财务管理制度范本3

第3章 财务管理制度1、 综合管理制度 (一）总 则第一条 为了规范湖南胜景山河生物科技股份有限公司（以下简称“公司”）的财务管理行为，加强公司财务管理，保证公司资产的安全、完整与增值，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则等国家有关法律、法规，结合公司具体情况，制定本制度。 第二条 财务管理的基本原则是：按照国家企业会计准则和有关政策法规结合本公司的运营实际，合理组织并规范、优化企业的财务活动，正确计算和反映公司的财务状况和经营成果，严格执行国家的各项财务开支范围和标准，努力提高公司的财务管理效率和水平。 第三条 财务管理的基本任务是：认真遵守国家财经法规，充分发挥核算、监督、控制职能，建立健全内部控制制度，做好财务管理基础工作和各项财务收支的计划控制、核算、分析和考核工作。依法合理筹集、使用资金，有效利用各项资产，大力开展增收节支，努力提高经济效益。第四条 公司财务运作和财务管理工作必须遵守国家有关法律法规，并接受政府有关部门、公司监事会和审计部门的检查和监督。第五条 本制度是公司财务管理工作的基本制度，在公司范围内统一执行。财务中心可根据本制度制定具体的业务处理实施细则和管理办法，报总经理批准后实施。（二）财务组织体系第六条 财务部门机构设置1、公司设置财务管理中心，履行公司会计核算与财务监督职能。财务管理中心设立财务总监(财务负责人)，负责和组织公司会计核算和财务管理工作，财务总监由总经理提名，董事会按规定的任职条件聘用，对董事会和总经理负责。 2、财务管理中心作为独立的会计机构，配备必要的会计人员，办理公司的财务会计工作。财务管理中心设财务经理、融资经理，财务经理、融资经理依照公司人事管理规定程序聘任和解聘，向财务总监报告工作。财务会计岗位根据业务需要，设置税务会计、成本会计、费用会计、应收会计、应付会计、银行出纳、现金出纳等岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，并实行定期轮岗，各岗位应按照岗位职责要求聘用及考核。3、财务管理中心负责指导、监督仓库管理人员工作，仓库管理部门设：仓库主管、成品管理员、半成品管理员、材料管理员、辅料及促销品管理员等岗位。第七条 财务会计人员职业道德规范1、遵守国家相关法律法规，遵守公司各项规章制度，树立良好的职业道德和严谨的工作作风，坚持原则，廉洁奉公，服从公司各项工作和岗位安排，按时保质保量的完成上级下达的各项工作任务。2、敬业爱岗，努力钻研业务，使自己的专业知识和技能适应所从事工作的要求。公司鼓励财务人员在职学习，参加会计专业职称考试及注册会计师考试。公司对学习突出、工作业绩突出、提供节能降耗和优化管理可行性建议的财务人员进行奖励。 3、熟悉国家会计、税务法律法规，随时了解新的会计法律法规的变化，保证所提供的会计核算信息真实、准确、及时、完整。 4、熟悉本公司的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善公司内部管理，提高经济效益献计献策。5、保守公司财务及商业秘密，除国家法律规定和公司有关领导同意外，不能私自向外界提供或者泄露会计信息。 第八条 财务管理中心工作职责1、宣传和贯彻执行国家财务法律法规、会计准则与制度。 2、根据国家相关法规制定公司会计政策及各项财务管理制度及实施细则，并监督实施，组织公司会计核算及财务管理工作，编制公司各期财务报表和年度会计决算报告，配合外部审计机构完成年度审计工作。 3、按照上级主管部门及公司董事会的要求组织完成公司的信息披露工作，对财务报告及时、真实、准确、完整负责。4、根据国家税法体系制定税务计划，办理公司税务的申报、税款缴纳及汇算清缴工作，对税务合法、筹划有效负责。5、负责公司资金管理工作，按照相关制度办理资金结算，合理调配资金，确保资金安全。6、按照国家融资政策及公司需求，办理公司融资业务，合理有效地控制资金成本，维护良好的融资渠道和资源。 7、建立全面预算管理体系，组织公司年度预算编制、月度预算执行与分析，编制损益预测报告，根据经营计划制定责任中心考核方案以及财务绩效目标。8、建立公司的财务控制体系，监控运营财务指标，及时发现并有效规避财务风险。9、评审公司对外签订的重要经济合同，对固定资产投资项目论证、对外投资、贷款、内部借款、对外担保、产权转让、资产重组、企业改制、重大关联交易等重大经济事项提出意见和建议。 第九条 财务会计人员因徇私舞弊、重大失职、泄露机密等对公司造成经济损失或重大影响应按照相关法律法规、处罚制度等对其追究刑事、民事责任。 第十条 公司财务会计人员实行定期轮岗制度，一般2-4年轮岗一次，财务会计人员具体轮岗时间由公司财务负责人按照上述规定结合实际情况确定，轮岗人员必须办理交接手续。第十一条 财务会计人员工作交接 1、财务人员如辞职、解聘或岗位轮换时，必须办理交接手续，以明确各自在任期内的责任。2、财务会计人员办理移交手续前必须做好如下工作：（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，填制完毕；（2）尚未登记的账目，登记完毕，并在最后一笔余额后签名或盖章；（3）整理应该移交的各项资料，对未了事项要写出书面材料；（4）编制移交清册，列明应该移交的凭证、账表、公章、现金、支票、文件、合同及其他资料和物品等内容。 3、移交人员要按照移交清册，逐项移交；接替人员要逐项核对点收。（1）现金、有价证券要按账簿余额点交，实物与账簿余额不一致时，移交人应在规定期限内查清处理。 （2）银行存款账户余额要与银行对账单相符，不相符的应有余额调节表将余额调至相符，接交人逐笔检查余额调节表上未达事项并找出单据进行佐证。 （3）各种财产物资和债权债务的明细账户余额应与总账有关账户的余额核对相符。必要时，抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或与往来单位、个人核对清楚。移交人经管的公章和其他实物也必须一一核对清楚。（4）会计凭证、账簿报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏，如有短缺，查清原因，并在移交清册中注明，由移交人负责。（5）移交后，如发现移交人原经管的财务会计业务有违反财务制度和财经纪律等问题，仍由原移交人负责。4、办理交接时，必须有监交人，如在部门内交接，可由部门总监或交接人的上级监交，如总监的交接需总经理监交。财务总监、财务经理、融资经理及主管人员移交时，必须将全部财务会计工作、重大财务收支和下属财务会计人员的情况等，向接替人员详细介绍，对需要移交的遗留问题，应写出书面材料。 5、交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签字或盖章。移交清册应注明：单位名称、交接时间；交接双方和监交人的职务、姓名；移交清册页数；需要说明的问题和意见等。移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。6、接替的财务会计人员必须继续使用移交的账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。第十二条 财务会计人员回避制度 1、公司高级管理人员直系亲属不得担任财务管理中心负责人、财务经理、融资经理。2、有关联关系的双方不得同在财务管理中心工作，财务总监、财务经理、融资经理的亲属及主要社会关系人的亲属不得担任财务管理中心出纳。（三）主要会计政策、会计估计第十三条 财务报表的编制基础：公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则基本准则和其他各项会计准则的规定（以下简称“企业会计准则”）进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。第十四条 遵循企业会计准则的声明：公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。第十五条 会计期间：公司采用公历年为会计年度，即自每年一月一日至十二月三十一日为一个会计年度。第十六条 记账本位币：公司以人民币为记账本位币。第十七条 现金等价物的确定标准：在编制现金流量表时，公司将所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动很少的投资确认为现金等价物。第十八条 金融工具1、金融资产金融资产在初始确认时以公允价值计量并划分为以下四类：交易性金融资产；持有至到期投资；贷款及应收款项；可供出售金融资产。交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益，可供出售金融资产以公允价值计量且其变动计入股东权益，应收款项及持有至到期投资以摊余成本计量。除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，初始确认时还包括可直接归属于该金融资产购置的交易费用。2、金融负债金融负债分为交易性金融负债和以摊余成本计量的金融负债两类。3、主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法（1）存在活跃市场的金融资产和金融负债，活跃市场中的报价用于确定其公允价值。（2）金融工具不存在活跃市场的，采用估值技术确定其公允价值。（3）初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。（4）采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，使用合同条款和特征在实质上相同的其他金融工具的市场收益率作为折现率。没有表明利率的短期应收款项和应付款项的现值与实际交易价格相差很小的，按照实际交易价格计量。4、金融资产的减值本公司在资产负债表日分别不同类别的金融资产采取不同的方法进行减值测试，并计提减值准备：（1）交易性金融资产：在资产负债表日以公允价值反映，公允价值的变动计入当期损益；（2）应收款项：资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生减值的，计提减值准备。对于单项金额重大的应收款项（本公司将200万元以上应收账款，200万元以上其他应收款确定为单项金额重大），单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对于单项金额非重大的应收款项可以单独进行减值测试，确定减值损失，计提坏账准备；也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本年各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本年应计提的坏账准备。按账龄划分的应收款项组合在资产负债表日按余额的一定比例计提坏账准备，具体如下：账 龄计提比率1年以内5%12年10%23年15%34年30%45年40%5年以上100%坏账准备确认标准：A、债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产依法清偿后，仍然不能收回的款项。B、债务人逾期未履行偿债义务，并且具有明显特征表明确实不能收回的款项。以上确实不能收回的款项，报经董事会批准后作为坏账转销。（3）持有至到期投资资产负债表日，本公司对于持有至到期投资有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失。（4）可供出售金融资产资产负债表日，本公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析，判断该项金融资产公允价值是否持续下降。通常情况下，如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，确认减值损失。可供出售金融资产发生减值的，在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入资产减值损失。第十九条 存货的分类及计价方法存货分为库存商品、在产品、自制半成品、委托加工物资、原材料、包装物、低值易耗品等。存货按实际成本进行初始计量，存货发出按加权平均法结转。资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。低值易耗品、包装物的摊销方法：采用一次转销法。存货的盘存制度：本公司存货采用永续盘存法。存货可变现净值的确定：库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，以所生产的产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。存货跌价准备的计提方法：资产负债表日，按单个存货可变现净值低于账面价值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益，以后期间存货价值恢复的，在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。第二十条 长期股权投资核算办法：1、本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，和对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算。 2、本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，本公司负有承担额外损失义务的除外。 3、同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。为企业合并发生的直接相关费用计入当期损益。4、非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。因企业合并发生的直接相关费用计入合并成本。 5、长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。 6、期（年）末对长期投资进行逐项检查，如果被投资单位的市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，按其可收回金额低于账面价值的差额单项计提减值准备。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。第二十一条 投资性房地产的确认和计量 1、投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。 2、投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量。 3、对成本模式计量的投资性房地产，采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。 4以成本模式计量的投资性房地产，在资产负债表日有迹象表明投资性房地产发生减值的，计提投资性房地产减值准备。第二十二条 固定资产的确认条件、分类及其折旧方法 1、固定资产的标准：固定资产是指使用寿命超过一个会计年度的为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产。 2、固定资产的确认条件（1）该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠计量。 3、固定资产的分类本公司的固定资产分为：房屋建筑物、机器设备、运输设备、电子及办公设备。 4、固定资产的计价固定资产在取得时，按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定，现值与实际支付价款之间的差额，除按借款费用原则应予以资本化以外，在信用期内计入当期损益。 5、折旧方法固定资产折旧采用直线法平均计算，并按各类固定资产的原值和估计的使用年限扣除残值（原值的5%）确定其折旧率,年分类折旧率如下：资产类别使用年限年折旧率房屋建筑物40年2.38%机器设备14年6.79%运输设备8年11.88%电子及办公设备5年19% 6、固定资产后续支出固定资产后续支出在同时符合：（1）与该支出有关的经济利益很可能流入企业；（2）该后续支出的成本能可靠地计量，计入固定资产成本，如有替换部分，应扣除其账面价值，不符合上述条件的固定资产后续支出，在发生时计入当期损益。以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，予以资本化，作为长期待摊费用，在合理的期间内摊销。 7、固定资产减值准备资产负债表日，固定资产存在减值迹象，应当估计其可收回金额。可收回金额按资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产未来现金流量的现值之间的高者确定。估计可收回金额，应以单项资产为基础，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应以该项资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。减值准备一旦计提，在以后会计期间不予转回。第二十三条 无形资产计价和摊销方法无形资产包括使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产。 1、无形资产计价无形资产按实际成本进行初始计量。自行开发的无形资产，其成本包括自满足一定条件后至达到预定用途前所发生的支出总额。 2、无形资产摊销（1）使用寿命有限的无形资产，在使用寿命期限内，采用与该无形资产有关经济利益的预期实现方式一致的方法摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。 （2）使用寿命不确定的无形资产不摊销。 3、无形资产减值准备对使用寿命不确定的无形资产，于资产负债表日进行减值测试。对使用寿命有限的无形资产，于资产负债表日，存在减值迹象，估计其可收回金额。可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。第二十四条 职工薪酬：在每一会计期间内，将应付的职工薪酬确认为负债，按受益对象分别计入产品或劳务成本、当期费用或固定资产或无形资产成本。根据有关规定，按月提取和缴纳的保险费和公积金支出计入当期成本或费用。第二十五条 预计负债：本公司将同时符合以下条件与或有事项相关的义务确认为负债：该义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足上述条件的，确认为预计负债。本公司承担的其他义务（如承担超额亏损、重组义务等）满足上述条件，确认为预计负债。第二十六条 收入确认原则1. 商品销售收入的确认原则:本公司在将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，相关的收入已经取得了收款的凭据，如客户确认的对账单；且相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入的实现。 2提供劳务收入的确认原则：收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，交易的完工进度能够可靠地确定，交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量时，确认收入的实现。期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。 3让渡资产使用权收入的确认原则：相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量时，分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：（1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。（2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。第二十七条 借款费用1借款费用资本化的确认原则公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的存货和固定资产等资产。借款费用同时满足下列条件时开始资本化：（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。2借款费用资本化期间资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可销售状态时，借款费用停止资本化。当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化。购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化。3暂停资本化期间符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过3 个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。4借款费用资本化金额的计算方法专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可销售状态前，予以资本化。根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出每月月末加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。第二十八条 政府补助1、确认原则：政府补助同时满足下列条件的，予以确认：（1）企业能够满足政府补助所附条件；（2）企业能够收到政府补助。2、计量：政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。3、会计处理：与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。与收益相关的政府补助，分别下列情况处理：（1）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益；（2）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。第二十九条 所得税的会计处理方法本公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算。递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与账面价值的差额（暂时性差异）计算确认。资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。递延所得税资产的确认以本公司未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。第三十条 合并财务报表编制方法： 1、本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司均纳入合并财务报表。 2、所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。 3、合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由本公司编制。 4、合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。 5、子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，若公司章程或协议未规定少数股东有义务承担的，该余额冲减本公司的所有者权益；若公司章程或协议规定由少数股东承担的，该余额冲减少数股东权益。 6、在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司的，则调整合并资产负债表的期初数；将子公司合并当期期初至报告年末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司合并当期期初至报告年末的现金流量纳入合并现金流量表。 7、在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司的，则不调整合并资产负债表期初数；将子公司自购买日至报告年末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司自购买日至报告年末的现金流量纳入合并现金流量表。 8、 在报告期内，本公司处置子公司，则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。第三十一条 会计政策和会计估计变更：公司会计政策和会计估计如需变更，应履行变更申请、由财务总监审核，并通过董事会批准、对外披露等程序。会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外。会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。（四）会计核算内容和程序第三十二条 会计核算以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司的各项生产经营活动。 第三十三条 会计核算内容：按照国家统一会计制度规定建立账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息，按发生的下列事项办理会计手续，进行会计核算： 1、款项和有价证券的收付； 2、财务的收发、增减和使用； 3、债权债务的发生和结算； 4、资本、基金的增减和经费的收支； 5、收入、费用、成本的计算； 6、财务成果的计算和处理； 7、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 第三十四条 会计核算要求，应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，根据国家统一会计制度设置和使用会计科目。 第三十五条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，其内容和要求必须符合国家统一会计制度规定，会计记录文字使用中文。对每项经济业务，必须审核原始凭证的合法性、合理性、真实性，依据有关法规、制度要求填制会计凭证。按照国家统一会计制度的规定和会计业务设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。月底进行结账、对账，保证账账相符，账实相符。 第三十六条 编制财务报告，财务报告包括会计报表及附注，按月编制会计报表，根据会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、按时报送。（五）货币资金管理第三十七条 财务管理中心设融资经理、银行出纳、现金出纳等货币资金管理专职岗位，财务总监负责资金调度、资金计划、资金控制及付款审核，融资经理负责银行融资及银行用款计划的报送，出纳人员负责银行结算业务和现金收付业务。 第三十八条 从事资金管理业务的人员不得与控股股东、实际控制人、公司董事、监事、高级管理人员、主管会计工作负责人、会计机构负责人构成亲属关系。 第三十九条 资金的保管、记录与盘点清查岗位实行分离，现金收支、保管由专职出纳人员负责办理，非出纳人员不得经管现金；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；每月末由财务经理、出纳人员共同盘点现金，签字确认现金盘点表。第四十条 资金计划管理 1、按照年度资金预算和月度预算，制定月度资金计划，在计划内执行与反馈，严格控制计划外付款，保证公司资金流转有序、风险可控。具体付款操作根据费用支付管理实施细则有关条款执行。 2、资金管理人员应按时编制资金日报表与月报表，及时、系统、全面反映公司的资金动态、资金存量情况，为公司强化资金管理提供信息。3、融资经理应根据公司资金需求计划进行融资，扩大融资渠道、降低资金成本，保证公司资信。第四十一条 财务印章管理 1、公司的财务印章主要包括：银行印鉴、发票专用章、银行收讫、银行付讫、现金收讫、现金付讫、附件章等。 2、银行印鉴包括财务专用章和法人私章，财务专用章由财务经理保管理，法人印章由银行出钠保管。3、发票专用章由税务会计保管；银行收讫、银行付讫章由银行出纳保管；现金收讫、现金付讫由现金出纳保管；附件章多枚由各岗位根据需要使用、保管。第四十二条 现金管理 1、财务管理中心设立专职现金出纳岗位，负责日常现金收支业务，收入现金时，先收款后记账，由出纳收妥款项后将收款凭证交费用会计于收款当日即时记入用友财务软件，支付现金时，先记账后付款，由费用会计先将报销单据、付款单据填制凭证记入用友财务软件，再交由出纳付款。2、现金出纳员在收入支出每笔款项后，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记手工现金日记账，做到日清日结，账款相符，并与用友财务软件总账出纳模块的“现金日记账”核对，做到账账相符。3、现金出纳负责现金支票的购买和保管，现金支票使用时由现金出纳填制、财务经理进行审核并盖银行预留印鉴“财务专用章”，由银行出纳加盖银行预留印鉴“法人私章”。 4、现金出纳应隔天向费用会计移交已收支的有效原始凭单。5、现金收入管理：现金出纳收取每笔现金必须当场开具“收款收据”，收据交财务经理盖章，并由交款经办人在收据上签名。现金出纳收取现金必须认真识别真伪钞，发现伪钞应立即报告财务经理并当日送缴银行，无特别情况，伪钞损失由现金出纳承担赔偿责任。6、现金支出管理：（1）严格按照中国人民银行颁发的现金管理暂行条例关于现金使用范围的规定使用现金。公司与其他单位的经济往来，凡是能够通过转账结算的，不得使用现金结算。支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利费、差旅费等款项尽量使用网银支付。（2）支付现金时，现金出纳应要求领款人在付款单据有效位置签字，并由现金出纳盖“现金付讫”章。第四十三条 银行存款及账户管理1、公司开设银行账户必须由财务总监审批后开立，并由银行出纳办理银行单据收付，每月取得银行对账单。2、财务经理或其指定人于次月10日内核对上月银行账户往来并编制银行存款余额调节表，对超过一个月的未达调整事项应追查原因并报告财务总监。3、网上银行支付采用数字证书授权方式，数字证书变更由财务负责人审批方可执行，数字证书密码应不定期进行强制变更，避免被盗用。网上银行经办人为银行出纳，审批人为财务经理。4、银行转账票据由银行出纳负责保管和使用。转账支票由出纳填制后，交财务经理加盖银行预留印鉴“财务专用章”。5、严格遵守中国人民银行相关账户管理规定，不准出租、出借银行账户。 第四十四条 其他货币资金的管理1、其他货币资金包括外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用证保证金存款、贷款保证金存款等。其他货币资金管理，必须严格执行国家有关票据和支付结算制度的规定。2、银行承兑汇票的管理：出纳在收到银行承兑汇票时，应知会应收会计共同对汇票进行审查，包括票据是否过期、背书是否连续、背书是否完整清晰、最后背书人是否与应收款客户名称相符，确认无误后，银行出纳应将该份汇票完整复印（所有背书人，正反面）作为入账依据。财务管理中心对收到的银行承兑汇票除在应收票据科目和应付票据科目下设客户（供应商）明细核算外，还应进行备查登记管理：详细登记每一笔汇票的号码、金额、出票日、到期日、承兑银行及贴现单位。银行出纳可按到期先后顺序对汇票排列，以便到期一笔，托收一笔。银行承兑汇票到期前一个星期出纳应及时向基本户提出承兑申请。避免汇票到期后，因超过委托收款提示付款期限，而不得不到签发行直接提示付款。背书转让银行承兑汇票时，必须填写被背书人公司全称，并在备查簿登记被背书人全称，转让银行承兑汇票必须取得被背书人的开具的收款收据。公司暂不接受商业承兑汇票。 （六）应收账项管理第四十五条 应收账项是指销售商品、提供劳务等应向客户收取的款项，包括货款、各项工程款及其他代客户垫付款项等。主要有应收账款、应收票据、其他应收款等。第四十六条 公司营销部门应严格依据公司销售收款政策执行信用额度管理，低于信用额度的应经总经理批准方可发货。 第四十七条 应收账款的核算管理 1、应收账款按不同的销售对象、购货单位或接受劳务的单位进行明细核算。严格执行购货单位、付款单位及受票单位三相符的原则，对于客户因特殊情况需委托第三方付款的，应取得公司、购货单位、付款单位三方的委托付款协议书，避免多头挂账现象。 2、营销部门负责应收账款的回收，按预算回款计划进行考核。应收账款如果进入法律诉讼流程，由营销部门会同行政管理中心法律事务部负责催收管理。3、应收会计负责编制应收账款账龄分析表，按公司会计政策计提应收账款坏账准备并与客户核对账务，对账可以采用定期或不定期方式。4、公司对于不能收回的应收账款应查明详细原因，属经办人过失的，应追究经济责任。对于确实无法收回的，由归口部门书面提出可靠依据，按规定程序报批坏账处理。第四十八条 应收票据的管理1、应收票据是指公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，公司不接受商业承兑汇票。2、应收票据除按客户和供应商进行明细核算外，同时设置“应收票据登记簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、编号和出票日期、票面金额、合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名和单位名称、到期日期、利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额，退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应在登记簿内逐笔注销。“应收票据登记簿”由银行出纳登记管理，定期对登记簿、票据和明细账余额进行核对，做到账账相符、账实相等。 3、应收票据严格执行购货单位与背书单位相符的原则，对于客户因特殊情况未背书或委托第三方付款的，应出具未背书和委托付款协议书，避免多头挂账现象。 第四十九条 其他应收款1、其他应收款是指暂付或应收回其他单位或个人的除购货款以外的款项。包括预付给公司内部各部门和职工个人的备用款项、应向职工个人收取的各种垫付款项，以及不在上述范围内核算的其他应收款项。 2、其他应收款应以每一往来单位（或个人）设置明细科目核算，每月终了，对各往来款项的余额列出分户清单，以便及时通知有关责任部门或经办人，组织催收或及时报账结算。对于逾期不还的出差借款，没有及时报账的费用借款等，财务管理中心在其个人工资款中扣减。 3、公司的债权一般不得超过1年，若超过1年，应按季进行账龄分析，对于挂账较长的其他应收款，要查明拖欠原因，督促有关责任部门及责任人抓紧催收，以防止产生坏账。其他应收款产生坏账的处理方法和计提坏账准备比照应收账款处理。（七）存货管理第五十条 存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括原材料、在产品、半成品、库存商品、发出商品、委托加工物资、包装物、低值易耗品等。凡产权属于公司的存货，都应纳入公司的存货管理。 第五十一条 公司存货实行归口管理的原则：1、原材料（含辅助材料）、促销品、燃料、包装物、自制半成品、产成品和其他办理了入库手续的各项存货由仓库归口管理，仓库管理员设立分类存货收发明细账，负责记录各项存货的出入库以及结存情况。2、生产车间已领用尚未办理入库的各项存货记入“在产品”，在产品由生产技术中心归口管理，生产技术中心领用的科研物料直接记入科研费用，由生产技术中心归口管理。低值易耗品、包装材料从仓库领用后直接记入生产成本，由各领用部门管理。3、财务管理中心对公司存货进行明细分类核算，建立、健全相应出入库管理制度，入库、领用、转移必须办理相关手续，并由财务部门据实核算。定期分析、监控存货周转率指标及存货余额水平，提供存货分析报告，并协助归口管理部门提升存货管理水平。 第五十二条 存货的计价 1、存货自取得时，应当按照实际成本入账。实际成本按以下方法确定： （1）购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和规定应计入成本的税金，以及可直接归属于采购的费用，作为实际成本。如果各项费用占比较小，存货可按买价计价，其他费用可直接计入当期生产成本。（2）自制的存货，按制造过程中的实际支出，作为实际成本。 （3）委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。（4）投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值，作为实际成本。 （5）接受捐赠的存货，按以下规定确定其实际成本：捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关部门协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本；捐赠方没有提供有关凭据的按如下顺序确定其实际成本： 同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本； 同类或类似存货不存在活跃市场的按该接受同类捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为实际成本。 （6）公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入存货的，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定受让存货的实际成本：收到补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价，加上应支付的相关税费，作为实际成本；支付补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为实际成本。（7）以非货币性交易换入的存货，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的其他税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定换入存货的实际成本：收到补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本； 支付补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费和补价，作为实际成本。第五十三条 存货实物管理1、全公司推行生产车间、库房、物料“7S”管理办法，对各项存货按产品的名称、类别进行分类保管，7S为整理（Seiri）、整顿(Seition)、清扫(Seiso)、清洁(Seiketsu)、素养(Shitsuke)、安全(Safety)、节约(Save)。 2、采购供应部门应随时了解即时库存情况，以便调整采购计划和生产计划，避免超储、积压和供应脱节。3、对于超储、积压、呆滞存货必须单独保管，并由存货保管部门提出处理意见，经公司生产技术中心、财务管理中心、采购部门鉴定，报总经理批准后，按规定进行处理。 4、公司采用永续盘存制进行存货盘存，仓库和各生产车间每季度组织实物盘点一次，财务管理中心可定期或不定期地抽查库存情况，稽核库存数量。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，应当及时查明原因，履行必要报批程序后进行处理。第五十四条 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法：期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。产成品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。 以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。期末采用账面成本与可变现净值孰低计价，按个别存货账面成本高于市价的部分确定计提存货减值准备。 第五十五条 公司在定期财务报告中应披露：1、原材料、在产品、委托加工物资、半成品、产成品等类存货的当期期初和期末账面价值及总额；2、当期计提的存货跌价准备和当期转回的存货跌价准备；3、存货取得的方式以及低值易耗品和包装物的摊销方法；4、存货跌价准备的计提方法；5、确定发出存货的成本所采用的方法；6、用于债务担保的存货的账面价值；7、采用后进先出法确定的发出存货的成本与采用先进先出法、加权平均法或移动平均法确定的发出存货的成本的差异；8、当期确认为费用的存货成本，如主营业务成本等。（八）固定资产及工程项目管理第五十六条 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。工程项目，是指企业根据经营管理需要，自行或者委托施工方建造工程项目的建设活动，是形成公司固定资产的主要途径。 第五十七条 固定资产在同时满足下列条件时予以确认：1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；2、该固定资产的成本能够可靠地计量。 第五十八条 公司对固定资产实行归口分级管理1、土地、房屋建筑物归行政中心物业部管理。2、生产用机器设备归生产技术中心管理。3、非生产用设备、电子及办公设备归行管理中心管理。4、车辆及交通运输工具归行政管理中心车队负责管理。5、在建工程、募投项目归基建指挥部管理。6、财务管理中心是公司固定资产的价值管理部门，参与审核固定资产投资的可行性分析并负责落实固定资产投资项目所需资金及资金使用管理；参与工程项目概算研讨、审核和投资效益的分析、确认；按照投资项目和投资计划进行财务核算；监督检查固定资产的使用和管理情况，负责办理固定资产的增减变动的财务审批手续；检查和考核固定资产的投资及其修理费用的使用和管理情况；完善公司固定资产财务管理规定和办法。第五十九条 固定资产的计价1、固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定。2、购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、相关税费、运输费、包装费、保险费、安装成本等，作为入账价值。 3、自行建造的固定资产，按建造该项资产