纳税筹划研究-纳税筹划新企业所得税法下的纳税筹划.ppt

珠海银河税务师事务所 新企业所得税法下的纳税筹划,汤冬梅,珠海总机构 A 分支机构 B 分支机构,珠海母公司？ A 子公司？ B 子公司？,珠海总公司？ A 分公司？ B 分公司？,子公司呢？分公司呢？,2009年 珠海总机构：盈利500万元 A分支机构：盈利60万元 B分支机构：亏损110万元,A和B为 子公司，应纳企业所得税： 500*20%+60*25%=115（万元） A和B为 分公司 ，应纳企业所得税: (500+60-110）*20%=90（万元） 115-90=25,设立分公司 节税25万元,分公司！ 不在当地纳企业所得税！,明者远见于未萌 智者避危于未形,纳税筹划的目的 少缴税款,一、利用税率进行筹划 二、利用税基进行筹划 三、利用税额进行筹划 四、利用转嫁税负进行筹划 五、利用延期纳税进行筹划,纳税筹划的五种方法,例:金达家具制造有限公司 销售人员 报酬 每月工资：2000元 年终销售奖金提成=销售额*10%,2008年市场部 小杨 : 销售额：310(万元） 财务人员计算如下： 年终奖金=310*10%=31（万元） 应缴个人所得税： 310000*25%-1375=76125(元）,金达公司销售人员报酬 纳税筹划方案,销售奖金中：差旅费占20%，通信费占10% 年终奖=31-31*（20%+10%）=21.7 (万元） 个人所得税=217000*20%-375=43025（元） 小杨可少交个人所得税=76125-43025=33100（元） 金达公司可少缴企业所得税： 310000*（20%+10%）*18%=16740（元）,变则通 通则久 变而通之以尽利,纳税筹划的空间,一、税收优惠政策 二、选择机会 三、税收政策缺陷,1、利用技术转让进行纳税筹划 2、利用高新技术优惠政策进行筹划 3、利用研发费用进行纳税筹划 4、利用创业投资优惠政策进行筹划 5、利用固定资产加速折旧政策进行筹划 6、农业企业的纳税筹划 7、利用环境保护优惠政策进行筹划 8、 利用扶持中小企业发展的政策进行筹划 9、 照顾特殊人群就业对企业所得税的影响 10、利用国际税收协定进行纳税筹划,新税法下的企业所得税筹划,一、利用技术转让进行纳税筹划 技术转让所得 500万元，免税！ 技术转让所得500万元，超过部分减半征收！,例如：技术转让所得=转让收入-成本费用=500万元 节省企业所得税：500*18%=90（万元） 节省企业所得税:500*25%=125（万元）,二、利用高新技术优惠政策进行纳税筹划 高新技术企业税率：15% 008年1月1日之后的高新技术企业：两免三减半,与法定税率25%相比，节省40%100% !,三、利用研发费用进行纳税筹划,符合条件的研发费用：加计50% 例如：企业研发费支出300万元，可税前列支150%，即450万元。 节省：（450-300）*25%=37.5（万元）,符合条件的研发费用包括:,新产品设计费 工艺规程制定费 设备调整费 原材料和半成品的试制费 技术图书资料费 研究机构人员工资 用于研究开发的仪器、设备折旧 委托其他单位和个人进行科研试制的费用 其他费用,四、利用创业投资优惠政策进行纳税筹划,创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按其投资额的70%，抵扣应纳税所得额。 例：华天公司系创投企业，于2009年2月1日采取股权投资方式投资某中小高新企业500万元。 两年以后，2011年: 节省:500*70%*25%=87.5(万元）,五、利用固定资产加速折旧进行纳税筹划,企业的固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧方法。 在不考虑资金时间价值情况下： 成立于2007年3月16日之前：可采用直线法； 成立于2007年3月16日之后成立：可加速折旧。,固定资产加速折旧 免费赚取利息！,六、农业企业的纳税筹划,免税范围：农作物种植、牲畜和家禽饲养、中药材种植、兽医、农技推广、农机维修 减半征税范围：茶叶种植、花卉种植、海水养殖、内陆养殖,七、利用环境保护政策进行纳税筹划,节能节水专用设备企业所得税优惠目录环境保护专用设备企业所得税优惠目录安全生产专用设备企业所得税优惠目录 购买符合上述目录的专用设备并实际投入使用的，可以投资额的10%申请抵免应纳税额。,例： 2009年，大新公司购节能设备价款100万元。大新公司2009年应缴纳企业所得税6万元，2010年应缴纳企业所得税5万元。 可抵免企业所得税：100*10%=10万元 2009年应缴纳6万元，实缴纳：0万元 2010年应缴纳5万元，实缴纳：1万元,八、利用扶持中小企业政策进行纳税筹划,小型微利企业照顾税率：20% 类型 应纳税额 从业人员 资产总额 工业企业 30万元以下 100人以下 3000万元以下 其他企业 30万元以下 80人以下 1000万元以下,九、照顾特殊人群就业筹划企业所得税,安置残疾人：按支付工资加计100% 包括：盲、聋、哑、肢体残疾、智力残疾、精神残疾,十、利用