7政府会计课件第七章+行政单位资产、负债和净资产

1,第七章 行政单位资产、负债和净资产,2,第一节 行政单位资产,行政单位的资产是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产等。行政单位的资产全部是国有资产。,3,关于国有资产,国有资产，是指属于国家所有的一切财产和财产权利。 国有资产分为三大类： 经营性国有资产 行政事业单位国有资产 资源性国有资产,4,关于国有资产,行政事业单位国有资产主要配置于社会的非生产领域，其使用不应以营利为目的，而只能以服务为根本目标。 行政事业单位国有资产一般由财政的基本建设、行政、事业费等支出形成，单位在使用期间不计提折旧。,5,以下资产均为行政单位资产,安徽阜阳政府办公大楼,6,以下资产均为行政单位资产,玉环县人民法院办公大楼,7,美国的白宫,8,行政单位的资产的特征,资产是一种经济资源 资产能够用货币来计量 资产为行政单位所占有或者使用 行政单位从国家取得资产具有无偿性 行政单位的资产具有非经营性,9,主要内容 流动资产 固定资产,10,一、流动资产,1、概念 指行政单位占有或使用的可以在一年内变现或耗用的资产 。 2、核算 （1）现金 略,11,（2）银行存款,银行存款是存放在开户银行或其他金融机构的货币资金。 预算经费应由财务部门统一在同级财政部门或上级主管部门指定的银行开户，不得自行转移资金。 经常使用的银行结算方式：支票、汇兑和预算拨款凭证。,12,（2）银行存款,开户银行对事业、行政单位申请开户，必须按规定的条件和程序办理，凡未经同级财政部门审查批准的，商业(政策性)银行不得为其开设账户，人民银行不得为其颁发开户许可证。,13,例题,收到财政部门拨入经费400 000元，同时向所属会计单位拨出经费50 000元。 收到拨入经费时： 借：银行存款 400 000 贷：拨入经费 400 000 向所属单位拨出经费时： 借：拨出经费 50 000 贷：银行存款 50 000,14,（3）暂付款,暂付款指行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时待结算资金。 暂付款（资产类） 暂付数 收回数 转入支出数等 余额,15,例题,某行政单位职工预借差旅费800元。 借：暂付款 800 贷：现金 800 出差回来，报销560元，剩余的现金交回。 借：经费支出基本支出 560 现金 240 贷：暂付款 800,16,（4）库存材料,库存材料是行政单位购入并验收入库，拟陆续耗用的材料物资。 计价方法 入库：按实际成本计价（即以发票价格或调拨 价格计价，对于购进过程中发生的运杂费直接计入有关支出） 出库：先进先出法或加权平均法 盘盈或盘亏的处理 经批准后调整“经费支出”账户,17,例题,p112,18,（5）有价证券,有价证券是行政单位以结余的资金购买的国库券。 购买有价证券取得的利息或转让的价差收入，列入其他收入 。,19,二、固定资产,1、概念 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用中保持其原有实物形态的资产。单位价值虽然不足规定标准，但耐用年限在一年以上的大批同类资产，也视为固定资产管理。 2、分类 （1）房屋建筑物 （2）专用设备 （3）一般设备 （4）文物陈列品 （5）图书 （6）其他固定资产,20,3、计价,（1）购入固定资产：买价+运杂费+安装费+车辆购置税等 （2）自制固定资产：料+工+费 （3）改扩建固定资产：原值+改扩建支出-变价收入 （4）接受捐赠固定资产：同类市场价格（或发票价格）+相关费用 （5）已经投入使用尚未办理移交手续的固定资产：先估价入账，待确定实际价值后，再进行调整。 （6）无偿调入的固定资产（不能查明原因的）：估价,21,4、折旧：不计提 5、处置 冲销“固定资产”和“固定基金” 处置收入：计入“其他收入” 处置费用：计入“经费支出”,22,6、核算,固定资产（资产类） 增加数 处置减少数 余额 固定基金（净资产类）固定资产占用的基金 减少数 增加数 余额,23,例题,1、以银行存款购入一套专用设备，价值35 500元，设备已交付使用。 借：固定资产专用设备 35 500 贷：固定基金 35 500 同时： 借：经费支出项目支出 35 500 贷：银行存款 35 500,24,2、报废固定资产一项，其账面价值31 000元，报废残值收入5 000元，清理费支出2 000元。均以银行存款收付。 核销账面价值： 借：固定基金 31 000 贷：固定资产一般设备 31 000 收到残值收入： 借：银行存款 5 000 贷：其他收入 5 000 支付清理费用： 借：经费支出基本支出其他 2 000 贷：银行存款 2 000,25,第二节 行政单位负债,行政单位负债是指行政单位承担的能以货币计量、需要以资产偿付的债务。包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款、应付工资、应付地方（部门）津贴补贴和应付其他个人收入等。,26,主要内容 应缴预算款 应缴财政专户款 暂存款 应付工资 应付地方津贴补贴 应付其他个人收入,27,一、应缴预算款,1、应缴预算款是行政单位按规定取得的应上缴国家预算的款项。 2、内容 （1）代收的纳入预算管理的政府性基金 （2）纳入预算管理的行政性收费 （3）罚没款项,28,3、核算,应缴预算款（负债类） 上缴数 收取应缴数 余额,29,例题,某行政单位按规定取得行政性收费2 000元，存入银行。 借：银行存款 2 000 贷：应缴预算款行政性收费 2 000 将上项预算款上缴国库： 借：应缴预算款行政性收费 2 000 贷：银行存款 2 000,30,二、应缴财政专户款,1、应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 2、核算 参考“预算外资金收入”,31,三、暂存款,1、暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位或个人发生的待结算款项。 2、核算 暂存款（负债类） 结清数 收到数 余额,32,例题,某行政单位2007年1月收到某单位租用设备交纳的保证金1 500元。 借：现金 1 500 贷：暂存款 1 500 归还保证金时：,借；暂存款 1500 贷：现金 1500,33,四、应付工资（离退休费）,1、应付工资是指行政单位按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金。 离退休费是指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。,34,五、应付地方（部门）津贴补贴,1、应付地方（部门）津贴补贴是指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。,35,六、应付其他个人收入,1、应付其他个人收入是指按国家规定发给个人除应付工资、应付地方（部门）津贴补贴以外的收入。,36,第三节 行政单位净资产,净资产是指行政单位的资产减去负债后的差额，包括固定基金和结余。,37,主要内容 固定基金 结余,38,一、固定基金,参照“固定资产”部分,39,二、结余,1、结余是行政单位各项收入与各项支出相抵后的余额。,40,例题,P120，例7-13,41,结余,年初余额,10,预算外资金收入,770,拨入经费,125,50,50,750,？,经费支出,拨出经费,结转自筹基建,年末余额,5,其他收入,42,本章重点,固定资产（固定基金） 应缴预算款 结余,43,第八章