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职业教育论文-关于高等工科院校开设税法相关课程的探讨【摘要】本文通过对高等工科院校税法课程开设现状的分析，探讨该开设哪些税法的相关课程、这些课程适合在哪些专业开设、如果开设、应包括哪些主要内容等问题。目前，我国会计学专业本科教学培养目标为：“培养能在企事业单位、会计师事务所、经济管理部门、学校、研究机构从事会计实际工作的本专业教学、研究工作的德才兼备的高级专门人才”。这一目标强调了会计学专业培养目标的职业性和专门性。而从目前财经专业大学生的就业情况来看，企事业单位和会计师事务所是财会专业毕业生就业的主渠道，也是最需要大学生和最能发挥大学生特长的地方。因此，如何培养在校大学生，并使其毕业后能在基层单位发挥其专业技能，尽快适应社会需求，成为财会专业教育研究的一个重要课题。在企事业单位的财会工作以及会计师事务所（包括税务师事务所）的业务中，从业人员不但要掌握会计知识，还要熟知税法。正如美国著名会计学家亨德里克森在会计理论一书中写到：“很多小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。税法对于提高会计实践水准具有极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。通过税法还可以促进会计观念的发展”。此外，根据我国国家人事部披露的一份人才需求预测显示，会计类中的税务会计师成为需求最大的职业之一，由此可见开设税法相关课程的必要性。在这里，“税法”相关课程主要包括税法、税务会计、税收筹划、税收代理实务和国际税收等课程。而这些课程该在哪些专业开设，如何开设，应包括哪些主要内容，都值得在教学中认真探讨。一、高等工科院校税法课程的开设现状高等工科院校相对于高等财经院校来说，在培养目标上更应侧重于培养实用型而不是研究型的专业人才。而目前高等工科院校在开设的“税法”相关课程上普遍存在以下问题：（一）开设“税法”课程的专业偏少，普及性不足目前，税法课程一般只在财会专业开设，其他专业并未开设相关的课程。实际上税法的相关知识不仅是财会专业必不可少的，对于其他专业也有普及关于税法基本知识的必要。因为不论是企事业单位的日常生产经营活动，还是个人的日常生活，都与税收息息相关，让大学生熟悉了解税法的相关知识，自觉、准确、及时地履行纳税义务，既有利于日后的实际工作和个人的日常活动，同时也有助于建立和维护良好的社会秩序。（二）在财会专业所开设的“税法”相关课程未成体系，专业性不强在会计专业所开设的“税法”相关课程中，有的院校是税法，有的院校是税务会计，还有另再开设税收代理实务课程的；而在财务管理专业有的是税法，有的是税收筹划，有作为考试课的，也有作为考查课的，从而导致所开设的课程在内容上比较混乱，专业性不足，缺乏系统性。特别是有的院校所开设的课程缺乏“税务会计”和“税收筹划”的系统知识，而这正是实际工作中最常用、最需要用的，“税务会计师”也是社会最需求的职业之一。此外，随着经济的全球化，企业对外贸易日益增多，海外投资也日益增多，相应地，社会和学生对于国际税收知识的需要也更加迫切，因此也有必要增设国际税收课程，介绍有关知识。（三）缺乏实践环节或实践环节偏少税法是一门实务性很强的学科，强调的是涉税的实际操作，即对企事业的生产经营活动或个人日常生活首先要分析其是否涉及到税收问题，进而对所涉及到的税种正确地进行纳税申报，在积极履行纳税义务的同时，也能充分享有纳税人应有的权利。社会普遍需要的是实用型的人才，而大学生缺少的正是实际工作的经验，所以应在教学中加强实践环节，为学生尽快适应实际工作打下良好的基础。二、开设税务会计和税收筹划课程的必要性（一）是适应会计制度和税收制度改革的需要由于会计和税法的目的不同，使得按照会计方法核算的会计收益与按照税法计算的应税收益产生了不同程度的差异。这种差异是客观存在和不可避免的，而且随着会计体制和税收体制改革的不断深入，在不断的加大。特别是进入21世纪以来，我国颁布了一系列会计和税收的法律法规，如颁布实行了企业会计制度、小企业会计制度、金融企业会计制度以及2006年颁布于2007年施行的39项会计准则，在税收方面也不断地在修订调整有关规定，这些法律法规的颁布执行都使这一差异愈加明显。由此要求企业纳税时，必须合理准确地计算企业的应税所得，以保证企业正确地履行纳税义务，减少纳税风险，有效行使税法赋予的权利，合理进行税收筹划。因此，为了适应纳税人纳税的需要，维护纳税人的合法权益，税务会计必须从财务会计中独立出来，并合理进行税收筹划。（二）是纳税人进行税收筹划，维护自身合法权益的需要随着税法的逐步健全以及税收征管的加强，企业越来越感觉到税款的缴纳在整个资金运作中的重要性。纳税人从自身的利益出发，需要对纳税活动的全过程进行管理，包括事前筹划、事中核算和事后分析等。一方面，纳税人对纳税活动进行核算和监督必须符合税法要求，按税法要求履行纳税义务，通过税务会计课程的开设系统地进行研究；另一方面，纳税人也应保障、维护自身的合法权益，做到合法合理地“节税”。纳税筹划是我国税收法制逐步完善情况下企业的必然选择，也是建立现代企业制度的必然要求，这就需要开设“税收筹划”课程加以引导和研究。（三）是加强国家税收征收管理的需要2001年5月1日开始实施的新税收征管法对于加强税收法制，强化税源管理，维护纳税人合法权益，都具有十分重要的意义。纳税人首先应按照税法的规定核算税款的形成、计算、缴纳、退补等与纳税有关的经济活动，准确、及时地进行纳税申报，同时也为税务机关检查其纳税义务的履行情况提供依据。这要求企业会计人员不但要掌握会计专业知识，还须熟知税法，熟悉税务会计的知识。此外，国家税务机关在对纳税人采取税收筹划进行认可的同时也在积极引导纳税人正确进行税收筹划。因为鼓励纳税人依法纳税、提高纳税意识的办法是让纳税人充分享有其应有的合法权利，这就需要有纳税筹划。因此税务会计和税收筹划都是重要的必修课程。三、税法相关课程的专业设置及在课程体系中的地位根据税法相关课程的教学内容，建议在高等工科院校的不同专业方向开设不同的课程，建立合理的课程体系。会计专业（会计学方向）应开设税务会计必修课程，至少60学时；税收筹划作为选修课程，30学时；28学时的国际税收为选修课。另外，应增加税务会计课程设计的实验环节。税务会计课程的选修课为会计学原理课程，平行或选修课为中级财务会计、财务管理和成本会计等课程。会计专业（注册会计师方向）依然开设税法必修课程，50学时；税收代理实务40学时的必修课；28学时的国际税收选修课。同时增加税务代理实务课程设计的实验环节。财务管理专业应开设税收筹划必修课程，安排40学时；40学时的税务会计必修课程；28学时的国际税收选修课。另外，应增加税收筹划的实验环节。税收筹划课程的选修课为会计学原理、中级财务会计和财务管理等课程。其他财经专业如市场营销专业、生产管理专业等，应开设中国税制30学时的选修课程，主要是普及“税法”的基本知识。四、所开设的税法相关课程的主要内容（一）税务会计课程的主要内容税务会计主要介绍企业生产经营活动中有关涉税业务的税务会计处理，而财务会计课程中涉及到的相关内容，原则上不需再作介绍了。1.税务会计概述。主要介绍税务会计的概念、对象与目标、基本前提、一般原则和税收制度等。2.主要税种的税法及其税务会计处理。这部分是本课程的主要内容和重点内容。分别按各具体税种介绍我国现行各税种税法的基本内容、应纳税款的计算及其会计处理方法，包括有关纳税凭证、纳税申报表的填制与审核，税款的申报、缴纳和补退及如何对会计和税法的差异进行纳税调整。其中重点介绍流转税和所得税。（二）税收筹划课程的主要内容1.税收筹划概论。主要介绍纳税筹划概念、原则、形式和种类等。2.税收筹划的技术与方法。主要介绍国内税收筹划的基本技术和方法；简要介绍国际税收筹划的主要方法。3.我国现行主要税种的税收筹划。介绍各税种的税收筹划，主要围绕增值税、消费税、营业税和企业所得税的税收筹划。4.企业经济活动的税收筹划。主要围绕企业的设立、并购与重组、投资决策和融资决策的税收筹划。（三）税法课程的主要内容1.税法概论。介绍税法的概念、税收法律关系、税法的制定与实施、我国现行税法体系、我国的税收管理体制等有关税法的基本理论。2.主要税种的税法。主要介绍我国现行税法体系中主要税种的税法相关规定，包括各税种的纳税义务人、征税范围、税率、应纳税额的计算、税收优惠、征收管理与纳税申报。3.税收征收管理法。介绍税收管理法的基本内容，包括税务管理、税款征收、税务检查和法律责任。4.税务行政法制。简单介绍税务行政处罚、行政复议、行政诉讼和行政赔偿。（四）税务代理实务课程的主要内容1.税务代理实务概述。简要介绍税务代理的概念、范围与形式、法律关系与法律责任等基本概念。2.税务登记代理实务、发票的领购与审查代理实务。3.代理建账建制、代理实务。4.企业涉税会计核算。主要介绍企业生产经营活动中涉税经济业务的会计核算，重点是流转税和企业所得税的会计核算。5.纳税申报代理实务。介绍各税种的纳税申报，重点是增值税和所得税的纳税申报。6.纳税审查代理实务。7.税务咨询。简单介绍税务咨询的形式、内容，详细介绍税收筹划的有关内容。（五）中国税制课程的主要内容从税收制度的角度介绍有关税法的基本概念及现行税法体系各税种税法的基本内容，侧重于有关税收制度的基本知识的普及。（六）国际税收课程的主要内容了解和熟悉国际税收学的基础知识，掌握国际税收学的基本理论与实务。五、改进教学方法，增加实践环节在开设以上课程的教学中，适宜采用多媒体教学与板书相结合的方法，可以更好地提高教学效果。一方面，由于“税法”中大量的内容是有关的税收法律条款，而且这些法律规定又在随时进行修订和补充，具体教学内容变化又快又大，利用多媒体可以更好地适应这种变化，可以提高授课的信息量和讲授速度，充分利用有限的上课时间；另一方面，“税法”的实务操作性强，需要具体运用法律规定，需要学生自己进行分析计算。例如，根据某一生产企业一个月内发生的供产销等具体生产经营活动所涉及的增值税进行计算，就需要针对每一项经济业务进行分析计算，这时，