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如何利用财务工具进行税务管理,一 接受货币资金出资 借：银行存款 贷：实收资本股东 借：其他应收款股东 贷：银行存款 主要表现：虚假出资抽逃资本 民营企业老板灰色支出 （家庭支出）高管年薪支出 老板年终个人分红关联方占 用资金问题,筹资活动中的会计处理及涉税管理,二 固定资产出资的会计处理与税务管理 （一）会计分录 借：固定资产 应交税费-应交增值税 贷：实收资本 （二）常见的做假手法 1.出资人用于出资的实物资产不予办理资产交接和产权转移，即 使已经办理的，出资人也可能将出资资产（全部或部分）收回或 再用于其他投资或用途。 2.资金部分到位。 3.形式上到位实质上不到位： （三）主要目的 固定资产入资的主要手段就是虚夸投入资产的价值。,三 无形资产土地使用权的会计处理与税务管理 土地使用权入账的会计与税务处理 按照新的企业会计准则第6号无形资产及其相关 规定，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用 权用于自行开发建造厂房等建筑物时，土地使用权的账面价值不 与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土 地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧,四 无形资产入资的会计处理与税务管理 （一）无形资产出资比例的变化 （二）专利及非专利技术出资的税收政策及会计处理 第九十条 企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条 件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内 居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所 得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。 （三）软件确认方法的会计处理与税务管理,关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函 2009212号），文件规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符 合以下条件： （一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业; （二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围； （三）境内技术转让经省级以上科技部门认定； （四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定； （五）国务院税务主管部门规定的其他条件。 技术转让所得计算公式为： 技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术 转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受 技术转让所得企业所得税优惠。 企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表 以前，向主管税务机关办理减免税备案手续,五 新增值税法下的融资租赁业务的选择与运用 由中国人民银行和商务部批准可以进行融资租赁业务的融资 租赁公司，从2003年起按规定应该缴纳5%的营业税，其计税依据 是以其向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租 方承担的出租货物的实际成本后的余额。出租货物的实际成本包 括由出租方承担货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、 安装费、保险费、以及纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇 借款利息支出等费用。 其他从事融资租赁业务的单位(指未经中国人民银行批准而 从事融资租赁业务的单位)，其租赁货物的所有权转让给承租方 的，应该征收增值税，不征收营业税；租赁货物的所有权未转让 给承租方的，不征收增值税。 （一）从专业的融资租赁公司购进的会计处理与税收分析 （二）从设备制造商处分期付款方式购入,六 售后回购的会计处理与运用 （一）售后回购的税收政策 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 国 税函2008875号 第（三）条：采用售后回购方式销售商品的， 销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有 证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融 资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应 在回购期间确认为利息费用。 （二）会计准则 收入准则：采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确 认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提 利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商 品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入。回购的商品作 为购进商品处理。,（三）会计处理 运用：利用“售后回购”方式掩盖非金融企业之间融资的实质。,七 负债筹资 （一）银行贷款 （二）民间贷款 分析：老板借钱给企业的税收风险,一 采购对象的选择 增值税转型后，在采购环节如何选择供应商？在实际工作中，供应商不外乎有两种，一是增值税一般纳税人，二是小规模纳税人。取得的票据有三种：一是增值税专用发票，二是小规模纳税人请税务机关代开的3%发票，还有就是普通发票。 如果给你三个价格你能否在短时间作出正确的决策？,经营活动中的会计处理及涉税管理,二 固定资产购进的会计处理与税务处理 借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费 用和销售免税货物的运输费用。,三 “三付”在会计核算中的涉税风险 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（应付票据） 借：预付账款X公司 贷：银行存款 （一) 应付账款 （二）预付账款 （三) 应付票据,四 施工企业“甲供材料工程的会计与税务处理 第十六条 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不 含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及 其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款,五 建筑分包工程的税务处理及会计核算 （一）分包工程税务处理 营业税暂行条例第五条：（三）纳税人将建筑工程分包给其 他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单 位的分包款后的余额为营业额；同时，在第十一条规定：营业税 扣缴义务人为： （一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税 劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的 ，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让 方或者购买方为扣缴义务人。 （二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 （二）分包工程的会计核算 （三）分包工程税务处理及会计核算案例,销售阶段 一 赊销的税务与会计处理 （一）赊销的概念范围 赊销，是销货方将货物及其所有权有偿转让给购货方，并约 定在交货后一定时间内一次付清全部货款的销售行为。 1赊销成立的条件之一是商品已实际交付。直接收款销售则不 论商品已