我国企业内部审计现状分析

题 目： 我国企业内部审计现状分析 学 院： 商 学 院 专 业： 会计学（注会专门化） 姓 名： 刘 思 阳 指导教师： 张 肃 珣 完成日期： 2014 年 5 月 3 日 毕业论文任务书毕业论文题目：我国企业内部审计现状分析选题意义、创新性、科学性和可行性论证：现状我国内部审计已经推广普及，普遍都认识到内部审计对企业内部监管和发展的重要意义，内部审计相关法律法规也趋于成熟，但由于国起步较国际晚，所以在内部审计信息化等方面还有着一些漏洞和不足，为加快我国企业内部审计的发展脚步，尽快与国际内部审计原则相接轨，这就要求我国企业内部审计在某些薄弱环节进一步的修订，以达到国际水平。主要内容： 现行中国内部审计协会发布的内部审计准则对内部审计进行了更规范的定义，确定内部审计的独立客观地位，对企业内部内部审计可以合法有效的实行进行监督。本文通过内部审计的定义对当代企业内部审计所存在的问题提出相应的措施建议。目的要求： 有利于企业对未来发展大方向的掌握，更深刻的理解内部审计的真正涵义，有助于企业内部制度的管理，加强企业内部凝聚力，为企业未来的生存更具有市场竞争力。计 划 进 度 ：开题时间 11月27日11月28日确定写作提纲时间 1月 4 日 1 月16日论文初稿写作时间 2月 1 日 3 月14日论文修改时间 3月15日 4 月21日论文定稿时间 4月22日 5 月 3 日指 导 教 师 签 字： 主管院长（系主任）签字： 年 月 日辽 宁 大 学本科毕业论文（设计）指导记录表论文题目我国企业内部审计现状分析学生姓名刘思阳学 号100608231年级、专业10级会计学（注会专门化）指导教师姓名张肃珣指导教师职称教授所在院系商学院第一次指导：（对确定题目、毕业论文（设计）任务书的指导意见）： 1、确定题目选取范围 2、对论文的整体把握提供指导指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2013 年11月27日第二次指导：（对论文提纲的指导意见）：1、确定题目我国企业内部审计现状分析2、根据题目撰写大纲指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年01月11日第三次指导：（对初稿的指导意见）：1、第二部分和第三部分有交叉重复的部分，应做修改合并2、提高对论文内容的认识层次3、部分句子不通顺指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年03月20日第四次指导：（对修改稿的指导意见）：1、摘要不够概括，需要修改2、论文部分不够规范指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年04月14日第五次指导（对是否定稿、进入答辩及其它指导意见）： 调整后可以定稿指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年05月03日主管院长（主任）签名 院系盖章 年 月 日注：指导意见如不够填写可加附页指导教师评语 学 生：刘思阳 专 业：会计学（注会专门化） 论文题目：我国企业内部审计现状分析 论文共 14 页，设计图纸 0 张。 指导教师评语： 刘思阳同学的论文我国企业内部审计现状分析，贴合我国内部审计的普遍现状，从企业内部审计的意义入手，对内部审计的所存在的问题和现状进行了分析和建议。该篇论文论点清晰，论据充足，结构和表述清晰明了，结合实际对内部审计现状有着一定的认识和理解，在经过多次修改后，达到了符合要求的毕业论文。 指导教师评分： 指导教师签字： 年 月 日辽宁大学毕业论文（设计）成绩评定单评阅人评语：评阅人评分：评阅人签字： 年 月 日答辩委员会评语：院（系）毕业论文答辩委员会（小组）于 年 月 日审查了 届 专业学生 的毕业论文。答辩委员会评语：答辩成绩：答辩委员会成员：答辩委员会（小组）组长签字： 年 月 日 毕业论文（设计）成绩：评阅人评分： 指导教师评分 ： 答辩成绩： 总成绩： 院长（系主任）签字： 年 月 日 注：评阅人评分满分为100分，指导教师评分满分为100分，答辩成绩满分为100分；总成绩为三者的算术平均值（四舍五入）。摘 要随着我国企业的发展和制度改革的不断前进，企业市场化和独立化有着迅猛的发展势头，但是我国企业在迅速发展的同时，作为其主要的内部经济控制措施企业的内部审计却没有随着企业的发展而发展，使企业在发展中存在一些不足与漏洞，成为企业内部经济控制的薄弱之处，对企业长足发展起到消极作用。本文以我国企业内部审计的意义及其对企业的所产生的作用作为入手点，在企业内部审计的薄弱之处进行分解剖析，从内部审计在企业中所处的地位，内部审计人员的专业素养，内部审计的方式方法，内部审计的标准规范，内部审计的独立与和权威性和企业普遍对内部审计的认识不足等方面进行阐述，从分析中找出这些对企业内部审计产生阻碍的根本问题，以此来加强企业对内部审计的认识，提高员工的胜任能力，使企业上下形成对内部审计深刻正确的理解，完善企业内部审计的相关制度设立，提高内部审计的信息化程度，并且大力学习先进的内部审计制度，加快与国际内部审计接轨说的脚步，为企业未来的长期发展提供支持和动力。关键词：内部审计；现状；问题分析AbstractWith the continuous development and institutional reforms to strengthen our businesses , and independent of the enterprise market with the rapid development of Chinas enterprises in the rapid development of the economy as the main internal control measures of internal audit was not with the development of enterprises the development of the enterprise shortcomings and loopholes in advance , they became the internal weaknesses of the current economic control , the rapid development of enterprises have a negative effect. This article points to the internal audit weaknesses through the analysis of the significance of the role of internal audit of its business as a start of the audit in the enterprise in which the position from the inside , the professionalism of internal audit staff , internal audit ways , standards of internal audit , internal audit and the independence and authority and generally inadequate awareness of internal audit elaborate , corporate internal audit to identify these hinder the root of the problem from the analysis , in order to strengthen corporate internal audit awareness , improve staff competence , to enable enterprises to form down the right for a deep understanding of the internal audit , internal audit related to improving the system set up to improve the level of information of the internal audit , vigorously studying advanced internal audit system , phase as soon as possible with international internal audit standards, to provide support and motivation for future long-term development of enterprises . Key words: internal audit；current situation；analyzing actualityIII目 录序 言1 一、内部审计及其作用21. 内部审计的的含义2 2. 内部审计与外部审计的关系2 3. 内部审计的作用4二、我国企业内部审计现状5 1. 内部审计地位得不到重视5 2. 对内部审计的认识存在局限性53. 对内部审计的审计职能不清楚64. 内部审计机构设置不合理75. 内部审计人员的审计能力偏低86. 内部审计缺乏相对独立性9 7. 内部审计的观念落后9三、我国企业内部审计有效实施的建议10 1. 加强对内部审计工作的认识10 2. 明确内部审计责任分配10 3. 健全内部审计制度设立104. 提高内部审计人员的专业胜任能力115. 确保内部审计的独立性116. 提高内部审计的信息化程度11参考文献13 致 谢14 序 言内部审计作为企业内部管理调控的重要机制，越来越多的企业都对其重视起来。内部审计通过其独立超然的地位，对企业的效益和企业的管理模式起到一个不可替代的作用。但是也有部分企业并没有对内部审计重视起来，这与当前内部审计规章体制不够完善有着紧密的关系。内部审计人员的胜任性的不足：内部审计人员短缺，审计专业能力的缺乏，对内部审计的认识层面低等一系列问题也阻碍着内部审计的发展。企业内部对内部审计权利下方不够，内部审计附属性强，完全不能起到达到内部审计对独立性的要求。这都使我国内部审计前进过程的绊脚石。由于我国企业内部审计较之国际上起步较晚，在信息和技术上还有不足之处，一些规章制度还有待加强。因此，完善和发展内部审计是当前企业的首要任务。我国企业内部审计现状分析一、内部审计及其作用1. 内部审计的含义审计就是以经济监督的身份产生和发展起来的，离开了监督，审计也就变异了，国家审计是这样，内部审计是这样，民间审计也是这样。评价也好，鉴证也好，它们都是为监督而工作，其本质是监督。人们通常说内部审计要搞好服务，本质上是要把监督寓于服务之中，而决不是放弃监督。内部审计的定义：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 （1）在2001年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的国际内部审计专业实务框架中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。（2）2003年6月，中国内部审计协会发布内部审计准则，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。（3）内部审计和国家审计（政府审计）、社会审计（事务所审计、独立审计）并列为三大类审计。（4）内部审计强调内部审计机构和审计人员与被审计部门之间的独立性，不强调审计机构和审计人员与领导人之间的独立性。因此内部审计本质上是单向独立的。2. 内部审计与外部审计的关系联系：内部审计与外部审计是相辅相成的，是由企业设立独立的部门对其他部门的业务进行监督评估，是对其他部门业务活动是否遵循法规，是否达到标准，是否符合规定等一系列活动进行控制，以此来达到对企业管理的完善，确保企业决策用有根有据，对企业经营发展建议规划，提高企业的业务收益等经济活动的监督力度。内部审计的本质是对企业管理层的管理方法，管理利弊和能否为企业带来收益而进行的具有连续性的检查和修补。而外部审计也是在法律和相关条约搜规定范围中对企业的内部控制，财务报表等财务信息进行收集，归纳，整理，从而对企业的财务状况的合法性和真实性进行一个评估和判断，其本质都是在符合法律的前提下，对企业的管理和财政进行分析的审计过程。内部审计的主要缺陷：因为内部审计是由企业下设的部门，在一定程度上会受到企业管理层的影响，减弱内部审计的独立性；内部审计的特点：但具有及时性、连续性、针对性、预防性等特点。与外部审计相比，共同点为掌握基本的审计技术，审计结果可能存在相互借鉴。区别：（1）独立性不同根据IIA国际内部审计师协会于2011年发布的IPPF内部审计实务框架第1100、1110章节，内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。相比外部审计常用的独立审计准则，因两者的目标不同和服务对象不同，导致两者独立性不相同。（2）两者的审计目标不同外部审计是对企业总体的财务报表进行分析整理，对企业一年来的业务和财务状况有一个公正客观的评价，而内部审计是在企业经营过程中对企业的各项工作起到一个监督纠正的作用，是企业前进的助力。（3）两者关注的重点领域不同外部审计是在国家法律法规的约束下对企业的财务报表数据的真实性和合法性进行一个评估，与企业之间是由合同联系在一起，所关注的重点领域是由条款和法规决定的。而内部审计所关注的是企业内部经营管理的方式方法，未来经济收益等。（4）业务范围不同外部审计的业务主要是通过对企业的内部控制和财务报表等财务信息实施调查的，是受相关条款和法律所规定的。而内部审计是对企业的经营活动的信息进行总结归纳，从而对企业的未来的走势和管理矫正定位的审计工作。（5）审计标准不同内部审计的标准是非法定的公认方针和程序，如IPPF；外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规。（6）专业胜任能力要求不同内部审计的主要工作内部是监督企业经营活动并且对企业的管理起到规划的作用，这样就要求内部审计人员在具备相关的财务知识的同时必须具有相应的管理知识和一定的沟通能力，从而实现内部审计工作的最终目的。3. 内部审计的作用（1）监督各项制度、经营管理的实施情况当代内部审计是从开始的的查错纠正，到现在对内部的控制和经营活动管理状况的审计，是关于生产、经营和活动管理的各项环节的监督。内部审计一般是通过两个方面对其进行监督审计的：第一，从国家的角度来说，内部审计主要监督企业的各项经济活动是否符合国家政策规定，是否有违法违规行为；第二，从企业的角度来说，内部审计的工作主要评估企业内部各项计划是否实施，所实施的方案达没达到预想的精益效益。所以由内部审计而获得搜集的各类信息，如生产规模、产品种类、产品质量、市场销售等，或者是发觉的一些具有大众性、广泛性、趋势性的问题，都是公司管理层作出经营活动决策的关键依据。（2）揭示经营决策的薄弱关节，增进企业内部的管理体制在目前社会主义市场经济大环境下，企业的经营活动一方面受到国家的财务政策、财政制度和财务法令的制约，一方面还要遵守本企业内部经营活动控制制度的相关规定。企业内部审计的机构完全可以自主地对企业内部部门的经营活动发展情况进行调查、审查，真实地反映客观情况，并且通过自我调查检讨性的方式，推动企业部门、单位的建立、健全内部控制的轨制。（3）推动企业经济发展、提高工作和生产效率企业的内部审计通过对企业经营活动全过程的监督，通过相关经济指数的分析对比，显示数据差异，分析造成数据差异的因素，评估经营业务成绩，总结概括企业经济活动的各种规律，从而揭示企业未能被其充分使用的人力物力财力的潜力，并列出改进的相关措施，从而加速促进企业经济效益的大幅提高。（4）促进企业活动履行状况，维护企业的经济权利内部审计工作能够顺利执行必须做到权权分离，即企业的所有权与日常经济活动的经营权分离，这是其先决条件，也是与外部审计相同之处。同时，内部审计工作的具体内容是对受托者经济情况有个明确细致的调差总结。内部审计是通过调查各个责任者是否完成应该负担的经营活动责任的各项指标(例如种类、产量、质量、盈利等)，这些采集的信息数据能否真实可信，能否对企业未来经济效益的提高产生积极影响，能否为国家的经济建设带来长足的发展，既是对受托者的各项工作有个客观而真实的评价，也是对揭示受托人与整个企业的正当权益关系，有助于保护有关各部门的正当的经济权益。二、我国企业内部存在的问题分析1. 内部审计地位得不到重视当前，在和国外先进国家的内部审比较下，我国在对企业的内部审计项目上存在很大的不足之处，尤其实在内部审计工作实际操作经验上。我国从内部审计的结构，规章制度，工作标准，人员配备等方面都有着很大的缺失，在相当一部分的企业部门中对内部审计的规章制度和内部审计工作分配结构上都没有专门特别设立，或者有些企业设立内部审计部门仅仅是为了对财务部门的相关工作进行辅助工作。这些没有对内部审计有着相应重视的企业大部分都觉得内部审计只是为了监督财务工作，而忽视了内部审计最大的作用：管理控制职能。只有具有相当规模的企业才需要内部审计部门，而中小型企业并没有必要设置内部审计部门。这是我国内部审计现状，同时，这个现象也恰恰揭示了内部审计在我国企业没有得到重视地位。2. 对内部审计的认识存在局限性据中国内部审计协会发展中心在2012年对内部审计的设立数据的调查研究，能按照企业运作的规章制度成立内部审计部门并积极开展内部审计工作的企业占80.34%；虽然执行内部审计的相关程序单没有设立专门审计部门的企业占12.80%；既没有设立专门部门也没有履行审计工作的企业占6.86%。其中对内部审计工作不重视，未能严格执行审计职能大部分是中小企业，对内部审计工作的不重视，一方面是企业在内部审计工作的展开上刹那生阻碍，一方面对工作人员的积极性造成打击，最重要的是不能充分发挥内部审计对企业内部经济的监督作用。这个调查数据表明：在我国大部分中小企业中存在对内部审计部门设立这一工作认识性不够这一现象，使内部审计在中小企业普及不够广泛，同时，造成员工对内部审计缺少正确的认识和学习，使员工认为内部审计是做无用功，即影响内部审计的工作程序，也影响工作人员的工作效率，更对内部审计的推广产生不利影响。尤其我国的内部审计是通过国家政府的行政管理手段进行干预和实施的，具有强制性，缺少了企业本身的推动力，造成内部审计的发展动力不足。3. 对内部审计的审计职能不清楚我和国企业的内部审计具有两大特性：第一，内部审计是作为公司高级管理层股东顺利履行各项工作的工具，是企业不可或缺的一部分，是企业内部自我调控，自我约束的重要机制；第二，企业的内部审计是在国家审计部门的领导和监督下的企业内部监查部门，同时，政府部门也对企业内部审计相关规定有着具体的指导，这样不可避免的会与企业的立场产生一定的对立，背离企业的出发点。内部审计即为国家政府服务，替国家监督企业是否有违法行为，监管企业经济管理状况；与此同时，内部审计也是企业管理的工具，是企业管理层的实现企业价值最大化的手段。这种审计目标和审计主体矛盾的双重性，是使审计人员对审计工作职能产生混乱的客观因素。当然，由企业内部造成的混淆的因素也是不容忽视的。（1）内部审计人员的职责定位不清晰内部审计部门在对企业管理层和股东负责的同时，又要与外部审计人员相互配合来监督当局的形势。这种工作的相互协调不和谐，是内部审计人员无所适从，造成资源的大量浪费是工作效率大打折扣。（2）公司管理层对内部审计的认识不够深刻大部分企业在内审这一部分的认识有着极大的弊端：重视生产，忽视深层次监管。这一现状对内部审计在企业中的地位有着极其消极的影响。部分企业在制度改革的时候直接取消了内部审计这一部门，即不委派相关内部审计人员办公，也不对企业内部审计建立相关的规章制度，在企业内部审计这一区块具有相当大的漏洞，减少了企业对内部经济管理的监督；有些企业将内部审计与其他财务部门划分在一起，模糊了内部审计的特定职能，削弱了内部审计的监管权力，使其不能获得企业详实的财务资料从而提供真实有力的审计建议。（3）审计人员对工作内容认识有待提高一些内部审计人员觉得内部审计的作用只是在国家的层面上对企业进行监督调控，并没有认识到内部审计其实是与企业经营活动相挂钩，是与企业的利益息息相关的的，过分强调国家审计这一主体，忽略为企业内部管理服务的理念，对其工作的内容，性质缺乏必要的认识和积极地热情。也有不乏数量人员认为内部审计就是管理层用来粉饰太平的借口，为了一己私欲应付群众，掩饰真相的工具，这种消极的工作态度使内部审计部门形同虚设。4. 内部审计机构设置不合理内部审计制度是企业对加强经营管理、实施内部控制、监督财务状况、提高资金使用率或加强经济效果的一种控制管理制度。他是在监督、监控企业是否有违约、违法行为的同时，也为规范企业日常工作行为，制定规章制度，加强监管力度而设立的部门。但是现在部分企业并没有为内部审计部门制定严格的规章制度，也没有相关的准则规定，对内部审计工作的展开带来一定的阻碍。由于目前企业大环境以及受传统思想的影响，大部分企业设立内部审计部门都是为了应付规定，敷衍检查，并不是真正为了企业运行需要而设定的，也可以说是企业为了做面子工程，装点门面而设置的。其中大部分都将内部审计部门成为财务部门下设的一个分部，使其从属于财务部门管理，并不能行使独立的审计权力，无法形成一个独立的审计部门，当然，内部审计也无法履行应有的职责，不能发挥应有的功能。内部审计本应是负责于审计委员，而审计委员应是由董事会设置，并在审计委员中设立独立董事辅助管理，但是目前许多企业内部管理无法达到这个要求，不能使内部审计凌驾于其他部门之上进行日常工作，而是使内部审计始终处在一个备受上级和其他相关部门压力的这么一种状况下，或者说一直和其他部门处在一个平起平坐的尴尬情况下，在对企业内部经营活动进行监管审计的时候完全是在执行领导的意志和思想，这种情况下，如果企业内部出现舞弊和违法犯罪行为，内部审计人员也无权或者说无法处理相关问题，使其设置形同虚设，导致内部审计的监督作用根本无法得到良好的发挥，使其功能受到限制。并且从监督这方面来看，同级与同级之间监督远远不如上级与下级之间的监督力度大，由于同级之间权利相当，使其监管作用大打折扣，而上级与下级之间可以相互制约，监督效果是十分显著的。而制度相对比较健全的企业，其中部分企业内部审计部门是直接隶属于董事会的，但是董事会只对企业的财产具有法人权力，对企业日常运作管理并不具有管理权力，这样对内部审计的展开具有一定的影响。另外一部分企业的内部审计是对监督会负责，监督会是监督懂事会的机构组织，而内部审计又是对财产进行监督维护的一个组织，这样内部审计凌驾于考核目标之上，对其职责产生矛盾。是内部审计制度出现混乱，对内部审计的独立性造成不利的影响。5. 内部审计人员的审计能力偏低内部审计是个对专业技能要求非常严格的部门，对审计人员的业务知识和职业素质都有着相当程度的标准，但目前由于我国内部审计的开展起步较晚，内部审计的组织脉络不够成熟，传统思想的根深蒂固，导致现在的内部审计人员职业素养偏低。并且，在许多企业都认为内部审计是个可有可无的部门这一大前提下，必然会对内部审计人才吸收造成影响，可能会导致内部审计相关人员的缺失，或者原来内部审计人员流失，使企业对内部审计忽视愈发的严重，形成内部审计恶性循环。也有大部分企业因为遵循传统的管理模式，在成立内部审计部门时并没有招收专业的审计人员，而是由财务部门人员担当内部审计工作，由于其他财务部门的工作人员并没有专业的审计知识，他们对内部审计的实际操作和工作内部并没有系统的学习和认识，后续教育没有跟上，对内部审计的知识结构也梳理不清，大体上只对财务方面的有过钻研，而对金融、财政、管理方面的知识有着很大的缺口，对书面文字表达能力，操作对应工作的计算机能力，自身的审计素质有着很大的缺陷。也没有接触过审计这项工作，并不能满足内部审计职业技能修养，不能很好的胜任审计这项工作。另外，受当前大环境影响，企业管理层和股东对内部审计并没有起到该有的重视，这使内部审计人员在执行工作时可能没有相应的条件，造成一定的阻碍。没有对企业的内部审计部门配备专业的审计人员，因为审计人员的不足，对内部审计工作产生了不好的影响。现在的内部审计已经不满足于对财务领域的发展，逐渐向财政和管理领域拓展，这就要求审计人员同时掌握相应的知识技能，对国内外审计准则的了解，对经营管理知识的掌握，对目前情势的观察力与洞察力，这一切都要求审计人员具有良好的事业素养和足以胜任的专业职业能力。6. 内部审计缺乏相对独立性内部审计作为企业的监督部门，独立性是其灵魂所在。独立性的体现是在执行工作时不受其他人的意志和压力影响，作出客观的结论。我国内部审计独立性的缺乏主要体现在两个方面：一方面是内部审计组织形式的不健全；一方面是审计人员自身素质的缺乏。（1）审计人员自身素质的缺乏大部分企业并没有专业的审计人员，是由其他财务人员兼任，并没有给予一定的权利，同时也受业务能力和职业素养所限，难以展开审计工作。由于其他部门人员的兼任，不可避免的使内部审计从属于其他部门或者机构，受其他部门的影响，潜在的对企业利益有影响和对权利造成冲突，内部审计人员也要负担其他的工作责任，使内部审计人员工作的独立性受到损害。（2）内部审计组织形式不健全内部审计是维护企业法人权益的保障，但是许多企业里内部审计是隶属于企业的监管机构，是监督企业的董事会和管理层的工作活动，这样，两者之间不可避免的产生冲突，使领导从属关系造成混乱，阻碍内部审计工作开展，使其独立性造成严重缺乏。7. 内部审计的观念落后当前，我国内部审计工作仍然处在查缺补漏的阶段上，而国际上内部审计已经发展到提高企业经济利益和管理规划上；我国内部审计工作还停留财务审计上，而国际内部审计已经涉及到经营和管理审计上；我国内部审计还是手工操作，而国际内部审计已经实现无纸化办公。国内于国外信息技术和管理观念巨大差距，造成我国内部审计极大的落后。审计理论的不成熟，管理意识的欠缺，使内部审计在企业中的作用也没有得到发挥。目前，企业的内部审计还是停留在对财务状况的检查，对经营审计涉猎很少，对管理审计几乎没有。内部审计的目的关注点还是在查缺补漏上，没有关注到企业经济效益的提高上面。可是，内部审计的发展趋势已经不仅仅是在企业差错纠漏，更主要是对企业未来效益增加，合理经营，实现目标为企业经营活动提供一种建设性的工作。可是由于企业的工作范围和理念局限使其内部审计部门的工作还停留在传统的工作模式，业务理念落后，监督方式老套，缺乏适应现代审计成熟发展理论，造成内部审计的监督理念落后，不能及时的改进提高。三、我国企业内部审计有效实施的建议 1. 加强对内部审计工作的认识加强企业对内部审计工作的认识是开展内部审计工作的首要环节。一方面，企业管理层应该加大对内部审计的重视，将内部审计放在一个重要的地位上，知道内部审计在对企业活动运作上是无法被替代的，内部审计对企业效益的提升和内部管理的控制都有着必不可少的作用，在对企业经营活动进行监督辅助，提高经济效益有着长足而深远的意义；一方面，企业内部审计人员在对待内部审计工作时要有着严谨、严肃的工作态度，做到公正、客观的审计报告，改变对内部审计的传统认识，打破传统思想，将自己与企业的利益联系起来。与此同时，企业也要加大对内部审计重要性的宣传力度，加强各部门人员对审计认识性的学习，使企业各部门对内部审计达到共识，共同协助内部审计对企业经营生产活动的监督工作，提高内部审计在企业内部的地位，使其充分发挥审计作用。2. 明确内部审计责任分配明确内部审计的责任分配是内部审计对企业经营活动合理调整的前提条件。企业应当明确审计职责，确定审计人员，合理分配内部审计工作，明确工作内容，达到效率最大化，保证内部审计权责统一。首先，企业必须设置专门的审计部门，使其直接隶属于企业高层管理人员，只对管理层负责，成为一个独立自主的审计部门；其次，应该吸收专业的审计人才，专门负责于审计部门，使其与财务部门或其他部门有着清晰的区分，避免一人做多部门工作，发生职责不相容事件，造成舞弊等风险；最后，保证内部审计实质性自主工作，对内部审计工作步骤有着详细的划分，直至出具审计报告。3. 健全内部审计制度设立内部审计制度是对企业管理层管理水平的综合反映，健全内部审计制度是对企业内部查缺补漏，加强管理控制作用，提高企业运营状况的重要环节。建立一个适合企业经营活动的内部审计制度首要步骤是在企业内部设立专门的内部审计机构，使其直接负责于董事会，让企业管理层对内部审计重视起来；其次，为内部审计部门招收专业的审计人才，使企业内部审计业务处在一个比较先进的水平上；同时，内部审计的相关人员工作，职能按照企业内部审计条例进行分配实施，日常工作行为遵守企业内部审计条例要求；然后，根据企业的实际情况，具体的工作程序，对内部审计工作制定一个适合自身发展的审计方法，对内部审计相关细节落实到具体的规程上，使企业内部审计条例得到更好的发挥，使内部审计更贴合企业的应经活动。4.提高内部审计人员的专业胜任能力内部审计人员是否能对内部审计工作有一个合理性和科学性审计流程是由内审人员的专业性决定的。提高专业胜任能力首先要提高内部审计人员的职业道德素养，内部审计是一项对客观合理有着较高要求的部门，需要审计人员做到客观公正，这样是对内部审计工作负责的行为表现，是降低审计风险基本保障。再次，对内部审计人员的后续培训教育工作也是不可或缺的。内部审计对审计人员在财务分析技巧、信息管理知识、综合信息分析能力有着较高的要求。同时，也需要加强对审计风险的重视。随着市场日益发展，规模逐渐扩大，面对的风险也持续增加，所以提高内部审计人员的风险意识至关重要。综上所诉，在现在企业竞争愈加激烈的背景下，提高内审人员的专业能力对提高企业竞争力有着重要的意义。5. 确保内部审计的独立性内部审计工作能够科学合理开展的前提就是保证内部审计工作的独立性。这就要求企业必须拥有独立的内部审计部门和专业的审计人员，内审部门和内审人员不参与企业其他的经营活动，也不于其他部门共同工作，不受领导干预，在审计项目上保持独立自主。要求审计人员明确自己的责任并运用自己的权利