采购与付款循环审计.ppt

第八章 采购与付款循环审计,学习要点：,采购与付款循环所涉及的主要业务。 采购与付款循环中常见的错弊及在审计中应当如何关注 采购与付款循环内部控制的要点与测试方法 物资采购的审计目标与主要审计程序 应付账款的审计目标与主要审计程序 应付票据的审计目标与主要审计程序 预付账款的审计目标与主要审计程序,审计第八章 采购与付款循环审计,2,本章主要内容,第一节 概 述 第二节 主要账户实质性测试,审计第八章 采购与付款循环审计,3,第一节 概 述,一、涉及的主要业务与账户 二、重要性与常见审计风险 三、具体审计目标 四、相关内部控制要点,返回,审计第八章 采购与付款循环审计,4,一、涉及的主要业务与账户1,采购与付款循环是企业购买商品或接受劳务，直到支付相关款项的活动所组成的业务循环。 涉及的交易事项有： （1）采购交易； （2）现金支出交易； （3）购货调整交易。,审计第八章 采购与付款循环审计,5,一、涉及的主要业务与账户2,涉及到的会计账户主要有： （1）资产类账户，如现金、银行存款、预付账款、物资采购、库存商品、库存物资、包装物、低值易耗品、材料成本差异等； （2）负债类账户，如应付账款、应付票据、应交税金（增值税进项税额明细账户）等。,返回,审计第八章 采购与付款循环审计,6,二、重要性与常见审计风险1,采购与付款循环中常见错弊有： 1物资采购没有严格计划和审批程序，导致物资采购出现盲目性，造成存货积压； 2物资采购业务决策权过份集中于采购部门和采购人员，导致价格过高； 3没有严格验收和入库制度，导致入库物资出现数量短缺或质量问题；,审计第八章 采购与付款循环审计,7,二、重要性与常见审计风险2,4物资采购成本核算不合规不正确; 5已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致隐瞒应付账款； 6已验收入库且发票已到的物资故意推迟或提前入账，故意隐瞒或虚增应付账款； 7长期未与供货单位就应付账款或预付账款核对，导致其账面记录不正确等。,返回,审计第八章 采购与付款循环审计,8,三、具体审计目标,采购与付款循环审计的具体目标如表8-1,返回,审计第八章 采购与付款循环审计,9,四、相关内部控制要点,采购与付款业务循环相关内部控制调查表（表8-2）,返回,审计第八章 采购与付款循环审计,10,第二节 主要账户实质性测试,一、物资采购 二、应付账款 三、应付票据 四、预付账款,返回,审计第八章 采购与付款循环审计,11,一、物资采购,（一）审计目标 （二）主要审计程序,返回,审计第八章 采购与付款循环审计,12,（一）审计目标,1. 确定物资采购是否按计划或要求进行，即合规性； 2. 确定物资采购入库是否完整； 3. 确定物资采购成本确定的合规性和正确性； 4. 验证物资采购业务相关进项税额确定的合规性和正确性； 5. 确定物资采购业务相关账务处理的正确性。,返回,审计第八章 采购与付款循环审计,13,4抽查物资采购的会计凭证1,（1）该批物资采购是否与采购计划一致，是否签订了采购合同，三者在采购数量、价格、质量方面是否一致，是否经过审批； （2）物资在入库前是否经过了质量检验并签发了质量报告单，质量是否符合合同规定要求。若存在质量问题，企业是如何处理的？ （3）入库前是否进行了数量清点并签发了验收入库单，实际入库数量是否与发票数量一致；,审计第八章 采购与付款循环审计,14,4抽查物资采购的会计凭证2,（4）物资采购成本的确定是否合规定； （5）物资采购账务处理是否正确恰当； （6）