度各校会计室业务交流座谈会简报国立中正大学会计室.ppt

101年度各校會計室業務交流座談會簡報 國立中正大學會計室,報告綱要,新會計制度實施依據 新會計制度與現行會計制度之差異 實施新會計制度前因應策略 有關新會計制度疑義釋疑 新會計制度試辦實施成果 目前實施新會計制度急需解決之問題 實施新會計制度步驟 實施新會計制度應注意事項,新會計制度實施依據,依據行政院主計處100年8月18日中央政府普通基金非特種基金新會計推動制度推動會議決議，將依據政府會計準則公報第8號相關的觀念及作業準則，業於100年12月6日修訂完成中央政府作業基金、會計科目及淨資產運用分錄事例一致規定，並來函矚各單位須配合上述一致規定，於101年12 月底前完成相關會計資訊系統研修。,新會計制度與現行會計制度之差異,新會計制度與現行會計制度之差異,營運外收入：含學校教學研究補助收入及其他補助收入,新會計制度與現行會計制度之差異,新會計制度與現行會計制度之差異,營運收入 營運成本與費用 營運賸餘（短絀） 營運外收入 營運外費用 營運外賸餘（短絀） 特殊及非常項目 本期賸餘(短絀-) 其他影響基金淨資產變動項目 本期淨資產變動數 期初淨資產 期末淨資產,備註：其他影響基金淨資產變動項目須自行填列系統無法自填,新會計制度與現行會計制度之差異 收入、費用及基金淨資產變動表附表,新會計制度與現行會計制度之差異,實施新會計制度前因應策略,一、因本校會計行政自動化系統，係由電算中心自 行研發，為因應102年度新會計制度變革，本室 多次邀請電算中心及總務處保管組、出納組研 商，希望儘早共同研討各項準備作業及作業流程 異動細節，讓相關部門能預作準備，期使102年能 共同達成順利轉換新會計制度的目標。 二、加強本室人員教育訓練，期使本室同仁皆能瞭 解新會計制度與現行會計制度的差異。,實施新會計制度前因應策略,三、與會計系統資訊廠商研討系統功能及流程修訂細 節，訂定系統測試及轉換時程。 四、於101年8月起依據新會計制度的作業精神，在現 行會計制度下模擬新會計制度的審核及帳務處理 流程，在不增加同仁工作負擔前提下，試行新會 計制度的作法，期使本室同仁提早熟悉新會計制 度的科目分類及作業觀念，及早發現未來可能發 生的問題並研擬解決方案。,實施新會計制度前因應策略,五、因應102年度新會計制度試辦，執行科目代碼 將由8碼改為12碼，且編碼規則新舊制度不同， 必須於年度開始前完成新執行科目代碼編定作 業，暨101年度現行執行科目與102年度管理科 目的對應表，提供會計系統資訊廠商於校務基 金會計管理系統，讓現執行科目代碼檔與管理 科目產生對應，以利管理報表產生。,實施新會計制度前因應策略,六、因應102年度新會計制度試辦，為瞭解新會計制 度與現行會計制度的定義差異擬定各類對照表： (一)現行預算執行科目與管理科目定義對照表 (二)現行預算執行科目與管理科目對照表 (三)國立大學校院校務基金現預算執行會計分錄釋 例與新會計制度交易事項分錄釋例(行政院主 計處核定本98.12.25日公佈,處會三字第80007 639號函核定與目前執行校務基金會計分錄釋 例96.11.7依現行法令更新 )差異對照表,實施新會計制度前因應策略,(四)現行預算執行科目對應管理科目列為限制性資產、限制性負債 其收入及支出時，銀行存款為 銀行存款-限制科目對照表 (五)新會計制度之現金流量表科目編製說明 (六)新會計制度之管理科目與現金流量表科目之關係(平衡表科目) (七)依據行政院主計處100年12月6日處會二字第1000007650號函修 訂會計制度一致性規定參、淨資產科目運用分錄釋例於會 計管理系統依其交易事項開製傳票產生傳票記帳憑證清單 (八)依據行政院主計處100年12月6日處會二字第1000007650號函修 訂會計制度一致性規定參、淨資產科目運用分錄釋例於會 計管理系統依其交易事項開製傳票產生淨資產影響數備查簿,現行預算科目與管理科目定義對照表,現預算執行資產負債收入科目與管理科目對照表,現預算執行費用科目與管理科目對照表,國立大學校院校務基金現預算執行會計分錄釋例與新會計制度交易事項分錄釋例差異對照表,現行預算執行現金流量表科目與管理會計年報現金流量表科目定義對照表,有關新會計制度疑義釋疑,新會計制度疑義向行政院主計總處釋疑： 問題一：資本資產”之定義是否包含以預付費用科 目支付的資本資產支出？ 答：不包括 問題二.(應收、應付、預收、預付)其他基金款及應 收、應付、預收、預付)其他政府款等科目的 使用時機為何？(請舉例說明) 答：應收其他基金款係適用於貴校與中央政府其他基金 之金之交易。如教育部（普通基金）補助貴校款， 尚未收現前。借：應收其他基金款；貸：學校教 學研究補助收入 應收其他政府款則適用於貴校與其他直轄市政府或 其他政府之交易。,有關新會計制度疑義釋疑,問題三：120198其他限制性資產及220198其他限 制性負債等科目科目的定義及使用時機為何？ (請舉例說明) 答：其他限制性資產與其他限制性負債係預先設計之科目 ，定義仍需符合12限制性資產與22限制性負債定 義。至是否使用該等科目，宜請先經討論後始使用。 問題四：220101應付代收款-限制的定義 (1)一致規定所載定義為：凡代收代付之， 依法令、契約、條款等規定，須提撥限制性 資金償付之負債屬之。 (2)例如公(勞、軍)保費、健保費、所得稅、退 撫基金、勞退金、法院執行扣款及委辦費等 等。,有關新會計制度疑義釋疑,答：(1)委辦事項若不是依法令、契約、條款等規定，不 應包括在此 (2)公(勞、軍)保費、健保費、所得稅、退撫基金、 勞退金、法院執行扣款係依法令、契約、條款等 規定應包 括在此 問題五：(1)若非屬“依法令、契約、條款等規定”之代 收代付款項應歸屬210203應付代收款。 例如:a.依行政命令(無法源依據)代收的學生平安 保險費、學生急難救助金、僑生保險。 b.由各單位內規自行決定代收的員工宿舍、 水電費、伙食費、電話費等等。 答：應歸屬210203應付代收款,有關新會計制度疑義釋疑,問題六：220103應付保管款-限制的定義 (1)一致規定所載定義為：凡代為保管之款 項，依法令、契約、條款等規定，須以限制 性資金償付之負債屬之例如”工程保留款” (註：依契約) 答：工程保留款”(註：依契約)應歸屬220103應付保 管款-限制 問題七：若非屬“依法令、契約、條款等規定”之保管 款項應歸屬280201應付保管款。例如“逾 一年以上未提示兌現支票”等等。 答： “逾一年以上未提示兌現支票”應歸屬280201應 付保管款,有關新會計制度疑義釋疑,問題八：新制現金流量表的”現金及約當現金”之定義 是否含銀行存款限制，銀行存款等 科目”現金”? 若是，則新制現金流量表的本期結存金額可能 會不等於現行現金流量表的本期結存金額， 因現行現金流量表”現金及約當現金”將其他 準備金扣除，新制其他準備金則納入銀行存 款限制另”長期借款”及”銀行存款 限制之孳息”現行傳票分錄是納入銀行存 款，但在新會計制度的傳票分錄則納入銀 行存款限制 答：新制現金流量表之現金及約當現金應包含新制平衡 表之“1101現金”及“120101銀行存款-限制”，新 制現金流量表的本期結存金額可能會不等於現行現 金流量表的本期結存金額,有關新會計制度疑義釋疑,問題九：暫收款定義釋疑 暫收及待結轉期待帳項與暫收款定義是否 相同，另有關待結轉部分是否仍以暫收款 入帳 答：是 問題十：暫付款定義釋疑 暫付及待結轉期待帳項與暫付款定義是否 相同，另有關待結轉部分是否仍以暫付款 入帳 答：是,有關新會計制度疑義釋疑,問題十一：102年度試辦新會計制度期間，試編按 月編送之會計報告的”購建固定資產計 畫執行情形明細表”時，其基礎設 施及收藏品及傳承資產的預算數 欄是否須重分類？或是不填？ 答：是 問題十二：是否會重訂財產分類碼?時程約為何 時? 答：目前研議不會重訂財產分類碼，但會產生對 照表供會計室入帳用，時程預定於102年度 試辦前完成，並公告週知,有關新會計制度疑義釋疑,問題十三：基礎設施定義釋疑 1.指財產分 表內土地及土地改物分 表其他建築用地公務及營運建築 用地儲運用土地改物及防護用土地 改物 2.基礎建設：依主計處公告教材明定為下 列三類財產，是否可由財產分類碼直接 判別。 (1.)財產分類碼1110101-儲運用土地改良 物 (2.)財產分類碼1110102-防護用土地改良 物 答：是，目前暫擬分類為此二類,有關新會計制度疑義釋疑,問題十四：收藏品及傳承資產定義?如何定 義此類財產屬財產或非消秏性， 以判別是否需計提折舊提折舊數? 答：收藏品及傳承資產目前研議歸為珍貴 動產及不動產，採報廢法,有關新會計制度疑義釋疑,問題十五：新會計制度是否於102年試辦?試 辦期間使用的執行科目為現執行 預算科目或是管理科目? 答：102年將可能全面試辦，執行科目為現 執行預算科目，但須產生管理月報及年 報,新會計制度試辦實施成果,一、為加強本室同仁皆能瞭解新會計制度與現行會 計制度的差異，已多次辦理教育訓練，期使8月 1日起能順利試辦新會計制度相關會計作業為因 應102 年度新會計制度變革 二、邀請電算中心及總務處保管組、出納組研商， 研討各項準備作業及作業流程異動細節，讓相 關部門能預作準備，期使102年能共同達成順利 轉換新會計制度的目標。,新會計制度試辦實施成果,一、感謝行政院主計總處會計決算處及教育部會計處協助有 關新會計制度指導 二、為因應102年度新會計制度變革，多次與會計系統資訊 廠商開會研商，系統修訂事項已於7月31日完成系統更 新，8月1日起正式試辦新會計制度相關會計作業，8月 31日產生下列報表及帳簿： (一)收支餘絀表 (二)平衡表 (三)產品銷售(營運)量值表 (四)購建固定資產計畫執行情形明細表 (五)收入、費用及基金淨資產變動表 (六)淨資產影響數備查簿,管理月報-1.收支餘絀表,管理月報-2.平衡表(1/2),管理月報-2.平衡表(1/2),管理月報-3.產品銷售(營運)量值表,管理月報-4.購建固定資產計畫執行情形明細表,管理月報-5.收入、費用及基金淨資產變動表,管理月報-6、資產影響數備查簿,新會計制度試辦實施成果,三、為配合102年度新會計制度試辦期間，管理 科目新增基礎設施、收藏品及傳承資產，財 產分類仍維持現行分類財產編號，與會計系 統資訊廠商開會研商修訂財產經費彙總表， 新增基礎設施、收藏品及傳承資產對照之金 額，以利購建固定資產計畫執行情形明細表 (管理月報)產生,財產報表範例-財產經費彙總表,目前實施新會計制度急需解決之問題,一、有關配合新制增設基礎設施及收 藏品及傳承資產財產分類對照表目前亦 尚未公告，須待公告後再配合因應,實施新會計制度步驟,一、會同會計室全體同仁會商擬訂現行預算科目與管理科目對照表，請會計管理系統程式設計師於系統完成對照，惟目前校務基金會計管理系統廠商於辦理程式更新，已依各校現行執行科目對照預算科目再對應管理科目管理科目為正式實施新制預算科目)自動對照，惟仍需至系統執行科目代碼管理作業畫面檢驗按一下，讓系統自動檢驗管理科目淨資產屬性是否正確，並檢視特殊需求科目對應是否正確 二、102試辦期間因仍需產生現執行月報，有關其他準備金科目只需於 執行科目代碼管理作業，將其對應到管理科目 銀行存款-限制,實施新會計制度步驟,三、擬訂現行預算執行科目對應管理科目列為限制性資資產、限制性負債 其收入及支出時，銀行存款為 銀行存款-限制科目對照表 四、新制銀行存款分為 銀行存款及 銀行存款-限制 ，故試辦當 月需先將上個月月報資產負債平衡表各科目餘額，依據上述(二)對照 表，增設新執行科目銀行存款對應管理科目 銀行存款-限制 ，將銀行存款餘額區分為銀行存款及 銀行存款-限制 五、加強會計室同仁教育訓練，期使同仁提早熟悉新會計制度的科目分類 及作業觀念，及早發現未來可能發生的問題並研擬解決方案 六、邀請相關單位(保管組、出納組、電算中心)讓相關部門能預作準備， 期使102年能共同達成順利轉換試辦新會計制度的目標,實施新會計制度應注意事項,審核人員應注意事項： 一、熟悉管理科目定義 二、審核時注意現行預算執行科目對應管理科目列為限制性資產、限 制性負債其收入及支出時，銀行存款為 銀行存款-限制，並於 收入及支出憑證上註記收款及付款時銀行存款為 銀行存款-限 制，以利傳票開製 三、102年度試辦期間係以現行執行科目列帳，透過會計管理系統執 行科目代碼檔對映管理科目產生管理月報 ，故審核時須注意科目 歸屬正確性 四、限制性資產依一致規定所載定義，如受法令、契約、條款等限 制用除之銀行存款、退休及離職準備金、改善生活設施準備金、存 出保證金及其他限制性資產等屬之，其收入及支出時，銀行存款為 銀行存款-限制 ，惟需特別注意存出保證金其收支銀行存款為非 限制,實施新會計制度應注意事項,五、熟悉各項代收款何者應列為流動負債應付代收款、或限制性負債應付 代收款-限制，並注意102試辦期間薪資支付分錄新舊差異： 支付人事費之會計分錄 舊分錄： 借:成本費用 $100 貸:銀行存款 $90 (“成本費用-代收款“的金額) 各項代收款明細 $10 受款人明細=“銀行存款“科目金額($90) 新分錄： 借:成本費用 $100 銀行存款-限制 $10 (代收款的金額)(會計科目1112-004) 貸:銀行存款 $100 (成本費用的金額) 各項代收款明細 $10 受款人明細=“銀行存款銀行存款-限制“科目金額($90),實施新會計制度應注意事項 與薪資有關之各項代收款明細資料,實施新會計制度應注意事項,六、各項保管款何者應列為限制性負債應付保管款-限制、或什項負債應 付保管款： (1)工程保留款”(註：依契約)應歸屬220103應付保管款-限制 (2)逾一年以上未提示兌現支票”應歸屬280201應付保管款 七、新會計制度現金流量表利息費用，須於8205償還資本債務之本金 及利息、 8302償還非資本相關債務之本金及利息表達，故利息費 用及應付利息需配合上述歸類，執行科目應分別設立，審核時需注意 科目正確性 八、記得每月轉應收教學研究補助收入其目前應收款之執行科目須獨立 設立以利對應到新制應收其他基金款 九、各項補助計畫收入指定購買設備屬資本門其執行科目暫收款須獨立， 審核時應注意科目正確性，因新會計制度現金流量表，本期補助計畫 收入指定購買設備屬資本門收現時以暫收款入帳之收現數，須於 8303收到來自其他基金及政府等之現金表達,實施新會計制度應注意事項,十、應瞭解一致規定介紹會計科目變動重點： (1)收益類科目變動重點：學校教學研究補助收入及其他補助收入 列為營運外收入 (2)費用類科目變動重點：教學研究補助收入及其他補助收入其相對 支出卻列為營運成本費用 (3)其他影響餘絀類科目變動重點：非常餘絀及會計原則變動累積影 響數併入特殊及非常項目 (4)資產類科目變動重點：土地改良物內儲運用土地改良物及 防護用土地改良物改列為基礎設施 (5)資產類科目變動重點：資本資產=固定資產+長期投資+無 形資產+遞耗資產,實施新會計制度應注意事項,(6)淨資產科目之關係式 各類淨資產計算公式 淨資產資產負債 投資於資本資產（扣除相關負債）之淨資產 資本資產累計折舊（耗）為取得、 改良、擴充資本資產而舉借且已支用之相關債務 限制用途之淨資產限制性資產限制性負債 未限制用途之淨資產 淨資產投資於資本資產（扣除相關負債）之淨 資產限制用途之淨資產,實施新會計制度應注意事項,(7)負債類科目變動重點： 受限制之應付代收款 存入保證金 受限制之應付保管款 應付退休及離職金 應付改善生活設施金 其他限制性負債 上述凡依法令、契約、條款等規定，應以限制性資產償付之負債 皆列為限制性負債,實施新會計制度應注意事項,開立傳票人員應注意事項： 一、熟悉管理科目定義，可提醒審核人員注意科目正確性 二、注意現行預算執行科目對應管理科目列為限制性資產、限制性負 債其收入及支出開立傳票時，銀行存款應為 銀行存款-限制， 但存出保證金其收支銀行存款為非限制，審核人員科目誤列應提醒 其注意 三、注意102試辦期間薪資支付時分錄新舊差異，現行分錄銀行存款並 未區分限制及非限制，但配合管理月報產生則需注意銀行存款需 區分限制及非限制 四、為避免銀行存款科目歸屬有誤，已商請會計管理系統程式設計 師，有關限制性資產、限制性負債其收入及支出開立傳票時，銀行 存款如非為 銀行存款-限制則出現警訊提醒開立傳票人員注意,實施新會計制度應注意事項,編製預算、決算、月報人員應注意事項： 一、熟悉管理科目定義，檢視系統執行科目代碼管理作業，管理科目對 照及淨資產屬性是否正確 二、覆核傳票時應注意科目歸屬正確性，避免日後影響相關報表正確性 三、每月均需核對 銀行存款-限制是否等於管理月報限制性負債、 限制性資產 (例如應付代收款-限制、存入保證金、應付保管款-限 制、現執行月報其他準備金等之和) 四、管理月報平衡表須於附註說明，投資於資本資產（扣除相關負債） 之淨資產、限制用途之淨資產、未限制用途之淨資產等科目金額， 檢視淨資產影響數備查備是否相符，另為瞭解系統計算正確性， 已商請會計管理系統程式設計師，再提供淨資產計算查核表供核 對,實施新會計制度應注意事項,五、配合102年試辦期間現行月報及管理月報產生及新制現金流量表編制 下列科目均需獨立設立： (1)應收教學研究補助收入 (2)應付利息(償還資本債務利息及償還非資本債務利息) (3)各項補助計畫收入指定購買設備屬資本門以暫收款列帳 六、因管理月報銀行存款需區分限制及非限制，為避免出納組編製存款 差額解釋表產生困擾，已商請會計管理系統程式設計師於傳票管理 作業(C)產生傳票銀行存款明細表，提供公庫存款戶當月實際收入及 支出正確數，核對存款差額解釋表相關數據 七、收入、費用及基金淨資產變動表內影響基金淨資產餘額之變動項目 因系統無法自填，需自行填入正確數額，並檢查該表期末淨資產是 否與管理月報平衡表淨資產相符,實施新會計制度應注意事項,八、管理月報平衡表應於附註說明，投資於資本資產（扣除相關 負債） 之淨資產、限制用途之淨資產、未限制用途之淨資產等科目金額， 今會計管理系統於每張傳票開製時，均可算出淨資產影響數，並產 生淨資產影響備查簿供參考，但為瞭解會計管理系統計算是否正 確，已商請會計管理系統程式設計師提供單機版作業系統，再依據 行政院主計處100年12月6日處會二字第1000007650號函修訂會計制 度一致性規定參、淨資產科目運用分錄釋例於會計管理系統設 定會計系統年度為103年，再依其交易事項釋例開製傳票，產生103 年傳票記帳憑證清單，及103年淨資產影響數備查簿，再核對上述 分錄釋例，均與參、淨資產科目運用分錄釋例備忘紀錄相符， 惟仍應瞭解如何計算,實施新會計制度應注意事項,編製新制現金流量表應注意事項 一、將上年度決算平衡表編製成管理月報平衡表，再產生與試辦月份管理 月報平衡表各科目比較增減數工作表 二、編製擬試編新制現金流量表當月份止固定資產(含受贈公積)工作底 稿、折舊及攤銷明細表 三、參考新會計制度之現金流量表科目編製說明、新會計制度之管理科 目與現金流量表科目之關係(平衡表科目) ，試編新制現金流量表,實施新會計制度應注意事項,四、瞭解新會計制度之現金流量表項目變動重點： (1) 8102營運賸餘（短絀）與營運活動淨現金流入（流 出）間之調整項目 1. 810201提存呆帳、醫療折讓及短絀 2. 810202提存各項準備 3. 810203折舊及折耗 4. 810204攤銷 5. 810206與營運餘絀有關之流動負債淨增（淨減） 以上各項只計營運收支相關的項目,實施新會計制度應注意事項,6.810298其他 科目定義：係列入營運餘絀計算，不影響本期現金之事項， 及其他無法歸屬於資本及相關融資活動、非