应付职工薪酬的计提和发放的账务处理.ppt

应付职工薪酬的计提和发放的账务处理,职工薪酬：指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬,职工包括： （一）与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工； （二）未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员，如董事会成员、监事会成员等； （三）在企业的计划和控制下虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命但为其提供与职工类似服务的人员。,职工薪酬包括： （一）职工工资、奖金、津贴和补贴； （二）职工福利费； （三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （四）住房公积金； （五）工会经费和职工教育经费； （六）非货币性福利； （七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。,一、货币性职工薪酬 会计分录： 借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等 贷：应付职工薪酬工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利 原则：贷方确认“应付职工薪酬”负债，借方根据职工提供劳务的受益对象记入相应的成本费用。,二、非货币性职工薪酬 1.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据收益对象，按该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 会计分录 借 ：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品,2.企业将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，将每月计提的折旧 会计分录（受益方） 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧,3、企业租赁住房等资产无偿提供给职工使用的，将每月应付的租金 会计分录（受益方） 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：银行存款 Ps:难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。,三、发放工资、奖金、津贴和补贴时，企业会代扣“五险一金”等，替职工上缴给相应的有关部门： 会计分录 借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金 应交税费应交个人所得税（代扣个税） 其他应收款（代扣房租、水电、原垫付的家属费用等） 其他应付款（应付工资薪酬） （代扣的由职工负担的“五险一金”） ps：其他应付款是代扣的“五险一金”，这不同于前面计提的“社会保险”和“住房公积金”，虽然内容一样，但是前者是职工负担，来源于职工的工资，后者是企业自己负担,保险等费用的计提比例,上交“五险一金” 会计分录 借：应付职工薪酬社会保险费 住房公积金 （以上由企业负 担的部分。） 其他应付款（应付工资薪酬（由职工负担，企业在发工资时已经代扣，现在代缴） 贷：银行存款,计提工资会计分录,（1）计提工资时 借：管理费用-工资 贷：应付职工薪酬-工资,（2）发放工资时： 借：应付职工薪酬-工资 贷：应交税费-个人所得税 贷：其他应付款-社保（个人） 贷：其他应付款-公积金（个人） 贷：库存现金,（3）交纳社保时： 借：管理费用-社保（公司承担） 借：管理费用-公积金（公司） 借：其他应付款-社保（个人） 借：其他应付款-公积金（个人） 贷：银行存款,相关业务说明,79、12.31，分配工资如下：直接参加A产品生产的工人工资为721948.75元，直接参加B产品生产的工人的工资为678194.25元，直接参加A、B产品生产的工人工资为600061.29元，车间管理人员工资300030.64元，行政管理人员工资200020.43元，销售人员工资为100010.21元。 借：生产成本A产品 1031355.36（721948.75+309406.61） B产品 968848.93（678194.25+29065