资产负债表与损益表的制作

练习案例：资产负债表和损益表的制作：服装店-张女士张女士原为市（某二级市）服装厂女工，年因工厂效益不佳下岗。为谋求出路，决定开一家服装店。经过多方寻找比较，6月20日签下了一个位置不错的临街铺面，面积20平米，付了2000块押金及一年的房租20000块。随后花大约一周的时间对店面进行了装修，花了大约5000元。A市离北京只有两小时车程，因此她直接从北京的服装批发市场进货。 第一次铺货她进了5000元。 由于自家存款不够用，在此过程中她向自己的母亲借了10000块。 7月1日小店正式开业。 此时其存款已全部用完，家里仅剩现金3000元。题目：请制作张女士服装店1998年7月1日开业时的资产负债表。答案：时间：年月日9：00资产负债与所有者权益现金3000私人借款10000银行存款0应收账款0预付款项(房租)19445存货5000流动资产合计其他资产（押金）2000所有者权益资产总计29445负债和所有者权益合计店铺每天早上：开张，晚上：关门。为了赢得顾客，张女士采用了薄利多销的策略，毛利率一般掌握在左右。由于店不大，为了控制开支，张女士自己看店，没有请人。 张女士的丈夫为本地一机械厂的高级技工，每月工资元。他们有一个女儿，岁，由其公婆帮忙照看。张女士家生活比较勤俭，每月开销约元。开业前五天，卖了8块钱的货；家庭开销用了5块。请制作月5日晚上的资产负债表。答案：时间：年月5日24：00资产负债与所有者权益现金3650私人借款10000银行存款0应收账款0预付款项(房租)19167存货4440流动资产合计27257其他资产（押金）2000所有者权益257资产总计29257负债和所有者权益合计7月6日丈夫发工资1500元；当日销售130元；由于不少款式缺号，给上家汇了1000元补货。 晚上没在家做饭全家人在小饭馆吃饭花了100元。请编制7月6日晚上的资产负债表：时间：年月6日24：00资产负债与所有者权益现金4180私人借款10000银行存款0应收账款0预付货款1000预付房租19111存货4349流动资产合计28640其他资产（押金）2000所有者权益20640资产总计30640负债和所有者权益合计206407号、8号两天销售280元，家庭花销70元。8号下午收到了6号订的货。请编制7月8日晚上的资产负债表：时间：年月8日24：00资产负债与所有者权益现金4390私人借款10000银行存款0应收账款0预付货款0预付房租19000存货5153流动资产合计28543其他资产（押金）2000所有者权益20543资产总计30543负债和所有者权益合计20543张女士非常精心地照料店铺，但是，由于新店知道的人比较少，七八月又属于服装销售淡季，因此前两个月服装店生意一般，七月份总共销售了，八月份销售了。由于存货数量不多，张女士随卖随补货。张女士每个月亲自去北京进货一次，以挑选新的款式，每次的开销为元。期间，要进行补货，每月补货次，每次需付托运费元。 除首次铺的5000块货以外, 张女士两个月共进了8800块的货。7、8月月末，张女士分别付了两个月的水电费和税金。、月由于天气较热，比较费电，每月水电费元。税金为定税，每月元。8月31日晚上，张女士身上有350元钱，家里有3500块钱。请为张女士编制年月和月的损益表及年月末的资产负债表。答案：损益表年月年月销售收入变动成本毛利润固定费用租金水电费交通运输费22税金固定费用合计33净利润15家庭收入家庭开支月可支配收入6-资产负债表存货的计算：期末存货期初存货期间进货期间销售成本期初存货为元， 期间进货为8800期间销售成本销售额（毛利率）因此期末存货88时间：年月日资产负债与所有者权益现金3850私人借款10000银行存款0应收账款0预付款项(房租)16117存货800流动资产合计26767其他资产（押金）2000所有者权益8767资产总计28767负债和所有者权益合计8767九月份，生意开始有起色，销售了10000元，十月销售了12000。两个月分别进货8000和9500。 10月末时张女士身上有480元，家里有现金3000元，张女士在存款帐户上攒了5000元。 九、十月因不需要开空调，每月水电费只需100元。请编制张女士服装店98年9月和10月的损益表和10月底的资产负债表。答案：损益表年9月年10月销售收入1000012000变动成本70008400毛利润303600固定费用租金水电费11交通运输费22税金固定费用合计11净利润8831483+家庭收入-家庭开支=月可支配收入1383198310月末存货的计算期末存货=期初存货+期间进货-期间销货成本8月末存货为6800元，故期初存货为68009月、10月共进货17500 （8000+9500），故期间进货为17500期间销货为22000，期间销货成本为22000*（1-30%）=15400故10月末存货为：6800+17500-15400=8900时间：年10月日资产负债与所有者权益现金3480私人借款10000银行存款5000应收账款0预付款项(房租)12784存货8900流动资产合计30164其他资产（押金）2000所有者权益22164资产总计32164负债和所有者权益合计32164十一月生意进入旺季，同时由于开始销售冬装，张女士的进货量也开始大幅增加。 十一月销售18000，进货20000；十二月销售20000，进货24000，另外12月30号打款1500元，货尚未到。虽然进货量加大，但频率还是一样，故进货费用和以前一样。由于进货量大，12月末张女士手头资金已很紧张，仅剩身上的150块钱和家中的800块。十一、十二月开始供暖，由于暖气费已包括在房租中，故每月的水电费仍为100元。请编制张女士服装店98年11、12月的损益表和12月末的资产负债表。 损益表98年11月98年12月销售收入1800020000变动成本1260014000毛利润54006000固定费用租金水电费11交通运输费22税金固定费用合计11净利润32833883+家庭收入-家庭开支=月可支配收入37834383期初存货：8900期间进货：44000期间销货成本：（18000+20000）*（1-30%）=26600故期末存货=8900+44000-26600=26300时间：年12月日资产负债与所有者权益现金950私人借款10000银行存款0应收账款0预付款项(房租)9450预付货款1500存货26300流动资产合计38200其他资产（押金）2000所有者权益30200资产总计40200负债和所有者权益合计402001月份由于春节临近，故销售更火，当月销售25000。由于卖得快，张女士继续大量进货，1月份共进货2000元。月末时张女士的存货达到元（注：期末存货期初存货期间进货期间销货成本）存货主要是一直卖得比较快的秋冬装。月第一周为春节，在此期间，店铺休息。春节过后，生意明显冷清下来，销售量很低。由于资金几乎全部压在了存货上，为了回笼资金以进春装，张女士开展了“甩卖”活动，冬装全部按进价进行销售，个别样式不受欢迎的甚至赔本甩卖。最终月份销售了大约块的货，这些货的进价为元。月份张女士基本没进货。月上半月继续甩卖，另外新进了一些春装按正常价格进行销售。月份共销售元（其中甩货占元），这些货的进价为元。吸取了冬装压货严重造成损失的教训，张女士进货变得比较谨慎，月份仅进货元。4月开始进入正常销售状态，由于进货少，因此服装种类少、有些款式号码不全，导致月、月销售都一般，销售额分别为和。两个月进货量分别为元和元。意识到问题后，张女士及时作了调整，月份生意有所改善。月份共进货2元，销售了4元。请制作张女士月的损益表。 注: 1-6月的水电费支出均为100元。答案：损益表99/199/299/399/499/599/6销售收入2500015000130008000900014000变动成本175001600012000560063009800毛利润7500-10001000140027004200固定费用租金166716671667166716671667水电费100100100100100100交通运输费250250250250250250税金100100100100100100固定费用合计211721172117211721172117净利润5383-3117-1117-7175832083+家庭收入150015001500150015001500-家庭开支100010001000100010001000=月可支配收入5883-2617-617-21710832583请制作张女士服装店98年7月到99年6月一年中平均月份的损益表？答案：损益表98/7-99/6平均月份销售收入12833变动成本9683毛利润3150固定费用租金1667水电费133交通运输费250税金100固定费用合计2150净利润1000+家庭收入1500-家庭开支1000=月可支配收入15006月20日时，张女士缴纳了第二年的房租20000元。请估算一下6月末时张女士手头的资金量。（提示：由于平均一个月有月可支1500元，因此一年内张女士的净资产应增加大约18000元）答案：计算过程如下：年月日张女士的所有者权益为，经过一年，应该增加元，故年月底的所有者权益应为左右。由于存在负债，故其总资产应为左右。张女士的主要资产包括：现金和银行存款、存货、预付房租、其他资产（押金）年月末的存货应为：（年底存货量）（年月进货量）（年月销货成本）预付房租应为：其他资产（押金）为故其现金和银行存款（即其手头的资金）应为：经过一年的经营，张女士了解了消费者的喜好，也掌握了服装销售季节性的规律，因此在服装款式、品种的选择方面更有经验，也知道如何避免造成服装的积压引起的损失，因此接下来的一年生意不断好转。99年7月到2000年6月各月的销售量分别为：10000，12000，17000，20000，24000，25000，25000，9000，13000，15000，18000，17000。 大批甩货的情况基本没有，总体的毛利率稳定地维持在30%的水平。各项费用也和过去一年一样。请计算张女士的平均月可支。损益表99/7-00/6平均月份销售收入17083变动成本11958毛利润5125固定费用租金1667水电费133交通运输费250税金100固定费用合