湖南大学自考会计学毕业论文范文.doc

HUNANUNIVERSITY毕业论文论文题目:我国企业会计准则制定与完善中利益相关者参与问题探讨学生姓名:学生学号:专业班级:2003级会计3班学院名称:会计学院指导老师:学院院长:2007年6月1日湖南大学毕业论文I湖南大学毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在老师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。学生签名：日期：200年月日毕业论文版权使用授权书本毕业论文作者完全了解学校有关保留、使用论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本论文。本论文属于1、保密，在年解密后适用本授权书。2、不保密。（请在以上相应方框内打“”）学生签名：日期：200年月日指导教师签名：日期：200年月日湖南大学毕业论文II我国企业会计准则制定与完善中利益相关者参与问题探讨摘要企业会计准则是规范和约束企业及其利益相关者在自身相关经济活动中会计行为的规范。利益相关者参与企业会计准则的制定过程，既是一个技术创新的过程，也是一个利益相关各方力量相互博弈的过程。明确利益相关者在企业会计准则制定过程中的作用并保证利益相关者的充分参与，是制定高质量企业会计准则的重要保障。另一方面，随着世界经济走向全球化的趋势日益加强，提高我国企业会计准则的适应性和完美性，也是一个需要利益相关者之间互相协调的过程。本文在分析利益相关者含义、特征、参与企业会计准则制定的理论依据的基础上，通过讨论利益相关者参与企业会计准则制定的具体情况，了解利益相关者为构建新环境下的利益平衡点，是如何选择准则制定模式，以及怎样通过相互之间的博弈，重新协调与折衷之相互间的利益冲突。最后，本文将针对目前我国企业会计准则制定过程中的存在的一些不足提出自己的看法和完善建议。关键词：利益相关者；会计准则；参与；博弈；完善湖南大学毕业论文IIIDiscussionsofStakeholdersTakingPartinMakingandImprovingtheEnterprisesAccountingStandardsAbstractAccountingstandardsaretherulesthattorestricttheenterprisesandtheirstakeholdersaccountingactivityintheirowneconomicactivities.Stakeholderstakepartintheaccountingstandardssettingisaprocessoftechnologicalinnovation,andalsoisastakeholdersforceofGameprocess.Makesuretherolesofstakeholdersactinaccountingstandardssettingprocessandensurethatthestakeholdersfullparticipationinitisthehigh-qualityaccountingstandardsessentialsafeguards.Ontheotherhand,withtheworldeconomictrendtowardglobalizationincreasing,improveaccountingstandardsadaptabilityperfect,isaco-ordinationprocessthatneedallstakeholderstotakein.Thepaperwillbaseontheanalysisofstakeholdersmeaning,identity,andparticipationintheaccountingstandardssettingtheorytodiscussstakeholdersparticipationintheaccountingstandardssettingspecificcircumstances.Thisistounderstandthatforbuildanewenvironmentofabalanceofinterests,stakeholdersarehowtoselecttheaccountingstandardssettingmodels,andhowtothroughmutualGamebetweenthere-coordinationandmutualcompromisefortheconflictofinterest.Atlast,thepaperwillpointoutsomeflawstothecurrentaccountingstandardssettingprocessandthengivesomeimprovementsuggestionstoit.Keywords:stakeholders；accountingstandards；takein；game；perfect湖南大学毕业论文IV目录毕业论文原创性声明和毕业论文版权使用授权书摘要Abstract一、绪论1（一）课题研究背景及目的1（二）研究现状1（三）研究方法及内容2二、利益相关者概述2（一）利益相关者的含义2（二）利益相关者的分类及特征3（三）利益相关者之间的利益冲突4（四）利益相关者、企业、会计准则之间的关系4三、利益相关者参与会计准则制定：理论依据5（一）会计准则的性质：经济后果理论51.会计准则经济后果的内涵52.会计准则经济后果的具体体现6（二）会计准则的制定过程：博弈理论61.博弈的含义及类型62.会计准则：利益相关者博弈的结果7（三）其他理论依据7四、利益相关者参与会计准则制定：导向选择与博弈过程8（一）利益相关者对会计准则制定导向的选择81.会计准则制定导向的类型82.利益相关者对我国会计准则制定导向的选择分析9（二）利益相关者参与会计准则制定的博弈过程111.我国会计准则制定的程序112.利益相关者参与博弈应遵循的原则113.利益相关者在我国会计准则制定中的博弈分析12五、利益相关者参与会计准则制定：存在的问题及完善建议15（一）利益相关者参与会计准则制定中存在的不足151.制定机构缺乏实质上的独立152.参与主体的代表性有所不足15湖南大学毕业论文V3.准则制定的参与者素质有待提高164.制定程序的公开性不够理想165.公开征求意见的时间不够充裕16（二）利益相关者参与会计准则制定的完善建议171.建立独立性较强的制定机构172.确保参与主体代表的全面性173.提高准则制定参与者的自身素质174.增强制定程序的公开透明175.适当延长公开征求意见的时间18结论18参考文献20致谢22我国企业会计准则制定与完善中利益相关者参与问题探讨1一、绪论（一）课题研究背景及目的所谓企业会计准则（下文简称会计准则），是会计人员执行会计活动所应遵循的规范和标准，也是对会计工作进行评价、鉴定的依据。会计准则的产生，与股份制企业的诞生，公司的所有权和经营权分离，因而在企业内部形成庞大复杂的利益关系集团密不可分。这些集团的成员即利益相关者都与企业存在着直接或间接的利益联系，他们主要通过企业发布的财务信息来了解企业的财务状况，保证自己在企业中的利益所得。而会计准则的作用就是规范企业会计核算程序，保证财务信息真实。因此，包括政府，投资者，企业管理当局，社会团体等利益相关者都会参与到会计准则的制定与完善之中。对我国而言，目前正处在经济高速发展的阶段。尤其是加入WTO以来，我国经济无论是在广度还是深度上都快速地融入到了世界经济体系。经济融入世界，需要有一套统一的会计商业语言来进行国际经贸交流和投融资活动，这就要求我们有一套公认、一致、科学的会计准则来规范。在这种背景下，研究我国会计准则制定与完善过程中利益相关者的参与问题，不仅能更好地指导我国会计准则的建设工作，同时也为今后我国会计准则与国际会计准则的进一步趋同创造一个良好的理论环境。本文的研究目的主要是通过对利益相关者参与会计准则制定的原因，以及各个利益相关者如何参与会计准则制定的分析，明确各个利益相关者在会计准则制定过程中所产生的作用，及其参与会计准则制定的有关过程。同时根据以上研究，指出目前我国会计准则制定过程中存在的不足并提出一些完善的建议，为今后更好地制定和完善会计准则提供一定的理论参考。（二）研究现状目前已有一定数量针对会计准则制定过程，以及利益相关者参与会计准则制定问题进行研究和讨论的文章和著作。其中既有针对我国利益相关者参与会计准则制定现状进行实证分析的文章。也有结合国外（尤其是美国）会计准则的制定过程，比较分析我国会计准则的制定模式、程序等内容的著作。随着我国经济社会的快速发展和变化，以及我国会计准则与国际会计准则的不断协调趋同，利益相关者之间的关系和我国会计准则的制定过程等内容在也在发生着一些变化。所以，加强对利益相关者自身情况的研究，及其参与会计准则制定过程的研究和分湖南大学毕业论文2析，能够更好地指导和完善我国新一轮会计准则的建设和完善工作。（三）研究方法及内容本文拟采用规范研究的方法，从四个方面对我国会计准则制定和完善中利益相关者参与的问题进行分析和研究。首先在分析和整理的基础上，明确利益相关者的概念、组成、特征等属性，及其与企业和会计准则之间的相互关系。其次，通过经济后果论，博弈论等相关理论，分析利益相关者参与会计准则制定的背景原因，了解利益相关者参与准则制定的方式方法。然后，针对利益相关者参与我国会计准则制定中的两个具体方面会计准则制定导向的选择和参与博弈的情况进行相关探讨。其中包括会计准则制定导向的类型，我国利益相关者对会计准则制定导向的选择情况，以及在我国会计准则制定过程中利益相关者参与博弈的有关情况。通过上述研究，了解利益相关者在会计准则制定过程中的影响，作用和变化发展的动态。最后，根据自己的分析指出我国目前会计准则制定和完善中存在的一些不足，并结合国外发达国家的经验和启示，对我国利益相关者参与会计准则制定过程提出相应的完善意见和建议。二、利益相关者概述（一）利益相关者的含义分析利益相关者参与会计准则制定的有关问题，首先应明确有关利益相关者的理论和概念。利益相关者理论是20世纪60年代左右，在美国、英国等长期奉行外部控制型公司治理模式的国家中逐步发展起来的。该理论认为：现代公司是由各个地位平等的利益相关者所组成，股东只是其中的一员，管理者不仅要为股东、还要为公司所有利益相关者的利益服务。公司并不是由股东主导的“分享民主”的企业组织制度，其本质上是一种受产品市场影响的企业实体，股东的利益并非靠表决权的保护，而是依赖于股票市场、产品市场和经理市场的保护。债权人、管理者和公司其他雇员等具有特殊资源者也同样是公司的所有者。利益相关者是在公司内部有着合法利益的个人或者组织，所有的利益相关者不仅会积极考虑自己的利益，而且会同时关注其他利益相关者的利益需求，力求保持自身利益的最大化。这就要求所有的利益相关者对公司的政策具有管理权或者具有施加影响的权力。另外，其他利益相关者必须在法律上享有应有的地位，以抑制管理者自利最大化的道德风险，因此禁止任何不当的个体自身利益最大化是实现利益相关者理论目标的关键。我国企业会计准则制定与完善中利益相关者参与问题探讨3虽然利益相关者理论由来已久，但对“利益相关者”这个概念目前还没有一个得到普遍赞同的定义，其中以弗里曼(1984)与克拉克森(1994)的表述最具代表性，而且这两个概念的对比能够说明学术界对此概念界定的趋势。弗里曼(1984)认为“利益相关者是能够影响一个组织目标的实现，或者受到一个组织实现其目标过程影响的人。”克拉克森(1994)则认为“利益相关者是在企业中投入了一些实物资本、人力资本、财务资本或一些有价值的东西，并由此而承担了某些形式的风险；或者说，他们因企业活动而承受风险。”1（二）利益相关者的分类及特征目前，对利益相关者范围的界定还处在一个争论的过程中。通常意义上，能够参与我国会计准则的制定或对其影响较大的利益相关者主要有以下几类：政府部门；企业的已存在的或潜在的投资者；债权人；企业的管理当局；雇员和工会；供货商和客户；社会团体；高校科研机构；社会公众等。政府部门作为我国会计准则制定，发布和监督执行的主要参与主体，其地位与其他利益相关者相比，有着不可替代的重要作用。首先，我国以政府管制为主的会计准则制定模式，决定了政府在所有的利益相关者中处于主导地位。比如，财政部会计准则委员会是我国会计准则的制定机构。其次，我国政府本身所具有的对会计准则的强制执行能力和监管能力，也是其他利益相关者所不能比拟的。比如证监会是监督会计准则执行的主要机构。除此之外，包括税务部门，环保部门等政府机构，也都与会计准则的执行有着一定的联系。因此，我国政府部门是参与会计准则制定的重要利益相关者之一。以投资者、债权人、企业管理当局等为代表的利益相关者，也是会计准则制定的过程中相关参与者。其中，投资者、债权人是会计信息的主要使用者，会计信息的来源离不开会计准则的指导。因此，会计准则能否实现自己的相关利益需求，是他们参与会计准则制定的一个重要因素。而企业管理当局是会计准则的主要执行者，如果在准则执行的过程中发现其不能保证自己的利益需要，那么他们也必然会通过各