课件：医院成本管理.ppt

医院成本管理,主要内容,1.成本管理和成本核算的含义,成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动。成本管理是医院实行财务管理的基础。 成本管理是由成本核算、成本分析、成本控制等各个方面有机组成的统一体系。实行成本管理，有利于医院摸清家底，加强绩效评价，合理控制费用，提高服务效率。 成本核算是指医院将其业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分摊，计算出总成本和单位成本的过程,一、成本管理概述成本管理和成本核算的含义,3.成本管理和成本核算的意义,成本核算信息是制定医疗服务价格和建立基本医疗保险结算制度的重要依据 成本核算工作是医院科学管理的重要手段 成本核算工作是完善分配制度、实施员工激励管理的重要前提,一、成本管理概述成本管理和成本核算的目的及意义,一、成本管理概述成本管理的组织机构,一、成本管理概述成本管理组织机构的主要职责,主要内容,Add Your Title here,成本核算原则,权责发生制 原则,按实际成本计价原则,二、成本管理核算介绍成本核算原则,临床科室全成本 =医疗业务成本+管理费用,人员经费,卫生材料费,药品费,固定资产折旧费,无形资产摊销费,提取医疗风险基金,其他费用,二、成本管理核算介绍成本核算范围,+财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销,+科教项目支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销,二、成本管理核算介绍成本核算范围,二、成本管理核算介绍成本核算范围,临床服务类科室全成本(医疗成本)科室直接成本分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本,医院临床服务类科室全成本表,备注:间接费用=分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本,二、成本管理核算介绍成本核算范围,医疗全成本临床服务类科室全成本(医疗成本)将财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销,医疗全成本表,备注:间接费用=分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本,二、成本管理核算介绍成本核算范围,医院全成本=医疗全成本科教项目支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销,医院全成本表,二、成本管理核算介绍成本核算范围,医院科室直接全成本表,二、成本管理核算介绍成本核算范围,床日和诊次 成本核算,病种 成本核算,医疗服务项目成本核算,科室成 本核算,一般应以科室、诊次和床日为核算对象 三级医院及其他有条件的医院还应以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算,二、成本管理核算介绍成本核算对象,二、成本管理核算介绍成本核算流程,二、成本管理核算介绍核算单元的确定,详见：医院成本核算单元分类参考表,二、成本管理核算介绍核算单元的确定,二、成本管理核算介绍科室编码（供参考）,（一）科室直接成本的归集直接计入,二、成本管理核算介绍科室成本归集,（一）科室直接成本的归集直接计入,无形资产 摊销,提取医疗 风险基金,其他费用,办公费：按实际发生的办公性费用直接计入或按领用记录计量计入 邮电费：按实际发生的费用直接计入 其他交通工具运行费用：按实际发生的费用直接计入 差旅费：按实际发生的费用直接计入 培训费：按实际发生的费用直接计入 公务接待费：按实际发生的费用直接计入 劳务费：按实际发生的费用直接计入 工会经费：按实际发生的费用直接计入 其他日常公用支出：能明确科室消耗的按核算科室的实际消耗量直接计入费用,二、成本管理核算介绍科室成本归集,某医院2012年X月份各科室直计成本明细表,二、成本管理核算介绍科室成本归集,（二）科室直接成本的归集公摊直接成本的分摊,1.按人员分摊：水费、办公费 （1）水费的分摊 有用水记录的科室的水费直接归集（若用水大户又无记录者应取其估计值）； 无用水记录的科室的水费归集与分摊分两步进行： 无用水记录的科室的水费之和医院水费总计 - 有用水记录的科室水费之和 某无水记录的科室的水费 无用水记录的科室的水费之和,二、成本管理核算介绍科室成本归集,【例】2012年X月31日，某医院总务部门上报当月各科室用水情况，假设该医院仅对临床服务类科室及供应室和洗衣班安装水表，其余未安装水表科室均按职工人数分摊水费。具体情况见下表。,某医院2012年X月份各科室用水情况表（安装水表科室） 单位:元,某医院2012年X月份各科室用水情况表（未安装水表科室） 单位:元,二、成本管理核算介绍科室成本归集：公摊直接成本的分摊,（2）无法直接计入科室的办公费的分摊 某科室办公费无法直接计入科室的办公费之和,某医院2012年X月份办公费分摊情况表 单位:元,二、成本管理核算介绍科室成本归集：公摊直接成本的分摊,2.按房屋面积分摊 ：电费、取暖费的分摊、房屋维修费 （1）电费的分摊 有用电记录的科室的电费直接归集（若用电大户又无记录者应取其估计值）； 无用电记录的科室的电费归集与分摊分两步进行： 无用电记录的科室的电费之和医院电费总计 - 有用电记录的科室电费之和 某无用电记录的科室的电费 无用电记录的科室的电费之和,二、成本管理核算介绍科室成本归集：公摊直接成本的分摊,【例】2012年X月31日，某医院总务部门上报当月各科室用电情况，假设该医院对临床服务类科室、医疗技术类科室及供应室、洗衣班等医疗辅助类科室安装电表，其余未安装电表科室均按房屋面积分摊电费。,某医院2012年X月份各科室电费情况表（安装电表科室） 单位:元,某医院2012年X月份各科室电费情况表（未安装电表科室） 单位:元,二、成本管理核算介绍科室成本归集：公摊直接成本的分摊,（2）取暖费的分摊 某科室取暖费 全院取暖费之和,某医院2012年X月份取暖费分摊情况表 单位:元,二、成本管理核算介绍科室成本归集：公摊直接成本的分摊,（3）房屋维修费的分摊 某科室房屋维修费该科室所在楼宇维修费,【例7-22】2012年X月31日，某医院通过银行转账支付病房大楼零星修缮款509,750元，同时总务部门根据病房大楼内各科室房屋面积将此项修缮费进行分摊，具体情况见下表。 某医院病房大楼修缮费分摊情况表 单位:元,二、成本管理核算介绍科室成本归集：公摊直接成本的分摊,某医院2012年X月份科室公摊成本分摊明细表,二、成本管理核算介绍科室成本归集：公摊直接成本的分摊,某医院2012年X月份科室直接成本明细表,二、成本管理核算介绍科室成本归集：科室直接成本汇总表,某医院各科室直接成本表 成本医01表 编制单位：X医院 2012 年 X 月 单位：元,二、成本管理核算介绍编制医院各科室直接成本表（成本医01表）,行政后勤类科室,医疗辅助类科室,医疗技术类科室,临床服务类科室（门诊、住院）,一级 分摊,二级分摊,三级分摊,二、成本管理核算介绍科室成本的分摊,(一)第一级分摊：管理费用分摊 1.分摊 将行政后勤类科室的管理费用向临床服务类、医疗技术类和医疗辅助类科室分摊，分摊参数可采用人员比例。 核算科室(临床、医技、医辅科室)分摊的某项管理费用=该科室职工人数/全院职工人数(除行政后勤类外) 当期该项管理费用总额,二、成本管理核算介绍科室成本的分摊,(二)第二级分摊：医辅类科室成本分摊 将医疗辅助类科室成本向临床服务类和医疗技术类科室分摊，分摊参数可采用收入比重、工作量比重、占用面积比重、内部服务量比重等 1.按收入或支出比重分摊： （1）分摊门诊收费处、住院结算处成本： 某临床科室(或医技科室)分摊的收费处、结算处的成本 = 该科室门诊（或住院）医疗收入/全院总门诊（或住院）医疗收入当期收费处或结算处待摊总成本,（2）分摊材料库房的成本 某临床科室(或医技科室)分摊的材料库房的成本 该科室材料支出/全院材料总支出材料库房待摊总成本,二、成本管理核算介绍科室成本的分摊,2.按工作量分摊 某临床科室(或医技科室)分摊的某医辅科室费用 =该科室消耗工作量/某医辅科室待分摊的工作总量 当期某医辅科室各项成本的总费用 （1）分摊门诊收费处成本 某科室所分摊到的门诊收费处的成本 =该科室门急诊人次/全院总门急诊人次门诊收费处待摊总成本 （2）分摊病案室成本 某科室所分摊到的病案室的成本=该科室出院人次/全院总出院人次病案室总成本 （3）分摊住院结算处成本 某科室所分摊到的住院结算处的成本=该科室出院人次（或入院人次）/全院总出院人次（或入院人次）住院结算处待摊总成本,二、成本管理核算介绍科室成本的分摊,3.按占用面积分摊： 某临床科室(或医技科室)分摊的某医辅科室费用 =该科室实际占用建筑面积/全院临床、医技科室建筑总面积 当期某医辅科室费用总额 分摊物业管理处成本: 某科室所分摊到的物业管理处的成本=该科室实际占用建筑面积/全院临床、医技科室建筑总面积物业管理处待摊总成本,二、成本管理核算介绍科室成本的分摊,4.按内部服务量分摊： 某临床科室(或医技科室)分摊的某医辅科室费用 =某医辅科室提供给该科室的服务量 /某医辅科室提供给所有科室的服务量 当期某医辅科室费用总额 (1)分摊消毒供应室成本 某科室所分摊到的供应室的成本 =供应室提供给该科室的服务量/供应室提供给所有科室的服务量供应室待摊总成本 （2）分摊洗衣房成本 某科室所分摊到的洗衣房的成本 =洗衣班提供给该科室的服务量/洗衣班提供给所有科室的服务量洗衣班待摊总成本,二、成本管理核算介绍科室成本的分摊,(三)第三级分摊：医技类科室成本分摊,1.某临床科室分摊的医技科室成本=该临床科室确认的医技科室收入（按开单科室归集）/医技科室总收入当期医技科室总费用 （1）分摊放射科成本 某科室所分摊到的放射科的成本 =该科室的放射诊断收入/全院放射诊断收入总额放射科待摊总成本 （2）分摊超声科成本 某科室所分摊到的超声科的成本 =该科室的超声收入/超声科的收入总额超声科待摊总成本 （3）其他医疗技术类科室成本分摊同上例,二、成本管理核算介绍科室成本的分摊,（一）诊次、床日成本计算 1.全院平均诊次成本 2.某临床科室诊次成本 3.全院平均实际占用床日成本 = 4.某临床科室实际占用床日成本,二、成本管理核算介绍成本计算,（二）医疗服务项目成本计算,1.项目直接成本的归集 即收集可直接归集到各医疗服务项目的费用,如人员经费、卫生材料费等。 2.项目其他成本的分摊 （1）收入分摊系数 某服务项目成本=该服务项目医疗收入/该科室总医疗收入（该科室二次分摊后成本可以单独收费的药品及材料成本） （2） 工作量分摊系数 某服务项目成本=该服务项目工作量/该科室总工作量（该科室二次分摊后成本 可以单独收费的药品及材料成本） （3）操作时间分摊系数 某服务项目成本=该项目操作时间/该科室总操作时间（该科室二次分摊后成本- 可以单独收费的药品及材料成本） （4）约当当量系数 约当当量系数=该服务项目成本/该科室总成本 某服务项目成本=约当当量系数该科室全成本,二、成本管理核算介绍成本计算,3.项目成本单位成本 项目的单位成本= 该项目总成本/该项目工作量 4.有条件的医院，可以在科室成本核算的基础上，以“服务项目消耗作业，作业消耗资源”为指导思想，依据医院的医疗业务流程和财务数据，引入作业成本法，以成本动因作为间接费用的分摊依据，采用各自不同的分摊标准，追踪资源消耗过程，对医院开展的医疗服务项目进行核算，提高成本的可归属性和成本信息的客观性。 某医疗项目的单位成本=直接成本+成本动因成本,（二）医疗服务项目成本计算,二、成本管理核算介绍成本计算,（三）病种成本计算,医院在选择病种时，按照国家发展改革委、卫生部印发的关于开展按病种收费方式改革试点有关问题的通知（发改价格2011674号）中临床路径和病种的有关规定执行。在现阶段，有条件的医院可在临床路径规范、治疗效果明确的常见病和多发病领域开展病种成本核算。,二、成本管理核算介绍成本计算,（一）病种成本核算的方法： 1.历史成本法：通过较大样本的病例回顾性调查，以调查资料为依据，计算服务项目成本，同时将间接成本按一定的分摊系数分摊到病种医疗成本中，最后归集为病种成本。 某病种总成本=（该病种出院病人核算期间内各医疗服务项目工作量各该项目单位成本+药品成本+单独收费材料成本) 某病种单位成本=该病种总成本该病种出院病人例数 以上医疗服务项目工作量可以从收费系统取得，各项目单位成本可以项目成本核算结果为准。 2.标准成本法：对每个病种按病例分型制订规范化的诊疗方案，再根据临床路径所需医疗服务项目的标准成本核算病种成本。 某病种标准成本=临床路径下该病种各医疗服务项目工作量该项目单位成本+药品成本+单独收费材料成本 以上项目工作量可从主管部门确定的病种临床路径所包含的项目计算取得，各项目单位成本可以项目成本核算结果为准,二、成本管理核算介绍成本计算,（二）病种成本核算的路径。 医疗项目成本到病种成本的临床路径：,病种成本核算主要是指对出院病人在院期间为治疗某单病种所耗费的医疗项目成本、药品成本及可收费材料成本进行叠加，进而形成单病种成本。 单病种成本=医疗项目成本+单收费材料成本+药品成本,二、成本管理核算介绍成本计算,二、成本管理核算介绍成本计算,逐步开展项目成本和病种成本核算,医院各科室直接成本表（成本医01表） 医院临床服务类科室全成本表（成本医02表） 医院临床服务类科室全成本构成分析表（成本医03表） 医疗全成本核算表（成本医04表） 医院全成本核算表（成本医05表） 成本报表,二、成本管理核算介绍成本报表,主要内容,改善管理促进发展,寻求 措施,发现 问题,沟通 对话,公示数据,三、医院成本分析成本分析期望达到的效果,结构 分析,结结构分析是指对成本中各组成部分及其对比关系变动规律的分析。通常采用计算成本中各组成部分占总成本比率的方法，用以分析医院成本的内部结构特征和合理性,量本利 分析,量本利分析主要研究如何确定保本点和有关因素变动对保本点的影响,趋势 分析,趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的成本数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关成本数据的变动趋势或发现异常的变动 绝对数趋势分析、相对数的趋势分析,三、医院成本分析成本分析方法,（一）趋势分析法 典型趋势分析： 将本期成本数据与上期成本数据进行比较 具体分析方式： 绝对数趋势分析：通过编制连续数期的报表，并将有关数字并行排列，比较相同指标的金额或数据变动幅度，以此来说明其发展变化 相对数的趋势分析：会计报表中有许多重要的百分比指标，如成本收益率指标等。可采用环比动态比率、定期动态比率、环比动态指标分析等方法。,三、医院成本分析成本分析方法,（二）结构分析 结构分析的内容 医院(或科室)人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金等成本要素占医疗成本的比重 各核算科室科室成本占医院总成本的比重 各科室直接成本、间接成本占科室总成本的比重 管理费用占总成本的比重 通过成本结构分析产出的成本结构分析报表主要有 成本构成总表 直接医疗成本构成表 医疗技术类科室成本构成表 医疗辅助类科室成本构成表 管理科室成本构成表等,三、医院成本分析成本分析方法,亏损区,盈利区,三、医院成本分析成本分析方法,（三）量本利分析,三、医院成本分析成本分析方法,（三）量本利分析,固定成本是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内,不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。 变动成本是指那些成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动呈线性变动的成本。 保本点是指达到保本状态时的业务量的总称。即在该业务量水平下，收入正好等于全部成本；超过这个业务量水平，就有盈利；反之，低于这个业务量水平，就会发生亏损。 保本点业务量固定成本单位边际贡献 单位边际贡献=单位收费水平单位变动成本,1、门诊诊次及住院床日成本分析 门诊诊次成本分析 住院床日成本分析,三、医院成本分析成本分析举例,门诊诊次成本分析,住院床日成本分析,2、成本构成分析,总体成本构成情况,三、医院成本分析成本分析举例,医院各项成本比例,2、成本构成分析,部分医疗科室成本构成分析 部分医技科室成本构成分析,三、医院成本分析成本分析举例,医疗/医技科室各项成本比例,3、量本利分析,门诊本量利分析 住院本量利分析 医技科室的本量利分析,三、医院成本分析成本分析举例,医技科室量本利分析,3、量本利分析,三、医院成本分析成本分析举例,门诊量本利分析,住院本量利分析,XX年医院门诊本量利分析,保本收入,1,777,647人次 保本工作量,29,349,13,600,单位：万元,2,606,058人次 保本工作量,实际收入,43,026,三、医院成本分析成本分析举例,XX年医院住院本量利分析,808,153床日 保本工作量,单位：万元,69481,24774,保本收入,实际收入72071,838,272床日 实际工作量,三、医院成本分析成本分析举例,根据本量利分析，将亏损的医疗科室分为两类： （）单位收费水平单位变动成本 工作量与保本点相差很大，每门单位收费水平低于每单位人次变动成本，亏损严重，因此在现有的收费和变动成本水平下，无法实现保本。若保本应该从提高门诊量，降低单位成本和提高诊次收费水平综合考虑解决。,三、医院成本分析成本分析举例,主要内容,原则,经济性原则 因地制宜原则 全员参与原则,作用,保证实现目标 促进改善管理 监督浪费违法,三、医院成本控制作用与原则,三、医院成本控制方法,1.预算控制 预算控制是医院成本控制的重要方法，医院应以成本数据为依据，实施全面预算管理，做好营运成本分析与预测，将全部成本纳入管理范围，对各项经济活动进行统筹安排和全面控制。 2.可行性论证控制 医院重大经济行为必须建立集体决策审议责任制度，经过