会计制度设计调查报告

前言2006年2月我国新企业会计准则的颁布，标志着与国际财务报告准则趋同的中国新会计准则体系正式建立。这是我国会计准则改革10多年摸索之后的一次大爆发。自2007年1月1日起，新会计准则在上市公司范围内执行，国家鼓励其他企业执行。执行新准则的企业不再执行现行准则。企业会计制度和金融企业会计制度。这就使得机制、截止目前，对会计工作规范出现了多元化、多层次的状况。执行新准则的不再执行原来的会计制度、不执行新准则的继续执行原来的会计制度和会计准则、小企业仍然执行小企业会计制度。这对企业的会计核算与管理工作提出了更高的要求，使得企业如何选择适合自己的会计制度更为重要，会计制度设计显得更有现实意义。同时，新企业会计准则实现了与国际趋同，并妥善处理了会计确认、计量、报告与记录的关系，不再特别强调记录问题，而是更侧重于提升会计确认、计量与报告的地位，而这些确认、计量与报告的准则的制定更遵循了原则性导向，很多经济业务更需要会计人员的职业判断和结合企业实际进行处理。因此，搞好企业会计制度设计工作不仅有利于企业会计准则的实施，更有利于企业加强会计管理工作。21 世纪以来，随着我国居民生活水平的不断提高，汽车进入了千家万户。汽车工业稳步 发展，中国汽车销量年年攀升，近四年来汽车销量复合增长率达到 24.2%，2009 年销量达 1360 万 量。随着中国汽车行业的不断发展，河南的汽车市场竞争日趋激烈，尤其是进口汽车市场正处于前所未有的、迅猛的发展阶段。大众作为进口汽车中的一员，业务发展突飞猛进，销售量数字不断攀升，所以，对于进口大众会计制度设计的调查和研究是很有必要的。目录第1篇 概述第1章 导言 4第1节 公司专题简介 4一、行业背景(汽车行业) 4二、公司介绍5第2节 研究背景与意义 6第3节 研究对象及方法 6一、 调查对象 6二、 调查目的 6三、 调查方法 7第2章 河南中豫汽车贸易有限公司市场综合析 8第2篇 问卷解读第3章 调查结果分析 11第1节 调查对象的基本状况 11第2节 专题部分分析 12第4章 存在问题 26第5章 建议 30结束语 37附录组员名单 38致谢 39第1篇概 述第1章C H A P T E R O N E导言第1节 公司专题简介一、 行业背景我国汽车 4S 行业发展背景进入 21 世纪以来，随着我国居民生活水平的不断提高，汽车进入了千家万户。汽车工业稳步 发展，中国汽车销量年年攀升，近四年来汽车销量复合增长率达到 24.2%，2009 年销量达 1360 万 量。 随着汽车工业的快速发展，汽车营销模式也得到了极大的改变。集整车销售（ Sale） 、售 后 服务（Service） 、配件销售（Sparepart）和信息服务（Survey）为一体的 4S 汽车销售模式得到大力发展。 4S 营销模式通过提供装备精良、整洁干净的维修区，现代化的设备和服务管理，高度职业化 的气氛，保养良好 的服务设施，充足的零配件供应，迅速及时的跟踪服务体系，使用户对汽车品 牌产生信赖感，从而扩大汽车销 售数量。 近年来，4S 店营销模式在中国取得巨大成功，各种品牌汽车纷纷建立自己的汽车销售 4S 店。 在近五六年时间 里，我国的 4S 店的数量已跃居全球前列，每个品牌的 4S 店基本上超过 100 家， 多则超过 300 家，更有老牌企业 在全国已有 600 多家特约销售商。像一汽丰田 2001 年才在中国设立合资企业，但到 2004 年短短 4 年时间里，在 中国的 4S 店已达到 190 家。目前，全国拥有比较规范的汽车 4S 店 1 万多家。 在我国，汽车销售 4S 行业经历迅速发展和扩张的同时，随着汽车品牌增多、汽车价格 逐年下降，单个汽车的营销利润逐步下滑。随着新车频繁入市、消费者对服务质量的期望值提高，4S行业先天的许多“短板”开始凸显：投资大、运营成本高、营销同质化、盈利捉襟见肘等，这些都增加了 4S 行业企业发展的压力。相关数据显示，目前北京地区的 4S 店，只有三分之一盈利，三分之一处于亏损边缘，另外有三分之一是负盈利运营。另外，汽车销售 4S 行业的各项管理工作，也逐步趋向规范，向着科学化管理方面转变。二、 公司介绍河南中豫汽车贸易有限公司成立于2011年3月20日，主营进口大众汽车品牌汽车销售，汽车配件、摩托车及配件销售、汽车售后及相关技术、咨询服务。公司注册地址：郑州市惠济区开元路与花园路交叉口南50米路西河南汽车贸易中心。公司注册资本伍仟万元整，分别由中国河南国际合作集团有限公司出资叁仟万元整，占注册资金的60%，郑州市兴汇实业有限公司出资贰万元整，占注册资金的40%，均为货币出资。中国河南国际合作集团有限公司是国资委管辖下的大型国有企业，业务横跨国内外整个国家和地区，郑州市兴汇实业有限公司是一家经贸企业，有较强 的实力和发展前景。公司经营范围：商用车及九座以上乘用车、汽车配件、摩托车及配件、机电设备、五金交电的销售；汽车装饰：汽车技术咨询服务；货物和技术进出口业务（国家法律法规规定应经审批方可经营或禁止进出口的货物和技术除外）。（以上范围涉及法律、法规规定应经审批方可经营的项目除外）。公司员工人数120人。11月19日，进口大众河南中豫汽车全新4S旗舰店试营业开幕，该店位于河南省汽贸中心院内，总投资规模上亿元，堪称是整个郑州规模最大最豪华的汽车4S店。第2节 调查背景与意义一、 调查背景会计制度设计是会计范畴里一项实物性、方法性、技术性较强的的工作。会计制度设计是进行会计工作的前提，制度设计的优劣直接影响着企业今后的会计实务工作。随着我国会计改革的不断深入，尤其是2002年会计准则的颁布，我国会计与国际会计趋同的步伐逐渐加快，国家会计规范的宏观指导性更强，而微观可操作性逐渐变弱，企业制度设计将成为决定企业生存和发展的重要因素。一个企业的会计制度设计是否规整、完善、健全，影响着企业各项工作能否顺利进行。二、 调查意义通过这次调查使我们更加深入了解企业会计制度的设计方法及其相关内容，同时也使我们对所学知识在实际工作中的应用有了初步的认识，知道了理论与实践结合重要性。提高我们的专业意识、沟通能力、实际动手能力和同学之间的团队协作意识，为以后的更好的从事会计工作奠定了良好的基础。第3节 研究对象与方法一、调查对象我们调查的主题是“企业的会计制度设计有关内容”，此次的调查对象主要是河南中豫汽车贸易有限公司。二、调查目的本次调查主要目的是通过了解企业关于会计制度设计的有关情况及现状与特点，客观的对企业进行绩效评价。通过此次调查，进一步了解和学习我国企业会计制度， 发现、分析问题产生的根源以及解决问题的对策与措施。了解先进的经验，作为今后我国发展的借鉴和参考以及对研究会计制度设计的有效性和使用质量具有重要指导意义。同时，对企业会计制度中存在的问题提出一些合理化建议，促进我国会计制度的完善和合理化，同时我们了解了所学知识在实际中的具体应用。三、调查方法我们主要运用了访谈法。当然在前期策划过程中也用到了文献法，文献法主要是在前期了解采访基本流程以及确定所要采访的公司并对其公司背景、公司文化、经营理念、财务管理状况以及会计制度进行初步了解时运用。在调查过程中主要运用的是访谈法，但在调查过程中，每一个问题的回答，我们都会做相关记录，访问和记录同时进行。回答者让我们实地看一些公司的记账凭证以及各种报表的编制。在后期的分析过程中，运用问题答案、公司状况与课本、事实相结合的方法。第2章C H A P T E R T W O 河南中豫汽车贸易有限公司市场综合分析随着中国汽车行业的不断发展，河南汽车市场的竞争日趋激烈，尤其是进口车市场正处于前所未有、迅猛发展的黄金阶段。众所周知，大众进口汽车近年来的业务发展突飞猛进，销售数字不断攀升，服务质量也显著提升。随着进口大众汽车在河南市场的快速增长，按照进口大众商务政策的要求，同时也为更好地满足河南市场日趋增长的业务需求，中国河南国际合作集团有限公司在河南省成功开设第一家进口大众4S店后，于2011年再次成功申请到进口大众在河南的第二家新授权经销商资格。现成立的新4S店为：河南中豫汽车贸易有限公司。注册资金5000万元，全部以货币形式注入，并且全部用于4S店的建设及后续经营，占地面积10000平方米左右。进口大众在河南省原有经销商为：河南国际汽车销售有限公司，目前有一个4S店，3个展厅。4S店位于郑州市东经济技术开发区，自成立以来，就秉承“质量第一、服务一流”的经营理念，不断开拓和打造进口大众在河南市场的品牌知名度。目前，无论销量还是服务在全国进口大众车市场中都名列前茅。在2008、2009、2010年度中销售台次分别为：234台、416台、1184台。2009年与2008年相比，同比增长185%；2010年与2008年相比，同比增长406%，截至2010年销量增长了5倍，短短三年的时间，销售从77.8%到406%。销量的迅猛增长不仅表示进口大众汽车品牌在河南市场的高占有率，无疑也昭示着进口大众在整个河南进口车市场中进入到快速发展、快速提升的阶段。如此高的销量使得河南省唯一一家进口大众4S店已经不足以满足市场的需求，为此，开设一家新的4S店已是大势所趋，进口大众在河南乃至全国的销售实力也为新店开设以后的发展打下了坚实的经验和市场基础。进口大众在河南省新授权经销商为：河南中豫汽车贸易有限公司，位于河南汽车贸易中心（即郑州市郑花路与开元路交叉口），地处郑州市北大门，郑州黄河公路大桥、连霍高速公路、310国道、107、国道、北三环、北四环都在其周边穿过，可以说是进出中原腹地的交通要塞，人流密集。而且，河南汽车贸易中心作为河南北部一所现代化汽车贸易园区，汇集了奥迪、斯柯达、雷克萨斯、斯巴鲁等众多汽车品牌，位于其南边的宝马、奔驰更是河南高端车集中销售区域，可谓高端人群汇聚之地。天然的地理优越和交通便利性为公司今后的发展提供了高消费客户群体，再加上进口大众在河南市场的卓越口碑，使得公司在河南进口车市场上拥有广阔的发展前景。作为投资方，中国河南国际合作集团有限公司隶属于国资委，业务遍及亚洲、非洲、欧洲20多个国家和地区，实力雄厚。原有4S店在集团的大力支持下，销售形势一片大好。顺应市场发展趋势，应运而生的河南中豫汽车贸易有限公司，在地理位置上与原有4S店形成南、北呼应之势，能够更好地网罗郑州市区及河南省周边高端客户群体，而且有实力雄厚的集团公司作为坚强后盾，在原有4S店市场占有率的基础上，更好地实现进口大众汽车在河南市场的迅猛发展。新4S店紧紧抓住了进口大众在河南市场高速增长期的黄金阶段，争取在开业后第一个年度实现至少1020台销售的目标，创造进口大众汽车在河南市场上更加辉煌的经济效益和品牌效益。第2篇调查 解读C H A P T E R THREE第3章调查结果分析第1节 调查对象的基本状况此次访问调查的对象是河南中豫汽车贸易有限公司，其是德国进口大众河南地区全新授权经销商，我们主要是按会计制度设计所包含的相关内容，按不同的方面和层次有选择的进行访问。从所问问题来看，关于企业销售以及会计科目的编制的方面稍多。但也涉及其他很多方面，譬如付款方式、成本的结转固定资产的折旧方法和所用开户银行等方面。此次受访对象，是属于河南中豫汽车作为德国进口大众在河南地区的又一旗舰店，即4S店，主要经营汽车的销售及有关服务。此次被采访者主要是公司经理及有关会计人员。其中访问财务经理一名，会计人员四名。由于公司刚建立不久，会计人员尚少。第2 节 专题部分的分析2.1 会计科目的设计会计科目设计的基本内容包括会计科目总体设计、会计科目编号设计和会计科目的使用说明设计。1、总体设计一个企业要设计会计科目，主要取决于该企业的业务特点和管理上的要求。不同的行业具有不同的业务经营特点，其资金运动过程有所区别，因此会计科目的设计也不同。此外，由于企业的内部管理体制不同，要求核算上提供的指标有所差别，也影响其会计科目的设计。会计科目的总体设计基本上是由粗到细对企业的经济业务进行逐步分类。河南中豫汽车贸易有限公司主要是销售型的公司，财务状况涉及资金的筹资、财产物资的增减、货币资金的收付以及往来款项的结算等情况。通过将各类经济业务细划，如资产划分为货币资金、应收账款、存货应付职工薪酬划分为工资和福利费等，然后工资又划分为固定工资、浮动工资、奖金津贴及补贴和为等。其所选定的会计科目都是在经济业务细划分类基础上产生的。2、会计科目编号会计科目编号方法主要有顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法、数字定位编号法等。在调查和采访中，通过观看河南中豫汽车贸易有限公司的会计科目表，我们发现其使用的是数字定位编号法。这种编号方法是对每个数字给予一定的含义，并按一定的位置进行排列，如河南中豫汽车贸易有限公司银行借款账户的编号，它表示该账户属于第二大类第一个总会计科目的第一个明细分类科目，在银行借款账户下又根据业务需要设置了人民币账户，其账户编号为，如有其它明细以此类推。河南中豫汽车贸易有限公司的会计科目编号最多达14位。经过询问其有关会计人员，其介绍说，这些会计科目的设置都是根据业务需要来编制的，不同的数字代表不同的含义。数字定位编号法是十进制编号法的扩展，其虽编号数字较长，不太便于记忆，但是它对账户的经济内容或物资的存放地点都可明确显示，也便于实行会计电算化。宝洁公司的账户编号就多达30位数，用来反映公司不同的经营业务和经营领域。2.2 记账凭证 记账凭证编制的基本要求（1）记账凭证各项内容必须完整。 （2）记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 （3）记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。 （4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 （5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 （6）填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字、调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 （7）记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。2.3固定资产折旧企业应当根据自身固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产使用年限、预计净残值，并并根据科学发展、环境及其它因素，选择恰当的折旧计算方法。折旧地方法可以采用平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。折旧方法一经确定，不得随意变更，如确需变更，应在会计报表附注中予以说明。企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。在调查中，我们发现河南中豫汽车贸易有限公司采用平均年限法，它是最简单、最普遍的折旧方法，其根据固定资产的使用年限平均计提折旧的，他们的会计人员还向我们介绍说现在很多企业都是使用的平均年限法，若要使用加速折旧法，还得需要向税局申报。另外，会计人员还向我们说了一些关于使用年限平均法的优缺点。优点是:（1）计算简单、容易理解；（2）由于每年的折旧额相同，使企业产品成本稳定并具有较强的可比性。缺点是:（1）只着重固定资产使用的长短，忽略了固定资产的使用强度及效率；（2）也没有考虑资金的时间价值2.4资金管理河南中豫汽车贸易有限公司的财务管理制度规定公司资金管理的原则是：合理使用，减少占压，降低风险，加速周转，提高效益。公司的财务实行预算管理。预算管理就是对有关财务计划的制订、审批、实施、检查和分析进行全面的管理，从而使财务管理工作有序、稳定地进行。公司发生的一切资金的收支，必须执行国家关于现金管理的有关规定和公司财务管理规定，受到的贷款不得在业务部门存放，更不能在不安全的地方停留，及时上交财务部门，财务部门必须及时送存银行。收款员以出库单为据受到货款时加盖收款专用章，如是应收款，加盖欠款专用章，应收款收回时收款员应及时记录，必须做到进有凭、出有据。所有支出，除规定可以用现金支付外，超过规定限额的都应以转账支票支付，不得坐支现金。为保证库存的现金安全合理，公司财务应按规定限额提取备用金。提取现金先填写资金申请单，并注明用途、金额等，按规定批准方可提取。预支现金一般不超过2000元，超过支票结算起点的付款应通过转账支票结算。任何人不得从营业收入中坐支现金。库存现金必须日清日结，不准白条抵现。 严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记账的账面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。2.5会计核算制度河南中豫汽车贸易有限公司的财务管理制度规定，公司应根据业务经营特点和管理要求，按照企业会计准则的有关规定开展日常会计核算工作。另外，公司下述会计事项参照集团的会计政策执行：（1） 固定资产折旧的计提办法，公司应参照集团公司确定的计提固定资产折旧的范围和固定资产分类折旧率按月足额计提折旧，并计入当期损益。（2） 公司应按照集团公司规定的报表报送时间按时编制并报送财务报表和提供有关会计资料。公司报送集团公司的主要财务报表包括：（1） 资金周转报表；（2） 月度财务报表；（3） 季度现金流量预算及执行情况表；（4） 季度财务预算及分析、季度及半年度财务报表；（5） 年度财务预算、决算报表；（6） 应收账款月报表；2.6存货管理中豫汽车财务管理制度第十条规定，应建立科学的存货管理制度，确保各项进出的存货手续齐全、计量准确、经济核算的及时进行；并定期或不定期的进行财产物资清查盘点（每年年底前必须对全部库存商品进行一次全面的清查盘点），确保账账、账表、账物三相符。中豫汽车的是汽车从国外进口到天津，然后在运回本公司，形成本公司的存货，供购买者挑选和购买。2.7 库存配件的管理下面是我们了解到的有关河南中豫汽车贸易有限公司配件出入库德财务管理制度的有关情况：（1）配件部门购买配件时需提前5日报购买计划，由总经理和财务部总监审核，审批后报财务部转账支付。（2）配件部应及时入库到货配件。配件部门要做到购进有手续，入库有验收，发货有凭据，期末有盘存。配件购入经手人负责索取购入发票，一般情况下，本月付款本月应取得增值税专用发票，最迟不能超过第二个月，收据、白条不能报销。（3）配件不允许创建结账单。即任何时间、任何情况下，配件部门人员均不允许创建任何形式的结算单。配件部门要杜绝红字出库现象。（4）现款销售库存配件。凭业务部门出具的签字确认过的维修结算单及领料单，财务部门方能办理签字盖章、收款开票等有关手续。（5）及时清理结算单欠款。每月底，服务顾问与财务部相关人员对结算单欠款（含内部销售转账、公司自有车辆）应及时对账，及时清理，动态管理应收账款，避免造成不必要的呆坏账损失。结算单欠款清理原则：谁创建，谁负责。（7）库存配件实行两级管理。财务部门建立一级账，配件管理部门建立二级账。日常管理中，财务部门要配合配件管理部门对库存配件定期进行实地盘点；年终，要配合配件管理部门进行年度盘点。实地盘点与账面记录如不符，应查明原因，经相关报批手续后，财务部门及时进行账务处理。一般在年终结账前应处理完毕。2.8 销售审批下面是河南中豫汽车贸易有限公司的销售审批明细表。对公司一些业务的审批权限及审批额度有了详细的规定。类别审批限额审批领导备注借款2万元以下主管领导、财务总监、总经理、2万元以上主管领导、财务总监、总经理、董事长招待费（单次）5000元以下主管领导、财务总监、总经理（单次）5000元以上主管领导、财务总监、总经理、董事长广告费10000元以下主管领导、财务总监、总经理10000元以上主管领导、财务总监、总经理、董事长其他支出5000元以下主管领导、财务总监、总经理5000元以上主管领导、财务总监、总经理、董事长购置固定资产、低值易耗品10000元以下主管领导、财务总监、总经理10000元以上主管领导、财务总监、总经理、董事长购大众车300万元以下主管领导、财务总监批次支付金额300万以上主管领导、财务总监、总经理购其他车100万元以下主管领导、财务总监、总经理批次支付金额100万元以上主管领导、财务总监、总经理、董事长由表中我们可以看出所有的有关销售业务的审批大部分都要经由主管领导、财务总监、总经理得审批方可执行，有的还需要经由董事长的审批，审批时对金额的要求也有严格的限制，必须按照这个标准来执行。2.9 应收账款管理中豫汽车财务管理制度第九条规定，建立应收账款管理办法，实行专人管理和责任催收制度，在对应收账款做好核算、汇总和动态监控的同时，积极做好催收工作，减少呆坏账损失。2.10 购买者付款方式汽车的购买者可以一次性付款，也可以采取分期付款的方式。中豫汽车有限公司的开户行是中信银行、交通银行，购买者采用分期付款的方式进行购买时，货款先通过中信银行或交通银行划转至公司，然后购买者向银行进行分期还款，折旧相当于公司把债权转移至了银行，由银行行使债权人的资格，公司与购买者的债权债务关系已不存在。2.11 成本的结转中豫财务经理向我们介绍说，由于汽车之类一般金额都比较大，所以成本结转时实行一车一结转。这样也方便于月末的结算与记录。2.12售后审批下面是河南中豫汽车贸易有限公司的售后审批明细表。同销售审批表一样，也对公司一些业务的审批权限及审批额度做了详细的规定，共参考使用。类别审批限额审批领导备注借款2万元以下主管领导、财务总监、总经理、2万元以上主管领导、财务总监、总经理、董事长招待费（单次）5000元以下主管领导、财务总监、总经理（单次）5000元以上主管领导、财务总监、总经理、董事长广告费10000元以下主管领导、财务总监、总经理10000元以上主管领导、财务总监、总经理、董事长其他支出5000元以下主管领导、财务总监、总经理救援、外出维修费等5000元以上主管领导、财务总监、总经理、董事长购置固定资产、低值易耗品10000元以下主管领导、财务总监、总经理10000元以上主管领导、财务总监、总经理、董事长购大众车配件100万元以下主管领导、财务总监月购进总额100万元以上主管领导、财务总监、总经理、董事长购其他配件5万元以下主管领导、财务总监月购进总额10万元以下主管领导、财务总监、总经理10万元上主管领导、财务总监、总经理、董事长2.13报销程序及审批权限 中豫财务报销制度第十五条规定，公司领导报销费用，由本人或有关人员填报报销单据，由总经理或董事长审批。 中豫财务报销制度第十六条规定，部门负责人、公司主管领导对报销单证的用途、费用开支及办事内容是否有关以及出差日期、地点等事项都要认真审核，事后如发现由不符之处，审批者要负连带责任，财务部对费用报销负有审核责任。填报人员要自觉接受财务人员对报销凭证的审核。 中豫财务报销制度第十七条规定，凡代他人领取报销现金者，必须在单证上签上代领者的姓名。 中豫财务报销制度第十八条规定，报销时限：（一）差旅费在返回公司5个工作日内报销；（二）其他费用报销不超过10个工作日；（三）特殊情况经公司领导批准可延长15个工作日。中豫财务报销制度第十九条规定，报销时，若报销人在财务有借据，财务人员必须先用报销款项冲抵借据（周转备用金借据除外），若报销款项小于借款金额，余款应由报销人员交回财务部。 借款超过一个月仍未及时报销的，财务人员有权从借款人下月工资中直接扣除。中豫财务报销制度第二十条规定，报销程序：经办人填写报销凭证部门负责人审批财务负责人审核公司主管领导审批出纳报销2.14 会计机构的组织企业会计机构应当设计安排一定数量的会计人员，以顺利完成会计工作。会计人员配备与分工设计的基本原则是：（1） 根据会计工作需要，配备会计人员;（2） 会计人员必须具备一定的资格条件;（3）结构要合理，人数要适当;另外，在岗位设定以后，应当有计划的实行会计人员岗位轮换制度。在这次调查中我们主要调查了中豫有限公司的财务部的岗位设置。这个部门设财务总监一名，财务经理一名，会计人员四名。负责编制记账凭证，登记总账，编制资产负债表、利润表和现金流量表，以及其他明细报表，核对其他报表，反应和监督销售业务，审核等工作。2.15财产清查办法财产清查是通过对各项财产进行盘点和核对，确定各项财产物资、货币资金和债权债务的实存数及对方单位数额，以查明账账、账实是否相符。财产清查的方法主要有全面清查、局部清查、定期清查、不定期清查。在调查中，通过访问和看其有关资料，我们发现，中豫有限公司这四种方法都有运用。依据具体情况进行选择性的运用。2.16售后服务上的专业性和及时性 中豫4S店是统一按照德国大众的统一标准建立的，拥有统一和专业的硬件设施，技师需要经过德国大众严格的培训才能岗证。常备库存件保证了客户最关心的是原料供应的及时性，我们做到每一滴机油都是原装进口，这是大众的统一规范。同时中豫从兄弟单位吸收不少技术骨干，中豫虽然是新的公司，全新团队，但公司的核心岗位都是特别技术岗 是老技术人员在支撑。所以中豫拥有严格的、专业的、标准化的服务。2.17低碳，低能耗生活已成为整个社会的主倡导之一，大众一直是汽车技术的领导者之一，尤其是蓝驱技术，目前来已经很成熟。中豫是否会将技术作为将来营销的策略点？目前趋势上来讲，任何车在口碑上都不是完美的，大众也是如此。大众一直宣传技术，安全，而这些很多情况下是被客户忽视掉的。像购买东西一样，先看外观，再看内饰。近两年，消费者购买以日趋成熟，消费理性比较平稳，大众慢慢凸显出自己的技术优势。而相对于技术来说，中豫更看重细节服务，什么是细节：我们不说技术是如此如此，转而告知客户，中豫安全优势有哪些，钢板有多厚，钢梁有多少条。全车的无缝焊接有多少，安全气囊有多少个。通过更细节的宣传，来凸显大众的技术性和安全性2.18 人才培养和人才管理理念及在公司运营体系中所占的权重人才机制在公司运营中能占很大比例。新公司，中豫汽车贸易有限公司本身也有这样的优势，有时间去做自己的人力资源体系，在员工满意度，新进的管理人员都有体现。创事业，回报资本是必要的，中豫中层人员拿的是年薪制，要有效的制度来刺激，销售和服务顾问的实行弹性工资，中豫提供必要的学习和晋级机会。 汽车行业人员流动性比较密集，中豫汽车贸易有限公司要作的就是减少流失和留住人。在人员关怀上，每月都有员工活动，乒乓球室，员工阅览室，衣服熨烫室，卡拉ok赛等。C H A P T E R FOUR第4章存在的问题一、固定资产计提折旧方法使用不合理。中豫公司固定资产折旧使用的是平均年限法。在实际工作中，根据影响折旧方法的合理性因素。当一项固定资产在各期使用情况大致相同，其负荷程度也相同时。修理和维护费用在资产的使用期内没有显著的变化。资产的收入在整个年限内差不多时。满足或部分满足这些条件时，选择平均年限法比较的合理。在实际工作中，平均年限法适用于房屋，建筑物等固定资产折旧的计算。中豫公司在筹划建设期使用年限平均法比较合理，然而，它主要从事的事汽车销售行业，在建设完成后，折旧方法应当主要使用加速折旧法，这比较符合汽车这个行业的有关规定，也有利于企业的发展。加速折旧法也称为快速折旧法或递减折旧法。 其特点是：在固定资产有效使用年限的前期多提折旧，后期则少提折旧。从而相对加快折旧的速度，以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。 加速折旧方法在理论上有其合理性： 首先，固定资产的净收入在使用期是递减的。固定资产在前期效能高，创造的收入也大。同时，固定资产的大部分投资者在投资初期会加大对固定资产的利用程度。 其次，固定资产的维修费用逐年增加。 再次，未来净收入难于准确估计，早期收入比晚期收入风险小。 最后，加速折旧法考虑了无形损耗对固定资产的影响。 因此采用加速折旧方法的优点有： （1）最初几年工作效能高，收入大，相应的折旧费用大，符合成本与收入的配比原则。同时，早期多提折旧也符合谨慎性原则。 （2）通过提高折旧水平可及早收回投资，即可减少无形损耗，通货膨胀带来的投资风险。 （3）可以用递减的折旧费抵补递增的维修费，使企业利润在正常生产年份保持稳定。 （4）可以加快固定资产设备的更新，促进企业技术进步，刺激生产和经济增长，从而增加国家财政收入。 （5）折旧具有“税收挡板”的作用，由于递延了税款，企业可以获得一笔无息贷款。这是政府鼓励投资，刺激生产，推动经济增长的一种政策性举措。 加速折旧法适用范围： 加速折旧法具有其科学性和合理性，根据其特点适用于技术进步快，在国民经济中具有重要地位的企业。如电子生产企业，船舶工业企业，飞机制造企业，汽车制造企业，化工医药等。因此，在企业的后起运营中可以使用加速折旧法。二、财务部没有设审计主管一个公司的财务部一般应设审计主管，主要负责财务部的有关工作，主要是：（1）规划并进行审计，确认会计记录的真实性及是否符合会计准则要求； （2）确定审计程序细则，准备适当的项目； （3）分配数据输入、财务报告及其他职责给适当的员工； （4）审阅财务报告及工作原稿，确认其实质性、准确性和完整性； （5）对下属员工在审计程序和方法上进行指导和建议，通知程序变更情况及协助其解决问题； （6）对审计人员进行有关国家财务准则要求的培训； （7）准备符合准则要求的审计报告； （8）对所谓的不合法的行为进行专门的调查审计。在调查中我们了解到中豫公司财务部设有财务总监、财务经理及主要的会计人员，没有涉及审计会计主管，可能是由于公司刚刚成立，还没有健全有关制度设计，以后或许会更加完善和健全。C H A P T E R FIVE第5章建议针对河南中豫汽车贸易有限公司关于会计制度中存在问题的建议一、建议实行轮岗制度。 轮岗制度是指企业根据岗位的特点来确定一个大体的岗位调换周期，并有计划地在部分岗位范围内让员工轮换担任若干不同的工作的做法，以达到考查和开发员工的多种能力、进行在职训练、培养管理干部等关键后备人员的目的。中豫企业没有实行轮岗制度，容易出现徇私舞弊的行为，不利于部门内部会计人员之间相互牵制与监督。实行轮岗制度有以下优点：（1）健全人才竞争机制和人员退出机制。（2）降低员工流失率。（3）培养复合型人才，降低部分关键岗位人员流失对企业的风险影响。（4）提高人岗匹配率，提高工作效率，降低用工成本。（5）消除官僚思想和工作疲倦感，活跃员工思想和创新能力。（6）增强员工、部门间的沟通协调，有助于企业的结构调整。（7）减小部分员工利用管理漏洞损害企业利益的可能性。（8）有助于培养高素质的管理人才，使员工具有成就感和满足感，更自觉的去为企业工作。三、 建议增加融资渠道。资金是企业的“血液”。任何一个企业的创立、生存、发展、成熟，都要以投入、保持和再投入、再保持一定数量的资金为前提，融资过程贯穿在整个企业运行、发展中。可见，融资在企业的生存发展中起着很大的作用。而多渠道融资更是发挥着至关重要的作用。根据我们的调查，中豫公司的融资来源只有承兑汇票和股东直接投资两种方式。为了避免资金链断裂的情况发生，也更好地利于公司的长期健康发展，解决企业融资难的问题，建议增加融资渠道，比如向银行委托贷款等。三、建议采用月末结转方式结转成本中豫公司采用的成本结转方式是一车一结转的方式。据调查，由于本公司处于发展的初期阶段，目前每月交易量较少，一个月大概可以售出3040辆汽车，所以目前采用这种方式账务处理不算繁琐，但是随着公司的逐渐扩张，交易量会持续增长，而且工作量会越来越大，财务管理更加繁琐。所以从公司的长远发展看来，一车一结转的方式不是长久之计。所以建议公司采用月末结转的方式。四、建议实行加速折旧法本公司目前实行的是平均年限折旧法。由于平均年限法只着重于固定资产使用时间的长短，不考虑固定资产使用的强度和效率，因此，每期折旧费用总是相等的。如果某一年使用率高，生产的产品产量增多，那么每一单位的产品分摊的折旧费用势必降低，产品单位成本就下降：反之，则上升。所以用平均年限法分摊固定资产成本，看似各年平均其实并不均匀。加速折旧法在收入一定的情况下，可以递延企业所得税的纳税期间，这符合谨慎性原则和配比原则。也有利于固定资产更新，使得固定资产使用成本（折旧+修理费用）比较均衡。所以建议实行加速折旧法。 通过这次调查，引发我们对整个会计行业可能存在的问题进行了思考。于是我们小组成员就有关问题组织了讨论，提出了一些建议。存在问题 一、会计诚信缺失，舞弊现象严重会计诚信是会计行业最基本的行为规则之一。它对保障经济秩序的正常运行， 规范商业行为的合法操作有着重要的意义。反之，会计诚信的缺失，必然会给社会主义市场经济的发展带来严重的负面 效应。会计信息失真，即不能准确完整及时地反映企业的财务状况和经营成果。在当前的会计工作中存在着这样一些现象：（1）会计信息失真、造假账、伪造企业利润、逃避国 家税收；(2)虚开发票。主要指多开发票进行报销，提高费用，加大成本，以达到套取现金或骗税的目的；或通过与其他企业对开发票，虚拟购销业务，虚增收入和利润，以达到 装饰经营业绩的目的。 二、涉税问题所得税会计的主要目的之一就是为了确 定当期应交所得税以及利润表中的所得税费用。企业在按照 资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税 费用包括当期所得税(即当期应交所得税)和递延所得税两 个部分，而一些会计从业人员为了能得到或长期从事会计工 作，经常在所在工作单位领导的授意下，采取做假账等手段 帮助单位偷税漏税。 三、现行会计制度、准则存在缺陷会计制度与会计准则的适用范围非常复杂，影响企业之间的会计信息可比性。 现行会计制度在资产核算过程上单纯局限于了会计形式上的事后确认，在资产核算结果上单纯注重了对账内现实资产的静态核算，这既缺乏对全部拥有或控制资产实施有效监督的全过程核算，更缺乏对预期经济利益和服务潜力实施会计监管，从而使资产的核算出现滞后、不实等弊端。随着我国经济改革不断深入，金融创新速度加快，导致许多企业、许多业务缺乏会计标准的应有规范与约束。之外，现行税收方面的法律法规和制度日趋完善，与会计准则、会计制度的差别日趋明显，强求会计准则与税收法规一致，使会计核算兼顾税法和会计准则、会计制度的要求，不仅是十分困难的，而且必然会影响会计信息的微观决策价值，甚至损害会计信 息的客观性。四、在构成上缺乏完整性和系统性合理的会计制度应有两个基本特征,完整性和系统性。我国现行的会计制度大都是相关机构统一制定的,构成上缺乏完整性和系统性。电脑的普及程度随着科学技术的飞速发展也越来越高,办公电算化已经成为必行之道，会计方面的电算化也随之繁荣起来。但随着其快速发展，仍旧存在一些会计工作人员无法充分使用自动化的办公系统。同时，还有很多地方管理办法较为落后,跟不上时代节奏。因此,很需要规范完善会计体系。要想科学合理地规范会计制度，就应进一步制定出国家统一的会计制度，要根据各企业自身的发展状况和其内部管理模式的特点，进而制定符合自身发展的各项会计核算制度。虽然目前还有一部分企业还只是实施国家的会计制度，而没有符合自身发展的会计核算与管理制度，这就会导致会计制度没有整体性，在会计人员进行会计工作时出现数据失真的现象。五、企业会计报表局限性很强在企业收支总表中只反映部分项目，许多其它项目都未计入其中。这增加了企业对于其内部的各项管理实施的难度，也不能帮助专业管理人员对各项财务进行预算与控制，还会导致管理人员对于生产经营的收支费用无法进行有效地计算，从而加重了管理人员对成本核算的难度。另外，为了尽量减少企业内部的各项财务支出，进而加强资产和资金的有效使用率，使企业管理者掌握财务的收出情况，也是很有必要的。 有关建议一、尽量推行集中式财务管理模式 针对企业集团会计制度设计面临的问题进行剖析，不难发现其所产生的主要原因是缺乏集中管理的体制。随着这几年企业集团的迅速发展和扩张，过去的分权管理模式已明显不适应集中管理的要求。为此，集团总部将战略决 策权、投资融资权、人事权、资金调度权，资产管理权等重大决策权进行集中管理。同时集团总部对下属各单位提供服务，服务的范围包括：资金的运作，资产的盘活、日常管理指导，技术指导、行政管理、创立品牌和维护品牌等。 二、利用网络技术对管理手段和方式的彻底变革 在企业集团内部利用网络技术，对管理手段和方式进行彻底变举，已是当务之急。实现对子公司的各类资产进行监管；对子公司的成本、费用进行监控；对子公司的财务成果核算与利润分配进行统筹。在实时监控的基础上统 一协调规划整体的财务目标，减少子公司为谋求小团体利 益损害集团利益的不规范行为，实现集团利益的最大化。我们相信，企业集团会计制度的设计是一项系统性的工程，经过集团自上而下、自下而上的努力，肯定会给集团的管理带来新的风貌。 三、规范会计行为，提高会计人员职业道德会计工作是经济管理工作的重要基础。加强经济管理，必须严格规范会计行为，坚持在法制的轨道上充分发挥会计核算、会计监督、参与经济决策的职能作用。会计行为是会计行为主体在 内外环境的作用下,按照一定的目标,依据财经法规,遵循会计职业道德,应用现代会计理论、管理学原理及计量方法,形成会计信息的一种实践活动。会计行为受到会计行为主体、 目标、动机和环境的影响。加强经济管理，严格规范会计工作，保证会计信息质量，是我国当前经济工作的一项重要内容。经营特点具体包括企业的经营范围、规模、方式、服务对象等，不同经营特点的企业对会计政策的要求也不相同。 例如，高新技术产业研究与开发与传统产业采用的会计政策 就会不同。由于前者的风险较大，其会计政策的适用要符合稳健性原则而后者则可考虑市场竞争的需要，适当采用一些 “激进”的会计政策。会计人员是会计政策适用的主体，会计人员的适用动机决定了会计政策适用的质量。因此，规范会计行为是为了会计政策的适用有利于会计信息质量的提高，有利于企业目标的实现。四、加强税法教育，加大处罚力度提高全社会的纳税意识按照税法规定，凡经国家有关部门批准，依法注册登记的企事业单位、社会团体等组织有生产、经营活动及所形成的所得都应按规定依法纳税。要加强税法宣传教育，把税法纳入普法教育的内容，不仅在全体职工中进行学习教育，而且将其作为企、事业单位的领导及财会人员任职的条件之 一。要充分认识到税法宣传不仅仅是税务机关的事情，应该是社会各界的份内工作。逐步树立依法纳税光荣，偷税漏税可耻的社会新风尚，培养公民依法纳税的自觉性。从有关会计舞弊的现状来看，加快建立社会监督体系，是我国目前迫切要完成的大事。偷漏税被查而不予处罚，减除了不法