征管有关政策讲解--省局.ppt

,营业税改征增值税试点改革 征管有关政策讲解,征管和科技发展处 2013年6月,目 录,四个阶段,一个目标,五大重点,三条原则,一、工作思路,一个目标,通过制订完善营改增征管方面的工作制度和衔接方案，加强部门内、外之间的协调配合，及时研究解决营改增过程中出现的征管问题，确保我省试点行业的户籍移交确认、基础信息采集、发票及税控器具转换、征管系统软件升级、数据录入等各项征管工作任务圆满完成。,三条原则,四个阶段,起草拟定各类征管方案制度；确定发票票样及衔接办法；编写培训教材与宣传资料,接收地税移交的管户信息；编制税务登记印制计划,实地核查确认并采集纳税人基础信息；确定发票用量并向印刷厂下达印制任务,组织操作人员在征管系统中集中进行数据录入；做好发票的入库、发售以及税务登记证件的发放,五大重点,一、户籍交接,二、核查采集,三、发票转换,四、系统升级,五、数据录入,目 录,二、工作内容,1.制定下发纳税人基础信息交接和核查采集工作方案，组织全省营改增改革纳税人信息接收、核查采集等工作。 2.做好综合征管软件、电子申报缴税等征管信息系统需求的提交和升级测试工作，制定下发营改增纳税人信息数据录入和征管软件业务操作规范，组织全省纳税人基础信息录入。 3.制定营改增改革征管工作制度，包括：税务登记、发票管理、税控收款机管理、个体税收管理工作制度。 4.做好税务登记证和营改增试点纳税人基础信息采集表的印制、发放工作；做好新版发票印制、调拨和发放工作。 5.组织全省营改增征管工作制度和征管系统操作的师资培训。,目 录,（一）政策依据,1.湖南省人民政府关于交通运输业和部分现代服务业实施营业税改征增值税试点工作的通知（湘政发201321号） 2.湖南省财政厅 湖南省国家税务局 湖南省地方税务局转发财政部 国家税务总局关于在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（湘财税201326号） 3.湖南省财政厅 湖南省国家税务局 湖南省地方税务局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收管理问题的公告,11,明确我省营业税改征增值税的范围和口径、地税移交国税纳税人和国税接收地税纳税人的方法及规定。,明确交通运输业和部分现代服务业营改增试点中税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理等若干税收管理问题。,明确了我省营改增试点的实施范围、营改增纳税人试点期间需办理的相关税务事项、应税服务起征点标准、2013年内免收税控器具及涉税系统技术维护费以及国税部门代征地方税附加等有关问题。,4.湖南省国家税务局关于做好营改增试点纳税人基础信息核查采集工作的通知（湘国税函2013139号） 5.湖南省国家税务局关于营业税改征增值税试点有关发票事项的通知 （湘国税函2013138号） 6.湖南省国家税务局关于做好营改增综合征管软件初始化设置及录入有关工作的通知（湘国税函2013140号）,明确按国地税共管户、地税移交单管户单位纳税人、地税移交单管户个体纳税人三类进行核查采集，并以采集表作为地税移交确认纳入国税管理营改增试点纳税人办理税务登记、税种登记、票种核定及其他涉税事项的依据。,明确发票种类及税控收款机转换方法。,明确以县区局为单位集中录入，做好营改增涉及纳税人的静态数据、动态数据的录入实施工作。,（一）政策依据,（二）税务登记,营改增试点纳税人，包括纳入营改增试点改革行业规定范围的各类企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，应当依照有关规定向主管国税机关申请办理税务登记。,1.2013年6月10日前地税机关移交给国税机关的试点纳税人，主管国税机关完成信息核查采集工作后，应当于2013年7月15日前将税务登记信息录入系统，向试点纳税人发放税务登记证件。 2.2013年6月1日至7月31日期间，试点纳税人在向主管地税机关申请办理税务登记的同时，应向主管国税机关申请办理税务登记，主管地税机关应向纳税人做好宣传解释工作。 3.2013年8月1日（含）以后设立的试点纳税人应直接向主管国税机关申请办理税务登记。 4.依法负有扣缴义务的扣缴义务人，应当比照本条第1至3项办理扣缴税款登记。,1.已在国税机关办理了税务登记的营改增试点纳税人，经实地核查与国税机关登记信息一致的，主管国税机关不需再重新发放税务登记证件。 2.已在国税机关办理了税务登记的营改增试点纳税人，经实地核查与国税机关登记信息不一致的，主管国税机关应于2013年7月10日至7月31日期间，为其办理变更登记并发放新的税务登记证件。 3.已通过国税机关实地核查并采集基础信息而未在国税机关办理税务登记的营改增试点纳税人，主管国税机关可自2013年7月10日起，为其发放新的税务登记证件。,税务登记操作规定,4未经国税部门核查采集信息以及2013年8月1日以后新设立的营改增试点纳税人，按下列规定到主管国税机关办理税务登记： （1）已在国税机关办理税务登记的纳税人，应携带税务登记证副本，到主管国税机关办理税务登记信息核对等事宜。 （2）未在国税机关办理税务登记以及营改增后新设立的纳税人，应按照税务登记管理办法的规定向主管国税机关申请办理税务登记。,税务登记操作规定,（三）户籍交接,1.交接原则,（1）按实际移交户数接收。即地税机关移交多少户，国税机关接收多少户，核查后确认实际应接收户。 （2）属地管理、对称交接。即由县级地税机关、国税机关同级对称移交和接收；对于机构设置不对称的，由上一级机关办理交接后再清分下发核查。,（三）户籍交接,2.交接确认,各级国税机关和地税机关应在2013年6月10日前办理完结管户信息资料交接手续。在办理湖南省营改增试点纳税人信息表（以下简称信息表）的纸质件和电子文档交接时，应填写湖南省营改增试点纳税人信息清单，登记提供时间、文件名、文件大小和纳税人户数等情况，经同级财政、国税、地税部门共同签字确认后，存档备查。 信息表内容包括：营改增试点纳税人识别号、纳税人名称、登记注册类型、所属行业、申报方式、征收方式、实际营业地址、纳税人联系人、联系电话、主管地税机关等内容。 湖南省营改增试点纳税人信息清单内容包括：登记交接主体、经办人、时间、纳税人户数、纸质件份数和电子文档大小等内容。,（三）户籍交接,3.交接流程,（1）县市区地税局负责将本辖区范围内营改增试点纳税人信息，移交给本县市区财政局和国税局。 （2）市州国税局、地税局下设的机构不对称的，由不对称设置的地税局将本辖区内营改增试点纳税人信息，上报至市州地税局，由市州地税局移交给本市州财政局、国税局；市州财政局、国税局根据本辖区机构设置情况，将该部分营改增试点纳税人信息于两日内分发给各县市区财政局、国税局。 （3）省地税局直属局（大企业税收管理局）将营改增试点纳税人信息，直接移交给省财政厅、省国税局；由省财政厅、省国税局将该部分营改增试点纳税人信息两日内分发给各市州财政局、国税局，再由各市州财政局、国税局于两日内分发给各县市区财政局、国税局。,（四）核查采集,时限规定：,按照全省营改增工作的统一部署，各级国税机关在接收由地税机关移交的营改增试点纳税人信息后，应在6月底前完成逐户核查采集工作，并于7月底前将核查确认信息录入到征管系统和向同级财政、地税机关进行反馈。,1.组织全体核查采集人员开展业务培训。由参加省、市局师资培训的师资人员解读营改增税收政策业务文件，详细讲解核查采集工作流程、工作内容以及采集表的填写注意事项等，确保所有核查采集人员准确掌握核查采集工作方法。 2.初步确认应核查的营改增试点纳税人。县（市、区）局在接收上级局清分及同级地税部门移交的信息表后，对信息表中的相关信息进行清分筛选，确认纳税人是否属于应纳入国税正常征管的营改增试点纳税人。 3.对应核查的营改增试点纳税人分类。（1）确认纳税人是否属于国地税共管户，是否已经认定增值税一般纳税人。（2）区分单位纳税人与个体纳税人。 4.对信息表进行调整。在信息表中增加“共管户”、“已认定增值税一般纳税人”、“主管国税机关”、“已采集”、“注销户”、“非正常户”、“不属于改征范围户及理由”、“按次纳税户”8个栏目，以备后续开展核查采集。,核查采集准备工作,核查采集工作原则,1.对于移交纳税人无法采集信息或者不属于营改增范围的，不需要填制采集表，但需在信息表的“注销户”、“非正常户”、“不属于改征范围户及理由”、“按次纳税户”栏次中注明。 2.对于确认属于应纳入国税正常征管的营改增试点纳税人，划分为营改增试点纳税人国地税共管户、地税移交单管户单位纳税人、地税移交单管户个体纳税人三类，分类进行核查采集，填制采集表，同时在信息表的“已采集”栏次中注明。,采集表的种类与内容,采集表分为三类：,（1）湖南省营改增试点纳税人基础信息采集表(适用国地税共管户纳税人) （2）湖南省营改增试点纳税人基础信息采集表(适用地税移交单管户单位纳税人) （3）湖南省营改增试点纳税人基础信息采集表(适用地税移交单管户个体纳税人),采集表包括税务登记信息、税种登记、文化事业建设费信息、征管信息和税政信息等内容。,1.进行核查任务的分解。县（区、市）国税局对信息表属于核查对象的营改增试点纳税人名单，结合本地税源管理实际，制定核查采集任务方案，将任务分配到税源管理部门及核查人员，并将分配结果填至信息表中的“主管国税机关”列。 2.开展核查采集。核查人员接到核查采集任务后，携带信息表和适用的采集表，下户开展实地核查采集工作。,核查采集工作流程,1.采集表中的信息应严格按照采集表中各类信息填表说明进行填写。 2.采集表中的国标行业及行业明细、税种登记的征收品目代码及名称、票种核定的发票代码及名称应对照营改增1+7应税服务行业与国标行业明细对照表、营改增1+7行业明细与征收品目对照表、适用于营改增试点纳税人的湖南国税发票目录填写。 3.采集表经纳税人和核查人员共同签字确认后，留存归档备查。,采集表格填写要求,对于核查人员完成核查采集后提交的采集表，要由专人进行核查采集信息的审核，审核是否属于营改增范围，审核采集表的各项数据是否齐全，有无逻辑性差错等，确保采集信息的准确、真实、全面。,信息复审,核查采集工作期间，各级国税机关要根据核查采集工作进展情况，定期编制湖南省营改增试点纳税人基础信息核查采集进度表，逐级汇总上报至省局。各市州局上报省局的具体时间为2013年6月15日、20日、25日、30日前，省局将于两日内在“湖南省国家税务局集中运维平台”发布全省进度情况通报。,核查采集进度报告,1.核查采集工作完成后，各级国税机关应及时总结核查采集工作情况，并根据采集表信息，填制湖南省营改增试点纳税人基础信息采集征管信息汇总表(汇总表一)、湖南省营改增试点纳税人基础信息采集发票信息汇总表(汇总表二)、湖南省营改增试点纳税人基础信息采集税政信息汇总表（汇总表三），逐级汇总上报，于2013年7月15日前一并上报省局。 2.核查采集工作结束后，各级国税机关应制作湖南省营改增试点纳税人信息反馈清单，并于2013年7月31日前将退回的纳税人信息清册一并反馈给同级财政部门和地税部门。,核查工作总结与情况反馈,征收机关 营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。,征管政策（五）税款征收,营改增试点纳税人在试点实施之日（2013年8月1日）前多交或少交的营业税，应向主管地税机关申请退还或补缴税款。具体为： 1营改增试点纳税人在试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。（如：有形动产租赁服务） 2营改增试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至试点实施之日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人试点实施之日后的销售额时予以抵减，应当向主管地方税务机关申请退还营业税（试点纳税人按规定继续缴纳营业税的有形动产租赁服务不适用本规定）。 3营改增试点纳税人提供应税服务在试点实施之日前已缴纳营业税，试点实施之日（含）后因发生退款减除营业额的，应当向主管地方税务机关申请退还已缴纳的营业税。 4营改增试点纳税人在试点实施之日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。 5除上述1至4项情形外其他多缴或少缴的营业税，应向主管地税机关申请退还或补缴。,税款退还与补缴,自2013年8月1日起，营改增试点纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人）提供的应税服务，除实行过渡期管理的以外，应当使用国税机关监制的发票，不得使用地税机关监制的发票。 试点纳税人在8月1日前已向地税机关缴清2013年全年营业税税款的，2013年底以前所需普通发票应向主管地税机关申请领用；向主管国税机关申请领用普通发票的，应按规定向主管国税机关申报缴税。,征管政策（六）发票管理,根据我省营改增试点纳税人的业务需要，我省国税部门在原有增值税专用发票、增值税普通发票、湖南省国家税务局通用机打发票等发票种类的基础上，增加7类发票，即货物运输业增值税专用发票 、湖南省国家税务局公共客运定额发票、湖南省国家税务局客运定额发票 、湖南省国家税务局通用定额发票 、湖南省国家税务局客运机打发票 、湖南省国家税务局出租车专用发票 和湖南省国家税务局通用手工版发票 。 适用我省营改增试点纳税人的发票有10类33种，其中新增7类26种。,发票种类,发票种类,1.货物运输业增值税专用发票。适用于增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务），其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。 2.湖南省国家税务局公共客运定额发票。该发票分为冠名版和非冠名版，定额分别为0.5元、1元、2元，适用于公共交通运输业。 3.湖南省国家税务局客运定额发票。该发票分为冠名版和非冠名版，定额分别为1元、2元、5元、10元、20元，适用于旅客运输业。,发票种类,4.湖南省国家税务局通用定额发票。该发票定额分别为1元、5元、10元、20元、50元、100元，适用于交通运输业以外的其他行业纳税人。 5.湖南省国家税务局客运机打发票。该发票分为冠名版和非冠名版，适用于旅客运输业。 6.湖南省国家税务局出租车专用发票。该发票分为冠名版和非冠名版，适用于出租车行业。 7.湖南省国家税务局通用手工版发票。手工版发票分为百元版和千元版两种，适用于起征点以下等免征增值税的营改增试点纳税人及其他不适用机打发票和定额发票的营改增试点纳税人。,为了减轻纳税人负担，保证试点改革过程中发票管理工作的平稳过渡，省局参考其他省市的管理经验，决定对冠名发票、出租车发票和税控收款机发票实行过渡期管理。发票过渡期限规定如下：,1.冠名发票、出租车发票过渡期从2013年8月1日起，至2013年12月31日止。 2.税控收款机发票的过渡期从2013年8月1日起，至2013年9月30日止。,发票衔接过渡期规定,1. 过渡期内，营改增试点纳税人可继续使用其结余的地税机关监制的发票，但应按照增值税有关规定向主管国税机关申报纳税；结余的地税机关监制的发票使用完毕后，营改增纳税人应按规定使用国税机关监制的发票。 2.过渡期结束后，营改增试点纳税人结余的地税机关监制的发票仍未使用完的，不得再行使用,应到地税机关办理发票缴销手续。,35,发票衔接过渡期处理,1.营改增试点一般纳税人可使用增值税防伪税控系统开具增值税普通发票。 2.营改增试点纳税人可以使用税控收款机自行开具普通发票，也可以使用自有经营管理系统开具冠名普通发票或使用定额普通发票，小规模纳税人还可以适量申请领用手工发票。 3.对2013年8月1日前使用税控收款机开具普通发票的营改增试点纳税人，应当在转换期内按照国税机关的要求办理税控收款机转换手续。转换以后可以继续使用税控收款机开具国税机关监制的普通发票。 4.对使用自有经营管理系统开具冠名普通发票的，应按规定向主管国税机关备案。自2013年7月15日起，需要使用冠名普通发票的营改增试点纳税人可以向主管国税机关申请印制。,36,发票衔接普通发票开票选择,对2013年8月1日（含）前使用税控收款机开具普通发票的营改增试点纳税人，需继续使用原有税控收款机开具普通发票的，可实行转换期管理。转换期自2013年8月1日开始，至9月30日结束。 1.2013年8月1日前，主管国税机关应当对需继续使用税控收款机开具普通发票的试点纳税人，发放税控收款机转换事项表（见附件2），提醒其及时办理相关手续。 2.转换期间，试点纳税人将领用的地税税控收款机发票开具完毕或批量作废后，向主管地税机关办理最后一次抄报税手续并在税控收款机中完成监控数据回传操作，然后可从机内取出税控卡和用户卡，向主管地税机关办理税控收款机注销及卡片解锁手续。（重要环节） 3.转换期间，试点纳税人向主管地税机关办理税控收款机注销及卡片解锁手续后，可持原有税控收款机编号、税控卡、用户卡向主管国税机关重新办理税控收款机注册登记手续并领用国税机关监制的发票，再由税控厂商对税控收款机初始化后正常开票。,发票衔接税控收款机转换,4.税控厂商应当安排人员在主管国税机关办税服务厅附近驻点，对使用税控收款机的营改增纳税人在2013年12月底前提供免费技术维护服务。2014年起，税控厂商应严格按照湖南省物价局关于规范税控收款机运行维护收费问题的函（湘价函201017号）及纳税人自愿选择的服务方式按年或按次收取服务费。 5.试点纳税人使用的税控收款机因税控卡、用户卡或机器出现损坏、遗失，应按规定重新购置税控卡、用户卡或机器，其购置费用按湖南省人民政府办公厅关于推广应用税控收款机有关问题的通知（湘政办函2005131号）规定予以税前抵免。起征点以下的试点纳税人在办理税控收款机转换过程中，如需更换税控卡、用户卡,主管国税机关应当免费为其更换。 6.在转换期间内急需使用发票的试点纳税人，可按规定向主管国税机关申请代开发票或适量领用定额发票、手工发票。,发票衔接税控收款机转换,各县市区国税机关可根据原地税代开发票网点的的分布，按照湖南省国家税务局关于发布湖南省国税机关窗口代开普通发票管理办法的公告（2011年第10号）和湖南省国家税务局关于印发的通知（湘国税发2012149号）相关规定，合理设置税务机关代开发票窗口或委托有关单位代开普通发票。 营改增试点纳税人，不经常使用普通发票或开具金额超过领用发票单张限额的营改增试点纳税人，可以按有关规定向主管国税机关或受托代开单位申请代开普通发票。,39,发票衔接普通发票代开,省局要求，营改增试点纳税人的基础信息核查采集后，各县（市、区）局应组织人员进行综合征管软件初始化设置及数据的录入，确保营改增各项业务能如期在综合征管软件中处理。 1.录入方式。采用分县（市、区）局集中手工录入的方式，对营改增试点纳税人信息核查确认后采集的初始数据进行录入。纸质资料按照征管资料档案管理相关规定装订建档。 2.审核方式。综合征管软件系统初始化录入工作实行责任制管理，以营改增试点纳税人信息采集表为录入依据，双人上岗，一人录入，一人审核，共同签字负责。录入的数据必须完整、正确、全面，杜绝错误信息进入综合征管软件等应用系统。,（七）数据录入,1.省局主要负责做好系统参数初始化、校验关系维护、相关代码维护、营改增涉及的用户组及人员权限调整设置等工作，做好全省录入数据的质量监控。 2.市州局主要负责做好营改增新增发票的验收入库及向县（市、区）局发票库房调拨、营改增涉及的岗位用户组和本级人员权限调整设置等工作，做好本局范围内的数据录入组织、监督管理。 3.县(市、区)局主要负责做好营改增涉及发票的入库、出库及发票柜台相关设置，做好营改增涉及纳税人的静态数据、动态数据的录入实施工作。,41,数据录入职责分工,（1）6月25日前，各县（市、区）局确定数据录入人员，由市局将人员名单（包括所在单位科室、姓名、代码等）汇总后上报省局，由省局对数据录入人员统一赋权。各单位操作人员权限不得为自定义权限。 （2）7月1日前，省局完成综合征管软件系统的补丁升级及省级初始化工作。各单位前台应于7月2日前完成所有客户端的补丁升级。 （3）7月5日前，市州局完成银行初始化（基层单位）和向县（市、区）级发票库房调拨新增发票工作；县（市、区）局完成发票库房、代开柜台、发票柜台出库等初始化工作。 （4）7月6日至31日，县（市、区）局进行营改增纳税人静态数据信息录入及停业登记、发票发售等部分动态数据处理工作，由省局对基层数据录入情况和质量进行监控。,42,数据录入时间安排,1电子申报使用原则。纳税人可根据自愿原则选择是采用传统的上门申报方式或是电子申报方式，同时也可以自主选择电子申报软件的种类。 2电子申报软件种类： （1）低保型纳税申报软件。由总局开发，供纳税人免费使用。 （2）商品化纳税申报软件。按纯商业化模式运作，由服务商提供技术保障和服务，由服务商按省物价局标准收取服务年费。 为便于我省营改增纳税人的顺利过渡，服务商针对选用ABC4000电子申报缴税系统的营改增试点纳税人，将免收2013年度服务费。,征管政策（八）电子申报,1使用原则 多元化缴税方式使用，遵循纳税人自愿选择的原则。实际工作中，各级国税机关要加强对纳税人的宣传和辅导，让纳税人体验到多元化缴税方式的便利，并由纳税人从国税机关提供的多元化缴税方式中自主选择。纳税人不愿采取电子缴税方式缴纳税款的，国税机关不得强制纳税人使用电子缴税，也不得以任何理由拒绝纳税人通过其它方式缴纳税款。,征管政策（九）电子缴税,2电子缴税方式分为5种：,电子缴税,3三方协议的衔接： （1）纳税人原已在国税机关签订三方协议并验证成功的，若继续使用原三方协议绑定银行账号电子缴税的，可不用再新签订横向联网缴税三方协议书，原三方协议继续有效。 （2）纳税人未在国税机关签订三方协议或已签订三方协议但协议因银行账号变更等原因造成协议失效的，在使用纳税人端远程发起缴税、办税服务厅电子缴税、委托集中电子划缴等电子缴税方式前，应到主管国税机关办理三方协议签订手续。,电子缴税,为确保营改增工作平稳进行，对于营改增试点纳税人中的个体工商户，2013年12月31日前，国税机关沿用地税机关的征收方式，即原来在地税机关属于定期定额征收的个体工商户，国税机关仍然