煤炭资源有偿使用制度改革试点政策讲解-1.ppt

2019/7/13,1,煤炭资源有偿使用制度改革试点 政策讲解,2019/7/13,2,主要讲四个方面内容：,第一部分 国内外矿产资源税费政策 第二部分 煤炭资源有偿使用制度改革 试点方案及枢架思路 第三部分 煤炭资源有偿使用制度改革 政策详解 第四部分 下一步打算,2019/7/13,3,第一部分 国内外矿产资源税费政策 一、我国现行矿业税费体系 以资源税为核心 （一）矿业权取得环节，收取探矿权、采矿权价款 计价基础：以评估价值为依据 交纳期限：一次或分期缴纳。探矿权最长不超 过年，采矿权最长不超过年。 （二）矿业权占有环节，收取探矿权采矿权使用费 、探矿权 收费标准：第个勘查年度，每年缴纳 元；从弟个勘查年 度起，每年增加元 ， 但最高不超过元 。 、采矿权： 收费标准：元,2019/7/13,4,（三）在矿产资源开采、销售环节，收取资源税、 矿产资源补偿费和矿区使用费。 、资源税 特点：一是，从量定额计征； 二是，不同矿种，税额标准不一样。 目的：调节矿产资源禀赋优势差异所产生 的级差收益。 、矿产资源补偿费 定义：是一种财产性收益，它是矿产资源国 家所有权在经济上的实现形式。由国 土部门会同财政部门按销售收入一定 比例征收。,2019/7/13,5,征收费率：，平均为 分成比例：中央与省： 中央与自治区： 、矿区使用费 对开采海洋石油的中外企业和中外合作开采陆上 石油的企业，按每个油、气田日历年度油气总产量和费率 征收。设有起征点，超过的部分实行超额累进费率，费率 为，实物缴纳。 海洋石油的矿区使用费属中央收入；陆上石油的 矿区使用费属地方收入。 对于已缴纳矿区使用费的企业，不再缴纳矿产资 源补偿费，并暂不征收资源税。,2019/7/13,6,二、国外矿产资源税费情况：普遍实行的是以权利金为 核心的税费制度。 （一）与矿产资源开采、利用有关的税费权利金 权利金（royalty）的定义：最早是出现在罗马 法中。本意是，矿产资源为皇室所有，开采矿产资源要向 皇室献金，其缴纳方式简单，即的地租率所采出 的矿产缴给皇室 。 权利金的性质：权利金在我国也被翻译成矿业 税、采矿税、采掘税、采矿特许权费、地下资源使用权费 、资源税。但我个人认为实质它不是税而是费，是采矿人 因开采和耗竭不可再生资源而向矿产资源所有权人支付的 补偿费。是市场经济国家矿业税收制度最核心的部分。,7,基础权利金 权利金的种类 超权利金（超额利润税） 、基础权利金：征收方式多样，有的从量从价计征， 有的按利润或收入计征，有的征收特别或专门权利金，有的按 滑动比率（取决于市场价格开采条件生产率、生产水平 开采水深、产量、实现价格等）征收，但大多数从价（产值） 征收。 不同矿种，权利金费率差异很大，最初都是从 的矿地租率演化而来。目前许多国家， 如美国对石油开采征收率为（），澳 大利亚、马来西亚为。,2019/7/13,8,、超权利金（超额利润税）：有的国家称为资源 租金税、资源税、附加利润税，与矿山利润有关的权利 金、资源租金权利金、附加权利金、净利润权利金等。 这种超权利金，只有当矿山经营达到某一规定的利润水 平（即实现栅栏收益率）后才征收。主要适用以下两种 情况：大型矿业项目、石油以及煤炭等。 也可通过设计更合理的权利金制，包括上述两部分 。我国年最初设计的资源税与此类似，但后来 背离。,2019/7/13,9,一些国家权利金费率情况表,2019/7/13,10,（二）与矿业权取得有关的税费红利或标金 红利是矿业权招标拍卖过程中形成的矿业 权出让费。它是在矿业权竞争性招标拍卖中，对一些资 源潜力较高、前景较明显的地区的矿业权出让所收取的 ，由中标人向矿产资源所有权人一次性支付现金。类似 我国价款。 红利制度在美国适应于“可租让矿产”，包括石 油、天燃气、煤炭及其他一般呈层状分布的矿床，也适 应于价值相对易于确定的矿产，如砂石土。空白地、高 风险矿产地的勘探，不需缴纳，按“早申请者优先”原则 取得矿权。,2019/7/13,11,红利制度不完全体现为现金或出钱最多的，也 可能是满足政府环境要求、最优资源利用的勘探开发计 划或承诺等。 （三）与矿业权占有持有相关的税费矿业权租金 矿业权租金有的国家称为矿业权租费、租金 、年度租金、死租金、进入费、用户费、矿地租金、权 利使用费等。相当于我国的探矿权采矿权使用费。 （四）针对矿产资源可耗竭性实行的耗竭补贴制度 、何谓耗竭补贴：即矿产资源所有权人在每个纳 税年度从矿山净利润中扣除一部分金额返还贴补给矿山 经营人或矿业权人，用于寻找新矿体，以替代正在耗竭 的储量，保证矿山的持续或扩大经营，延长服务年限。,2019/7/13,12,这是一种负权利金，通常权利金是补偿给矿业 所有人（一般是国家），而耗竭补贴补偿给矿权人，鼓 励其积极从事矿产勘察。美国、加拿大、澳大利亚、印 尼、智利、马来西亚、南非等国均实施了资源耗竭补贴 制度。 、耗竭补贴计算方法： 一是，成本耗竭补贴（按勘查成本计算）； 二是，百分比耗竭补贴。 、耗竭补贴与折旧不同，它并不是以公司的资本 投资额为基础，即使投资已全部收回，只要矿山仍在经 营，耗竭补贴就可以照领不误。,2019/7/13,13,、美国对矿产资源实行耗竭补贴政策，是依据 不同矿种。矿权人可将其做为纳税基础的毛收入少申 报，对在海外勘查开发的公司，耗竭补 贴率为。 （五）我国与主要市场经济国家矿产资源税费比较 （见下页 表）,2019/7/13,14,2019/7/13,15,第二部分 煤炭资源有偿使用制度改革试点 方案及框架思路 一、深化矿产资源有偿使用制度改革的意义 矿产资源是经济社会发展的重要物质基础。 深化矿产资源有偿使用制度改革是促进矿业可持续 发展的一项根本性措施。 （一）深化矿产资源有偿使用制度改革，是实 现经济社会可持续发展的必要措施。 （二）深化矿产资源有偿使用制度改革，是完善社会主义 市场经济体制的内在要求。,2019/7/13,16,（三）深化矿产资源有偿使用制度改革，是整顿和 规范矿业市场秩序的重要内容。 （四）深化矿产资源有偿使用制度改革，是促进地 区经济社会发展的有效手段。 二、为什么选择煤炭行业进行试点 （一）煤炭作为我国最主要的能源资源行业，率先 进行改革，具有较强的示范性，对于全面建立矿产资源 有偿使用制度至关重要。 （二）煤炭资源的勘查开发风险较低，有利于采取 招标、拍卖、挂牌等方式，建立规范的矿业权有偿出让 制度。,2019/7/13,17,（三）煤炭行业市场化程度高，部分省区具有 矿产资源有偿使用的工作基础。 （四）当前煤炭市场形势有利于改革措施出 台，去年1至10月全国原煤产量同比增长12.2， 生产持续增长，企业效益较好。这些都为改革试点 创造了良好的条件和环境。 （五）从整顿和规范矿产资源开发秩序情况 看，煤炭行业是治理整顿的重点，虽然整个煤炭行 业矿业秩序有所好转，但还需要从体制、机制上采 取治本的长效措施。,2019/7/13,18,三、改革试点的框架思路 （一）指导思想 以邓小平理论和“三个代表”重要思想为 指导，按照全面贯彻落实科学发展观和构建社会主 义和谐社会的要求，认真贯彻落实党中央、国务院 关于矿业管理的一系列决策和部署。 （二）基本原则 坚持节约资源、保护环境与促进煤炭工 业健康可持续发展并举，坚持整顿和规范矿业开发 秩序与建立长效机制并举，坚持市场配置资源与国 家宏观调控并举。,2019/7/13,19,（三）主要目标 加大对煤炭资源勘查的支持力度，完善 煤炭资源税费政策，加强煤炭资源开发管理和宏观 调控，促进煤炭资源合理有序开发，不断提高煤炭 资源回采率。 （四）改革核心 将矿业权取得由“双轨制”改为“单轨制”， 即严格实行煤炭资源探矿权、采矿权有偿取得。 （五）改革重点 建立新机制，即建立煤炭资源勘查、开 发和矿山环境保护的约束和激励机制。,2019/7/13,20,四、试点改革的法律基础及实践基础 （一）法律基础 矿产资源法明确规定，国家实行探矿权、采矿权 有偿取得的制度。 国务院240号、241号文件精神 国务院关于促进煤炭工业健康发展的若干意见 国务院关于全面整顿和规范矿产资源开发税费 的通知 国务院关于加强地质工作的决定 国务院关于在山西省开展煤炭工业可持续发展 政策措施试点意见,2019/7/13,21,以上这些文件都对煤炭资源有偿使用制度改 明确要求。 （二）实践基础：各地都进行了有益探索，积 累了经验，如山西、内蒙、黑龙江等。 五、试点改革方案的新突破 是将目前煤炭矿业权取得有偿和无偿并存的 “双轨制”统一改为有偿取得的“单轨制”。尽管1998年 以来，国家出台的有关法律和文件反复强调，新设 煤炭矿业权一律实行有偿取得，但执行情况并不理 想，即使有偿取得也不规范。对于以往取得的煤炭 矿业权有偿处置问题，国家一直未做明确规定，大 部分企业未做有偿处置。,2019/7/13,22,因此，国务院批复的试点实施方案突出强调所 有煤炭企业取得国家出资勘查形成的新老矿业权， 一律要向国家缴纳探矿权采矿权价款。除此之外， 这次改革试点还将煤炭矿业权有偿取得与建立煤炭 资源开采补偿机制一并考虑，将国务院批复的深化 煤炭资源有偿使用制度改革试点实施方案与相关配 套政策同步出台执行，将国务院有关部门宏观指导 与地方政府负责试点实施工作相结合等。,2019/7/13,23,六、革试点的政策措施及配套办法 （一）政策措施 1、严格实行煤炭资源探矿权采矿权有偿取得 制度； 2、将煤炭资源勘查作为中央地质勘查基金 （周转金）的支持重点； 3、建立煤矿矿山环境治理和生态恢复责任机制； 4、合理调整煤炭资源税费政策； 5、加强煤炭资源开发管理和宏观调控。,2019/7/13,24,（二）配套政策 1、财政部 国土资源部 环保总局关于逐步 建立矿山环境治理和生态恢复责任机制的指导意见 （财建2006215号） 2、中央地质堪查基金（周转金）管理暂行 办法（财建2006342号） 3、财政部 国土资源部 中国人民银行关于 探矿权采矿权价款收入管理有关事项的通知（财 建2006394号） 4、财政部 国土资源部关于深化探矿权采 矿权有偿取得制度改革有关问题的通知（财建 2006694号）,2019/7/13,25,5、财政部 国土资源部关于印发的 通知（财建2006695号） 6、财政部 国土资源部关于加大对国有重 点矿山企业财政政策扶持力度的指导意见（财建 2006794号） 7、关于进一步规范矿业权出让管理的通 知（国土资发200612号）,2019/7/13,26,第三部分 煤炭资源有偿使用制度改革 政策详解,一、改革试点政策要领 可以归纳成一句话：完善三个成本，建立两个机制，理 顺一个关系。 “三个成本”：（）矿业权取得成本 （）环境成本 （）安全成本 “两个机制”：（）矿山环境治理和生态恢复责任机制 （）矿产资源勘查资金投入良性循环机制,2019/7/13,27,“一个关系”：即中央与地方的利益分配关系 二、目前我国企业资源性成本现状 探矿权使用费，计入勘探开发成本 （一）两权使用费 或地勘生产成本。 采矿权使用费，计入管理费用。 探矿权价款，计入勘探开发成本或 地勘生产成本。 采矿权价款，计入无形资产，在受 益期内平均摊销。,（二）矿权价款,2019/7/13,28,一部分无偿 探矿权、采矿权 一部分低价 一部分全额交价款 没有计入资产负债表 没有计提折耗 部分计入资产负债表 部分计提折耗 企业成本虚减 企业利润虚增 这就是我们通常所说煤矿老板暴利、暴富。 （三）勘探支出，允许列入成本。 （四）开采支出计入生产成本 （五）矿产资源补偿费分两种情况： 、企业销售和对矿产品自行加工，计入管理费。 、收购未缴纳矿补费矿产品的企业，计入采购成本。,2019/7/13,29,（六）资源税，分几种情况： 、销售矿产资源时，计入主营业务税金及附加。 、自产自用矿产资源时，计入生产成本。 、收购矿山时，待扣待缴资源税计入采购成本。 、液体盐加工成固体盐，购入时按允许扣抵的 资源税额计入应缴税金借方；销售固体盐时，应交税金及 附加计入应缴税金贷方，应缴资源税为两者的差额。 （七）环境支出 目前没有强制列入成本，企业发生的这方面支 出，有的是在自有资金或税后利润列支；有的没有列支， 放任环境破坏；有的由政府埋单。,2019/7/13,30,（八）安全投入 财建号，提高了煤炭生产 安全费用提取标准； 财建号，规定煤矿企业落 实安全生产风险抵押金制度。 三、改革取向 综观我国成本现状，需从以下几个方面入手： （一）实行矿业权有偿取得，使资源价值资产化。 （二）适度提高矿产资源补偿费率和资源税额标准 （相当于国外权利金）。 （三）将企业外溢的环境成本内部化。 （四）督促企业提足安全成本。,2019/7/13,31,四、矿业权有偿取得 （一）新设矿权的处置 、矿业权出让 国家出让新设矿权，除按规定允许以申请在 先方式或以协议方式出让的以外，一律以招拍挂等市场 竞争方式出让。 2、价款缴纳 矿业权持有人应按规定及时、足额向国家缴 纳价款。除另有规定条款外，不再转增国家资本金或以 折股形式缴纳。,2019/7/13,32,（二）老矿权处置 、老矿权的界定 财建号文件发布以前，矿 权人无偿占有属于国家出资（包括中央出资、地方出资、 中央地方共同出资）所形成的矿权。 、处置步骤 （）先清理：由国土部门会同财政部门进行。 （）再进行评估：在清理基础上，对探矿权采矿权 进行评估。其中，采矿权按照剩余资源储量进行评估。 （）确认：评估结果报矿权审批登记管理机关批复 确认、核准或备案。,2019/7/13,33,（）交纳价款：矿权人根据审批登记管理机关 批复结果，首先应当以资金方式向国家缴纳价款。缴纳 价款有困难的，遵循自愿原则，报经批准后，以折股方 式缴纳。 （三）价款缴纳延期 对以资金方式一次性缴纳价款确有困难的， 经矿权审批登记管理机关批准，可在探矿权采矿权有效 期内分期缴纳。 探矿权价款最多可分年缴纳，第一年缴纳比 例不应低于。,2019/7/13,34,采矿权价款最多可分年缴纳，第一年缴纳 比例不应低于。 分期缴纳价款的，矿权人应承担不低于同期银 行贷款利率的资金占用费。 （四）折股缴纳价款 、折股缴纳的条件 财建号文件发布前，矿 权人无偿占有的属中央出资或中央和地方共同出资的矿 权，若缴纳价款确有困难且符合下列条件之一的，按照 矿权人自愿原则，报经批准后可部分或全部以折股方式 向国家缴纳：,2019/7/13,35,（）矿产资源勘查区块登记管理办法（国务院 令第号）和矿产资源开采登记管理办法（国务 院令第号）出台前无偿取得的、现仍在有效期内的 探矿权、采矿权； （）经国务院或省级人民政府批准改组改制，并以 探矿权、采矿权评估价值作为资产进入改制企业； （）国务院文件有明确规定或报经国务院批准的。 探矿权、采矿权价款采用部分以折股方式向国家缴 纳的，其余折股部分价款应当以资金方式及时足额向国家 缴纳。,2019/7/13,36,、折股缴纳的申请 按照审批登记管理权限提出申请： 中央审批登记的矿权，通过主管部门或直 接财政部和国土资源部申请。 地方审批登记的矿权，通过所在地省级财 政部、国土资源管理部门向财政部、国土资源部提出 申请。 已批准转增国家资本金的，如选择折股缴 纳，可按原批准渠道提出申请。,2019/7/13,37,、折股缴纳申请材料 （）申请以折股方式缴纳探矿权、采矿权价款 的正式文件。 （）探矿权、采矿权人所持有的有效期内的勘 查许可证、采矿许可证复印件。 （）探矿权、采矿权评估结果确认、核准或备 案文件以及评估报告。 （）符合规定条件的证明材料。,2019/7/13,38,（）探矿权、采矿权人的出资人同意探矿权、 采矿权价款以折股形式缴纳并划归中央地勘基金持有 的证明材料，其中国有独资企业的证明材料由履行出 资人职责的国有资产监督管理机构出具；有限责任公 司和股份有限公司的证明材料由董事会、股东会或股 东大会出具。 （）探矿权、采矿权价款以折股形式缴纳后探 矿权、采矿权人股权结构及比例变化方案。 （）经有资格的会计师事务所审计的上年度财 务会计报表。,2019/7/13,39,（）探矿权、采矿权人的营业执照、产权登 记证及公司章程等复印件。 （）财政部、国地资源部要求的其他有关材 料。 、折股缴纳的审批 对符合以折股方式缴纳探矿权、采矿权价款 条件且材料齐备的，由财政部会同国土资源部依据 各自职责予以审核并联合批复。,2019/7/13,40,（五）股权的确权及管理 、确权：矿权人接到财政部会同国地部批复文 件后，应依公司法规定，按拟折股的价款额占企业净资 产的比例计算并确权。同时，应主动与中央地勘机构联 系，及时办理公司章程修改、产权变更及账务处理等相 关事项。 中央财政出资形成的矿权，折股形 成的股权划归中央地勘基金。 中央与地方共同出资形成的矿权， 折股缴纳形成的股权，按出资比例 分别划归中央地勘基金和地方机构 管理。,、管理 体制,2019/7/13,41,、日常管理 中央地勘管理机构按规定向折股缴纳价款 的企业派驻董事会或股东会，依法履行职 责。 在表决董事会、股东会决策意见前，中央 地勘机构经向财政部、国土资源部请示后 决策。 中央地勘机构根据两部指令，负责办理所 持股权转让及收益分配等具体工作。 股权收益，包括分红、变现收入等，全部 用于补充中央地勘基金。,2019/7/13,42,（六）已转国家资本金的处理 首先，应当以资金方式向国家补缴价款； 其次，补缴价款确有困难的，矿权人自愿选择以折股 方式缴纳。 （七）地方财政出资形成的矿权处置 参照财建第条规定执行。 （八）其他 国有地勘单位在此前转让由其登记持有的由国家出资 形成的矿权，可继续执行转资本金政策。 国家专营矿种，如铀矿等，可暂不进行资本化处置。,2019/7/13,43,五、建立矿区环境治理和生态恢复责任机制，强化 企业的环境责任主体意识 财建号文件，提出了指导 性意见。其要点如下： （一）从年起要逐步建立环境治理和生 态恢复责任机制。 （二）各地可选择煤炭行业的矿山进行试点，再 全面铺开；有条件的地区可先行在所有矿山推开。 （三）环保部门会同国土部门，按照基本恢复矿 山环境和生态功能的原则，提出矿山环境治理和生态 恢复目标及要求，并组织有资质的机构进行评估。,2019/7/13,44,（四）国土部门会同环保部门制订生态环境保护 和综合治理方案，并提出达到目标要求的具体措施。 （五）国土、环保部门会同财政部门依据新矿山 设计年限或已服役矿山的剩余寿命，以及环境治理和 生态恢复所需费用等因素，确定按矿产品销售收入一 定比例，由矿山企业分年预提矿山环境治理恢复保证 金，并列入成本。 （六）各地要按照“企业所有，政府监管，专款 专用”原则，由企业在地方财政部门指定银行开设保 证金账户，按规定使用资金，并进行监管。,2019/7/13,45,（七）旧账问题处理 、号文件发布前的矿山环境治理问题，各级 政府要制定环境治理和生态恢复规划，按企业和政府共同负 担原则加大投入力度。 、对不属于企业职责或责任人已经灭失的矿山环境 问题，以地方政府为主，根据财力区分重点逐步解决。 六、设立地勘基金，建立资源勘查资金投入良性 循环机制 （一）地勘基金的性质：是中央财政在一般预算内安排 的着重用于国家确定的重点矿种和重点成矿区带前期勘查的 专项资金。,2019/7/13,46,（二）地勘基金来源 、中央财政预算安排。 年中央财政设立了中央地质勘查基金， 首期安排启动资金亿元。 、以折股形式上缴形成的股权。 、招拍挂等方式有偿出让所获得收益（包括地勘基 金投入的项目，形成矿权后的有偿出让）这样就形成了资金 投入的良性循环：基金 项目 基金。 （三）地勘基金支持的程度： 支持矿产资源勘查工作,其中煤炭资源勘查工作程度可以支持到必要的详查。 企业投资的商业性勘查项目，原则上不投资。,2019/7/13,47,（四）地勘基金的管理两家共管 、财政部：负责地勘基金的预算和资金管理 、国土资源部：负责项目管理 、省级财政、国土资源管理部门：协助管理，负责 项目初审和矿业权核查、协调，协助项目实施日常监管和成 果验收。 （五）地勘基金投资方式 、尚未登记矿业权的矿产勘查项目，采取全额投资 方式。 、已登记矿业权的矿产勘查项目，采取合作投资方 式。原矿业权人按评估价或以实际投资额计算投资比例，有 权按货币资金方式追加投资，提高投资比例。,2019/7/13,48,、原矿业权人持有的由国家出资勘查形成的矿业 权，拟与地勘基金进行合作投资的，应按国家有关规定对 矿业权进行处置后，再申请与地勘基金合作投资。 （六）地勘基金财务管理 明确了支出范围和不得列入项目支出的费用。 请严格按文件第页执行。 （七）成果管理及矿业权处置 、全额投资的，采用市场方式出让，国家另有规 定的除外。 、与社会资本合作投资的，通过项目合同约定处 置方式，合作的其他投资方有优先购买权。,2019/7/13,49,、不能取得矿产资源量，没有进一步勘查 意义的，地勘基金投资按规定程序经批准后予以核 销。