企业研究论文-浅谈企业内控系统的构建——鄂尔多斯集团实行“四统一分”财务管理案例的研究（上）.doc

企业研究论文-浅谈企业内控系统的构建鄂尔多斯集团实行“四统一分”财务管理案例的研究（上）【摘要】自安然事件等全球性会计丑闻，中国新会计准则及内部会计控制一系列规范的出台，内部控制问题引起了社会各方面的关注。中国集团企业也开始纷纷剥离不实用的控制制度，着手建立融入公司治理结构、组织构架和全面预算的高效实用的内控制度，旨在将企业的财务会计系统真正的为企业的经营带来实在的利益。值得注意的是内控系统的建设或者说内控机制的设计不但要求能解决目前公司的治理问题，同时还应有一个良好长远的预期发展方向。所以在内控制度的构建方面，企业应多方位、多角度的进行考虑，建立适合本企业的内控机制，充分发挥财务中心的职能。本文仅以鄂尔多斯几年前实行的“四统一分”财务管理策略来浅析企业建立或更新内控系统的着眼点和应该注意的问题。关键词：内控制度体系构建发展性适用性AbstractInternalcontrolhasattractedmoreandmoreattentionsincetheAnceaffairhappenedandthenewChinaaccountingprincipalcameout.WithterminatingtheunpracticalInternalControlSystem(ICS),ChinagroupsandenterprisesstarttodesignandbuildaneweffectiveICStomakesurethatcorporationwillbenefitfromitsfinancialsystemindeed.ThenewICSshouldconsidervariousfactorsincludingthecorporationmanagementstructure,organizationstructureandall-roundbudget,anditcannotonlysolvethepresentcorporatemanagementproblems,butalsohaveadevelopmentprospectinalongrun.Soweshouldconsiderproblemsinmulti-anglestoextendthefunctionoffinancialcenterwhenwebuildanappropriateinternalcentersystem.ThisessaywilltakeChinaErdosGroup“FourUnify,onedesperate”financialstrategyasanexampletotalkaboutwhatweshouldconcernmostinbuildinganeffectiveICS.Keywords:InternalControlSystemBuildingDevelopedFacility目录1绪论1.1研究的背景及意义1.1.1研究背景.51.2.2研究意义.51.2研究的内容及方法2理论回顾2.1内部控制理论2.1.1内部控制理论的发展62.1.2内部控制概念及内容62.1.3内部控制的地位62.1.4内部控制体系建立的原则72.2财务内部控制2.2.1财务控制的概念及延伸72.2.2财务控制在财务管理体系中的地位72.2.3财务内部控制的基本方法82.2.4有效的财务内部控制的基本特征83鄂尔多斯集团实施“四统一分”情况简介3.1公司简介.93.2公司实施改革前内控的状况.93.3公司针对所出现问题制定的内控方案.103.4公司实行内控制度改革后目前的情况.104鄂尔多斯集团实施“四统一分”内控结构的分析4.1内控制度的针对性分析4.1.1公司存在的关键性问题.104.1.2针对存在的关键性问题公司的内控设计.114.1.3设计方案的针对性及预期的效果和问题.114.2内控制度的整体结构性分析4.2.1鄂尔多斯集团企业结构简介.124.2.2鄂尔多斯集团内部控制体系框架.124.2.3内部控制体系设计的覆盖面及与企业结构的匹配性134.3内控制度的实效性（适用性）分析4.3.1资金流的改良.134.3.2资金预算的约束机制.144.3.3资金的后续管理.144.4内控制度的经济性分析4.4.1内控制度改革中预计成本.144.4.2内控制度改革中预计收入.154.4.3新内控机制实施的经济性分析.155内控制度设计的着眼点和应注意问题总结5.1针对性.155.2结构性.165.3制衡性.165.4发展性.161绪论1.1研究的背景和意义随着公司治理的发展，内部控制已经成为企业经营必不可少的工具。特别是对于目前的中国企业而言，绝大多数的企业集团都已完成股份制改革，企业资产代表了广大投资者的利益。内部控制可以防止经理人方面产生委托代理问题，切实保证股东的权益。1.1.1研究背景近些年，国内国外相继发生由于内控不适当而发生的财务丑闻：国外安然、世界通信等财务舞弊案件的暴露，国内国家自然科学基金委员会原会计卞中贪污挪用逾2亿元科研资金大案、四川长虹5亿美元应收货款被骗案、中航油新加坡公司违规炒作油品期货造成5.54亿美元巨额亏损。为此美国出台了著名的萨班斯奥克斯利法案，澳大利亚制定了公司法经济改革法案。而种种事实使我国也不得不开始重视内部控制制度的问题，1997年5月，中国人民银行颁布加强金融机构内部控制的指导原则，这是我国第一个关于内部控制的行政规定；2000年7月1日，我国实施新会计法，以此明确了“各单位应当建立、健全本单位会计监督制度”；2001年10月，中国证监会发布了关于做好证券公司内部评审工作的通知；2002年，中国证监会首席会计师张为国提出，拟在3-5年内借鉴美国萨班斯奥克利斯法案中有关完善上市公司内部控制制度及其报告制度的做法。内部控制制度的建立和完善成为企业的重要经营支持，故各集团企业纷纷寻找自身问题，进行改革，以使企业的经营具有长远盈利性。在这个过程中，企业必须注意多方面的问题，以更深更广的眼界去着眼内控制度的建设，使企业的内控制度与经济、审计、会计有机结合，具有长远的发展意义。1.2.2研究意义合理建立内部控制制度无论从宏观还是从微观来讲，都具有十分深刻的意义。从微观来讲，合理建立内部控制制度是目前每个企业在股份制的条件下保证经理人的合理行权及股东合理权益的公认重要手段。这一制度建立的恰当与否直接关系到公司治理、股东的权益，做好内控的建设和实施是企业正常高效运转的保证。从宏观来讲，合理建设内部控制制度，是满足上市公司内部控制评价报告制度要求、促进资本市场健康发展的客观需要；是使我们国家财政稳固强大的必然要求；也是我国建立惩治和预防腐败体系的重要措施。本文主要是从建立内控制的微观意义层面上来讨论内控制度建立的合理性与完善方案。1