[管理学]会计学课件2第二章 基础知识

1,2018/2/14,会计科目和账户（难点）借贷记账法（重点、难点）总分类核算和明细分类核算,第二章 会计核算基础,2,2018/2/14,第一节 会计科目和账户,会计概念,会计职能,会计目标,会计对象,会计要素,会计科目,提供经济信息的管理活动,核算职能、监督职能,信息：国家、投资、内部,经济活动过程,对会计要素的进一步分类,对会计对象的分类,3,2018/2/14,资金运动过程,资产,所有者权益,负债,收入,费用,利润,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,主营业务收入,实收资本,资本公积,其他业务收入,管理费用,生产成本,本年利润,会计对象,会计要素,会计科目,4,2018/2/14,第一节 会计科目和账户,一、会计科目,会计科目的概念,会计科目的分类,企业常用会计科目,二、会计账户,5,2018/2/14,对会计要素的具体内容进一步分类核算的项目，称为会计科目。那么究竟应该进一步分类到什么程度？应该满足会计目标，即能够提供系统、全面的会计信息为尺度。,一、会计科目,会计对象是指企业资金运动，要想进行科学的核算和监督，就必须对此进行分类。,而会计要素是对会计对象的基本分类,（一）会计科目的概念,6,2018/2/14,资产,流动资产,非流动资产,货币资金,交易性金融资产,应收款项,存 货,固定资产,无形资产,其他资产,库存现金,银行存款,其他货币资金,会计要素,会计科目,会计科目,会计科目,7,2018/2/14,会计科目的分类,会计科目,按提供信息的详细程度分,资产类,负债类,所有者权益类,成本类,损益类,总账科目,明细科目,按反映的经济内容分,8,2018/2/14,9,2018/2/14,参照我国企业会计准则指南,具体会计科目设置，一般是从会计对象要素出发，按反映的经济内容不同，将会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本、损益(包括收入类和费用类两类账户)五大类。,一、会计科目,（三）企业常用会计科目,10,2018/2/14,二、账户,（一）账户的概念,（二）账户的分类,（三）账户的结构,11,2018/2/14,会计科目只是对会计对象具体内容进行分类的项目或名称，还不能进行具体的会计核算。,账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。,二、账户,（一）账户的概念,12,2018/2/14,根据总分类科目设置的账户称为总分类账户；,根据明细科目设置的账户称为明细分类账户。,账户同会计科目的分类相对应，也分为总分类账户和明细分类账户。例如，根据会计科目的内容分类，账户可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。,二、账户,（二）账户的分类,13,2018/2/14,对于企业发生的各种经济业务所引起的会计要素变动，无论其内容有多大的差异，但从其数量方面考察，无非是增加和减少两种情况。,二、账户,（三）账户的结构,因此账户除了其名称之外，都包括两个最基本的部位：一个部位登记增加额，另一个部位登记减少额，这两个部位就成为一切账户的基本结构。,14,2018/2/14,（会计科目）,（账簿）,15,2018/2/14,账户名称(会计科目),简 化 部 分,简 化 部 分,16,2018/2/14,账户名称,账户名称,17,2018/2/14,账户的左右两方是按相反方向来记录增加额和减少额。也就是说，如果规定在左方记录增加额，就应该在右方记录减少额；反之亦然。规定左、右方谁记录增加，谁记录减少，就好比交通规则一样，其实反过来同样是可行的，重要的是需要人人遵循。,账户的左右两方是按相反方向来记录增加额和减少额。也就是说，如果规定在左方记录增加额，就应该在右方记录减少额；反之亦然。规定左、右方谁记录增加，谁记录减少，就好比交通规则一样，其实反过来同样是可行的，重要的是需要人人遵循。,账户名称(会计科目),为了便于授课和学习，借贷记账法下账户的结构，往往被简化的格式“T”型表示。,借方,贷方,18,2018/2/14,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,1000,118000,12000,107000,我们在具体解释问题，进行会计、教学科研等时，经常采用“T”形帐户图。,本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,19,2018/2/14,第二节 借贷记账法,一、记账方法,二、借贷记账法的概念,三、借贷记账法的记账符号,四、借贷记账法的账户结构,五、借贷记账法的记账规则,六、对应账户和会计分录,七、借贷记账法的试算平衡,20,2018/2/14,记账方法是在经济业务发生以后，如何将其记录登记在账簿中的方法。记账方法有两类：一类是单式记账法；另一类是复式记账法。,一、记账方法,21,2018/2/14,这种记账方法是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。例如上述用银行存款购买材料业务。,（一）单式记账法（二）复式记账法,一、记账方法,单式记账法是对发生的经济业务，一般只在一个账户中进行记录的记账方法。,复式记账方法主要有增减记账法、收付记账法和借贷记账法。,22,2018/2/14,鲁迅先生的孔乙己节选,他（孔乙己）不回答，对柜里说，“温两碗酒，要一碟茴香豆。”便排出九文大钱。 虽然间或没有现钱，暂时记在粉板上，但不出一月，定然还清，从粉板上拭去了孔乙己的名字。有一天，大约是中秋前的两三天，掌柜正在慢慢的结账，取下粉板，忽然说，“孔乙己长久没有来了。还欠十九个钱呢！”,23,2018/2/14,单式记账法和复式记账法的比较(咸亨酒店),单式记账法 经济业务 复式记账法,现金账记 +9,库存现金记 +9(果)营业收入记+9(因),擦去粉牌原记录现金账记+19,库存现金记 +19(果)应收账款记 19(因),粉牌上作出记录孔乙己欠19文,营业收入记+19(因)应收账款记+19(果),1.卖酒和茴香豆收到9文,2.孔乙己新欠19文,3.收到孔乙己前欠19文,24,2018/2/14,复式记帐法的种类,25,2018/2/14,1、借贷记账法:是一种国际上通用的记账法；2、增减记账法:是在20世纪60年代我国商业系统在改革记账方法时设计提出的一种记账方法；3、收付记账法:是在我国传统的收付记账法的基础上发展起来的复式记账法。,26,2018/2/14,是指以“借”、“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变化情况的一种复式记账方法。,二、借贷记账法的概念,27,2018/2/14,借贷记账法下账户的结构是：1. 每一个账户都分为“借方”和“贷方”，并且规定账户的左方为借方，账户的右方为贷方；2. 采用借贷记账法时，账户借贷两方必须做相反方向的记录。,三、借贷记账法的账户结构,28,2018/2/14,账户的左右两方是按相反方向来记录增加额和减少额。也就是说，如果规定在左方记录增加额，就应该在右方记录减少额；反之亦然。规定左、右方谁记录增加，谁记录减少，就好比交通规则一样，其实反过来同样是可行的，重要的是需要人人遵循。,账户的左右两方是按相反方向来记录增加额和减少额。也就是说，如果规定在左方记录增加额，就应该在右方记录减少额；反之亦然。规定左、右方谁记录增加，谁记录减少，就好比交通规则一样，其实反过来同样是可行的，重要的是需要人人遵循。,账户名称(会计科目),29,2018/2/14,既对于每一个账户来说，如果规定借方用来登记增加额，则贷方就用来登记减少额；究竟哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户的性质和经济业务的具体内容而定，不同性质的账户，有着不同的结构。,三、借贷记账法的账户结构,30,2018/2/14,负债所有者权益收入,增加,减少,减少,增加,资产费用,31,2018/2/14,“有借必有贷，借贷必相等”,四、记账规则,含义：（1）每笔会计记账，都会涉及借方和贷方，即不可以都记到借方也不可以都记到贷方；（2）记到借方的金额和记到贷方的金额要相等。,含义：（1）每笔会计记账，都会涉及借方和贷方，即不可以都记到借方也不可以都记到贷方；（2）记到借方的金额和记到贷方的金额要相等。,32,2018/2/14,1用银行存款20000元购买材料。,原材料,借方 贷方,期初余额,20000,20000,银行存款,期初余额,借方 贷方,（资产类）,（资产类）,33,2018/2/14,2向银行借入短期借款30000元，直接偿还应付账款。, 50000, 50000,应付账款,借方 贷方,期初余额,短期借款,期初余额,借方 贷方,（负债类）,（负债类）,34,2018/2/14,3接受其他企业投资新设备一台，价值50000元。,50000,50000,固定资产,借方 贷方,期初余额,实收资本,期初余额,借方 贷方,（所有者权益类）,（资产类）,35,2018/2/14,4用银行存款10000元归还短期借款。,10000,10000,短期借款,借方 贷方,期初余额,银行存款,期初余额,借方 贷方,（资产类）,（负债类）,36,2018/2/14,五、对应账户和会计分录,根据记账规则登记每项经济业务时，在有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系，这种关系被称之为账户对应关系。,（一）对应关系,发生对应关系的账户被称之对应账户。,（二）对应账户,37,2018/2/14,1会计分录的概念会计人员标明某项经济业 务应借、应贷账户及其金额的一种特殊记录，称为会计分录。,（三）会计分录,五、对应账户和会计分录,38,2018/2/14,记账方向,科目名称,金额,借：原材料 100000,贷：银行存款 100000,39,2018/2/14,2编制会计分录步骤：,首先找出这项经济业务涉及的所有会计科目（至少两个）。,用银行存款购买原材料50000元。,五、对应账户和会计分录,（三）会计分录,步骤一：找出科目,40,2018/2/14,2编制会计分录,归类到资产、费用，还是负债、所有者权益、收入的会计要素中。,用银行存款购买原材料50000元。,步骤一：找出科目,步骤二：归类要素,五、对应账户和会计分录,（三）会计分录,41,2018/2/14,引起该会计要素是增加还是减少。,用银行存款购买原材料50000元。,步骤一：找出科目,步骤二：归类要素,步骤三：分析增减,五、对应账户和会计分录,（三）会计分录,42,2018/2/14,借贷是否相等。,用银行存款购买原材料50000元。,步骤一：找出科目,步骤二：归类要素,步骤三：辨明增减,步骤四：金额确定,五、对应账户和会计分录,（三）会计分录,43,2018/2/14,找出科目这项业务涉及的会计科目是“短期借款”和“银行存款” ； 归类要素二者分别归属负债和资产会计要素；分析增减企业的“短期借款”负债增加，同时企业的资产“银行存款”也增加；金额确定两个账户增加的金额均为500 000元。,某公司向银行借款500 000元，期限半年。,五、对应账户和会计分录,（三）会计分录,44,2018/2/14,按照借贷记账法的记账规则，资产类账户增加记借方；负债类账户增加记贷方，其金额均为500 000元。编制的会计分录如下：,借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000,五、对应账户和会计分录,（三）会计分录,45,2018/2/14,3会计分录种类,简单会计分录,指一个账户借方只同另一个账户贷方发生对应关系的会计分录，即一借一贷的会计分录。,复合会计分录,指一个账户借方同几个账户贷方发生对应关系，或相反。,五、对应账户和会计分录,（三）会计分录,46,2018/2/14,3会计分录种类,借：原材料 50000 贷：银行存款 30000 应付账款 20000,1）简单会计分录2）复合会计分录,借：原材料 50000 贷：银行存款 5000,五、对应账户和会计分录,（三）会计分录,47,2018/2/14,某企业购买材料50000元，支付银行存款30000元，其余暂欠。若用简单的会计分录即应作两笔分录。 借：原材料 30000 贷：银行存款 30000 借：原材料 20000 贷：应付账款 20000 上述分录也可为： 借：原材料 50000 贷：银行存款 30000 应付账款 20000,五、对应账户和会计分录,48,2018/2/14,例：某公司向银行借款500 000元，期限半年。按照借贷记账法的记账规则，资产类账户增加记借方；负债类账户增加记贷方，其金额均为500 000元。因此编制的会计分录如下：借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000,借贷记账法会计分录的编制练习,49,2018/2/14,借贷记账法会计分录的编制练习,例从某企业购入某种原材料8 000元，材料已验收入库，货款尚未支付,借：原材料 8 000,贷：应付账款 8 000,50,2018/2/14,借贷记账法会计分录的编制举例,例用银行存款5 000元归还所欠货款。,借：应付账款 5 000,贷：银行存款 5 000,51,2018/2/14,1.用银行存款购买材料100000元，材料已验收入库；2.收到投资者追加投资50000元，存入银行；3.向银行借入短期借款20000元，直接偿还应付账款；4.用银行存款偿还短期借款50000元；5.本期生产产品领用原材料30000元；6.销售产品一批，价款120000元，款项已收讫并存入银行。7.收到购货单位偿付的前欠货款20000元，存入银行。,52,2018/2/14,借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000,2月3日从银行提取现金1000元,53,2018/2/14,例1 希望工厂3月1日接收新华集团公司的追加投资500万元，款项存入银行。,希望工厂有关业务如下：,5,000,000,5,000,000,借：银行存款 500000 贷：实收资本 500000,54,2018/2/14,例2 3月3日，希望工厂从银行取得借款20万元，银行通知款项已经划入银行存款户。,借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000,55,2018/2/14,例3 3月3日，希望工厂购入新机器设备10台，共计38万元，已安装完毕，价款已开支票付讫。,借：固定资产 38 0000 贷：银行存款 38 0000,56,2018/2/14,六、借贷记账法的试算平衡,所谓