结构，存在着较多的控制漏洞。漏洞多了，协调工作就容易出现各种纰漏，而其中最为核心的就是会计核算模块。而因结构不适当出现的各种问题也是屡见不鲜了。例如因结构不合理导致的授权不明确，一人多岗，岗位交叉，职责不分离等都是十分常见的。电算化系统是一个人工输入，电脑处理传递的人机交换系统，大多数传递过程都是由财务软件进行自动操作，因而要保证企业会计信息完整真实可靠，就要同时注重人员和计算机两方面的因素。4.管理不严格缺少足够的认识，没有健全的内部控制制度，缺少合理的组织结构，自然就做不到严格的管理控制。在一些企业缺少相应的管理制度，没有具体的操作规范和惩罚制度，或者空有管理制度而没有切实有效的执行，内部控制混乱，多人共享账户密码，一人进行多人操作也是常见现象。由于会计电算化条件下，不同职位的人员对账目进行操作是仅以不同的用户名和密码进行区分的。管理不严格将产生严重的安全漏洞，严重影响企业的内部控制和会计信息的安全性，可靠性。这也是企业对电算化下内部控制缺乏有效管理的最直接体现二、电算化对企业内部控制的影响1.业务处理流程的改变（1） 内部控制制度的新要求在没有实行电算化时，会计核算是完全由人工进行，因而内部控制也是针对手工记账而存在的，无论是从内部控制制度的设计到内部控制程序的执行，无一不是配合手工记账。但是在企业采用了会计电算化后，业务流程，处理方式，保存形式都相应改变，这就需要企业重新根据电算化的核算特点为之设计一套可行且行之有效的内部控制制度和管理执行程序。而且电算化涉及的不仅仅是财务会计核算，更是涉及到多个部门。因此，配合电算化设计的内部控制制度和程序就要注重多部门的协调与分工，保证内部控制的有效实现。这也是电算化对企业内部控制制度提出的新要求。（2） 凭证的录入，传递和保存方式的改变电算化对于财务核算的改变最突出的莫过于凭证的录入，传递，会计数据信息保管方式的改变。手工记账，这一切都是依靠手工完成，各个环节都必须经过某些具有相应权限的人员的签章，层层复核、道道把关，并对纸质版的相关材料进行封存保管。但是在电算化下，这一切，只需人工对最初的原始凭证数据进行电脑录入操作，其他的操作流程均可以通过电脑程序自动完成，包括凭证的传递，审核，记账，过账，到最后的保管。常见的手工记账环节如编制科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡的检查、总账和明细账的核对；凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查等操作也在电算化实现后转移到了由计算机完成。电算化环境下，无纸化的操作模式使得会计系统缺少了可追溯的交易痕迹。并且，在电算化条件下，修改凭证或记录都会因为是无纸化操作而无法保留相应的修改痕迹。这些流程的改变，都增加了内部控制的难度。（3） 人员分工，授权控制的改变传统的授权控制是通过划分相关人员职位并通过对会计业务不同部分进行分值处理，并签字盖章体现的，控制方式主要是人员的内部牵制制度及操作程序的分离。电算化条件下，相关人员对账务操作唯一的识别信息就是特定的不同身份的用户名和密码，只要能够掌握别人的用户名和密码，就可以越权对账务进行操作，无论该操作是否违反了岗位职责应当分离的要求。内部控制所要求的合理授权便受到了威胁，无法确保职权分离与操作流程的安全与准确。2.内控程序由人到机的改变（1） 对计算机的依赖增加引入电算化系统后，内部控制不在是单一的人工控制，而是逐渐增加自动化的内部控制程序。虽然手工记账条件下针对人工的控制手段仍部分保留，但是计算机程序控制的依赖性也必不可少，并且，电算化程度越高，所需的程序越多，内部控制的执行对计算机程序的依赖性越大。例如总账和明细账的核对、报表数据之间的勾稽关系的检查等，这些内控措施在实行会计电算化后就转移到计算机系统内部自动进行而无需人为干预，内部控制的形式已经发生了很大的变化。同时，程序控制的设计与执行主要依赖应用程序和计算机，一旦应用程序或者计算机发生错误或者故障，程序控制将无法得到有效的执行。因此，计算机已经成为现代企业进行内部控制必不可少的关键组件。（2） 程序固定化，单一化电算化大多自带内部控制模块，但已有的程序过于固定并且内容较为单一，实用性和针对企业的适配性都远远低于手工记账时的内部控制程序，这就造成了虽然有了相关的内部控制程序，但却不能很好的匹配，也就无法得到有效的实行。（3） 内部控制范围扩大原本的内部控制流程主要针对的是交易流程，以对人的控制为主，但是，计算机的使用，给业务管控增加了新的工作内容，内部控制的范围将很大程度上的扩大。同时为了满足多部门多种需要也要增加新的控制措施，全面覆盖内部控制各个方面。如从基础业务流程控制，到系统权限的控制，修改程序的控制，网络系统安全控制，维护与更新的控制等。这也对内部控制的设计与操作提出了更高的要求。（4） 内部审计及内部控制难度加大内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度的重要环节。与手工时代相比，电算化条件下的安全控制更加困难。首先，原始凭证数字化使数据容易涂改。数据库技术的提高使得各种数据高度集中，存储方式由信息转化为数字形式存储在介质上。因此，在技术上对电子数据的非法修改可做到不留痕迹，这样就很难辨别哪一个是业务记录的原始文件。记账凭证数据存储在磁性介质上，财务处理过程在计算机内自动完成，可见的审计线索就减少了，过去对证账核对的办法现在也不在那么适用了，而且数据的输入、存储和修改都不留痕迹，因此，手工会计使用的内部控制方法失去了以往的作用，电算化环境下的审计更具风险。其次，内部数据难免受非法侵扰。网络是一个开放的环境，在这个环境中一切信息在理论上都是可以被访问到的，除非它们在物理上断开连接。因此，网络下的会计信息系统难免遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰。这些因素都大大弱化了会计信息的保密安全性，同时也就是加大了内部审计审核的执行难度。三、电算化给企业内部控制带来的问题1.业务流程缺少规范化处理（1） 操作不规范由业务流程所发生的改变不难看出，这些改变本身及所产生的相关影响都对内部控制提出了新的要求。原有的内部控制程序已经无法很好地确保内部控制的有效执行。无纸化的操作方式，使得各种操作缺少相应的痕迹，这就使得在操作流程上很难做到规范化，标准化处理。因为一旦发生错误，便可以很容易进行修改，而且无迹可寻，这也使得操作人员对账务操作缺少了应有的严谨认真。最简单的例子，一批产品的销售需要对应相应的出库单号，并且单号应该是连续的，较早发生的单号号码要小于较晚发生的。但是通过实地审计不难发现，某些企业存在较晚日期的出库单号小于较早日期的出库单号，就是典型的日期与单号不匹配的现象。但是这一现象在手工记账下基本不会发生，因为手工记账下，单据都是连续编号，并严格按照日期编排登记，如果出现不匹配的情况，必然是需要插入或者撕去一些凭证单据，这样的问题在手工记账查账或审计时很容易被发现，因此一般企业都不会冒险去违反相关规定。但是在现实中，类似的情况还有很多，产生的原因追根究底还是电算化无纸操作条件下，缺少严格规范的操作流程。（2） 基础管理制度不完善在电算化模式下，需要建立与企业实际环境和自用软件相适配的一系列内部控制制度，然而目前采用实行的会计电算化系统的企业大部分仍采取手工记账时的管理方法，没有重新分析调整，岗位分工混乱，权限设置缺乏保证，会计人员素质认识程度不高，核算操作过程不规范。（3） 执行不到位有的企业虽然有了相关控制的制度和对应程序，但是只是一纸空文，并没有落实到具体执行。例如对某家企业进行年审时发现，对于产成品入库采用四级审核批准制度，分别是生产车间，质检部门，仓库保管员，财务部门。这应该算是一套较为严谨的内部控制程序，应该能够可靠的确保相对数量，质量的产品完整入库，但是现实情况却是，一些产品只有一二级审核，或者多级审核人员都是同一人完成。这样的执行效果使得相关制度规定形同虚设，相信类似问题在其他企业中也并不少见。2. 会计信息风险加大（1） 信息安全性降低电算化下会计信息的起点是凭证的录入，由原始凭证到记账凭证，再到登记账簿，结账，保存，除了最初的人工录入原始凭证信息，其他的一切流程都是计算机自动完成，可谓是从会计信息的起点就是电子化的数据。可是电子化程度的提高，在提高处理效率的同时也增加了会计信息的危险性。电子化的会计信息极易被修改和盗取，并且不会像手工记账那样留下修改痕迹，这就为篡改盗取会计信息提供了可能。并且会计信息存储在电子磁盘内，在保管电子磁盘的外部环境上比保存纸质版文件将会有更加严格的要求。同时需要注意的是电子版的会计记录，信息极容易被拷贝，传播，届时利用计算机进行犯罪将会更难被察觉，更具有隐匿性和危害性。（2） 程序化控制系统出错电算化系统中，内部控制是由人机协作完成，但是在自带的内部控制程序控制存在程序单一，反复执行的问题。由于人们对应用程序的依赖性和程序自身的复杂性，重复性会使得操作人员对可能出现的无效控制没有方式进行识别。（3） 数据严谨性灵活性差正常来说，企业对会计数据及信息都应该是遵循相关会计方法计算得出并且加密保管的，因为这些信息很大程度上影响着企业的决策与未来的发展，但是几乎现存的所有软件系统，都在为完善会计功能与适应财务制度、企业具体业务要求而大费脑筋，而忽视了对数据严谨性与灵活性的加强与研究。这主要的是软件自身运行的特点所决定的，在启用软件的初始阶段就规定了所采用的会计制度和准则，对于一些具体数据的处理只是完全按照软件内内置的固定程序进行，而无法根据企业实际和具体经营环境在不违反相关规定前提下灵活选取更为有效计算方式。（4） 数据准确性有待提高电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，一旦原始数据在输入中发生错误，计算机没有办法主动识别，只会将错就错地进行各种计算工作。因而自动计算所得的数据的准确性，完全依赖于原始数据输入的准确性。在电算化条件下对相关凭证的审核都是对已经录入计算机内的数据进行审核，而不是对原始纸质凭证的复核，这也会降低审核的有效程度，因为这种审核方式可能无法发现原始纸质凭证和录入凭证之间的的错误，从而可能降低相关数据的准确性。3.授权控制与职责分离的弱化授权、批准控制是最为常见的、基础的内部控制方式。传统手工记账环境下，内部控制制度建立的基本原则是职权、不相容职务相分离等。针对每一项经济业务的不同环节都要经过受到相应被授权人员的签章。因为签名或印章的仿写、仿造具有一定的难度，因此形成了相当严格的审核复查机制，其控制主要针对的是会计业务处理过程。但在电算化会计信息系统中，由于大部分的核对、审核工作是由计算机为平台，仅对电子化的凭证采取动作，审核操作可以由人代管或者重复确认与取消。会计电算化系统授权方式是口令授权，口令授权存在于计算机系统内部。口令密码对于稍懂计算机操作知识的人来说根本算不上什么秘密，因为可以绕过财务软件的相关控制措施，通过打开计算机财务数据库进入财务报表等系统，则所有的财务秘密均可见。所以核对、审查行为的控制被大大削弱了。随着互联网环境的形成，会计业务处理范围的扩大使得实时处理成为可能，原来应由几个部门按预定步骤完成的业务事项，如今可以集中在一个部门甚至由一个人完成。有的企业为了方便操作，甚至将不相容职权的口令交托给一个人，或者一些人共享口令，这都是授权霍乱，制度无法有效执行的问题。4.软件体系自身存在漏洞（1） 依托载体缺陷电算化是以计算机为依托载体，由于对计算机系统的依赖性很强，计算机硬件和软件的稳定性就对会计数据起着主要的作用。需要注意的不再是原来的对纸质文件的保管那么简单，而是纸质凭证的保管加上对计算机软件硬件多方面维护。若是维护不及时就有可能造成计算机系统瘫痪，病毒入侵，进而可能造成电算化软件的崩溃 ，极易造成数据丢失，甚至是数据混乱，造成不可挽回的损失。这也是手工记账，会计数据依托在纸质文件上不会出现的问题。（2） 适配性差目前我国财务软件的开发商众多，所开发的产品也各有特点，但是缺乏统一的标准。即使可以根据企业要求专门为其量身定制，但是由于前期的时间资金投入较大，企业往往不会选择，而是选择市场上已有的通用型电算化软件。既然是通用型，就必然存在与企业自身业务与需求适配性差的问题。（3） 软件选择缺乏统一规定国内开发出的软件缺乏统一的标准，企业选择标准也不统一，这就造成不同财务软件不兼容，数据接口，使用方式也不一样，导致报表生成，数据查询，汇总和数据传输的困难，在给用户带来不便的同时，也为制定相应的内部控制制度和程序提高了难度。此外，有一些企业因为现有的通用型财务软件适配性差，但又缺少时间资金的情况下，选择自行研发会计软件。但是由于技术水平，资金等条件的限制，盲目的开发出一些低水准的软件，使得会计数据信息存在着巨大的安全隐患，让一些不法分子有机可乘，造成企业损失。5.缺少多种技能人才（1） 拥有警觉意识的管理人才少新条件下的企业运行环境要求企业引进更多具有危机意识和警觉的高级管理人才，对于企业所发生的一系列改变及其所产生的影响给予足够的重视，并能重点分析不良影响及时给出适当且及时的应对策略。从企业高层角度，为基层管理工作作出规划与指导。（2） 多技能高素质的财务人员欠缺账务处理由手工记账转化为计算机执行，需要财务人员在懂得财务相关知识的基础上，熟悉财务软件的操作，懂得基本的计算机知识，并掌握简单的系统维护与日常管理。并且电算化的无纸化操作模式可能会对一些责任心不强或者对财务工作认识不够的财务人员造成不良影响，因为出错不易察觉不易被处罚。因此，企业更加需要一些高素质，自我管控能力强的财务人员。（3） 专业化的技术人员少电算化需要在稳定可靠的计算机软件硬件环境下运行，因此，计算机的硬件和软件构成了电算化存在的前提。计算机的软件和硬件需要具有专业知识的进行维护，因此，在需要具备专业财务知识的会计人员的同时，还需要专业的系统维修维护人员。四、完善电算化下企业内部控制的对策针对上文对我国企业内部控制现状及存在问题的分析，本文给出操作标准化，数据信息保管有序化加密化，强化人员组织结构，完善人员培养与技能培训四点建议，具体如下：1. 业务处理流程化，标准化（1） 加强制度的建设针对电算化系统，企业必须对手工记账条件下的各项规章制度进行整理，加以分析，适当的采用并合理填充新的制度以充分适应需要。所需要更新的内容主要有计算机管理制度、会计工作管理制度，包括：岗位责任管理制度、日常操作管理制度、维护管理制度、机房管理制度和档案管理制度。电算化系统内部控制工作的核心内容应着重在完善内控环境上下功夫，制定严格的控制制度并保证得到全面执行，设立良好的控制活动，以不断提高会计工作效率和经济利益。（2） 完善基础工作会计核算控制是电算化系统内部控制中最为基础也最为核心的内容。会计核算结果是企业经营预测、决策、分析的基础。保证账务处理正确性、规范性、真实性，是完善基础工作的首要步骤。原始凭证经过审核，再录入处理的一切经济业务必须经过相应的授权审批，要求做到简明、准确、完整地填制与录入。出现错误的业务更正与删除，都必须严格按规定进行，严格执行规定的复核制度，充分保证计算机账务处理准确有序。无论是静态审核，还是动态审核，都要仔细核对输出的账务凭证与实际发生的经济业务是否一致，做到事前审核。会计数据输出必须进行严格审核并签章，认真做好会计数据日备份和月末备份，并坚持双重备份制度，防止因意外导致数据丢失。从录入环节开始把关，保证整个系统正常运行，做到数据真实、完整、和安全，业务处理合法、有效。完善会计核算控制是防范和化解会计核算风险的重要环节，必须引起企业高度重视。（3） 严格管理授权控制细化电算化系统内的工作岗位设置，明确各岗位的权利与责任，对各个岗位的业务人员进行明确的权责划分，在授权过程中运用内部审计，按照权、责、利相结合原则建立岗位责任制。电算化程序管理员授予最高管理权限，负责计算机操作系统、应用软件系统、数据库的维护、设备硬件的管理、工作日志的记录；系统操作员只负责在数据录入人员完成数据录入后，实施记账、基础汇总表和会计报表的生成、凭证账薄报表的打印、数据的备份保存等具体操作；数据录入员只负责与经营业务有关数据的录入与核对、纸质会计资料的整理和装订。系统操作员不能进行数据库的维护，数据录入员不能进行记账等。通过设立严格的岗位分工达到相互稽核、相互监督和相互制约的目的。从而保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误的可能性。这样，新设工作岗位与原基本会计岗位实现了良好的衔接，既提高了工作效率，又有效地限制和及时发现错误（4） 加强企业内部审计为了确保在企业有了相关制度和程序后，企业能够及时完整的执行，企业应设置独立的内部审计部门，独立于财务与其他部门，对账务和企业其他内控程序的有效性进行内部核查，进行评价反馈，对不合规的部分做到及时整改，做到一切操作流程按照制度实行，一切操作符合内部控制要求。2.数据信息保管的有序化，保密化（1） 外部环境及硬件管理在保证数据录入审核的安全准确后，针对计算机会计系统的各种硬件设备，也应当建立一套完善的管理制度，以保证设备的完好可靠，为电算化系统的正常运行提供有力保障。硬件设备的管理包括设备的所在环境，温湿度，防火防水等，也包括对人为环境的管理控制，例如财务办公地点的准入审核，防止无关人员进入计算机工作区域，防止计算机内信息被有意修改删除等。（2） 加强数据的管理实行电算化后的会计档案除包括凭证、账簿、报表外，还包括软盘、光盘等存储介质和软件开发运行中编制的各种文档和程序。目前大多单位对磁性存储介质的管理还不重视，认为会计档案只要是凭证、账表等直观的资料。但是如果磁性存储介质遭到破坏，系统数据一旦丢失就无法恢复，必将影响会计工作的正常进行，也会给单位带来损失。因此，加强数据管理的规范化与专门化十分必要，企业可以指派专人负责管理数据，并且到期进行维护检查，确保其安全完整。（3） 加强网络安全管理计算机的使用必然会增加企业受到网络的威胁的风险，其中最主要的是病毒的威胁。因此企业必须较强对病毒的防范。防范病毒的最有效的措施是加强安全教育，健全并严格执行防范病毒管理制度并及时更新升级电脑内的病毒库，