银行会计-第三章存款业务.ppt

第三章 存款业务,第一节 存款业务概述,一、存款意义和分类 P66,（一）存款的意义,1.什么是存款,（二）存款的分类,2.存款的意义,（1）是银行信贷资金的主要来源,（2）是银行办理转账结算的前提,按存款的来源分类,原始存款（现金、直接）,派生存款（转账、间接）,（3） 是银行资金实力强弱的标志,按存款的对象分类,单位存款,储蓄存款,财政性存款,一般性存款,按存款的稳定性分类,活期存款,定期存款,按存款的币种分类,本币存款,外币存款,二、存款业务的核算要求,（一）正确、及时地办理存款业务,（二）维护存款人的合法权益,（三）不得为存款人垫款,第二节 单位存款业务的核算,一、单位活期存款业务的核算,（一）单位活期存款的种类 P68,1.基本存款账户,指存款人办理日常现金收付和转账结算的主要账户。有关现金的支取和发放工资只能在基本帐户办理。按人民银行的规定，每一单位只能向银行开立一个基本帐户 所有实行独立经济核算或独立预算的企事业单位都必须向商业银行申请开立基本存款账户，包括个体户、承包户。,开户手续,（1）开户申请书 （2）有关证明文件 （3）盖有单位公章（财务章）及财务主管名章的印鉴卡,（1）根据开户单位的性质确定会计科目 （2）为开户单位开立存款账户，编制账号 （3）登记“开销户登记簿” （4）发售结算凭证,2.一般存款账户 P69,3.临时存款账户,4.专用存款账户,指存款人银借款或其他结算需要，在基本存款账户的开户银行以外的营业机构开立的银行结算账户。 存款人可以通过该账户办理现金缴存和转账结算，但不能办理现金支取。,主要办理专项资金的收付。,单位向银行申请开立存款帐户，须填写开户申请书，并提交营业执照等文件，机关团体应持有关部门的证件，连同盖有单位公章及有权签章人名章的印鉴卡一并送交银行。,为加强帐户管理，单位存款帐户实行双向选择的原则，开立基本存款帐户必须有人民银行当地分支机构核发的开户许可证，一个单位只能开设一个基本存款帐户，商业银行对各单位开立、撤消帐户，必须及时向当地人民银行报告，人民银行要建立帐户管理数据库，加强帐户管理。,（二）单位活期存款业务存取的核算,活期 存款,支票户 P69,存折户 P71,现金存取,转账存取,支票户指单位在银行开立的凭现金解款单和支票等结算凭证办理存取现金的账户。 存折户指单位在银行开立的凭存折办理存取现金的账户。,单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支另一种非现金结算方式。转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。,（1）单位缴存现金，应填写两联现金解款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，并将一联送款单加盖“现金收讫”戳记和收款员印章后退还存款单位，另一联送款单代替现金收入传票据以登记“现金收入日记簿”，再转给会计部门入帐。会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收活期存款 单位 银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。,1.支票户存取现金的程序及核算,（2）支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款明细帐。会计分录为： 借：吸收活期存款单位 贷：库存现金 记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记簿”，然后将现金交取款人。,2.存折户存取现金的程序及核算,（1）缴存现金时，应填写存款凭条，连同存折、现金交银行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，然后交会计部门登记明细账和存折，最后将存折 退还存款单位。 （2）支取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途，加盖印鉴，与存折一并交银行会计部门。会计部门进行帐务处理后，还应登记存折，将存折和取款凭条交出纳部门办理付款手续。,账务处理同支票户,（三）活期存款的对账 P75,1.随时对账,2.定期对账,（四）活期存款的销户 P76,存款人要求撤消账户，必须：与开户银行核对账户余额；结清存款账户；交回各种重要空白凭证和开户许可证；还清贷款，方可办理销户手续。,二、单位定期存款业务的核算 P77,（一）单位定期存款存入业务的核算,概念,分类,起存金额,单位按其存入金额填制转账支票和进账单交开户行，银行审核无误后填制一式三联的定期存单。,定期存单,联作转账贷方传票 联加盖业务章后交存款单位 联作卡片账留存,借：吸收活期存款单位 贷：吸收定期存款单位,（二）单位定期存款利息结计的核算,采取利随本清办法，到期利息按约定利率计算。银行对存期在一年（含）以上的定期存款，按季预提应付利息。相应计算公式见P77,借：利息支出 贷：应付利息-年期定期存款息,（三）单位吸收定期存款支取本息的核算,单位吸收定期存款到期支取本息，只能转账，不得提取库存现金。,借：吸收定期存款单位 应付利息 贷：吸收活期存款单位,例P78,三、存款利息的计算,（一）利息、利率的概念,利息是借贷行为中，债务方支付给债权方的一定“报酬”,利率是一定时期内利息占本金的比率，可分为年利率（%）、月利率（）和日利率（ 0）。,（二）计息的范围,除财政性存款外，其余均为计息范围。,（三）利息计算的一般规定,1.利率的换算,一年按360天计，一个月按30天计。,年利率12=月利率年利率360=日利率月利率30=日利率,课堂DIY,请将6 （月利率）换算为：,2 0,1.年利率,2.日利率,7.2 %,2.存贷款的结息日期,（1）定期结息,如：单位吸收活期存款和活期储蓄存款均于每季末20日结息。如3月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。,（2）约期结息,如：吸收定期存款、逐笔核贷的贷款按存贷双方约定和期限结息。,（3）随时结息,如吸收活期存款的结清、销户、贷款的逾期或提前归还等。,3.存贷款计息天数“算头不算尾” 适用于结清账户时的利息计算 比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天,4.银行内部结息“算头又算尾”,5.计息本金元为起点，元以下角分不计息。利息计算至厘，会计核算至分。,6.吸收定期存款在存期内如遇利率调整，不论调高或调低，均按存单开户日所定利率计息，不分段计息。 吸收活期存款如遇利率调整，利率调整之日起分段计息。,（四）单位活期存款利息的核算 积数法,利息=计息积数日利率（存款余额日数）,计息积数=计息期内每日存款余额之和（累计积数）,1.余额表计息法,适用于存款余额变动频繁的 存款账户,例 P74,2.乙种分户账计息法,适用于存款余额变动不多的 存款账户,例中余额表最后的累计积数计算的起讫日期为 月 日- 月 日,例某银行采用乙种分户账结计利息。某企业2008年3月21日至5月31日的累计积数为900 000元，6月1日至6月20日活期存款的发生额如下表所示。,分户账 户名：企业 账号： 利率：0.825,根据上表，第二季度计算利息如下：,利息=1 855 0000.82530 =51.01元,次日（6月21日），利息入账。,借：利息支出 51.01 贷：吸收活期存款-企业51.01,编制会计分录如下：,分户账 户名：企业 账号： 利率：0.825,（五）单位定期存款利息的核算 对年对月法,计息天数对年对月计，一个对年按360天计，一个对月按30天计，不足一个对月的，按实际天数计。,例 甲工厂2008年1月5日转账存入10 000元，定期一年，于2009年2月4日前来转账支取本息。定期存款利率1.8%，活期存款利率0.9%。,2008年1月5日：,借：吸收活期存款-甲工厂 10 000 贷：吸收定期存款-甲工厂 10 000,2008年3月31日：预提利息,利息=10 0001.8%4=45元,借：利息支出 45 贷：应付利息 45,2008年6月30日：预提利息同上,2008年9月30日：预提利息同上,2008年12月31日：预提利息同上,2009年2月4日：,到期利息=10 0001.8%=180元(已提),逾期利息=10 0000.9% 360 30 =7.50元,逾期天数(07.1.5 07.2.4为30天),借：吸收定期存款-甲工厂10 000.00 应付利息 180.00 利息支出 7.50 贷：吸收活期存款-甲工厂 10 187.50,注意:逾期利息按活期利率计算。,实际工作中银行并非逐一计提、结算应付利息的，而是在每季末按定期存款的季平均余额统一计提的。,计提应付利息公式见 P77,例 P77,第三节 个人储蓄存款业务的核算,活期储蓄存款,定期储蓄存款,整存整取,零存整取,存本取息,整存零取,储蓄存款的政策原则 个人存款我们称为储蓄存款，为加强储蓄管理，国务院颁发了储蓄管理条例，该条例规定银行办理储蓄业务必须遵循以下原则： 1、存款自愿； 2、取款自由； 3、存款有息； 4、为储户保密； 5、公款不能存储蓄。,一、活期储蓄存款业务的核算,（一）活期储蓄存款开户和续存业务的核算 P79,概念 P79：随时存取，金额不限，期限不限。,1.开户手续及分录（实名制）,2.续存手续及分录,借：库存现金 贷：吸收活期储蓄存款-储户,（二）活期储蓄存款支取的核算,借：吸收活期储蓄存款-储户 贷：库存现金,（三）活期储蓄存款利息结计的核算, 手续及分录,活期存款利息，规定每年结息一次，6月30 日为结息日（现在是每季度末的20日为结息 日）。过去，活期存款利息手工计息方法采用 利息查算表，现在，随着电子计算机在会计中 的应用，电脑计息已被广泛的采用，避免了手 工计息的差错。 会计分录如下： 借：利息支出活期储蓄息 贷：吸收活期储蓄存款户,始于1950年，当时税率10% 1959年停征 1999年11月1日2007年8月14日，产生的储蓄存款利息按20征收个人所得税 2007年8月15日2008年10月8日，产生的储蓄存款利息按5征收个人所得税 2008年10月9日 ，暂免征收储蓄存款个人所得税,关于利息税,借：吸收活期储蓄存款储户 贷：应交税金代扣利息税,借：利息支出 贷：吸收活期储蓄存款-储户,应交利息税=利息额利息税率,例题见P81,（四）活期储蓄存款销户的核算,借：吸收活期储蓄存款-储户 贷：应交税费代扣利息税,借：利息支出 贷：吸收活期储蓄存款-储户,借：吸收活期储蓄存款-储户 贷：库存现金,二、定期储蓄存款业务的核算 P82,（一）整存整取定期储蓄存款业务的核算 P82,1.概述,概念：约定了存款期限、存取款方式,概念：一次存入，一次支取本息,种类,起存金额：50元,2.核算,存入,支取,利息计算,借：库存现金 贷：吸收定期储蓄存款-整整,借：吸收定期储蓄存款-整整 应付利息（利息支出） 贷：库存现金,对年对月法；存期一年及以上预提利息,借：应付利息 贷：应交税费,例题见P83-84,3.提前支取及过期支取,储户因急用，持未到期存单取款时，应由储户提供本人身份证，银行审核无误后，在存单背面注明证件名称及号码，并在存单及卡片上加盖“提前支取”的戳记。利息按当日挂牌的活期储蓄利率计算。 过期支取，其处理手续与到期相同，但对于逾期利息，应以活期储蓄利率计算。,（二）存本取息定期储蓄存款业务的核算 P84,1.概述（概念、种类、起存金额 ）,2.核算,（1）存入本金,（2）支取,按期取息,借：应付利息 贷：应交税费 库存现金,（3）利息计算对年对月法,到期支取本息（最后一次本息）,借：吸收定期储蓄存款存本取息 应付利息 贷：应交税费 库存现金,（三）零存整取定期储蓄存款业务的核算 P85,1.概述（概念、种类、起存金额 ）,2.核算,【例】P86,（1）存入按月存入本金,（2）支取到期支取本息,（3）利息计算月积数法-专用明细账,（四）整存零取定期储蓄存款业务的核算 P87,1.概述 （概念、种类、起存金额 ）,2.核算,【例】P88 (请同学们自己登记明细账）,（1）存入一次存入本金,（2）支取,按期支取本金,到期支取本息,（3）利息计算月积数法-专用明细账,例题： 储户李明1月20日存入一年期的整存整取储蓄存款860元。5月18日申请提前支取，经审核同意办理，按活期利率支付利息，月利率为2.1，2月份按28天计算。请编相关银行会计分录。,解答： 存期=12+28+31+30+17=118（天） 利息=860118(2.130)=7 .1(元） 利息税=7 .15%=0.355（元）,会计分录如下： 存入时： 借：库存现金 860 贷：吸收定期储蓄存款李明户 860 支取时： 借：吸收定期储蓄存款李明户 860 利息支出 7.1 贷：应交税费应交利息税 0.355 库存现金 866.745,三、储蓄业务挂失止付的核算（P88）,四、储蓄业务的账务处理和事后监督,（一）储蓄网点的结账和对账,（二）管辖行的账务处理和事后监督,计息种种,习题： 1、5月3日，红星厂自销产品收入现金500元，存入银行。编相关银行会计分录。 解： 借：库存现金 500 贷：吸收活期存