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企业研究论文-对实施企业内部控制自我评价的思考.doc企业研究论文-对实施企业内部控制自我评价的思考.doc

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企业研究论文-对实施企业内部控制自我评价的思考[摘要]《企业内部控制基本规范》要求审计委员会负责“审查企业内部控制,监督内部控制的有效实施和自我评价情况”,但对于如何实施、怎样实施并未提供指引一本文对内部控制自我评价概念作了界定,并探讨了如何实施内部控制自我评价的方法和程序。[关键词]内部控制;自我评价;监督;成本在当前金融危机的情况下,建立和保持一个强有力的内部控制系统对任何组织的成功都是至关重要的。但是内部控制的执行和遵循成本是一个不能回避的问题。相对而言,内部控制自我评价提倡的是以研讨会的方式让全体员工参与内部控制的建设。不仅有助于降低成本,而且符合人本管理的理念。因此,内部控制自我评价对企业的重要性不言而喻。《企业内部控制基本规范》第二章内部环境中要求审计委员会负责“审查企业内部控制,监督内部控制的有效实施和自我评价情况”,但对于如何实施、怎样实施并未有具体指引。内部控制自我评价的现实意义是什么?如何具体实施内部控制自我评价等问题是每个企业应该关注的重要问题。一、内部控制自我评价的概念及其特征内部控制自我评价系统最早是由加拿大的海湾资源公司在上世纪八十年代开始运用的,并大大推动了该公司内部控制的发展和完善。近年来,其理念受到了国际内部审计协会等理论界和实务界的赞许和推广。随着经济全球化、决策低层化以及企业外部竞争多元化趋势的日益加剧和加深,企业经营风险加大。与此同时,内部审计人员由于对复杂多变的业务不尽熟悉,受人力资本、工作时间和工作地域的限制,完全依赣个别审计人员实施完整有效的审计监督已不具可能性。在公司治理活动的推动下。企业内部管理的强化,使内部控制系统评价也由传统的审计人员检查单据、实施复核性测试程序为导向,转为在审计人员指引下、由管理部门和员工共同研讨、提出最佳改进措施的“内部控制自我评价”。内部控制自我评价(CSA)是指公司定期或不定期地对自己及所属子公司的内部控制系统进行评价,评价内部控制的有效性及其实施的效率和效果以期能更好地实现内部控制的目标。其一般的方法是内部审计人员与被评价单位管理人员组成一个小组,管理人员在内部审计人员的帮助下,对本部门内部控制的恰当性和有效性进行评价,然后根据评价和集体讨论来改进建议,出具报告,由管理者实施(张谏忠、吴轶伦,2005)。J.StephenMcnally(2007)认为内部控制自我评价是一种管理技术,其运
编号:201312121851201836    类型:共享资源    大小:14.01KB    格式:DOC    上传时间:2013-12-12
  
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