企业研究论文-新经济环境下科技创业企业纳税筹划方略.doc

企业研究论文-新经济环境下科技创业企业纳税筹划方略关键词：科技创业企业纳税筹划摘要：如何最大限度地减轻税负对资金不是很雄厚的科技创业企业具有重大意义，本文针对科技创业企业的特点，从六个方面阐述了纳税筹划方式，希望能够帮助科技创业企业减轻税负。21世纪，是一个知识经济的世纪，数字技术、生命科学、电子商务、太空科技等高新科技名词不断冲击、改变我们的经济、社会运行方式。环顾世界，科技企业如雨后春笋般冒出来，风险投资热切地寻投资对象，纳斯达克不断推波助澜，微软、Google、盛大等科技公司不断创造财富传奇。这标志着一个科技创业时代的全面到来！科技创业企业一般都以某个领域的高新技术为开启财富之门的金钥匙，加上一个甘愿为梦想而奋斗的精英团队，抓住市场机会迅速崛起，最终走向成熟，走向纳斯达克，成为下一个科技创业英雄。但是，千里之行，始于足下，无论前途多么辉煌，任何一家科技创业企业还必须依靠各方面的精心策划才能成功。由于科技创业企业一般在资本方面不会太雄厚，而科技企业的支出又特别巨大，一不小心，就可能因为资金问题而陷入困境，因此，如何控制成本、运营费用成为科技创业企业必须关心的一个重大问题。本文从纳税筹划的角度来论述科技创业企业如何降低税负，为自己降低成本和运营费用。一利用内外资企业性质进行纳税筹划举办任何企业，首先第一个问题就是要确定该企业的性质，即内资企业还是外资企业的问题。在我国现阶段，外资企业仍然具有内资企业无可比拟的税收优惠。另外，引进国外战略投资者本身对科技创业企业的管理和未来到国外上市等都有重大意义。因此，综合考虑利弊，建议科技创业企业首选成立外资企业。外资企业享受的税收优惠主要有以下几个方面：（1）经营期在10年以上的生产性外商投资企业，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征税。（2）在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业，以及在北京市新技术产业开发试验区设立的被认定为新技术企业的外商投资企业，减按15的税率征收企业所得税。（3）在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业，经营期在10年以上的，经当地税务机关批准，从开始获利的年度起第一年和第二年免征企业所得税。设在经济特区和经济技术开发区的外商投资企业，依照经济特区和经济技术开发区的税收优惠规定执行。设在北京市新技术产业开发试验区的外商投资企业，依照北京市新技术产业开发试验区的税收优惠规定执行。（4）外商投资举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长三年减半缴纳企业所得税。（5）外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建先进技术企业，且经营期不少于5年的，经税务机关批准，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。（6）税前扣除优惠很多，如在工资扣除标准方面，外资企业允许全额税前扣除；在广告费和业务宣传费方面，外资企业可税前全额列支，而不受比例限制。从上述六大方面的优惠来看，注册外资企业对科技创业企业有着重要意义。虽然，在2006年1月8日的全国税务工作会议上明确提出将在2006年研究完善内外资企业所得税“两法”合并改革方案，从而标志着中国政府已经将“两税”合并列入议事日程，但是从法律修订的程序来看，这个过程还需要几年的时间，因此，对于创业型的科技企业来讲，好好利用“两税”合并之前的这段“优惠”时间无疑具有重要意义。二利用企业注册地点进行纳税筹划利用企业注册地进行纳税筹划是众多企业通常运用的方法之一。国家往往会为了促进某些地区的发展，出台一些对特定地区进行税收优惠的政策。从大面上来看，可以享受国家税收优惠的地区包括：经济特区、沿海开放城市、沿海经济开放区、经济技术开发区、高新技术开发区以及西部地区等。对科技创业企业具有意义的地区税收优惠包括：（1）设在经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15的税率征收企业所得税。（2）设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按24的税率征收企业所得税。（3）在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业，以及在北京市新技术产业开发试验区设立的被认定为新技术企业的外商投资企业，减按15的税率征收企业所得税。（4）对苏州工业园区内经省科技主管部门认定为高新技术企业的内资企业，暂减按15的税率征收企业所得税。（5）对设在西北地区国家鼓励类的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15的税率征收企业所得税。当然，对于公司注册地的选择不能单纯地考虑纳税筹划，更要从公司的长期发展战略进行考量。然而，从科技创业企业的业务来看，这些企业的产品或服务提供的是高新技术，而高新技术肯定首先会在经济发达地区进行运用，所以，从这个角度来看，科技创业企业选择具有税收优惠的经济特区、经济技术开发区等地区对企业自身业务的开展也是有帮助的。三企业研发费用加扣的纳税筹划对于科技创业企业来讲，企业的核心竞争力体现在技术优势上，而技术优势的保持体现在研发上，只有持续不断的对研发进行高投入才能保持竞争优势。因此，研发费用是科技创业企业的一项重大支出。如何对研发费用进行纳税筹划对企业具有非常大的节税意义，具体体现在以下两个方面。第一，我国税法规定，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的实验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间实验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用，不受比例限制，计入管理费用扣除。第二，外商投资企业和内资工业企业发生的研究开发费用比上年实际增长10以上（含10）的，允许再按研究开发费实际发生额的50，直接抵扣当年应纳税所得额。对于科技创业企业来讲，如何进行安排巨大的研发费用支出，首先要考虑企业战略，在此基础上，就要考虑对纳税筹划的影响。特别是当研发费用比上年增长幅度接近10的时候，再增加少量的研发费用可以为企业带来享受加扣的税收优惠。四广告费、业务宣传费的纳税筹划科技创业企业要把自己的新产品或新服务推向社会，那么就必须花费相当数额的广告费、业务宣传费，从而达到让客户购买的目的。如此巨大的广告费和业务宣传费对科技创业企业的纳税筹划意义是显而易见的。鉴于外资企业可以全额列支广告费和业务宣传费，那么这项纳税筹划仅对内资企业有用。具体筹划如下几个方面。第一，严格区分广告费和业务宣传费。超过比例部分的广告支出可以无限期向以后纳税年度结转，属于时间性差异；而超过比例部分的业务宣传费不可以向以后纳税年度结转，属于永久性差异。因此，如果将广告费混入业务宣传费，对企业十分不利。企业应当在“销售费用”科目中分别设置明细科目进行核算，并且注意广告费用的核算要满足三个条件：要经工商部门批准的专门机构制作；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。第二，通过设立销售公司增加计提基数。广告费和业务宣传费都是以营业收入为依据计算扣除标准的，如果纳税人将企业的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将企业产品销售给公司，再由公司对外销售，这样就多核算了一次营业收入，从集团整体来看也就扩大了广告费和业务宣传费的计提基数。第三，如果科技创业企业属于制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入8的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分可无限期向以后纳税年度结转。第四，从事软件开发、集成电路制造及其