ERP环境下中小企业内部控制分析-以河南裕华集团为例Analysis of the Internal Control of Minor Enterprises under the ERP Environment –Taking Yuhua Group as an Example of Henan

毕业论文题目名称ERP环境下中小企业内部控制分析以河南裕华集团为例院系名称班级学号学生姓名指导教师2016年6月ERP环境下中小企业内部控制分析以河南裕华集团为例ANALYSISOFTHEINTERNALCONTROLOFMINORENTERPRISESUNDERTHEERPENVIRONMENTTAKINGYUHUAGROUPASANEXAMPLEOFHENAN院系名称班级学号学生姓名指导教师2016年6月中原工学院国际教育学院毕业论文论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作和取得的研究成果，除了文中特别标注和列出的参考文献以外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果。与我同一工作的同学对本研究所做的贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了感谢。作者签名年月日中原工学院国际教育学院毕业论文I学位论文版权使用授权书本人完全了解中原工学院有关保管使用学位论文的规定，其中包括（1）学校有权保管并向有关部门递交学位论文的原件与复印件。（2）学校可以采用影印、缩印或其他复制方式保存学位论文。（3）学校可以学术交流为目的复制、赠送和交换学位论文。（4）学校可允许学位论文被查阅或借阅。（5）学校可以公布学位论文的全部或部分内容（保密学位论文在解密后遵守此规定）。除非另有科研合同和其他法律文书的制约，本论文的科研成果属于中原工学院。特此声明作者签名年月日中原工学院国际教育学院毕业论文摘要目前，我国经济处在快速发展时期，企业的数量猛增，企业的规模也在不断的扩大，同时，鉴于信息化的快速崛起，ERP环境下的内部控制在企业的管理中起到了至关重要的作用。中小企业在现代化的管理中，如何管控好企业内部，防止企业内部不稳定，已经成为中小企业不容忽视的问题，ERP系统的建立和使用自然成为了中小企业管理的一种手段。本文介绍了内部控制理论和ERP的基本理论，分析了ERP的应用对中小企业内部控制的优势和劣势。本文以河南裕华集团为例，在ERP环境下，通过分析河南裕华集团内部控制现状，指出了其内部控制存在的问题，即内部控制环境建设缺失、风险控制体系缺位、信息系统风险应急机制不健全、没有建立ERP系统的配套设施，并针对问题给出了完善的对策，包括优化内部控制的环境、建立风险评估体系、建立良好的信息沟通机制以及完善IT在ERP系统的配套设施。本文提出了，ERP的实施给企业带来了机会也带来了挑战，增强了企业市场竞争力，同时，也增加了新的风险，企业应加深对ERP的认识，设置一个专门的ERP系统维护小组，在防范风险的同时最大限度的挖掘ERP的优点，对企业内部控制进行改进与完善。关键词中小企业ERP系统内部控制河南裕华集团中原工学院国际教育学院毕业论文IANALYSISOFTHEINTERNALCONTROLOFMINORENTERPRISESUNDERTHEERPENVIRONMENTTAKINGYUHUAGROUPASANEXAMPLEOFHENANABSTRACTATPRESENT,THEECONOMYISINAPERIODOFRAPIDDEVELOPMENT,THENUMBEROFENTERPRISESSOARED,THESIZEOFTHEENTERPRISEISALSOEXPANDINGATTHESAMETIME,THERAPIDRISEOFINFORMATIONTECHNOLOGY,INTERNALCONTROLINERPENVIRONMENTPLAYSACRUCIALROLEINTHEMANAGEMENTOFENTERPRISESSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESINTHEMODERNIZATIONOFMANAGEMENT,HOWTOCONTROLAGOODENTERPRISEINTERIORTOPREVENTINSTABILITYINENTERPRISES,HAVEALREADYBECOMETHEPROBLEMTHATTHESMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESCANNOTBEIGNORED,THEESTABLISHMENTANDAPPLICATIONOFTHEERPSYSTEMNATURALLYBECOMETHEMANAGEMENTOFSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESASAMEANSTHISPAPERINTRODUCESTHETHEORYOFINTERNALCONTROLANDTHEBASICTHEORYOFERP,ANALYZESTHEADVANTAGESANDDISADVANTAGESOFTHEAPPLICATIONOFERPTOTHEINTERNALCONTROLOFSMALLANDMEDIUMENTERPRISESTAKINGYUHUAGROUPASANEXAMPLEOFHENAN,THISPAPERPOINTSOUTTHEPROBLEMSEXISTINGINTHEINTERNALCONTROLBYANALYZINGTHECURRENTSITUATIONOFTHEINTERNALCONTROLOFYUHUAHENANGROUPUNDERTHEERPENVIRONMENTTHATISTHELACKOFINTERNALCONTROLENVIRONMENTCONSTRUCTION,INFORMATIONSYSTEMRISKEMERGENCYMECHANISMISNOTPERFECT,THEREISNOSUPPORTINGFACILITIES,SUCHASTHEESTABLISHMENTOFERPSYSTEMANDTOSOLVETHEPROBLEMISGIVENTHEPERFECTCOUNTERMEASURES,INCLUDINGTHEOPTIMIZATIONOFTHEINTERNALCONTROLENVIRONMENT,THEESTABLISHMENTOFGOODINFORMATIONCOMMUNICATIONMECHANISMANDIMPROVETHEERPINTHEITSYSTEMSUPPORTINGFACILITIESISPROPOSEDINTHISPAPERTHEIMPLEMENTATIONOFERPTOTHEENTERPRISEHASBROUGHTOPPORTUNITIESCHALLENGESANDENHANCETHEMARKETCOMPETITIVENESSOFENTERPRISESATTHESAMETIME,ALSOINCREASEDTHENEWRISKS,ENTERPRISESSHOULDENHANCEMUTUALUNDERSTANDINGOFERPANDSETASPECIFICERPSYSTEMMAINTENANCETEAM,INTHEPREVENTIONOFRISKSANDMAXIMIZETHEMININGERPADVANTAGES,IMPROVEMENTANDPERFECTIONOFENTERPRISEINTERNALCONTROLKEYWORDSSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESERPSYSTEMINTERNALCONTROLYUHUAGROUPOFHENAN中原工学院国际教育学院毕业论文目录论文总页数17页1绪论111研究的背景和意义1111研究的背景1112研究的意义112研究的方法和内容2121研究的方法2122研究的内容22内部控制和ERP相关理论321内部控制的概念和发展3211内部控制的概念3212内部控制的发展322ERP的概念和核心思想4221ERP的概念4222ERP的核心思想43ERP环境下对中小企业内部控制分析531ERP对内部控制的积极影响5311ERP改善了企业的控制环境5312ERP的运用减少了人为干预5313ERP改善了控制方式5314ERP的使用利于信息交流和沟通532ERP的使用带来新的控制风险6321扩大了风险控制范围6322系统软件的风险64ERP环境下河南裕华集团内部控制分析741河南裕华集团的概况742河南裕华集团内部控制组织结构743河南裕华集团ERP内部控制现状8431内部控制融入ERP系统的实施8432ERP环境下河南裕华集团内部控制效果944河南裕华集团ERP内部控制存在的问题10441内部控制环境建设缺失10中原工学院国际教育学院毕业论文I442风险控制体系缺位11443信息系统风险应急机制不健全11444没有建立ERP系统配套设施115河南裕华集团ERP内部控制体系完善的对策1251优化内部控制环境体系1252建立风险评估体系，完善流程制度体系1253完善内部信息传递控制1254完善ERP系统配套设施12541系统安全控制12542系统操作控制13结论14参考文献15致谢17中原工学院国际教育学院毕业论文01绪论11研究的背景和意义111研究的背景近些年来，我国经济一直处在高速发展的环境中，我国企业也不断深入国际市场。虽然模式接近国际化，但也面临着国际政策环境和国际市场的挑战。应对这些风险和问题，首先就要从企业内部做起，内部控制体系的建立和完善对于增强企业内部管理尤为重要，也是企业应对风险的首选方法。但是由于我国企业内部控制体系的建立起步比较晚，经验不足，对内部控制的认识过于片面。虽然我国企业组织结构一直不断的改革，但都是不够深层次的理解。目前，企业管理中最重要的部分就是内部控制。好的企业内部控制有利于防止错误的发生，并纠正已发生的错误，很大程度上保证了企业信息的真实、可靠、合法，为企业的资产和信息提供了有力保障，促进企业业务的有效运行。但是由于中小企业资金短缺，人力素质跟不上，企业规模小等原因，导致内部控制出现一系列问题。如今，信息技术已经快速融入到企业管理中去，并成为企业间竞争的核心因素。ERP是一个在企业范围内应用的、高度集成的系统，由于覆盖了客户、项目、库存和采购供应生产等管理工作，它可以把各部门都联系起来，通过优化企业资源达到资源效益最大化。ERP的运用，已基本替代了传统企业的内部沟通模式，使内控的效率大大提高，方便了各部门之间的信息传递，并及时获取所需要的信息。加强了管理层对整个企业的把控，更深层次的了解企业的状况，及时、灵活的做出相应决策。ERP的使用也为企业带来了切实可行的经济效益，降低了每一个环节的成本，提高了企业的运行效率，减少了错误风险。河南省裕华汽车集团有限公司成立于1999年4月，是国企改制而来的，后被中国广汇汽车服务股份公司收购。企业的发展速度过快，企业的规模不断的壮大，这些都要求必须有一个高质量的内控系统。2015年，河南裕华集团开始使用新的ERP系统，目的就是想借用ERP系统这个平台，来完善内部控制，支持企业的高效运营。112研究的意义通过对背景的分析，我国的内部控制体系已到了很严峻的阶段，必须加快我国内部体制的建立和完善，伴随着ERP的使用下，内部控制的模式已发生了重大变化。在新时代的内部控制模式下，既有着积极的影响，也带来了新的风险和挑战。本文研究的意义在于（1）对内部控制在ERP系统下发展的意义经济的不断发展，企业规模的不断壮大，都一定程度上促进了企业内部控制的革新，尤其是在ERP的运用下，内部控制更加显得模式多样化。在这个信息化时代下，ERP系统对内部控制的发展显得尤为重要。中原工学院国际教育学院毕业论文1（2）实践意义企业可以更好的把信息化和内部控制结合在一起，把ERP的硬件、软件得到充分运用，把企业的内控效率提到更高的一个层次。12研究的方法和内容121研究的方法本文研究的方法如下（1）文献研究法本文通过内部控制和ERP的相关理论知识，分析中小企业在ERP环境下对内部控制的影响。（2）案例分析法本文分析了中小企业在ERP环境下存在的常见性问题。并通过河分析南裕华集团具体案例进行分析,阐述ERP环境下内控问题的解决方案以及完善对策。122研究的内容本文主要针对中小企业在ERP环境下，中小企业如何实施ERP系统，实施期间，面临的内部控制存在的问题，以及如何去适应ERP环境，并在此基础上建立健全的内部控制制度。本文第一章介绍了研究的背景。经济快速发展，企业数量庞大，管理理念跟不上企业的发展速度，内部控制的问题也就接踵而至。第二章主要介绍了理论部分。它们是本论文的理论基石。第三章分析了中小企业在运用ERP系统后，对企业的利和弊。第四章介绍了ERP环境下中小企业内部控制的案例分析，以河南裕华集团为例。第五章研究裕华集团ERP内部控制体系完善的对策。最后一章，得出结论。本文内容框架如图11所示。图11内容结构图内部控制理论河南裕华集团ERP内部控制体系完善的对策ERP环境下中小企业内部控制分析ERP理论ERP环境下河南裕华集团内部控制分析中原工学院国际教育学院毕业论文22内部控制和ERP相关理论21内部控制的概念和发展211内部控制的概念内部控制的定义是指公司的董事会、管理层及其他人为实现运营的效益和效率、财务报告的可靠性以及遵循适用的法律法规的目标所提供合理保证而实施的程序。COSO委员指出，内部控制是一个实现目标的程序和方法。内部控制只提供合理控制，而非绝对控制，再者，内部控制是由企业各个层级共同协作完成的。内部控制的三项目标包括取得经营的效率和有效性；确保财务报告的可靠性；符合适用的法律法规。内部控制的五大要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。212内部控制的发展内部控制的发展可谓是一个漫长的过程，它是由企业管理人员在实践中得到的，由审计人员总结其理论，并逐步的完善。上世纪50年代前后，由审计中的内部牵制思想逐渐演变为内部控制制度理论。在此期间，第三次工业革命的出现，经济处在高速发展期，新的技术不断的得到了应用，企业规模也在不断的扩大，股份制企业开始形成并成为企业的一个发展趋势。导致原有的组织结构、理论框架已不能满足企业内部管理的需求，所以就慢慢兴起了新的监督标准、组织结构、业务处理程序。1949年，美国会计师协会（AICPA）提出内部控制的概念。其定义“内部控制就是企业一个保护资产，提供可靠的信息，提高企业的运营效率的一种管理方法，或者可以说是一个流程”。1958年，美国会计协会发布了第二十九号审计公告独立审计人员评价内部控制的范围，第一次破天荒的提出了内部管理控制和内部会计控制。在1992年，COSO提出的五要素的内部控制框架被称为当今社会，在内部控制方面最具有权威、最国际标准化。在1994年、2003年和2013年这几个阶段，COSO又在原有的基础上，根据时代的变化，对内部控制框架进行了修订，进一步完善了内部控制的结构。2013年5月，COSO发布了最新版本的内部框架，这次的更新，最主要的变化是基于原有的COSO五要素提出了17条核心内部控制原则，把五要素和17条核心原则相结合，共同组成了企业内部控制准则，大大增强了内部控制的可操作性。我国的内部控制起步比较晚、实践经验不足，很多内部控制知识都是学习美国的内控理念。进入新世纪以来，我国不断规范内部控制体系，完善内部控制机制。至此，我国把中原工学院国际教育学院毕业论文3基本规范、应用指引、评价指引和审计指引构成了一个统一整体，这也标志着我国内部控制规范体系的基本建成。22ERP的概念和核心思想221ERP的概念ERPENTERPRISERESOURCEPLANNING系统是一个信息高度集中化、程序自动化的现代企业管理系统，为企业的管理和发展提供了管理平台。ERP是将整个数据归集在一起，包括资产管理、人力的管理、财务信息的管理等资源。ERP系统将先进的管理思想和信息技术结合为一体,系统具有开放性、集成性、及时性、远见性等特点,通过对资源结构的优化整合，使企业的利益最大化。222ERP的核心思想ERP的核心思想是对企业组织结构的整合，形成一个链条，并进行有效的管理。能够有效的使各部门及时、快速的获取信息资源，更好的顺应了当前资源整合的趋势。ERP环境下中小企业内部控制包括了销售、采购、资产、母子公司往来等信息，可以促进数据的纵横加工和流动，为企业决策提供条件依据。ERP的使用可以改善企业业务流程，将改善的流程在计算机中形成程序，减少人为主观因素，促进企业按公司章程办事。ERP代表着先进的管理思想，对企业各方面资源进行整合优化，提高资源的应用效率，同时，也提升了企业的应变能力，达到企业效益最大化。在大数据的时代，ERP作为一个高度集成的系统，将资金流、信息流实现同步共享，例如，会计凭证的自动生成、销售部门的销售数据会直接到财务部。这样可以减少各部门的工作量，同时，也起到了一定的监督作用。中原工学院国际教育学院毕业论文43ERP环境下对中小企业内部控制分析31ERP对内部控制的积极影响311ERP改善了企业的控制环境ERP系统的实施，改变了传统的内控模式，使之前的业务流程得到了优化，由分散式的管理到系统化的管理模式，更加方便了业务的办理。在ERP系统实施之前，都是单一部门之间实行内控，各部门之间的控制很少，没有形成一个统一的内部控制体制，ERP系统实施之后，打破了原来各部门的职能，增加了各部门间的牵制，各部门间的业务流程也得到优化，实现了部门之间的信息共享，达到了企业资源的统一管理。明确的每位员工的职责和权利，同时，激发了员工的积极性和潜力，增强了企业的团体精神。ERP系统引入了最先端的科技技术，在大数据时代，实现了信息的高度集中，能够使企业管理者更好的把握企业的方向，更准确的了解企业的定位，更及时的把信息回笼和传递下去。为了更好的应用ERP系统，企业添加新的职能部门，专门负责信息技术这一模块，加快信息的归档和传递，加强管理者的决策。312ERP的运用减少了人为干预在ERP环境下，企业的业务流程很大程度上减少了人为的干预。企业的控制活动转变为人机共同控制，一旦系统自动生成凭证或者是工作流等，人为就不能轻易进行改动，只有一小部分具有权限的工作人员才能修改，这一点体现了人机共控，克服人为因素干扰，强化了企业内部控制。另一方面，ERP系统的使用，不仅减少人为因素的干预，还减少了人为的一些错误，通过网络、计算机、云端技术等信息技术，来处理和传输业务信息，可以极大的提高工作效率。313ERP改善了控制方式ERP环境下，每位员工对都会承担一种责任，这样，企业就会形成一个责任授权体制。在公司组织框架下，分清员工的岗位责任，实现每一位员工都有工作流程号码，不同的职位有着不同的权限，保证公司的各项业务均是由被批准或被授权的员工执行。ERP系统作为一个现代化的管理理念和方法，它的优势主要是信息归集，可以对不同的信息进行筛选和沟通，实现企业部分部门自动化控制，在原有内部控制的基础上，得到了一个升华提升企业的管理水平和管理质量。314ERP的使用利于信息交流和沟通在ERP环境下，使信息具有发散性。在传统的内部控制模式下，信息交流和沟通是公允的信息被确认，各部门之间获得信息速度比较慢；ERP系统下的信息交流和沟通，可中原工学院国际教育学院毕业论文5以更快、更准确的传递给各部门，可以通过网络、计算机进行业务的审批。甚至可以出现移动客户端，在移动设备上就可以处理业务，这说明，ERP系统的使用，提高了信息交流和沟通的效率，更有利于管理者高效的管理公司，提高了企业市场竞争力。32ERP的使用带来新的控制风险321扩大了风险控制范围在ERP环境下,一是数据高度集中。数据高度集中在某一地方，就会出现一定的风险，如果不进行控制，就会出现风险。二是责任高度集中。数据在计算机内会自动处理，在这期间，不经任何人负责。322系统软件的风险系统的风险主要体现在计算机的硬件和软件中。计算机的硬件和其相关联的设备，都存在着不可抗力因素，比如自然灾害的损害、人为因素的破坏等，都会导致数据的丢失，出现整个系统的瘫痪，而且由于其系统的整体性、信息自动生成、数据逻辑化的特点，内部控制根本无法控制到这个范围，所以一旦系统触及到不良因素，会给企业带来很大的风险。软件风险主要是在ERP的运用中，软件中会存在一些风险，如系统病毒、系统乱码等。因为ERP系统功能比较多，在运用于企业时，可能会存在各种各样的问题，如软件的稳定性、与企业实际业务的契合度、中文界面等，这都可能影响到ERP系统的正常运行。中原工学院国际教育学院毕业论文64ERP环境下河南裕华集团内部控制分析41河南裕华集团的概况河南省裕华汽车集团有限公司于1999年成立，集团注册资本24540万元人民币，是中国广汇汽车的全资子公司。主要的经营范围包括汽车销售、售后维修、汽车金融融资、配件的供应、二手车的交易等业务。集团主要销售上海大众、北京现代、上海通用、别克、福特、东风汽车、长安汽车等国内外知名品牌。集团已经有24家4S店，拥有员工2300多人。42河南裕华集团内部控制组织结构公司的内部控制体系工作，在董事会及下属审计委员领导下，形成“决策、管理、执行、监督”四个层次、共“三道防线”的管理架构。如图41所示。图41公司内部控制相关的组织结构内部控制体系第一道防线为执行机构，由直接执行业务运营的单位和部门组成，这些部门直接接触业务，对业务目标的达成，及整体风险的管理控制承担第一责任，并作为执行机构，按照内部控制体系的统一要求，具体落实。以具体流程为例，流程责任人应作为内控建设的责任主体，对流程内控承担最终责任，包括流程的设计、确保流程得到有效执行、并针对执行情况开展例行监控，及定期进行自我评估审视流程情况等。内部控制体系第二道防线为管理机构，公司总部内控部门、区域、店面兼职内控人员第三道防线内部审计职能监督董事会及下属审计委员会决策内部控制职能管理各业务/流程/职能部门/下属公司执行总览全局全面领导内控体系建设与运行决策重大事项总览全局全面领导内控体系建设与运行决策重大事项总览全局全面领导内控体系建设与运行决策重大事项第二道防线第一道防线中原工学院国际教育学院毕业论文7是内部控制体系日常管理的机构，负责在整个公司推动内控体系的建立、推动落实内控责任，提供工具和方法的支持，对各业务和流程的内控工作提供指导。同时协助推动解决跨部门的问题、重大缺陷整改等；负责在整个公司推动内控体系的建立、推动落实内控责任。与决策机构一同，构成了公司内部控制体系的第二道防线。内部控制体系第三道防线为监督机构，主要为公司的内部审计职能，对公司内部控制体系行使监督职能，负责对体系运行状况实施独立的评价，包括对内部控制环境的评估，以及对具体流程设计和执行有效性的评估。43河南裕华集团ERP内部控制现状431内部控制融入ERP系统的实施隶属广汇集团华北大区河南裕华集团自2015年11月1日开始启用ERPSAP系统，是华北大区最后一批上线ERP系统的企业，截止到2016年5月，裕华集团及下属24家4S店都已完成ERP系统的安装，集团ERP系统对各项功能进行模块化，各部门都启用ERP系统，包括整车销售、售后管理、售后维修、售后接待、装饰、新保、增值部、二手车服务、市场部、行政部、财务部等。各个模块都有各自的利润中心代码和成本中心代码，各个部门之间相互协调，共同发挥作用。（1）调研ERP实施前进行了充分的调研。调研的主要内容了解集团目前的管理模式，并且和管理人员和员工进行交谈，为其提供合理的实施计划。（2）培训在ERP上线之前，对集团所有员工进行培训,给他们讲解ERP的操作流程和操作方法，并对ERP的功能和系统操作进行培训。（3）拟定流程ERP系统的工作人员根据调研的资料，拟定出一套适合河南裕华集团实施的方案。这个阶段十分关键。（4）测试流程ERP系统流程制定出来，前期要进行测试流程，目的就是为了检测新系统使用的合理性。（5）确定代码ERP系统的实施，必须要给各部门设立代码，主要包括有各门店根据编辑代码原则，建立客户代码、供应商代码、往来代码等。（6）期初导入在期初导入时，要把集团前期数据录入新上线的ERP系统中，并保证信息的准确性。（7）上线辅导中原工学院国际教育学院毕业论文8在ERP上线的前三个月，集团会专门设有ERP项目组进行辅导，防止因业务不熟悉或者系统操作有障碍而导致错误。432ERP环境下河南裕华集团内部控制效果在ERP环境下，对于企业的内部控制，公司制定了一系列的相关规定，并设定了相应的控制程序，形成了基本的内部强制和人机共同控制的局面，但是并没有建立规范的内部控制体系。除了满足监管要求之外，调查发现，企业也越来越关注内控带来的实际效果。资金控制方面，总部/区域设立ERP主数据维护专员岗位，只有ERP主数据维护专员有权限在ERP系统中维护银行账户科目信息，所有主数据的维护均得到恰当的设置和监控，所有的账户开立、变更和撤销都是真实有效的，并准确、及时的记录。货币资金的收支经过适当的授权审批，根据系统中配置的审批层级进行逐步审批，保证资金的安全。门店收银收到卡券后，在SAP系统中检索优惠券编码，保证实物优惠券信息与发放信息一致，例如姓名、VIN、车牌号、面值，判断是否在有效期范围内，并在回收后的优惠券需要加盖“已使用”章，防止重复抵用，以确保现金的收取与保管得到有效的监控。如图42所示。图42收款流程图税务申报及缴纳方面，根据增值税纳税申报表、附加税费申报表等纳税申报表，以及ERP系统中的财务数据和对应的税率，检查纳税申报表的正确性。增值税涉税交易完整、正确和及时计入适当的会计期间，及时进行税务申报且申报经过管理层的适当审批，申报系统仅限于授权人院进行操作。整车销售方面，主要描述了销售顾问从展厅接待，增值服务，产品介绍，交车仪式、CR回访等多个环节。销售顾问不得拥有分车、配车、车辆移库的权限。通过ERP平台的流TR06应收票据管理FR20应收款管理复核卡券11是否应收票据是否POS收款是否支票收款是否现金收款是HI否否否POS收款64收款处理9支票验票收款7到账查询8否是是是现金收款22收款处理3FR02凭证处理5办理现金存款53FR02凭证处理6结束关键内部控制中原工学院国际教育学院毕业论文9程整合和监控，可以提升销售效率的同时，提升客户满意度。收银员在SAP系统中查询协议客户信用额度和额度使用情况，如协议客户信用额度已超额，需进行现款销售作业或通过OA提交信用额度调整请示，请示通过后方可进行非现款销售作业。财务部人员或收银员凭销售单和结算单开具出门证。对于在结算当时有收款作业的业务，需收讫全款后方能开具出门证；对于在结算当时无收款作业的业务，根据对销售单、结算单信息和附件办理结算（经审批的放车申请）并开具出门证；所有维修、保养业务需在系统办理结算后方能开具出门证，出门证需经客户签字后，方具放行效力。只有收银员有权限在SAPERP系统中开具出门证。同时，付款信息与车主信息保持一致；制定合理的锁车、配车原则，及时分析应收款余额并进行款项催收，控制坏账风险。售后维修方面，在ERP系统中，收银员核对所收卡券金额与结算单上显示的卡券抵减金额一致，保证卡券金额被正确的进行了抵扣。收银员根据业务顾问递交的一式三联的销售单或结算单办理结算，确认ERP系统内的由销售订单自动生成的收入凭证信息与销售单或结算单信息一致；由于收银员没有在ERP中修改订单信息的权限，因此如不一致，收银员通过邮件/电话形式告知前端业务顾问对销售订单进行修正，目的就是确保收入的准确性。在库存盘点方面，通过ERP系统平台导出库存盘点表，有盘点小组执行在库车辆盘点，二网执行二网盘点并最终汇总签署盘点报告，跟踪记录盘点差异，财务进行盘点差异调整。独立于制单的人员根据经审批的盘点差异处理结果审核调整存货盘点差异的凭证，确认凭证金额、分录、期间准确无误后在凭证上签章。44河南裕华集团ERP内部控制存在的问题河南裕华集团实施ERP控制，使集团管理上更加科学，效率也有着显著的提高，但是，受历史原因和现实因素的影响，仍存在着一些问题。河南裕华集团原来是国有企业经营管理,在1999年被广汇收购，通过国企改制，现如今，已经成为一家中外合资企业。通过这次企业重组，集团的组织结构得到了改善，但是由于种种原因，集团还是没用形成规范的内部管理理念。在广汇集团的带领下，河南裕华集团发展规模不断扩大，企业的内部管理水平也得到了很大的提升，但是配套的内部控制模式跟不上企业的发展速度，仍然存在着很多问题，在此期间，公司建立了内部控制体制，可是，没有真正落实到行动上，各部门内控思想不统一，整体性比较差。再者，集团的管理层权力不稳定，一直没有形成稳定的内部控制体系。不仅如此，在资金控制方面，也存在一些历史问题，如集团的自有资金额度较低，申请下拨款时，流程比较繁琐，而且很难得到审批。再加上ERP系统在河南裕华集团刚安装，使用时间比较短，很多业务流程还没有得到激活和完善。中原工学院国际教育学院毕业论文10441内部控制环境建设缺失在河南裕华集团中,公司的董事长实际为挂名,只偶尔通过邮件了解公司的情况。河南裕华集团是中国广汇的子公司，其内部控制很大程度上受制于母公司，从区域上来划分，河南裕华集团属于华北区，公司以及其他店面的企业法人都是华北区分配过来的，但是，这些企业法人一年就很难到公司一次，对公司的业务也只是大概了解，这一状况致使集团的内部管理出现了权和责的混淆，在利益方面，更是各忙各的，完全没有内部控制的作用，内部控制的设立等于是形同虚设。河南裕华集团总经理制定方针政策,华北区的负责人只负责审批，对企业的运营缺乏有力的控制，公司各个级别间缺乏足够的沟通和信任。ERP的上线，集团设立了专门的IT部门，但由于这一部门负责ERP的软件和硬件以及业务流程，这样，一定程度上会出现舞弊的嫌疑。ERP实施在这种条件下有可能导致ERP实施的失败。442风险控制体系缺位风险是不确定性、不可预知的，风险的可能结果不是单一存在的，而是一系列的。风险总是与机遇并存的，对于企业的发展，风险的存在是必须的，有风险才有机遇，所以我们必须学会平衡风险。河南裕华集团在风险控制中，风险意识比较薄弱，在河南裕华集团上线ERP系统后，仍然没有设置专门的风险控制部门。即使管理者知道有这样的问题存在，但在制定的措施上并没有落实到风险控制这一模块。443信息系统风险应急机制不健全目前，虽然集团已经使用ERP系统，由于刚上线不久，很多数据还存在手工做的，一是由于信息杂乱，财务数据、整车销售数据、售后零部件清单、采购的信息以及装饰资料分散在多个部门，整理起来非常不便；二是公司员工对ERP系统上线后业务不熟悉，频繁的出现错误。三是信息系统监督不够全面。企业的信息不具有可靠性，如整车销售，为了达到预期效益，篡改销售数量，售后维修收入缺少监控，公司对维修管控制度不严，如维修收入业务员可以自行调节。444没有建立ERP系统配套设施众所周知，计算机技术发展水平很高，同时，存在着一定的风险，比如病毒侵袭、黑客攻击等，ERP系统是利用计算机技术展开的，所以也会存在以上的问题。虽然ERP系统在河南裕华集团成功实施，但其基本的配套设施仍存在很大的问题。从上述河南裕华集团内部控制存在的问题可以看出，企业没有建立完善的内部控制体系,其内控体系主要体现在表面而已,主要控制的内容也只是停留在关键职能岗位和业务活动层面。中原工学院国际教育学院毕业论文115河南裕华集团ERP内部控制体系完善的对策51优化内部控制环境体系ERP系统的实施，带来了新的风险控制，所以，我们应该重新定义内部控制体系。在人事控制方面，在ERP环境下，遵循组织结构，各部门要做到职权分离，保证企业信息的可靠性。信息系统的使用，使企业出现新的职能部门，新的部门工作的分工安排，一样受到内部牵制原则的影响。ERP系统的使用环，要对员工进行定期岗位调换，定期进行评价，最大限度地发挥每个员工的潜力。良好的控制环境决定了企业的基调，在ERP系统环境下，我们根据内部控制评价指引和内部控制审计指引来规范企业的内部控制体制，建设一个良好的内部控制环境。使董事会独立于管理层，进行绩效考核，根据企业目标，促使员工各自担负内部控制的相关责任。另外，加强企业的文化建设，一个企业的文化代表企业的精神面貌，要培养出一批积极、向上、有责任感的优秀员工。树立ERP式的管理理念，强化风险意识。52建立风险评估体系，完善流程制度体系ERP的启用，增加了新的风险，所以应重新建立风险评估体系，应充分评估企业所面临的内部风险、外部风险以及系统风险影响内部控制效果发挥的各项风险因素，在识别各类系统风险的前提下识别各个流程所特有的风险，以此为依据完善企业的流程制度体系，建立以风险为导向的内部控制体系。认定控制范围，ERP系统将覆盖整车销售、售后维修、整车采购、财务凭证、人事管理等企业运营管理的各个层面，要合理的把握每一个控制点。在内部控制中，要基于风险管理原则，通过风险评估，制定出风险管理策略，分析对企业主要业务影响较大区间。搜集风险管理初始信息，结合业务流程，从而进一步确定有哪些ERP模块在支持这些业务流程。搜集梳理公司整体层面风险因素和业务流程层面风险因素。53完善内部信息传递控制信息化环境下河南裕华集团的内部控制，可以建立一个专门的信息管理部门，把信息归集、分类，这样，使得企业职责部门清晰明了，管理者和员工能够更好的沟通，降低内部信息的混乱。ERP系统还可以帮助企业整理业务流程,加强管理能力,使企业管理者随时中原工学院国际教育学院毕业论文12可以了解企业的经营信息，进行高效运营。54完善ERP系统配套设施541系统安全控制系统安全控制是为保护计算机系统数据的安全,预防受到病毒侵袭的一种控制方法。防止因工作疏忽、人为的蓄意破坏以及自然灾害造成的损失发挥着重大作用。ERP系统使用过程中，应该把操作规章与操作权限相牵制、数据处理与信息安全相牵制。业务人员只能按照所规定的权限进行系统操作,把系统用户的信息读入或修改控制在一定的范围之内，禁止一切无关人员对系统进行操作。542系统操作控制在ERP环境下,信息的输入特别繁杂，各种信息的进入，使得系统的数据非常复杂。由于是信息化管理，所以很多信息会随时共享给大家，假如企业中内部控制有漏洞，把不该录入系统的信息录入，很可能造成系统信息的输出错误，影响到信息的真实性。在系统操作控制方面，尤其是在数据输入过程中，一定要进行数据输入校对。把工作人员出错的可能性降到最低。保证软件内的程序处理的可靠性，提高计算机的数据处理效率。中原工学院国际教育学院毕业论文13结论河南裕华集团实施ERP后,企业各方面都发生了很大的变化。首先，河南裕华集团由原来的人控人、人管人转变成为制度管人、系统管人的管理模式。其次，内部控制环境变化，从原来层层下达的传统信息传递转变为现代信息传递。最后，企业的控制流程发生变化，由原来单一流程控制转变为多流程控制，每个部门、每个环节都有着流程控制，提高了内控质量。ERP系统的实施，使河南裕华集团业务流程能够准确、高效运行，且很大程度上防范舞弊。ERP系统的高度集成性，使整车销售、售后维修、资金管理、库存盘点各个流程实现了一体化的管理控制，信息在各个流程之间自动传递。ERP系统的应用使得河南裕华集团从科技层面上设置了过滤器，很大程度上减少了人为因素的干扰，基本实现了对每个人行为的有效约束。无论是基层员工还是总经理，都在ERP系统的控制下收到了约束，有效避免了个人专权的行为。科学规范的内部控制和管理制度，使得河南裕华集团内控环境得到了净化，也保护了企业管理层与员工的权利，有助于员工积极性的提升和企业精神的建设。通过对河南裕华集团内部控制体系的分析，可以看出内部控制的每一个环节都会影响到内部控制的效率，整体性和协调性是内部控制设计的两个重要特性，只有这样才能最大程度上发挥内部控制的作用，提升企业的内部价值和市场竞争力，以实现企业的经营目标和战略目标。虽然ERP的实施对企业内部控制产生了很大的影响，但企业的内部控制五要素是不变的，并且各要素提出了新的发展和要求。在ERP环境下河南裕华集团的内部控制，在我国中小企业中只是一个缩影，它代表着我国中小企业发展的总体方向，一定程度上体现了我国中小企业的内部控制的模式，尤其是在汽车服务行业方面的企业。ERP的实施给企业带来了机会也带来了挑战，增强了企业市场竞争力，同时，也增加了新的风险，对ERP环境下中小企业内部控制体系要不断检查，及时发现问题，不断完善内部控制系统。中原工学院国际教育学院毕业论文14中原工学院国际教育学院毕业论文15参考文献1潘莉,黎娜ERP环境下中小企业运营风险控制研究J滁州学院学报,201162王明贵基于ERP环境下集团型企业的内部控制探析J黑龙江科技信息,2012333黄岚,浅析ERP系统环境下的企业内部控制J企业论谈,201044李慧SAP系统环境下的内部控制研究以HX电器采购流程为例D济南山东财经大学硕士学位论文,20135曹利芬ERP环境下中小企业的内部控制问题研究以上海浦达公司为例D北京首都经济贸易大学硕士学位论文,20156林斌,李万福,王林坚,舒伟内部控制的影响因素及经济后果研究J广州中山大学管理学院,20107潘绵臻基于知识