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企业研究论文-资本控制:企业集团内部控制的核心内容.doc企业研究论文-资本控制:企业集团内部控制的核心内容.doc

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企业研究论文资本控制企业集团内部控制的核心内容目前,国内外对企业内部控制的研究仅限于单个的法人企业,也就是说现有的内部控制框架仅适用于单个的法人企业,而不适用于企业集团,尤其不适用于集团总部对子公司的控制。因此,探索一条适合企业集团内部控制的有效途径是很有必要的。由于企业集团作为以资本为纽带的企业群体,其实质是一组契约关系和层级结构,而契约关系的核心是资本关系,因此,母公司对子公司的监控主要靠资本控制来实现。对子公司来说,资本控制是一种外部控制,但对整个企业集团而言,却属于内部控制的范筹。因此,笔者认为企业集团内部控制问题应从控股公司的资本控制的角度入手。由于控股公司作为出资人具有规范性和示范性,而资本管理的核心问题是控制问题,因此,对控股公司的资本控制研究,可以作为集团内部控制的起点。一、内部控制与资本控制的关系控股公司(母公司)的资本控制是股权投资引起的,由控股公司实施的一种控制。它不仅包括控股公司为了实现整体、组合,持续财富最大化目标而统驭子公司财务和经营决策的措施,也包括所从事的管理活动和控制手段。该定义包括以下涵义(1)资本控制的唯一依据的股权投资,非股权投资而形成的控制不属于资本控制;(2)资本控制的适用范围是以股权投资为主要连接纽带的企业集团;(3)资本控制的主体是控股公司,客体是集团子公司,不包括未形成实际控制的参股公司、关联公司;(4)资本控制的目的是从子公司的经营活动中获取利益,这种利益包括取得资本收益在内的有利于集团整体利益、长远发展和组合效益的多种利益;(5)资本控制既包括控制权力,也包括实施权力的管理活动和控制手段。控制关系形成的方式,不仅是控股公司的基本特征之一,也是控股公司存在的前提,对于被控制的子公司来说,它构成了“外部控制”最主要的形式。作为对子公司的“外部控制”,资本控制的出现与单个企业内部控制的局限性密切相关。内部控制最权减的定义来自1994年由国际内部审计师协会(IIA)、美国注册会计师协会(AICPA)、美国会计学会(AAA)、管理会计师协会(MAA)和财务执行官协会(FEI)共同组成的垂德威委员会发布的一个纲领性的文件内部控制的整体框架(即COSO报告)。该报告对内部。控制作了如下定义内部控制是为了保证企业经营业务的效率性,财务报告的可靠性和相关法规、制度的遵从性,而由董事会、经营者及其他成员实施的一种过程。就内部控制的涵
编号:201312122010584266    类型:共享资源    大小:18.06KB    格式:DOC    上传时间:2013-12-12
  
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