进出口报关实务27进出口税费.ppt

能力单元七,进出口税费的计算,学习目标,掌握进出口货物完税价格的确定、税率的适用、税费的计算 掌握优惠原产地证书的申报工作。,引导案例,2011年5月，上海某外贸公司从日本进口价值158万元人民币的货物，该价格包括向境外采购代理人支付的买方佣金5万元，但不包括因使用该货物向境外支付的20万元产权费和向卖方支付的10万元佣金，另外，我进口商还支付保险、运费等16万元人民币。为了能及时缴款并尽快通关，该公司的报关员在报关前先根据规定算出应征税款，经查该票货物适用的关税税率为10%，增值税税率为17%，消费税税率为13%，请问，如果你是公司的报关员如何确定该票货物的完税价格？并计算该货物应缴纳多少关税、增值税和消费税？,能力一 进出口货物完税价格确定,一、进出口税费的概述 进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费，其征收的法律依据主要是海关法、关税条例以及其他有关法律行政法规。 （一）关税 1、进口关税 (1)计征方法 从价税 从量税 复合税 滑准税,（2）进口关税的种类 进口关税可分为：进口正税和进口附加税。 2、出口关税 出口关税是海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。 3、暂准进出境货物进出口关税 （二）进口环节海关代征税 1、增值税 （1）含义,（2）征收范围和税率 （3）计算公式 2、消费税 （1）含义 消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。 （2）征收范围 （3）计算公式,3、船舶吨税 （1）含义 船舶吨税简称吨税，是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，这是在非进出口环节由海关代征的税收。 （2）征收范围 （3）计算公式 船舶吨税的计算 船舶吨税的征收和退补,课堂讨论,1、目前我国不实行从量计税的进口商品是: A.冻乌鸡 B.鲜啤酒 C.未梳原棉 D.盘装胶卷,2、下列关于滑准税表述正确的是 A、当商品价格上涨时采用较低税率 B、当商品价格上涨时采用较高税率 C、当商品价格下跌时采用较高税率 D、当商品价格下跌时采用较低税率,4、税款滞纳金 滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项 （1）征收范围 （2）征收标准 例：因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以在规定期限内追征税款并从缴纳税款或者货物放行之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或漏征税款的滞纳金。其规定期限和滞纳金的征收标准分别为： A. 1年；0.5 B3年；0.5 C. 1年；1 D. 3年；1 答案：B,二、一般进出口货物完税价格的确定 （一）我国海关审价的法律依据 1、法律层次：海关法； 2、行政法规层次：关税条例； 3、部门规章层次：审价办法、中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法等。,（二）一般进口货物完税价格的审定 1、进口货物成交价格法 此法是关税条例及审价办法规定的第一种估计方法，进口货物完税价格应首先以成 交价格估价方法审查确定。,1、某工厂从德国进口一批机械设备，以CIF广州价格条件成交，发票列明：机械设备500000美元，运保费5000美元，卖方佣金25000美元，培训费2000美元，设备调试费20000美元，该货物海关审定的完税价格为（） A .527000美元 B530000美元 C532000美元 D552000美元 2、某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款CIF上海USD600000，机器进口后的安装调试费为USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用的操作系统使用费USD80000。该批货物经海关审定的成交价格应为（ ） AUSD702000 BUSD682000 CUSD680000 DUSD662000,4、某企业以CIF成交方式购进一台砂光机，先预付设备款25000港币，发货时再支付设备价款40000港币，并另直接支付给境外某权利所有人专用技术使用费15000港币，此外，提单上列明THC费为500港币，该批货物经海关审定的成交价格为: A.65500元港币 B.65000元港币 C.80500元港币 D.80000元港币 5、某企业从德国进口医疗设备一台，发票分别列明CIF上海50000美元/台，境外培训费3000美元，此外，同列名设备投入使用后买方从收益中另行支付卖方20000美元，批货物海关审定完税价格是 A 、73000美元 B 、50000美元 C、70000美元 D、53000美元,2、相同及类似货物成交价格法 即以被估货物同时或大约同时向中国境内销售的相同或类似货物的成交价格为基础，审查确定进口货物完税价格的方法。,3、倒扣价格法 倒扣方法是以进口货物、相同或类似货物在被估货物进口时或大约进口时，按进口时的状态在境内第一级销售环节，以最大销售总量（见下例 ）单位售予境内无特殊关系方的单价估定完税价格。 更详细地讲，倒扣方法指海关以进口货物在国内市场转售的价格，减去通常佣金和利润、国内运保费、关税和国内税、加工增加值等四项因素后的价格。,例：国内某进口商在进口货物后，分7批销售了300个数量单位货物，在使用倒扣价格时，应按（ ）倒扣。 A、90元 B、100元 C、95元 D、105元 100元销售40件；90元销售20件；100元销售50件；105元销售70件；90元销售60件；95元销售60件 分别计算出100元销售了多少件，90元销售了多少件，找出最大销售量对应的价格，就是倒扣价格法确定的价格。,4、计算价格法 即是以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格。此价格法与倒扣价格法相反，倒扣价格法是“倒着扣”，计算价格法是“正着加”。,5、合理方法 即是指当海关不能根据前面四种方法确定完税价格时，根据公平、统一、客观的估价原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格的一种估价方法。,特殊进口货物完税价格的审定,一、加工贸易进口料件和制成品的完税价格 1.进口时需征税的进料加工进口料件 2.内销的进料加工进口料件或其制成品 以料件原进口成交价格为基础审查其完税价格 3.内销的来料加工进口料件或其制成品. 海关以接受内销申报的 同时或大约同时的,相同或类似货物的,进口成交价格为基础,审定其完税价格. 4.出口加工区内的加工企业内销的制成品. 5.保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品,二、从保税区、出口加工区运往区外、从保税仓库出库内销货物 以其进入境内的销售价格为基础审查确定完税价格 三、出境修理货物 以境外修理费和料件费审查确定完税价格。 四、出料加工进口货物 以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费审查确定完税价格。 五、暂时进境货物,六、租赁进口货物 1、以租金方式对外支付的，以海关审定的该货物的租金作为完税价格； 2、留购的，以海关审定的留购价格作为完税价格； 3、一次性缴纳税款的，按租金总额作为完税价格。 七、留购的进口货样、展览品和广告品的完税价格 以留购价格作为完税价格。,八、特定减免税货物的完税价格 货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。 公式： 完税价格=海关审定该货物原进口时的价格1-征、补税时实际已使用月数/监管年限12 练习:一价值为1000000的飞机免税进口,使用4年后转售，则海关审定的完税价格应为 A.500000 B.5000000 C.1000000 D.100000,出口货物完税价格的审定,1、以该货物的成交价格以及该货物运至境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定，但其中包含的出口关税税额应当扣除。 2、公式 出口货物完税价格=FOB出口关税 =FOB/（1出口关税税率）,某公司出口货物以CFR悉尼价格成交，货物从武汉途径上海运至悉尼，出口货物运费为： A、扣除武汉至悉尼的运费 B、扣除上海至悉尼的运费 C、扣除武汉至上海的运费 D、扣除出口关税,典型例题,（2008多选）下列应计入出口货物完税价格的项目是 A、出口关税 B、在货物价款中单独列明有卖方承担的佣金 C、境内生产货物的成本，利润和一般费用 D、货物运至境内输出地点装载前的运输及相关费用，保险费,完税价格中运输及相关费用、保险费的计算,1、海运进口货物，计算至该货物运抵境内的卸货口岸。如卸货口岸是内河（江）口岸，计算至内河（江）口岸。 2、陆运进口货物，计算至该货物运抵境内的第一口岸。如运输及相关费用、保险费支付至目的地