我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究

题 目：我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究 院 系： 商学院 专 业： 会计学（注册会计师专门化） 姓 名： 孙畅 指导教师： 李凤艳 完成日期： 2014.4.20 毕业论文任务书毕业论文题目：我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究 选题意义、创新性、科学性和可行性论证： 内部控制制度一直是企业发展中的核心环节，但由于我国内部控制制度起步较晚，行业恢复与重建不过20余年的时间，再加上中小企业结构本身的特点和局限性，更使内部控制制度在中小企业的实施起不到应有的效果。所以，积极寻找解决问题的对策，加强内部控制建设不仅必要而且尤为迫切。主要内容： 本文分为五个部分。第一部分：中小企业概念的界定及特点；第二部分：内部控制的相关理论；第三部分：我国中小企业内部控制存在的问题；第四部分：中小企业内部控制存在问题的原因；第五部分：完善我国中小企业内部控制的对策建议.目的要求： 明确内部控制制度对企业发展的意义，结合中小企业现阶段的特点，阐述中小企业在内部控制环节存在的问题，并分析造成内部控制环节薄弱的成因，最终给出加强内部控制制度的对策与办法。引起社会各界对中小企业内部控制建设的高度关注。计 划 进 度 ： 2013年11月25日1月12日： 收集资料，确定论文题目和论文任务书 2014年1月20日2月16日： 确定论文提纲，撰写论文 2014年2月17日2月18日： 提交论文初稿2014年3月01日4月08日： 修改论文 2014年4月09日4月20日： 论文定稿指 导 教 师 签 字： 主管院长（系主任）签字： 2014 年 月 日辽 宁 大 学本科毕业论文（设计）指导记录表论文题目我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究学生姓名孙畅学 号100608230年级、专业10级会计学（注册会计师专门化）指导教师姓名李凤艳指导教师职称副教授所在院系商学院第一次指导（对确定题目、毕业论文（设计）任务书的指导意见）： 初次见面，李老师对我的论文题目给予肯定，认为我的毕业论文任务书可以执行。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2013 年 11月 25 日第二次指导（对论文提纲的指导意见）： 李老师认为我的论文提纲的二级标题要多用自己的语言来描述，不能照搬，我按照李老师的意见对提纲进行了修改，修改过后，李老师认为我的提纲可以执行，可以开始撰写论文。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014 年 1 月 12 日第三次指导（对初稿的指导意见）： 李老师认为我的行文方向基本可以，建议我第二部分应该主要写内部控制的相关理论，并且第三部分存在的问题最好要与第五部分对策建议要对应上。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014 年 2 月 19 日第四次指导（对修改稿的指导意见）： 李老师认为原因点数有点少，建议我多写2点，并且标题序号要对应上。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年 3 月 7 日第五次指导（对是否定稿、进入答辩及其它指导意见）： 再认真整理一下，论文内容、格式没有问题，可以定稿。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年 4 月 8 日主管院长（主任）签名 院系盖章 年 月 日注：指导意见如不够填写可加附页指导教师评语学 生：孙畅 专 业：会计学（注册会计师专门化方向） 论文题目：我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究 论文共 页，设计图纸 张。 指导教师评语：论文选题符合专业培养目标毕业论文，能够达到综合训练目标，题目有难度，工作量较大。选题具有学术研究（参考）价值（实践指导意义）。 文章篇幅符合学院规定，内容较为完整，层次结构安排科学，主要观点突出，逻辑关系清楚。 文题相符，论点突出，论述紧扣主题。 语言表达流畅，格式符合规范要求；参考了较为丰富的文献资料，其时效性较强。 指导教师评分： 指导教师签字： 2014年 月日辽宁大学毕业论文（设计）成绩评定单评阅人评语：评阅人评分：评阅人签字： 年 月 日答辩委员会评语：院（系）毕业论文答辩委员会（小组）于 年 月 日审查了 届 专业学生 的毕业论文。答辩委员会评语：答辩成绩：答辩委员会成员：答辩委员会（小组）组长签字： 年 月 日 毕业论文（设计）成绩：评阅人评分：指导教师评分 ：答辩成绩：总成绩：院长（系主任）签字： 年 月 日注：评阅人评分满分为100分，指导教师评分满分为100分，答辩成绩满分为100分；总成绩为三者的算术平均值（四舍五入） 摘要改革开放以来，我国的中小企业得到了全面迅猛的发展，中小企业已经在国民经济总体中占据了非常重要的地位，并且成为大型企业不可或缺的伙伴和助手。目前中小企业的数量占据我国企业总量的99%，在众多领域中发挥着关键性力量。然而我国中小企业平均寿命普遍不超过3年，差不多平均每小时就会有540家企业倒闭，能坚持营业的中小企业不足10%，这都显现出我国的中小企业整个行业都存在很严重的问题。究其原因我们不难发现，内部控制环节的缺失或薄弱是造成中小企业寿命短的最主要原因，而内部控制是现代企业管理的重要手段，对于风险的防范、成本的控制、利润的提高都起到了非常重要的作用。所以，在当今竞争日益激烈的市场经济环境下，中小企业必须建立并不断完善内部控制制度。 全文分为六个部分，第一部分先介绍了中小企业概念，并阐述了我国中小企业整个行业的特点；第二部分介绍了内部控制的相关理论；第三部分析了中小企业内部控制存在的问题，这些问题主要体现在中小企业的内部环境基础薄弱、内部控制监督力度不够及人员整体素质有待提高等；在第四部分又具体剖析了中小企业内部控制存在问题的原因，治理结构的不规范和内部审计不能发挥应有的作用是造成内部控制形同虚设的最主要原因；最后在第五部分理论联系实际，结合中小企业的特点和存在的问题，有针对性的提出了为完善我国中小企业内部控制的对策建议；最后第六部分对全文的内容进行总结，以其为中小企业内部控制体制的构建和加强提供一定的参考与帮助。关键词：中小企业 内部控制 治理结构 内部审计 AbstractSince the reform and opening up, China s small and medium enterprises has been fully rapid development, small and medium enterprises have occupied a very important position in the national economy in general , and large enterprises to become an indispensable partner and assistant. Currently occupy 99% of the number of SMEs in the total amount of Chinas enterprises , plays a key force in promoting economic growth , labor absorption and expansion of employment , maintaining social stability and prosperity . However, the average life expectancy of SMEs are generally not more than three years , there will be almost 540 business failures per hour , to adhere to the SME business in less than 10 %, which are showing very serious problem of the existence of the entire industry SMEs . The reason we find that the internal control aspects of the absence or weakness is caused by the short life of the most important reason for SMEs , and the internal control is an important means of modern enterprise management , so in todays increasingly competitive market environment , SMEs must establish and continuously improve the internal control system.Paper is divided into six parts, the first part of the first introduced the concept of SMEs , and described the characteristics of SMEs throughout the industry ; second part introduces the theory of internal control ; third part analyzes the problems of internal control for SMEs these problems are mainly embodied in the internal environment of SMEs weak foundation , inadequate internal controls and supervision needs to be improved and the overall quality of personnel , etc. ; in the fourth section analyzes the reasons for and the specific problems of SMEs in the internal control , and governance structures are not standardized internal audit can not play its due role is one cause of ineffective internal controls ; Finally, in part V of theory and practice , combining the characteristics and problems of SMEs , targeted proposes to improve our internal controls SMEs suggestions ; Finally section VI summarizes the contents of the full text of its offer to build and strengthen a reference and help SMEs internal control system.Key words:Small and medium-sized enterprises（SMEs） Internal Control Governance structure Internal Audit目 录序 言 1 一、中小企业概念的界定及特点 2 1.国外中小企业的界定22.我国中小企业的界定 2 3.我国中小企业的特点 4二、内部控制的相关理论5 1.内部控制的概念 52.内部控制的要素 5 3.内部控制的目标5 4.内部控制的作用6 三、我国中小企业内部控制存在的问题 6 1.内部环境基础薄弱 6 2.监督机制的缺乏 6 3.会计从业人员素质不高 7 4.中小企业文化落后 7 四、中小企业内部控制存在问题的原因 81.治理结构不规范 8 2.内部审计职能的弱化 93.缺乏风险管理体系 10五、完善我国中小企业内部控制的对策建议 101.优化内部环境，规范治理结构 102.充分发挥内部审计的作用，强化内部监督 11 3.加强会计人员队伍建设，提高综合素质 11 4.加强中小企业文化建设 12 参考文献13 致 谢14 序言自从我国进入改革开放的高速列车后，中小企业在我国国民经济中的地位越来越重要。随着我国加入世贸组织与世界接轨，中小企业也面临着更多的挑战，但中小企业始终是促进经济发展的不可或缺的力量，其对促进经济稳定快速增长、维护社会繁荣格局、提高生产力扩大就业等作用日益凸显。据有关部门统计,在全国4200多万家的企业中,中小企业的数量已超过4000万户，已经占到全国企业总数的99.6%。由此可见，我国中小企业的重要作用。然而，我国每年新生企业数量虽然都在15万家以上，但每年消失的企业数量却也有10万家之多，基本上60%的企业会在5年内破产，85%的企业会在10年内消失，行业总体的平均寿命只有短短的不足3年。相比之下，日本民间企业的平均寿命则超过30年，美国企业的平均寿命更是超过了40年。这不小的差距体现出我国中小企业体制本身还存在着很多的问题。并且，在2008年金融危机之后，全国尤其是南方的中小企业一个接一个的倒闭，这股倒闭潮的出现更显出中小企业治理结构不完善，资金来源有限融资困难，人员素质较低应对风险能力较弱等弱点。基于以上现象，本文在分析中小企业的特点的基础上，详细阐述了我国中小企业内部控存在的问题和产生问题的原因，并结合市场和中小企业本身的特点，有针对性的提出了为完善我国中小企业内部控制的对策建议，希望对中小企业的发展提供一些参考，做出一些帮助。我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究随着改革开放进一步深入，中小企业由于其“小而专”、“小而活”的特点，其在国民经济中处于重要地位，正逐步成为发展社会生产力的主力军，我国中小企业迎来了全面发展的黄金时期，其对国家经济、社会、就业等方面发挥的作用日趋凸显。虽然目前中小企业在我国已取得了不错的发展成果，并且发展前景也一片大好，但由于中小企业本身结构的特点，造成了普遍整个行业对内部控制重要性认识的缺乏，而规范化体系化的内部控制的缺乏正是企业发展前进道路上的重大障碍，所以在当今经济全球化的大背景下，中小企业必须建立并不断完善其内部控制制度。一、中小企业概念的界定及特点1、国外中小企业的界定 中小企业实际上是中型企业和小型企业的统称，中小企业实际上是在人员、资产、生产经营规模方面与大企业相比都比较小的单位。中小企业的定义往往因不同国家、不同行业、不同发展阶段亦或是资本集中程度的不同有所差别，但主要分定量与定性两种标准。定量标准主要从年营业额、资产总值和职工人数三个方面加以确定。定性标准主要从企业的融资方式、组织形式等加以确定。由于定量的标准比较直观且比较容易获取让大家信服，所以世界上绝大多数的国家都是按照定量标准进行划分的，当然也有一些国家使用定性标准，或是定量与定性相结合的标准。如美国2001年出台的美国小企业法中对中小企业的界定标准为职工人数不超过500人，而英国、欧盟等国则在定量的基础上以定性的标准加以辅助。2、我国中小企业的界定 2002年通过的中华人民共和国中小企业促进法是我国第一部关于中小企业的专门法律，在这部法律中中小企业的概念第一次有了明确的定义：中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。2011年6月18日新印发的关于印发中小企业划型标准规定的通知对各行业划分的具体标准如下：行业中型企业小型企业工业从业人员300人及以上营业收入2000万元及以上从业人员20人及以上营业收入300万元及以上建筑业营业收入6000万元及以上且资产总额5000万元及以上营业收入300万元及以上且资产总额300万元及以上零售业从业人员50人及以上且营业收入500万元及以上从业人员10人及以上且营业收入100万元及以上批发业 从业人员20人及以上 且营业收入5000万元及以上从业人员5人及以上且营业收入1000万元及以上 交通运输业 从业人员300人及以上且营业收入3000万元及以上从业人员20人及以上且营业收入200万元及以上邮政业从业人员300人及以上且营业收入2000万元及以上从业人员20人及以上且营业收入100万元及以上 住宿餐饮业从业人员100人及以上且营业收入2000万元及以上从业人员10人及以上且营业收入100万元及以上信息传输业从业人员100人及以上且营业收入1000万元及以上从业人员10人及以上且营业收入100万元及以上租赁和商务服务业从业人员100人及以上且营业收入8000万元及以上从业人员10人及以上且营业收入100万元及以上物业管理从业人员300人及以上且营业收入1000万元及以上从业人员100人及以上且营业收入500万元及以上3、我国中小企业的特点 改革开放尤其是我国加入世界贸易组织之后，中小企业的迎来了快速发展的新时期，我国的中小企业如雨后春笋般快速蓬勃发展起来，与大型企业相比，我国的中小企业在自身发展上既有优势又有劣势，总的说来，主要具有以下三大特点： （1）灵活小巧，快速应变中小企业同大企业相比，显示出明显的灵活小巧、快速应变的优势，中小企业没有纷繁复杂的规章制度，也没有固定死板的工作流程，它小而活、活而精，在经营体制和工作流程方面具有很大的灵活性，所以中小企业们往往能够对市场需求进行及时跟踪，灵活地做出调整业务方向的重大决策，能够快速适应市场变化，呈现出船小好调头的优势。中小企业因其机制的灵活，使其具有较强的市场应变能力，迅速准确的做出反应，但是我们更应注意到，中小企业通常仅仅根据市场需求的变化来快速改变经营决策，谋求利益最大化，因此中小企业追求的大多只是短期效益，使得其缺乏系统的内部控制体系。 （2）企业竞争力弱我国的中小企业多数是由家族或少数的合伙人创立起来的，企业规模较小，业务量较少，人员有限，所以经营决策权的高度集中导致了公司往往由一两个人说的算，这极大的削弱了公司员工的积极性，再加上中小企业的待遇及稳定性通达公司相比较低，职位晋升的随意性较大，上升空间的有限，都不易于公司吸引和留住优秀人才，缺乏优秀人才的企业犹如缺少了主心骨，很难创造出自己的特色，没有了特色就等同于没有了核心竞争力，这将成为企业进一步发展道路上极大的障碍。又由于中小企业融资渠道有限，企业融资相对困难，技术水平低，组织结构不健全，用工荒招工难等问题也困扰着中小企业，使其承受外界风险的能力较弱；此外，我国大部分中小企业主要集中在需要大量劳动力的传统制造业和服务业上，从事高科技产业的较少，所以产业升级矛盾突出，转型之路艰难，竞争力就显得更加薄弱。（3）机构不规范，会计从业人员素质较低 目前，有不少中小企业对人才的重视度不够，亦或是对人才在企业发展进程中发挥的重要作用存在理解性的偏差，导致缺乏对员工入职以后的定期培训，致使很多会计从业人员综合素质偏低。此外，中小企业的经营环境令人堪忧，很多权益得不到有效的保障，极大的减弱了员工投入工作的热忱，降低了积极性。并且我国中小企业规模的一般较小，相应的很容易出现会计人员之间分工不明确的现象，很容易出现一个人同时身兼数职的现象。同时中小企业依照法律法规办事的意识比较薄弱，且没有建立行之有效的相互制约和协调的内部管理制度，促使财务工作滋生随意不良现象，严重影响了企业会计信息和会计资料的真实性。二、内部控制的相关理论1、内部控制的概念内部控制就是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。2、内部控制的要素企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：1）内部环境。内部环境作为内部控制实施的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。2）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。5）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。3、内部控制的目标内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。1）有助于管理层实现其经营方针和目标。2）保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。3）保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。4、内部控制的作用内部控制的主要作用在于保证会计信息的真实性准确性、有效地评估企业经营风险、维护企业财产和资源的安全完整并促进提高企业经济效益。目前，它在经济管理和监督中主要有以下作用：1、提高会计信息资料的正确性和可靠性2、 保证生产和经管活动顺利进行3、 保护企业财产的安全完整4、 保证企业既定方针的贯彻执行5、 为审计工作提供良好基础三、我国中小企业内部控制存在的问题 虽然内部控制制度已经发展了很多年，也很大的促进了企业的发展，但由于内部控制制度在我国发展起步较晚，整体水平还不高，在很多方面存在着问题，需要进一步的完善，我认为存在的问题主要体现在如下几方面： 1、内部环境基础薄弱 随着中小企业所占的比例越来越大，中小企业已经悄然成为国民经济中的主力军，但内部环境基础薄弱的问题却一直困扰着中小企业们发展壮大。虽然我们都知道内部控制对企业的影响是长期的并且是潜在的，但现在普遍存在的现象是，整个企业上上下下对内部控制重要性的忽视，公司的董事机构对内部控制的不重视，直接导致了经营管理者对内部控制的轻视，因为公司的管理者们更多关注的是企业的经济利益，所以管理者们一般只是一味地将注意力集中在生产部门上，认为能为企业创造利润的才是最最重要的部门。正是因为企业整体对内部控制的认识出现了的偏差，更加造成了内部环境基础的薄弱。虽然也有一部分企业经营管理者已经意识到内部控制的重要性，往往由于资金、人员等的限制不得不降低对内部控制的重视。所以，由于中小企业经营管理者对内部控制得不重视，将导致企业员工的效仿，从而深深影响着企业的管理。 2、监督机制的缺乏（1）外部监督 近些年来，随着各项制度的完善，我国已经逐渐形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督监管体系。就现阶段执行效果而言，庞大的外部监督体系虽然对我国企业监督起到一定作用，但外部监督主要是针对国有大中型企业而言的，由于我国中小企业数量多且涉及的行业特别广泛，所以政府及社会的监督并不能面面俱到，这就使得不少中小企业钻了空子，造成了对中小企业的监督效果并不明显。比如在有些地区虽然设立外部监督部门，但却因为企业内部利益的关系，在执行监督时缺乏执行力度，甚至出现了中小企业贿赂外部监督人员，出现大量收受贿赂、依靠虚假信息占有非法资金等现象。（2）内部监督内部控制是一套对企业经济活动进行及时有效监管的自我完善系统，它本身是一系列动态连续的工作而不是仅仅的单项工作，内部控制的合理实施需要在监督和反馈评价结果的基础上，更好地完善内部控制的制度，以有效地发挥内部控制作用。如果不能建立一个长期有效的监测和评价机制，企业的管理就很难及时了解内部控制制度的执行情况，更难以对内部控制机制进行完善。因此，内部控制作用的有效发挥少不了完善的内部监督评价机制。然而调查显示，大多数中小企业都将绝大部分的精力集中在制度的概念框架上，还仅仅停留在表面，对于内部审计这样的关键性程序还不够重视，需要更多的监督与反馈，因此我国中小企业内部监督机制还有待加强 。3、会计从业人员素质不高公司员工的素质直接影响内部控制的运行效果，影响着企业的发展。要使内部控制的作用得到充分的发挥，就必须配备与职务相适应的高素质员工。因为我国经济发展晚，又由于中小企业规模较小，稳定性较差，缺乏完整的培训及晋升体系，所以引入优秀人才就比较困难，留住有经验的优秀人才就更困难，所以我国中小企业会计从业人员普遍素质不高。众所周知人才已经成为国家发展的核心竞争力，企业的发展需要大批优秀的人才，需要及时的给企业注入更新鲜的血液，需要更多的创造力，所以企业的发展离不开人才的依托，企业的竞争归根到底就是人才的竞争。因此人才的缺乏、从业人员素质的普遍不高严重阻碍中小企业的发展。4中小企业文化落后 企业文化也可称为公司文化，一般是企业在长期发展中形成的独特的价值观、行为规范、经营理念、生活作风等的总称，它是企业在经营管理中创造的精神财富的总和，由多年独具匠心的企业特色积淀而成，是整个企业的灵魂支柱，对企业的每位员工都有着强大的感召力和号召力，在企业的发展进程中发挥着重要的作用，它对每位员工的思想及行为有着潜移默化的影响，没有精神文化的指引，企业的制度就得不到良好的贯彻和执行。良好的企业文化会慢慢的促使员工们将个人价值观上升为集体价值观，并培养出共同的价值观念，这样员工们就会感到更多的存在感和价值感，这对企业的长久发展是非常有利的。然而很多中小企业主只专注于短期的经济利益，不了解企业文化对企业长远发展的重要作用，认为企业文化无足轻重，既赚不到经济利益又浪费时间精力，没有必要进行企业文化的建设。也有些中小企业虽然也强调进行企业文化的培养，但就仅仅停留在口号、标语的层面，脱离企业的管理实践，不结合企业特色的企业文化始终只是纸上谈兵，对企业的发展起不到良性的促进，这种精神层面的缺失对企业未来发展是非常危险的。四、中小企业内部控制存在问题的原因 1、治理结构不规范 完善的治理结构是企业内部控制制度能够有效运行的重要保障，而我国大多数的中小企业治理结构都不太规范，制约着企业的发展，究其原因主要是公司的所有权与经营权没有分离造成的结果。 中小企业在发展的初期，规模小、人员少、业务单一，起初凭借着家族式治理模式产权关系单一性的特点，大大提高了企业的运营效率。但是随着企业规模的逐渐扩大，管理层次越来越细化，更需要更多的专业人才来满足企业的快速发展，家族式治理模式由于产权结构单一所呈现出来的故有局限性就更多的显现出来，并且由于归属感和认同感的缺失，企业内部很可能会出现排外现象，企业的重要职位都是有家庭成员担任，导致员工缺乏上进心，不利于企业的发展。另外一个主要的原因是权力制衡机制的缺乏。中小企业因所有权和经营权的高度集中，致使所有者与经营者中间的制衡的机制在企业中形同虚设。虽然董事会是作为公司股东利益的代表对公司的经营管理者进行监督，但是，董事会成员大多由股东担任在中小企业中，使得监督缺乏了它应有的效力。同样在监事会的产生过程中，虽然我国公司法中规定，公司董事不能同时担任公司监事，但是虽然中小企业的股东的占有比例相对较少，但是其监事会的成员通过各大股东提名推荐的高达8 0以上。同时在调查中，发现监事会成员大多是与股东关系密切的内部人员如同学，亲戚等担任。由此可见，企业监事会在遇到实际问题时，并不能起到应有的作用，简直形同虚设。 2、内部审计职能的弱化内部审计是相对于外部审计而言的，是由本单位内部的独立人员对本单位的财务收支及其他经济活动进行及时必要的审查和评价，它通过采用一系列特有的方法对企业的风险进行评估,提高风险管理水平，进一步增强内部监督的效果，最终帮助企业完成预定的经济效益。因此内部审计的重要性不言而喻，但是由于中小企业普遍不重视内部审计，导致内部审计职能的弱化，造成了内部监督力度不够。 内部审计职能的弱化首先存在的问题是：定位侧重于经济监督型。按照内部审计的不同目标，国际上一般将内部审计分为两个不同的类型监督主导型和服务主导型，前者往往侧重于内部审计监督职能的发挥，通常就给内部审计加上了一个刻板的像警察一样的形象，对企业内部进行监督。而服务主导型的内部审计则偏向评价和咨询等服务职能的发挥。虽然我国的内部审计尚以监督型为主，但内部审计由监督向服务主导的转变才是社会经济发展的必然趋势。另外一个造成内部审计职能弱化的主要原因是：内部审计独立性不强。审计最重要的基础就是保持其独立性，但是在现实的经营管理中很多因素影响了内部审计的独立性。首先有很多中小企业由于规模较小人员较少，所以可能根本没有内部审计这个独立的部门。也可能是企业已经发展到一定的规模，也建立了内部审计部门，但内部审计的人员往往是由财务部的人员进行兼职，并没有做到人员的独立性。当然也有一些较大型的中小企业设立了专门的内部审计部门，但由于中小企业由家族式的管理模式，所以经常是关系密切的亲戚朋友来管理公司，人际关系错综复杂，再加上内部审计机构基础不牢，使得内部审计在开展工作的过程中往往受阻。此外由于公司片面的以利益最大化为原则，所以当公司利益与管理的规范性发生冲突时，管理层很可能直接忽视内部审计的结果，这样进一步弱化了内部审计的独立性。 3、缺乏风险管理体系 风险管理是企业通过对潜在的各种风险进行评估预测，并及时的用最经济最合理的方法规避风险，进而保障企业的利益。风险管理是内部控制系统的基础，企业应该全面的分析所面临的各种风险,对这些风险进行定性或定量的评估后采取必要的控制活动，使内部控制制度充分发挥作用。而风险一般是由不确定性引起的,可能会给企业带来损失或危害，是对企业利益的一种损害，甚至会给企业造成无法弥补的损失2008年金融危机爆发，广东省在2008年倒闭的8000多家企业中90%都是中小企业。究其原因，我们不难发现绝大多数的中小企业都不太懂得风险管理的重要作用，因而没有及时的对面临的风险进行定量和定性的评估。只有有了风险的意识，才会在居安时也思危，时刻了解企业的文化及人员的素质对企业整体发展的重要性。五、完善我国中小企业内部控制的对策建议 对于我国中小企业内部控制存在的问题，在结合我国中小企业的特点后，我认为可以在以下几个方面进行改进： 1、优化内部环境，规范治理结构 规范化程序化的治理结构是企业内部控制制度能够有效运行的必要条件，所以当下中小企业一定要改变现有的松散的管理模式，只有这样才能从根本处改变内部环境基础薄弱的现象，改变对内部控制的错误认识，改变岗位职责不明的现象来提高企业的经济效益。 首先我认为要增加企业的融资渠道，改变中小企业产权结构的单一性，这样既分散了企业的风险，又解决了企业中一股独大的现象。这时仅靠市场和企业本身的力量是不足以改变现状的，更需要政府的加入来增加融资的方式。政府要在合理的市场条件范围内允许中小企业接受股票、债券等的直接融资，政府要逐渐放宽对中小企业融资的限制，鼓励和支持更多的融资方式来促进中小企业的发展。 其次，为了更好的制衡所有者与经营者之间的关系，我们可以考虑引入职业经理人，这样企业的所有权就能与经营权分离开来，从而使董事会、股东与管理者之间形成一种强有力的权力制衡关系。为了让职业经理人能够以更高的热忱投入到经营管理中，同时还需要一个良好的激励机制，这样职业经理人就会以更高的积极性投入到工作中，用更高效更现代化跟符合企业本身现状的管理方法治理企业，使每个人各司其职，严格监管，杜绝一人身兼多职的现象，更要在会计档案管理、报销审批制度上加强管理，这样岗位职责不明确的问题就迎刃而解了。2、充分发挥内部审计的作用，强化内部监督 要想充分发挥内部审计的作用，就必须要明确内部审计的定位。我们所熟知的内部审计职能仅仅局限于监督，而在现代化的市场经济中内部审计应该更多的向经济咨询、评价服务方面发展。这就要求内部审计部门能在日常的经营管理活动中发现企业可能会面临的各种风险，对其进行定性与定量分析后，向企业管理层提出改进措施和建设性的意见，减少不必要的损失，进一步提高企业的经济效益。当然内部审计定位的转变，并不是要放弃监督，而是要通过其服务职能更好的推动监督职能的发挥。 其次为了提高内部审计的独立性，我们一定要做到以下几点：首先，无论公司业务量的大小、人员的多少，一定要设立内部审计这个部门，并且内部审计部门必须作为一个完全独立的部门，不能隶属于其他部门管理，只能由公司的董事会直接管理。内部审计的人员也必须独立于其他部门，不能从财务部门临时借用。这样就可以保障内部审计部门在公司中的较高地位，从而保证内部审计结果的权威性，以便更好地对企业的财务状况进行监督。3、加强会计人员队伍建设，提高综合素质随着全球经济的快速发展，中小企业在面对前所未有的机遇和挑战时，为了更好的拓宽业务范围，谋求经济利益的同时，更应建设一支高素质全面发展的人才队伍，只有这样才能在大浪淘沙中保持不败之地。为了建设一支高水平高素质的人才队伍，我认为公司应该着力做好这两方面的工作。首先是工作前的招聘工作，公司的人力部门应该清楚的了解本公司现阶段的人员分配，并结合本公司未来的发展方向有目的有重点的招聘人才。我们应该深深地意识到新时代的复合型人才要求我们财务人员不仅需要懂财务知识、审计知识，更需要既懂得业务知识又懂得企业管理等知识的复合型人才，从入门处提高从业人员的综合素质。另外我们需要做好的事情就是定期的培训、业务的考核以及有奖励的比赛。通过定期的培训提高从业人员整体的素质，活到老学到老，不松懈做到与时俱进开拓创新，并