信贷资产风险分类

信贷资产风险分类1风险分类概要1.1风险分类的含义1.2 风险分类的目的1.3 分类中需处理好的几个关系1.4 分类的相关要求1.5 分类的基本程序2五级分类2.1 五级分类的核心定义 2.2 五级分类的标准和方法 2.3 分类中需注意的特别事项2.4 五级分类相关表格3十级分类 3.1 十级分类的核心定义 3.2 十级分类的标准和方法 3.3 分类中需注意的特别事项3.4 十级分类的相关表格4四大分类工具 4.1 财务分析 4.2 现金流量分析 4.3 非财务分析分析 4.4 担保分析1、风险分类概要1.1 风险分类含义：风险分类是指根据信贷资产风险程度对信贷质量做出评价的分类方法。是以审核借款人偿还能力、偿还意愿和偿还记录为主的一套更加审慎、更加全面、更加科学的风险管理制度。1.2 风险分类的目的：促进银行树立审慎经营、风险管理的理念；揭示银行信贷资产实际价值，真是、全面、动态地反映信贷资产质量；发现信贷资产在操作、管理、监控、回收以及不良贷款管理中存在的问题，采取相应的措施，加强信贷管理；为判断贷款损失准备金是否充足提供依据。1.3 分类中需处理好的几个关系1.3.1 风险分类与期限管理的关系风险分类是以借款人的还款可能性来判断贷款质量，但并不排斥逾期长短对贷款质量的影响。期限管理不能准确反映贷款质量状况，贷款逾期并不一定表明借款人的还款能力恶化，贷款未到期也不一定说明没有内在风险。如贷款期限确定不合理、不符合借款人的生产周期（农户）或经营周转周期（企业）而形成的贷款逾期现象；有些贷款虽然表面上没有逾期，但银行采用变相办法，使其维持在四级分类中的正常贷款之内，掩盖贷款质量的真实性。但从偿还性上看，贷款逾期时间长短仍是五级分类是衡量贷款质量的客观标准之一。我们农村金融机构中的农户小额信用贷款、农户联保贷款以及其他一些额度较小的贷款，不具备分析财务指标和现金流量条件，在分类中将期限作为分类的主要因素，同时参考其他因素进行分类，但不能简单互换。1.3.2 风险分类与信用评级的关系风险分来在信息覆盖、评价深度、操作频度等方面都不同于客户评级，即使农户小额信用贷款的分类过程中也不能相互代替。实行风险分类需要综合与贷款有关的全部信息进行分析，不论是动态的还是静态的，财务分析还是非财务都要考虑，客户信用评级虽然在很多情况下与借款人的还款能力有关系，但五级分类只是将信用评级作为影响分类的因素之一。只有对没有任何信用记录的新客户才需要更多地依赖客户的信用评级去了解客户。另外，同一客户的多笔借款往往情况存在很大差异，分类时需要每笔分别对待，逐笔分类，甚至对其中的一笔进行酌情拆分。而客户信用评级只能了解借款人的整体状况，无法掌握到每笔贷款的质量形态。还有就是时间要求不一致，对企事业单位的信用评级一般是一年一次，小额农户是二年一次。而风险分类一般要求按季或至少每半年一次，风险变化大的，可能随时进行调整。需要特别强调的是，信用等级好的还款能力不一定强，如果用以客户的信用评级代替五级分类，就会掩盖和影响贷款质量的本质，分类人员要处理好二者之间的关系，防止出现过于重视客户背景，而忽视贷款偿还可能性的倾向。1.3.3 风险分类与还款来源的关系风险分类的核心内容是贷款的偿还可能性，而借款人的偿还能力又是决定贷款偿还性的最主要因素。在一些信用环境不理想的地区，有些借款人明明有还款能力，却偏偏赖账不还，恶意逃废银行债务，而银行又很难通过法律途径迅速地保全资产，因此，担保仍然是保全资产的重要方面。这就要求我们在分类当中注重第一还款来源的同时，还必须重视担保等第二还款来源。1.3.4 风险分类与信息缺失的关系风险分类是依据借款人的财务因素和非财务因素来分析贷款偿还的可能性，其分类结果建立在大量的定性和定量信息基础之上。其中一些重要文件的遗失，会严重影响贷款到期收回和分类结果。随着风险分类工作的持续开展，我们必须健全信贷档案，督促借款人完善财务制度，及时提供财务报表，连续收集和监控借款人的财务状况，调查和掌握借款人的非财务信息，不断完善风险分类所需要的基础资料和相关信息，才能更好的完成风险分类工作。1.4 分类的相关要求（以我行为例）分理处：分类认定权限为10万元（含），10万元以上须报支行审批；支行：分类认定权限为50万元（含），50万元以上须报总行行审批；自然人贷款100万元（含）以下须上报审批分类结果的，以分类清单方式上报；100万元（含）以下小企业贷款需填制分类认定表（以自然人其他信贷资产分类认定表代替）上报审批分类结果；100万元以上的贷款需填写认定表和撰写分类工作底稿一并上报审批分类结果（企业贷款使用企事业单位信贷资产分类认定表，自然人贷款使用自然人其他信贷资产分类认定表）；常规风险分类频率要求每季进行一次，在每季季末月（即3、6、9、12月份）进行，于月底前完成分类认定。季末月新放贷款已分类认定的，季度分类不再进行。新放贷款应在当月月底完成分类认定。当月发生贷款借新还旧、收回再贷、展期、债务转移、信贷合同变更的，应参照新发放贷款进行及时分类认定。分类为损失类信贷资产和由下一级向上一级调整分类结果的需上报总行审批。信贷资产风险有较大变化的，应及时重新分类，动态调整。1、5 分类的基本程序信贷风险分类流程为：收集并填写贷款分类的基础信息支行（分理处）客户经理初分支行（分理处）会计复审支行（分理处）风险分类小组讨论（100万元以上）支行（分理处）负责人意见超权限上报有权人员审批。超审核认定权限的初分结果，分支机构应于月底、每季末前及时逐级上报，总行应在月底、季末前进行审核认定，并回复。1.5.1 初分 支行（分理处）客户经理应根据收集的借款人资料及掌握的信息，严格按照分类的核心定义、标准和方法进行初分，形成初分意见，报支行（分理处）会计复审。1.5.2 复审 支行（分理处）会计人员根据客户经理初分意见和认定情况进行复审，提出复审意见，提交支行（分理处）风险分类小组讨论或审批。1.5.3 分类讨论 各网点对100万元以上的贷款要风险分类小组讨论，讨论过程及讨论意见应有相应的记录，讨论结果要经分支机构有关负责人审核，在本级机构审核认定权限内的审核意见，作为本级机构分类认定结果；超过审核认定权限的，应填写本级机构分类审核意见，逐级上报审核认定。1.5.4 审核认定与回复。总行或有权机构风险分类审核认定部门对分支机构上报的风险分类材料由专人予以仔细审核后，作出审核意见，审核结果与初分不一致的，及时返回分支机构调整分类类别。本期初分结果与上期分类结果有变动的，应作出详细说明。2五级分类 2.1 五级分类的核心定义五级分类有正常、关注、次级、可疑、损失5个档次，后3个档次为不良贷款。 正常类贷款 核心定义：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。 借款人能够用正常经营收入偿还贷款本息，无论从借款人本身还是从外部环境看，都不会影响贷款按时足额偿还。正常贷款的基本特征就是“一切正常”。 关注类贷款 核心定义：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。 同正常贷款一样，借款人能够用正常经营收入偿还贷款本息，但是存在潜在的缺陷，可能影响贷款的偿还，划分时要抓住“潜在缺陷”这一基本特征。从动态的角度考虑，如果些不利因素消失，则可以重新划为正常类；如果情况恶化，影响本息偿还则要划为次级类。 次级类贷款 核心定义：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。 次级类贷款是不良贷款的分界线，划分时要格外审慎。借款人必须靠正常营业收入之外的其他来源偿还贷款本息，有可能造成一定损失的至少划为次级类。次级贷款的基本特征是“缺陷明显，可能损失”。 可疑类贷款 核心定义：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。 可疑类贷款具有次级类贷款所有表现，只是程度更加严重，往往是因重组或诉讼等原因损失程度难以确定划为可疑类。划分可疑贷款要把握“肯定损失”这一基本特征。 损失类贷款 核心定义：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。 损失类贷款的基本特征是“损失严重”。无论采取什么措施和履行什么程序，贷款都注定要全部损失或收回价值微乎其微，已经没有意义将其作为信贷资 产在账面上保留。这里需要注意的是，贷款划分为损失类只是帐面的处理，是我们内部对其真实价值的确认，并不代表放弃债权，各网点应该继续催收。从上述核心定义和基本特征可以看出，正常大类（含关注）是按照违约率来划分的，而不良大类则是按照预计损失率来划分的。风险分类的难点就在于：A.由于是定性判断，因而对经验的依赖性较高；B.标准的多维性不易把握。2.2 五级分类的方法和标准2.2.1分类方法A.贷款风险分类对象的划分农村金融机构的信贷资产的风险分类分为五级分类和十级分类，目前公司类信贷资产实行十级分类，自然人信贷资产实行五级分类。自然人贷款分为自然人一般农户贷款和自然人其他贷款。自然人一般农户贷款指的是农户小额信用贷款；自然人其他贷款是指除自然人一般农户贷款、银行卡透支、住房按揭贷款和汽车贷款以外的个人贷款。B分类方法自然人一般农户贷款根据信用等级和贷款本息逾期天数进行矩阵分类，再根据借新还旧次数和展期情况逐次下调分类档次，直至可疑类；自然人其他贷款额度在10万元（含）以内参照自然人一般农户分类方法进行分类；农户信用评定等级为优秀挡次的矩阵分类 贷款档次担保方式正常关注次级可疑信用贷款未到期或本/息逾期60天以下贷款本/息逾期天数61天90天贷款本/息逾期91天180天 贷款本/息逾期181天以上保证贷款未到期或本/息逾期60天以下贷款本/息逾期61天90天贷款本/息逾期天数91天270天贷款本/息逾期271天以上抵押贷款未到期或本/息逾期90天以下 贷款逾期本/息91-180天贷款本/息逾期181天270天贷款本/息逾期271天以上质押贷款未到期或本/息逾期90天以下贷款本/息逾期91-180天贷款本/息逾期181天360天贷款本/息逾期361天以上农户信用评定等级为较好档次矩阵分类 贷款档次担保方式正常关注次级可疑信用贷款未到期或本/息逾期30天以下贷款本/息逾期天数31天90天贷款本/息逾期91天180天 贷款本/息逾期181天以上保证贷款未到期或本/息逾期30天以下贷款本/息逾期31天90天贷款本/息逾期天数91天180天贷款本/息逾期181天以上抵押贷款未到期或本/息逾期60天以下 贷款逾期本/息61-91天贷款本/息逾期91天180天贷款本/息逾期181天以上质押贷款未到期或本/息逾期90天以下贷款本/息逾期91-180天贷款本/息逾期181天270天贷款本/息逾期271天以上农户信用评定等级为一般或未评定信用等级的矩阵分类 贷款档次担保方式正常关注次级可疑信用贷款未到期 贷款本/息逾期天数1天90天贷款本/息逾期91天180天 贷款本/息逾期181天以上保证贷款未到期 贷款本/息逾期1天90天贷款本/息逾期天数91天180天贷款本/息逾期181天以上抵押贷款未到期或本/息逾期30天以下 贷款逾期本/息31-90天贷款本/息逾期91天270天贷款本/息逾期271天以上质押贷款未到期或本/息逾期60天以下贷款本/息逾期61-90天贷款本/息逾期91天270天贷款本/息逾期271天以上自然人其他贷款额度在10万元以上、100万元以下（含）贷款根据逾期天数和信用等级按省联社2006342号文件规定的矩阵方式进行初分类后，再根据借款人担保情况进行调整。自然人其他贷款额度在100万元以上采用财务、现金流量、担保、非财务四大分析工具进行分析分类。 2.2.2自然人其他贷款（100万元以上）分类的标准这里的自然人其他贷款不包括100万元以下的贷款。在分类当中，应严格依据核心定义确定分类结果。介于相邻档次之间的贷款原则上应归入低一级档次。 A. 有下列情况之一的划入正常贷款： （1）借款人各方面情况正常，能正常还本付息，分类网点对借款人最终偿还贷款有充分把握； （2）借款人可能存在某些消极因素，但现金流量充足，不会对贷款本息按约足额偿还产生实质性影响。 B. 有下列情况之一的一般划入关注贷款： （1）借款人的偿债能力、盈利能力等关键财务指标出现异常性的不利变化或低于同行业平均水平； （2）借款人或有负债（如对外担保、签发商业汇票等）过大或与上期相比有较大幅度上升； （3）借款人的固定资产贷款项目出现重大的不利于贷款偿还的因素（如基建项目工期延长、预算调整过大）； （4）借款人未按约定用途使用贷款； （5）借款人或担保人改制（如分立、兼并、租赁、承包、合资、股份制改造等）对贷款可能产生不利影响； （6）借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生了重大的不利于贷款偿还的变化； （7）借款人的管理层出现重大意见分歧或者法定代表人和主要经营者的品行出现了不利于贷款偿还的变化； （8）违反行业信贷管理规定或监管部门监管规章发放的贷款； （9）借款人在其他金融机构贷款被划为次级类； （10）宏观经济、市场、行业、管理政策等外部因素的变化对借款人的经营产生不利影响，并可能影响借款人的偿债能力； （11）本金或利息逾期（含展期，下同）90天（含）以内的贷款或垫付款项。 C. 有下列情况之一的一般划入次级贷款： （1）借款人经营亏损，支付困难并且难以获得补充来源； （2）借款人已不得不通过出售、变卖主要的生产、经营性固定资产来维持生产经营，或者通过拍卖抵押品、履行保证责任等途径筹集还款资金； （3）借款人采用隐瞒事实等不正当手段取得贷款的； （4）借款人内部管理出现问题，对正常经营构成实质损害； （5）借款人处于半停产状态； （6）为清收贷款本息、保全资产等目的发放的“借新还旧”贷款； （7）可还本付息的重组贷款； （8）信贷档案不齐全，重要法律性文件遗失，并且对还款构成实质性影响； （9）违反国家法律、行政法规发放的贷款； （10）本金或利息逾期91天至360天(含)的贷款或垫付款项。 D. 有下列情况之一的一般划入可疑贷款： （1）借款人处于停产或借款人的贷款项目因非正常因素处于停缓建状态； （2）借款人实际已严重资不抵债； （3）借款人进入清算程序； （4）借款人或其法定代表人涉及重大案件，对借款人的正常经营活动造成重大影响； （5）借款人改制后，难以落实农村信用社债务或虽落实债务，但不能正常还本付息； （6）贷款重组后仍不能正常归还本息； （7）已诉诸法律追收贷款； （8）借款人在其他金融机构贷款被划为损失类； （9）本金或利息逾期361天以上的贷款或垫付款项。 E. 有下列情况之一的应划入损失贷款： （1）借款人因依法解散、关闭、撤销、宣告破产终止法人资格，已依法对借款人及其担保人进行追偿后，未能收回的贷款； （2）借款人已完全停止经营活动且复工无望，或者产品无市场，严重资不抵债濒临倒闭，经依法对其财产进行清偿，并对其担保人进行追偿后未能收回的贷款； （3）借款人死亡，或者依照中华人民共和国民法通则的规定宣告失踪，农村信用社依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后未能收回的贷款； （4）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的贷款；或者保险赔偿清偿后，确实无力偿还的部分贷款，经依法对其财产进行清偿或对担保人进行追偿后，未能收回的贷款； （5）借款人触犯刑律，依法判处刑罚，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，经依法追偿后无法收回的贷款； （6）借款人及其担保人不能偿还到期债务，经诉诸法律，法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，仍无法收回的贷款； （7）由于上述（1）至（6）项原因，借款人不能偿还到期债务，农村金融机构对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的贷款；（8）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述（1）至（6）项原因，无法偿还垫款，农村信用社经追索后仍无法收回的垫款；（9）银行卡被伪造、冒用、骗领而发生的应由农村金融机构承担的净损失；（10）助学贷款逾期后，在确定的有效追索期内，并依法处置助学贷款抵押物（质押物）和向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款；（11）发生的除贷款本金和应收利息以外的其他逾期3年无法收回的其他应收款。 自然人其他贷款分类的程序：收集并填写贷款分类基础信息初步分析贷款基本情况评估贷款偿还的可能性填写初分意见提交复审、填写复审意见组织信贷讨论提出分类网点认定意见支行行长审批意见上报总行复审并确定分类结果。2.3分类中需注意的特别事项在分类操作中，对一些特殊情况的贷款，在严格按照核心定义判断的基础上，可参照以下方法分类A 违法、违纪、违规贷款。该三类行为是贷款风险放大，影响到贷款的正常偿还，有时甚至引发严重的风险。因此，即使目前偿还有一定的保证、还本付息仍然正常的贷款，只要存在有法律执行风险问题，该类贷款也应至少归类为关注类贷款。B. 停止计息贷款。根据有关规定（贷款风险分类指导原则），逾期90以上（不含90天），其应收利息不再计入当期损益的贷款，至少划分为次级类。C. 国债、存单质押类贷款。因该类贷款变现能力较强、风险相对较低。如果质押手续合法、完备、有效且质物足值，则有充分的还款保证，可划分为正常类。如果质押手续存在严重缺陷，足以构成质押无效，可视风险程度，至少划分为次级类。D重组贷款。重组贷款是指借款人财务状况恶化，或无力还款而对借款合同还款条款作出调整的贷款。一般来说，贷款只有在发生偿还问题才需要重组。因此，在分类中重点应放在分析借款人的还款能力上。对于需要重组的贷款，应至少划分为次级类；重组后的贷款，如果仍然逾期，或者借款人仍然无力归还贷款，应至少划分为可疑类。根据银监会规定，重组贷款分类档次在至少六个月的观察期内不得调高；在观察期结束后，重新进行分类。E借新还旧贷款。对符合条件的借新还旧贷款，至少分类为关注类。基于对借款人清收利息、减息（表外部分）还本、保全资产等目的而实施的所谓“借新还旧”贷款，原则上至少划分为次级类。人民银行关于借新还旧条件：一是借款人经营活动正常，能按时支付利息；二是重新办理了贷款手续；三是贷款担保有效；四是属于周转性贷款。F贷款合并分类。同一借款人有多笔贷款，且条件基本相同，在不影响总的分类结果的前提下，可将多笔贷款合并分类。G贷款拆分。贷款拆分，是指根据贷款收回的可能性，将一笔贷款分成不同的档次。对明确界定可能偿还比例的单笔贷款，可按偿还的可能性拆分成多笔后进行分类，以便准确地反映贷款的损失度。在实际操作中，应谨慎使用，拆分法一般只用于有多种担保方式的单笔贷款和面临清算的贷款。3. 十级分类3.1 十级分类的核心定义十级分类有正常1、2、3；关注1、2、3；次级1、2；可疑、损失十个档次正常1：借款人经营状况良好，连续保持良好的信用记录。借款人在行业中享有较高声誉，产品市场份额较高，所在行业前景好。借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还贷款本息。正常2：借款人经营状况稳定，连续保持良好的信用记录。借款人处于良性发展状态，规模适中，所在行业前景好。借款人能够履行合同，有能力按时足额偿还贷款本息。正常3：借款人经营状况稳定，连续保持良好的信用记录。所在行业发展具有一定不确定性。借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。分类类型经营状况行业特征正常1借款人经营状况良好，连续保持良好的信用记录借款人在行业中享有较高声誉，产品市场份额较高，所在行业前景好。借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还贷款本息。正常2借款人经营状况稳定，连续保持良好的信用记录借款人处于良性发展状态，规模适中，所在行业前景好借款人能够履行合同，有能力按时足额偿还贷款本息正常3借款人经营状况稳定，连续保持良好的信用记录所在行业发展具有一定不确定性借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还关注1：借款人有能力偿还贷款本息，但借款人经营稳定性一般，对借款人的持续偿债能力需加以关注。关注2：借款人目前有能力偿还贷款本息，但借款人经营稳定性和所在行业一般，存在可能影响借款人偿债能力的不利因素。关注3：借款人目前有能力偿还贷款本息，但借款人经营效益、经营性现金流量连续下降，存在可能影响借款人偿债能力的不利因素。次级1：借款人目前的还款能力不足或抵押物不足值。此类贷款存在影响贷款足额偿还的明显缺陷，如果这些缺陷不能及时纠正，银行贷款遭受损失的可能性较大。次级2：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能造成一定损失。可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。损失：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，贷款本息仍然无法收回，或只能收回极少部分（90%以上的损失额）。3.2 十级分类的方法和标准3.2.1分类方法A分类对象的划分。十级分类的对象为向公司类客户发放的信贷资产，包括表内信贷资产（含本外币贷款、贴现、贸易融资、各类信用垫款等）和表外信贷资产（含银行承兑、信用证、银行保函、贷款承诺等）。根据公司类客户信贷资产的不同特点，将其分为小企业和一般企业两种类型进行风险分类。小企业信贷资产风险分类，适用于授信余额在500万元（含）以下的公司类客户的信贷资产；一般企业信贷资产风险分类，适用于授信余额在500万元以上的公司类客户的信贷资产。B分类方法。信贷资产风险十级分类是在五级分类基础上的精细化管理，分类的方法延用五级分类的方法，即小企业贷款余额100万元(含)以下的，延用微型企业贷款分类方法，采用微型企业矩阵法；小企业贷款余额100万元以上及一般企业贷款延用四大分析工具的方法进行分类。要以评估借款人的还款能力为核心，应主要考虑以下因素：a. 借款人的还款能力。还款能力包括借款人的现金流量、财务状况、影响还款能力的非财务因素等。b. 借款人的还款记录。c. 借款人的还款意愿。d. 信贷资金的使用效益或贷款项目的盈利能力。e. 贷款的担保。f. 贷款偿还的法律责任。h. 信贷管理状况。3.2.2 分类标准A小企业信贷资产正常1借款人经营状况良好，按时还本付息，被分类的信贷资产为出让土地的房地产抵押贷款或低风险担保贷款。正常2借款人经营管理状况良好，按时还本付息，被分类的信贷资产为国有划拨房地产抵押贷款、在建工程抵押贷款。 正常3：a. 借款人经营管理状况正常，按时还本付息，被分类的信贷资产属于以上述资产外的其他资产进行抵（质）押担保的贷款、保证贷款和信用贷款。b. 借款人经营管理状况正常，如被分类的信贷资产为保证贷款或抵（质）押贷款的，贷款本金或利息逾期的天数在30天以内。 c. 借款人经营管理状况正常，如被分类的信贷资产为低风险担保贷款的，贷款本金或利息逾期的天数在90天以内。关注1被分类的信贷资产为信用贷款的，贷款本金或利息逾期的天数在30天以内。关注2被分类的信贷资产为保证、抵押贷款的，贷款本金或利息逾期的天数为31天（含）以上，90天以下。关注3被分类的信贷资产为抵（质）押贷款的，贷款本金或利息逾期的天数为91天（含）以上，180天以下。或表外业务垫款30天以内。 次级1a. 被分类的信贷资产为信用贷款的，贷款本金或利息逾期的天数为31天（含）以上，90天以下。 b. 被分类的信贷资产为保证贷款的，贷款本金或利息逾期的天数为91天（含）以上，180天以下。次级2被分类的信贷资产为抵（质）押贷款的，贷款本金或利息逾期的天数为181天（含）以上，360天以下。或表外业务垫款31天至90天。可疑类a. 被分类的信贷资产为信用贷款的，贷款本金或利息逾期的天数为91天（含）以上，360天以下。b. 被分类的信贷资产为保证贷款的，贷款本金或利息逾期天数为181天（含）以上，360天以下。c. 被分类的信贷资产为抵（质）押贷款的，贷款本金或利息逾期天数为361天（含）以上。d. 表外业务垫款91天（含）以上。损失类a. 被分类的信贷资产为信用或保证贷款的，贷款本金或利息逾期天数为361天（含）以上。b. 符合“一般企业”规定的被认定为损失条件之一的贷款。小企业信贷资产逾期天数对分类结果的影响贷款方式30天内（含）31天（含）90天以下91天（含）180天以下181天（含）360天以下361天以上信用关注1次级1可疑可疑损失保证正常3关注2次级1可疑损失抵押正常3关注2关注3次级2可疑质押正常3关注2关注3次级2可疑表外业务垫款30天内，分类为关注3；表外业务垫款31天90天，分类为次级2；表外业务垫款91天（含）以上，分类为可疑。B . 一般企业信贷资产正常1借款人经营管理状况良好，产品（商品）市场充分，企业处于成长状态，货款及时回笼，赢利能力较强。还款意愿良好，能正常还本付息，连续保持良好的还款记录。被分类的信贷资产属于低风险业务，范围为：全额存单质押、全额凭证式国债质押、全额银行承兑汇票质押、全额保证金项下授信业务、银票贴现、银行保证。正常2借款人经营管理状况良好，产品（商品）有市场。企业处于良好发展状态，利润继续保持增长。借款人能够履行合同，有能力足额偿还贷款本息。正常3借款人经营管理状况较好。财务状况、盈利能力和现金流量比较好，企业与产品的生命周期已处于顶峰或开始下滑。对借款人最终偿还贷款有充分把握。关注1：a. 借款人有能力偿还贷款本息，但借款人经营稳定性一般，对借款人的持续偿债能力需加以关注。b. 借款人或有负债（如对外担保、签发商业汇票等）过大或与上期相比有较大幅度上升。关注2a. 借款人目前有能力偿还贷款本息，但借款人经营稳定性和所在行业一般，存在可能影响借款人偿债能力的不利因素。b. 借款人改制（如分立、兼并、租赁、承包、合资、股份制改造等）对贷款偿还可能产生不利影响。c. 借款人的主要管理层发生重大变化，对企业的未来经营可能产生不利影响。d. 法定代表人和主要经营者的品行出现了不利于贷款偿还的变化。e. 贷款的抵（质）押物价值下降，可能影响贷款归还；保证人与借款人有关联关系，可能影响保证责任的履行。f. 贷款本金或利息逾期30天以内的贷款或已发生表外业务垫款。或连续逾期3期（含）以下的抵押贷款。关注3a. 借款人目前有能力偿还贷款本息，但借款人经营效益、经营性现金流量连续下滑，存在可能影响借款人偿债能力的不利因素。b. 借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生了重大的不利于贷款本息偿还的变化。c. 借款人经营管理存在问题，或未按合同约定用途使用贷款。d. 借款人的固定资产贷款项目出现重大的不利于贷款偿还的因素（如基建项目期延长、预算调增过大等）。e. 贷款的抵（质）押物价值下降至低于贷款发放时的评估价值，可能影响贷款归还；保证人的财务状况出现负面变化，可能影响保证责任的履行。f. 本金或利息虽未逾期，但借款人还款意愿差，或有利用兼并、重组、分立等形式恶意逃废银行债务的嫌疑。g. 贷款本金或利息逾期31-90天以内的贷款或表外业务垫款30天以内，或连续逾期3-6期（含6期）的抵押或按揭贷款。h. 借款人直接关联公司的贷款被列为次级或以下。i. 借款人涉及对其财务状况或经营可能产生重大不利影响的未决诉讼。j. 借款人在其他金融机构的贷款被列入次级或涉及重大诉讼。次级1a. 借款人目前的还款能力不足或抵押物不足值，存在影响贷款本息足额偿还的明显缺陷，如果这些缺陷不能及时纠正，银行贷款遭受损失的可能性较大。b. 借款人已不得不通过出售、变卖主要的生产和经营性固定资产来维持生产经营，或者通过拍卖抵押品、履行保证责任等途径筹集还款资金。c. 借款人内部管理出现问题，对正常经营构成实质损害，妨碍债务的及时足额清偿。次级2a. 借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能造成一定损失。b. 借款人经常出现巨额亏损，支付困难并且难以获得补充资金来源。c. 借款人不能偿还其他债权人债务。d. 借款人采用隐瞒事实等不正当手段取得贷款。e. 借款人有重大违法经营行为。f. 信贷档案不齐全，重要法律性文件遗失，并且对还款构成实质性影响。h. 贷款本金或利息逾期91天至180天的贷款或表外垫款31天至90天。可疑类a. 借款人处于停产、半停产状态，固定资产贷款项目处于停建、缓建状态。b. 借款人实际已严重资不抵债。c. 借款人进入清算程序。d. 借款人或其法定代表人涉及重大案件，对借款人的正常经营活动造成重大影响。e. 借款人改制后，难以落实债务或虽落实债务，但不能正常还本付息。f. 经过多次谈判借款人明显没有还款意愿。g. 已诉诸法律追收贷款本息。h. 本金或利息逾期181天以上的贷款或表外垫款91天以上。损失类a. 符合财政部关于印发金融企业呆账核销管理办法的通知（财金【2008】28号）规定的被认定为呆账条件之一的信贷资产。b. 借款人无力偿还贷款，即使处置抵（质）押物或向担保人追偿也只能收回很少的部分，预计贷款损失率超过90%。3.3 分类中需注意的特别事项A. 低风险授信业务。凡符合低风险的授信业务，如全额存单质押、全额凭证式国债质押、金融债质押、黄金质押、金融银行承兑汇票质押、全额保证金项下授信业务、银票贴现、银行保证、中国出口信用担保公司担保的贷款，授信业务逾期未超过90天、操作手续合法合规，可划为“正常3”；否则要根据风险程度至少分为“关注2”（含）以下（如出现项目严重超支、设计变更、建设工期延长、资本金不能按时足额到位等）。B. 固定资产和在建工程项目贷款。该类贷款，应综合贷款期限、预期效益、项目按计划进行情况、现金流量与预测数是否一致、能否保证贷款如期偿还等因素来评估贷款的风险程度，各方面情况正常，预测经济效益可以实现的，可归为“正常1”或“正常2”；出现了重大不利于贷款偿还因素的，最高划为“关注3”（含）。C. 资本金不到位。借款企业有虚假验资、抽逃资本金或资本金未按约定到位情况的，分类结果下调一级。D. 银团贷款。银团贷款原则上参照银团牵头行对该贷款的分类结果、参与行的分类结果不高于牵头行。E. 集团下属企业。子公司在财务、经营上有高度自主性和独立性、可直接分类；如子公司与母公司关联程度较高、母公司对子公司的控制性强，在分类时要对子公司分别分类，原则上子公司分类结果不得高于母公司（子公司贷款有足值、易变现抵（质）押品的，不在此限）。F. 关系人贷款。对符合中华人民共和国商业银行法规定的关系人所发放的贷款，如贷款条件优于一般贷款的最高划分为“关注2”。G. 违规贷款。违反国家有关法律法规和信贷管理的有关制度规定、未经正常贷款审批程序而形成的信贷资产，至少归为“关注2”（含）以下。H. 挪用贷款。凡属挪用贷款，即使从眼前看贷款的偿还还有充分保证，也至少归为“关注2”（含）以下；如属明知借款人会挪用仍发放的贷款，结合被挪用贷款的用途，至少划分为“关注3”（含）以下。I. 借新还旧贷款。需通过借新还旧，或者其他融资方式偿还，至少划为“关注2”（含）以下。为清收贷款本息、保全资产等目的发放的借新还旧贷款至少划分为“次级1”（含）以下。J. 重组贷款。重组贷款是指借款人财务状况恶化，或无力还款而对借款合同还款条款作出调整的贷款。重组贷款至少分为“次级类”；重组后仍然逾期，或借款人仍然无力归还贷款，应至少划分为“可疑类”。重组后借款人经营性现金流量确实可以完全满足还款要求，并经过六个月观察期后或正常分期归还本金两期以上、付息正常的、可不再视为重组贷款、按相关规定进行分类、以盘活为目的而追加投放的新增贷款最高仅可划入“关注类”。K. 担保贷款。多户企业贷款由同一保证人给予担保，如保证人对其中一笔到期贷款不予代为偿付的，则由该保证人担保的贷款分类均应下调一级。L. 信贷资料缺失。对借款企业信贷档案资料缺少，导致无法了解借款人的借款合法性、经营状况、固定资产及在建工程项目进度状况等情况时，对分类判断造成影响的，分类结果至少下调一级。M. 表外授信业务垫款。根据垫款金额和担保方式，参照表内贷款十级分类相应档次分类标准进行分类。4四大分类工具4.1 财务分析4.1.1财务分析的内容在风险分类中，对借款人偿债能力的分析是财务分析的核心，但偿债能力并不是孤立的，它和借款人的盈利能力、营运能力、资金结构以及现金流量等因素密切相关，同时还需要借助一些指标比率综合分析，以全面反映借款人的财务状况。需要分析的基本财务指标有流动比率、资产负债率、销售利润率、资产利润率、应收账款率、存货周转率等，在实际操作中，还需尽可能结合其他财务指标，全面分析借款人的财务状况。4.1.2 财务分析的要点。A通过内部比较，掌握借款人财务数据变化的真实情况。财务分析不只是数字、比率和百分比的简单计算，更多的是需要分析这些财务数据形成的原因和未来变化趋势。我们可以将同一企业目前的财务数据和过去的、预期未来的相比较，研究其中的变化构成，以判断一定时期内企业财务状况和经营成果是否有所改善或恶化。在分析当中，不必过于关注某一时点的财务数字和比率，而更应关注其一段时间内的变化情况。如存货的增加，有可能是销售良好，囤积原材料，也有可能是产品滞销，成品堆积。B通过外部比较，把握借款人实际经营情况。不同行业的企业财务指标差异很大，即使同一行业，由于成本差异，相关指标也会出现较大差距。因此，在财务分析中联系企业的业务类型以及企业本身的情况，避免单凭经验对所有行业不加区别。在具体的分析经营状况时，要将一个企业的比率与相似情况的企业比较，或与同期的行业平均水平比较。这样才能使我们更加准确地判断企业的财务状况和经营成果。C技术性分析和阐述行分析。财务分析是通过技术性的计算、处理和阐述来分析、判断借款人的财务优势和劣势，这就要求分类人员具备透过数据看问题的能力，因此，分类人员必须学会把数据结合到当时的经济、政策背景去分析。4.1.3 损益表分析损益表是根据“利润=收入-费用”原理编制的，反映借款人在一定时期内经营成果的报表。损益表的相关项目的变动会影响资产负债表上很多数据。如净利润发生变化，期资产负债表上所有者权益、资产总额等相关项目也会随之改变。在分析中我们首先要对收入和费用的确认分析。具体的如何确认分析，在这里就不详细探讨了。需要强调的是，在确认收入的具体分析时，分类人员意识必须考虑到损益表销售额所反映的不一定是已经收到的现金，对于制造商、批发商和服务商来说，销售额往往体现为赊账，而零售商通常为现金；二是需要把销售额和销售产品的价格和数量结合起来综合分析，才能比较客观的评价企业的真实销售情况。其次是损益表的结构分析。所谓的结构分析，就是以会计报表中某一总体指标为100%，计算其各组成部分占总体指标的百分比，然后比较若干连续时期的各项构成指标的增减变动情况。结构分析法除了用于单个企业会计报表相关项目的分析外，还经常用于与同行业平均水平进行比较分析。不同企业由于其生产经营规模大小、企业建立时间长短等各因素的不同，销售收入、营业利润等数额也会相差很大，不宜直接相互比较。利用结构分析法就可以将不能比较的绝对数转化为可以比较的相对数，就可以对不同企业之间的各项经营指标进行分析评价。需要注意的是损益表各项目之间一般都有一个正常的、合理的比例关系和结构，分类人员在对损益表分析中应对内在结构的异常变化引起高度重视。4.1.4 资产负债表分析资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”原理编制的，反映借款人在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表的三个基本项目是资产、负债和所有者权益，首先进行项目构成分析：A资产主要包括货币资金、短期投资、应收账款、存货、长期投资、固定资产、无形资产。在对资产进行分析中，我们一是在货币资金流入流出分析中要清晰地认识到企业是否持有大量的货币资金并不是我们发放贷款的依据，一旦问题出现时，货币资金会很快“消失无踪”。要想更加准确的情况，必须关注企业货币资金账户中的平均余额和货币资金的流量和流向；二是在分析短期投资是要注意企业年复一年在短期投资科目反映的投资应纳入长期投资可虑；在分析应收账款时需注意审查借款人提供的应收账款清单，其中重点关注应收账款的账户分布、账龄结构等问题，以确定应收账款的有效性。一般而言，应收账款的客户基础越多元化，账龄越短，其收回的可能性就越大。分类人员必须了解应收账款的数额并不总代表借款人可以取得的现金数额。三是在分析存货是必须关注三点：a.存货的适销性，就像应收账款面临变成坏账风险一样，存货也面临卖不出去的风险。我们必须了解其存货的性质及其价值，根据产品类型的，存货的价值和适销性也各有不同。b.存货的计价方式，是按先进先出法、加权平均，移动平均、还是按个别计价法计算存货成本，不同的计价方法会对产品成本产生较大差异。c.必须关注存货的构成，即原材料、半成品、成品等在存货中所占的比例及其变动趋势，以具体分析借款人真是经营状况。四是分析固定资产时需注意三点：a.注意固定资产的折旧方法，不同的折旧方法和折旧额不同，对当期净收益的影响也不同我们要知道，与损益表上其他支出不同，折旧是一种非现金支出，企业并没有为这项支出支付现金，它只是在购买固定资产的时候支付了现金。b.要注意评估固定资产的使用效率、能力和专门用途，包括固定资产闲置、固定资产的技术能力状况如何，是否需要技术改造。c.注意固定资产的权属问题，需要企业提供有关证件以确定固定资产的所有权。B负债包括短期借款、应付账款、预收账款应付工资等流动负债和长期借款、长期投资等长期负债。我们在对负债进行分析中，一是在分析借款时，要注意有的借款人为取得银行的信任，刻意隐瞒巨额借款，不在账面上直接反映，但我们可以从它的财务费用中或利息的支付过程中发现。有的企业付息时不从财务费用中反映，特别是一些私人借款，就很难寻根问底，只能通过其他应付款、长期应付款等科目寻找有关信息或通过外部调查取得；在分析应付账款时，应将应付账款与存货结合起来分析。应付账款占用期往往比存货短，但这两项账目的百分比变化基本上遵循着同样的轨迹。当存货的数量下降或上升时，应付账款的数额也应当相应地下降或上升。否则分类人员就应当具体了解是什么样的原因导致异常情况，借款人的信用状况是否出现问题等。在长期负债分析时要注意长期负债作为企业非流动资产的资金来源，在给企业带来更大获利能力的同时，也给企业带来更大的风险。如果企业有良好的发展前途，在充分考虑长期负债的还款期限的基础上，利用长期负债进行非流动资产投资是可行的，反之就会产生极大的风险。其次进行资产负债表的结构分析，资产负债表的结构分析分为资产结构分析和资金结构分析：A资产结构分析。资产结构是指各项资产占总资产的比重。在分析时，一定要注意资产结构的合理性，是否与同行业的比例大致相同，如果存在较大差异，就需做进一步分析。B资金结构分析。资金结构是指全部资金中负债和所有权益所占的比重以及相互之间的比例关系。企业资金主要来源有两个方面：一是借入资金，包括流动负债和长期负债；二是自有资金，即所有者权益。资金结构不合理，经济基础就虚弱，无法抵御各种风险，偿债能力就低。在分析时要注意两点：a.一般来说，长期资产应由长期资金和所有者权益支持；短期资产应由短期资金支持；b.从经营风险水平看，所有者权益的数额至少应能弥补其资产变现时可能发生的损失。这是因为，不能全部收回应收账款或固定资产的提前报废，都会给借款人的资产带来损失，从而增加经营风险。如果所有者权益在整个资金来源中所占比重过小，不能完全弥补其资产损失，那债权人所投入的资金将会受到损害。4.1.5财务比例分析A盈利能力分析。盈利能力就是获取利润的能力。一般来说，盈利能力越强，还本付息的资金来源就越有保证，贷款风险就越小。在分析时应结合损益表的结构分析，综合评价借款人盈利能力高低、变动情况、引起变动的原因及其对借款人未来偿债能力的影响程度。主要有一下指标，可根据实际情况选用：a.销售利润率（毛利润率）=主营业务利润/主营业务收入净额，该指标主要分析企业产品销售成本控制情况，比率越高，表明取得同样的产品销售收入的产品销售成本越低，销售利润越高。但有时上升可能是通货膨胀带来的，分析是需注意。该比率下降可能反映申请人销货方面的困难、生产上的无效率和存货的囤积，分析中要对相关项目进行综合；b.营业利润率=营业利润/主营业务收入净额，该指标反映申请人营业利润占销售收入净额的比重，营业利润越高，说明申请人营业活动的盈利水平越高。相对于销售利润率，该指标侧重于反映申请人费用控制能力；c.净利润率=净利润/主营业务收入净额，该指标越大，表明每元产品销售收入净额所取得的净利润越多；d.成本费用利润率=利润总额/成本费用总额（产品销售成本+产品销售费用+管理费用+财务费用），该指标反映每元成本费用支出所能带来的利润总额，比率越大，说明同样的成本费用能取得更多的利润。B营运能力分析。营运能力是指借