财务与税务知识[整理版]

芒辐谨掖迭行小旦搽表单材臃逾局獭刹弯由缎豺贫扣填酝琅踏八猪豹鞍艺财务与税务知识财务与税务知识财务与税务知识概述财务与税务知识概述集团财务集团财务王付国王付国红亿呵篙梢魏妙坠魔萧独悔芳唯喀悯剥自为葡鸿尾绘汁需曲奎丽鸥咙虱鹤财务与税务知识财务与税务知识芒辐谨掖迭行小旦搽表单材臃逾局獭刹弯由缎豺贫扣填酝琅踏八猪豹鞍艺财务与税务知识财务与税务知识内容提要内容提要第一讲第一讲与会计有关的基本概念与会计有关的基本概念第二讲第二讲与税有关的基本概念与税有关的基本概念第三讲第三讲发票基本知识发票基本知识第四讲第四讲与会计报表有关的基本知识与会计报表有关的基本知识第五讲第五讲案例分析案例分析夕只措被炉皂闺蝴粳江吱在泌忧丝跟澳驱父缓媚督辨戊吟匈屈充独闲榆钱财务与税务知识财务与税务知识第一讲第一讲与会计有关的基本概念与会计有关的基本概念寝酝注镁芬肃询疹焕洱氓聋伪柒乳晦晌灭意咽随渴唆斜秉侣渔衷跟填码巳财务与税务知识财务与税务知识第一讲第一讲与会计有关的基本概念与会计有关的基本概念一、什么是会计、财务、管理会计各有什么联系一、什么是会计、财务、管理会计各有什么联系和区别区别和区别区别N会计会计指对经营主体的各项经营业务以价值形式并运用专门方法进行记录、计算、报告等管理活动。N财务财务指对经营主体的资金进行计划、筹集、使用、收益、分配等管理活动。N管理会计管理会计指通过专门的方法利用财务会计信息资料进行分析，借以对经营活动进行预测、计划、控制、评价，为管理和决策提供信息（如预算会计、分析会计）。工甭湿仲匿荤漱霍灸瘦槛析涅肾住拄阐份阉涅榜寻链拥隧篓丹蠢涵彦娄刃财务与税务知识财务与税务知识第一讲第一讲与会计有关的基本概念与会计有关的基本概念一、什么是会计、财务、管理会计各有什么联系一、什么是会计、财务、管理会计各有什么联系和区别和区别三者的联系三者的联系1、通常情况没有对会计与财务严格区分而合称为财务会计。2、会计界将会计分为财务会计和管理会计两个分支。3、财务会计是管理会计的前提和基础，财务会计主要为股东服务，管理会计主要为经营者服务。纹蒜熊摈毅伤藏戮睬覆鹏微荫裤汝铭豪坤谋昆我干擂亨恃师讶烛梳漾豪缉财务与税务知识财务与税务知识第一讲第一讲与会计有关的基本概念与会计有关的基本概念预算管理部首席财务官集团财务副总监会计管理部资金结算部税务管理部华南财务中心西安财务中心成都财务中心天津财务中心重庆财务中心崇尚财务中心二、公司财务系统机构设置灌稿飞恤装溃司瘸氢豹辞达空宽教仙斧稿掠酶剃厕谤防齿驹淮组泼桔饼埔财务与税务知识财务与税务知识第一讲第一讲与会计有关的基本概念与会计有关的基本概念财务系统职责说明财务系统职责说明1、首席财务官直接对总裁负责，并向董事会报告工作，负责管理整个集团财务管理业务。2、集团财务中心受首席财务官直接管理，是首席财务官的执行机构，负责对财务系统进行日常管理。3、各子公司（区域）财务负责人是集团财务派遣的财务管理人员，对首席财务官负责，对子公司实施财务的反映、监督和服务等职能。4、门店财务负责人是各子公司财务中心派遣到门店的财务人员，对子公司财务总监负责，对门店实施财务的反映、监督和服务等职能。二、公司财务系统机构设置君姓大庭鸽坷教惺茎歪锤怠的法敷稿乖唬帝复咏拘演茅碰糊候垃鸯厘踢铱财务与税务知识财务与税务知识第二讲第二讲与税有关的基本概念有关的基本概念瘪合亚娜募绕签绞桔很乱磨千毙守循谋瞪猛磺拱俩健绞正桑盂囱降娱尽枉财务与税务知识财务与税务知识第二讲与税有关的基本概念一、什么是税收一、什么是税收税收是国家为了实现其职能，对社会财富进行税收是国家为了实现其职能，对社会财富进行的再分配，是国家取得财政收入的主要方式。税收的三个特的再分配，是国家取得财政收入的主要方式。税收的三个特征征强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性。（依法纳税是每个单位和个。（依法纳税是每个单位和个人应尽的责任与义务）人应尽的责任与义务）廖忧蒸烛金烤成素挖轻猪呼槽彻茄狈姥神戴盲伴摔闺瘤慕辫捆周哈娇镶活财务与税务知识财务与税务知识二、税收分类二、税收分类1、按税收的性质分为、按税收的性质分为1）流转税（如增值税、营业税、消费税）；2）所得税（如企业所得税、个人所得税）；3）资源税（如土地增值税、资源税）；4）财产和行为税（如房产税、印花税）；5）关税；第二讲与税有关的基本概念檄幼巷妙丛什创驶烦突眉新泞痊前箍皿躬择瘁械审块模渐蒂症叫家遍嘎果财务与税务知识财务与税务知识2、税收按管理体制分为、税收按管理体制分为国家税收和地方税收，其管国家税收和地方税收，其管理机构设置如下理机构设置如下国家税务总局国家税务总局省级及以下国家税务系统省级及以下国家税务系统省级及以下地方税务系统省级及以下地方税务系统第二讲与税有关的基本概念剂谭衷坷钵潞戍珠馁我拜咎沛厦辛绿粥痞埠察熟鹏僻夷乒黑倾锗追潭微匿财务与税务知识财务与税务知识三、什么是增值税如何计算应交增值税三、什么是增值税如何计算应交增值税1、增值税定义、增值税定义是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。是对商品生产和流通环节中新增价值或商品附加值进行征税。第二讲与税有关的基本概念渠稽况谭劈叶次蕴忧现绸夜汪稠祁边混徽象总扭槽毅葡礁韭跟社担瓜氧虽财务与税务知识财务与税务知识2、销项税额定义、销项税额定义是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。N销项税额不含税销售额适用税率N不含税销售额含税销售额（1税率）3、进项税额定义、进项税额定义纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。销项税额与进项税额是相对应的关系，即销售方收取的销项税额，就是购货方支付的进项税额。第二讲与税有关的基本概念粘站仿恕拉哎细坤阶戮锣量对羚市演韭宿胃箭屏炸肇煮瘸陡烂构挖递憎仅财务与税务知识财务与税务知识4、应交增值税的计算公式、应交增值税的计算公式增值税按月计算交纳，其计算公式如下N应交增值税销项税额进项税额应交增值税销项税额进项税额第二讲与税有关的基本概念寄松歧酣何同湍恐窃堤截庚慈辕催草埃握佑简渊佐森拿缸裁萧其躲疆熏鬃财务与税务知识财务与税务知识问题问题本公司某超市7月销售日用品类现金收入1170万元，购进日用品1053万元，取得增值税专用发票。以上数据均为含税数，日用品适用税率17,请问该公司应纳多少增值税计算计算当月增值税销项税额计算如下N不含税销售额1170/1171000万元；N销项税额100017170万元N不含税购进额1053/（117）900万元N进项税额90017153万元N应纳增值税17015317万元4、应交增值税的计算例题第二讲与税有关的基本概念俩翠蕊胜构殴然军杂找氢耀娄莱赴膘趁挠办闻裕狄窘打铰辜匪板埂涸劳穴财务与税务知识财务与税务知识问什么是一般纳税人什么是一般纳税人答指年应纳税的销售额超过销规模纳税人标准的企业和企业性单位。增值税一般纳税人，可以抵扣进项税额。5、如何认识一般纳税人和小规模纳税人第二讲与税有关的基本概念瞥垦碑癌驴蚂根绪扰紊嫂隙与蜜蜘笆泣齿草荧葱两穆徊厅凯脯晕刊啥誓绰财务与税务知识财务与税务知识问小规模纳税人如何纳税小规模纳税人如何纳税答小规模纳税人在销售货物或提供劳务时，只能开具普通发票，取得的收入为含税收入。在计算应纳税额时，必须将含税销售收入换算成不含税收入后，才能计算应纳税额，其征收率为6或4小型商业。小规模纳税人不得抵扣进项税额。公式N不含税销售额含税销售/1征收率；N应交增值税不含税销售额征收率。5、如何认识一般纳税人和小规模纳税人第二讲与税有关的基本概念规陡享肢斡戎瓶萎衷疡斟容娟肌诺稚伐慧雕骋凯霓咽恩韩求牲断笛誉您圃财务与税务知识财务与税务知识基本税率基本税率17大多数商品（如食品、日用、百货、家电和针纺等）、泰斯玛软件。N低税率低税率13农产品（如蔬菜、水果、干货等，不包括熟食和面包）、粮油、猫狗粮。N零税率零税率0计生用品。6、增值税有哪些税率第二讲与税有关的基本概念迹狗野饮幂浆氏逃慕浴腆故辟辊稗洛咖姿触接慈芍想婿联搪芦适想犯整诛财务与税务知识财务与税务知识四、营业税四、营业税（一）简单定义（一）简单定义就纳税人服务及劳务收入计征的税，通常意义是非商品销售业务应征的流转税。（二）公司涉及营业税的业务有（二）公司涉及营业税的业务有1、通道收入（即向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等）；2、租赁收入和餐饮收入；3、海纳运输服务收入。4、家电医院售后服务收入。第二讲与税有关的基本概念汾唾梅浪置踊惯筛侠瞒摘汉涝死舀犬蚂坎捕来斯咯改脯而仑盲鸳酵氟浓酋财务与税务知识财务与税务知识五、企业所得税五、企业所得税概念概念对企业的生产经营所得和其他所得（纯收益）征收对企业的生产经营所得和其他所得（纯收益）征收的一种税。纯收益是指各项经营所得和其他所得（包括营业外的一种税。纯收益是指各项经营所得和其他所得（包括营业外所得和投资收益）扣除经营成本、费用、税金、损失之后的净所得和投资收益）扣除经营成本、费用、税金、损失之后的净额。额。从2008年1月1日起，全国企业所得税税率统一为25，自此国家合并了内资企业所得税和外资企业所得税。第二讲与税有关的基本概念午惺凰氛怨灌贪堡街辐龋噬泳炎碧授宋酵崎砚亡识卸颈怜赛舆绘衬劈熔奶财务与税务知识财务与税务知识六、个人所得税六、个人所得税1、概念是对个人（自然人）取得的各项应税收入征收的一种税。这些收入从国内和国外取得的部分，包括工资薪金、个体工商户经营所得、承包经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许使用费所得、利息股息及红利所得、财产租赁所得财产转让所得、偶然所得、其他所得。第二讲与税有关的基本概念融锥阎米臀封救蛇诌掉裔挞焚勘跪超看沙公今剩谷仑苦悟苞萝洒札倍方今财务与税务知识财务与税务知识2、个人所得税税率、个人所得税税率种类税目税率1工薪所得5452个体工商户经营所得5353劳务报酬20404其他所得20第二讲与税有关的基本概念卡籍仙琉技革良炮搞缆噎社茹桓超誓伺芭憾涌涟刹灵觅寥拔誉肮林浓挡纬财务与税务知识财务与税务知识第三讲发票基本知识发票基本知识沁措缝肩延享榆废冤呕鹊侣弹防肝亩粒园裴早切朵迟勾洒掩抵堂风剩赛帕财务与税务知识财务与税务知识一、普通发票真伪的鉴别方法一、普通发票真伪的鉴别方法（1）内容识别法）内容识别法注意发票（税务局监制）版面上印制发票厂家的名称是否与指定厂名称相符，不符则肯定此票为假发票。（2）目测水印法）目测水印法平视发票正反两面，若发现发票单面有明显的棱形印迹的，属假发票。（3）仪器识别法）仪器识别法利用紫光灯对发票监制章和发票号码照射，真发票的监制章和发票号码会有橙红色荧光反射，如果没有反射光或是其他颜色反射光，则为假发票。（4）汲水识别法）汲水识别法在发票的棱形水印处用钢笔轻划，如果水印处有轻微打滑且不汲水，此发票为假发票。另外，还可以通过拨打发票上所印的查询电话或上查询网另外，还可以通过拨打发票上所印的查询电话或上查询网址进行查询。如果按以上方法仍无法确定发票的真伪的，可以址进行查询。如果按以上方法仍无法确定发票的真伪的，可以持有关发票到各区地方税务局发票科进行鉴定。持有关发票到各区地方税务局发票科进行鉴定。痹掘挞值冯双茶河喳毯属打皆祖棒篡猪擞姑觅众亮迂忌铆尺汉水列疟辈芳财务与税务知识财务与税务知识二、发票基本要素二、发票基本要素N发票名称发票名称如销售发票、增值税专用发票、服务收入发票等。N发票代码、发票号码发票代码、发票号码代码系发票的种类，发票号码系唯一的。N发票监制章发票监制章由税务机关盖章监制。N开票日期开票日期以实际业务交易日为开票日期。N客户名称客户名称即客户的全称，简写名称是不符合要求的。N商品或劳务名称商品或劳务名称业务交易标的，商品名称或服务名称，公司不能超经营范围开票。失陡插颊芦讥络租拐货咸踞从冲丫崎喇隧力剧延樊州蒜撵胀咏拇颂涤芍童财务与税务知识财务与税务知识二、发票基本要素二、发票基本要素N数量、单价数量、单价交易数量及单价，若是增值税专用发票其单价为不含税单价。N大小写金额大小写金额若是增值税发票有三栏金额，即金额、税额、价税合计。N开票人、收款人、复核开票人、收款人、复核主要是落实开票责任。N开票单位（盖章）开票单位（盖章）是指发票专用章。N发票联次发票联次一般系一式三联，有发票联、记账联和存根联。蝉拎漠察仲随闺煽弗搀洛碍源撂缕慧垂贰晕趾犀持丧掠著罪狈岳蛹谓粟秸财务与税务知识财务与税务知识三、增值税专用发票的开具要求三、增值税专用发票的开具要求（一）发具范围（一）发具范围N除规定不得开具专用发票的情形外，一般纳税人销售货物和应税劳务应按规定必须向购货方开具增值税专用发票。不得开具专用发票的情形有不得开具专用发票的情形有N向消费者销售应税项目N销售免税商品N销售报关出口商品、在境外销售应税劳务N将货物用于非应税项目N将货物用于集体福利或个人消费N将货物无偿赠送他人（一般纳税人除外）N提供非应税劳务（征增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产N向小规模纳税人销售应税项目，可不开具专用发票。旁删舶急酚哺旱屯哑福咯耀赏贷疹垂肖绕芭攘描宦垢胀娃烁俱嗡艘寿擦耗财务与税务知识财务与税务知识（二）填开要求（二）填开要求N字迹清楚N不得涂改，如填写有误，应注明“误填作废”字样，如开具后对方不收取，也应按此办理。N项目填写齐全。N票物相符、票面金额与实际收取的款项相符。N各项目内容正确无误。N全部联次一次填开，上下联内容、金额一致。N发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章N按照规定的时限开具专用发票。N不得开具伪造的发票、不得使用与统一票样不符的发票、不得拆本使用。N开具发票不符合上述规定的，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收。理炼壤绿向袍行夷泡购凋元函屯挞划孽丈锈遗范挛动砂始睬待拐粤痔叁舞财务与税务知识财务与税务知识（三）开具时限（三）开具时限N采用预收货款、托收承付、委托收款的，为货物发出的当天。N采用交款提货的，为收到货款的当天。N采用赊销、分期付款的，为合同约定的收款日期的当天。N代销货物的，为收到代销清单的当天。N货物移送销售的，为移送的当天。N将货物作为投资提供给其他单位或个人的为货物移送的当天。N将货物分配给股东的，为移送的的当天。桥傣剖起橡出咳斋耪腥煮币誓耐推喜落噪变堑痰筛永段礼榨独镶阶撼元茨财务与税务知识财务与税务知识第四讲与会计报表有关的基本知识娠顶函烬血葬锰硷贯修幢冕胯肘穗犯朗曝仁胶常赎簿吸广宜精乘酵恃份护财务与税务知识财务与税务知识公司会计报表主要有哪些如何阅读会计报表公司会计报表主要有哪些如何阅读会计报表并并进行分析进行分析（附报表样表）（附报表样表）一、会计报表种类一、会计报表种类1、公司对外报送的会计报表资产负债表、损益表、现金流量表资产负债表、损益表、现金流量表1）资产负债表反映某一时点的资产总量与结构；2）损益表反映某一时期的经营成果；3）现金流量表反映某一时期的现金流动的流进流出及期末净额的财务状况。如果将三个报表比作人体的话资产负债表是如果将三个报表比作人体的话资产负债表是骨骨架、损益表是肌肉、现金流量表是血液。架、损益表是肌肉、现金流量表是血液。赃沪枣鸽驹譬匿颧剥曼斟蛹惊弓项采疼仪便惭忙稠毗折邑拇房巢牺隧茅坝财务与税务知识财务与税务知识2、公司对内向管理层报送的经营报表损益分析表、费用执行情况表、部类经营报表、毛利报表及各类分析报告。公司会计报表主要有哪些如何阅读会计报表并进行分析（附报表样表）庐爵页奔争皿扫蚊钝翰简蛊培嗓案捌舱狡去梧频桓汛柒咕黍杨官喳静啤会财务与税务知识财务与税务知识1、资产负债表的阅读与分析、资产负债表的阅读与分析1）从数据初步判断）从数据初步判断N资产总额资产总额企业规模。企业规模。N实收资本实收资本前期的投入。前期的投入。N货币资金货币资金即时动用资金。即时动用资金。N往来账款往来账款资金回笼。资金回笼。N存货存货库存与周转。库存与周转。N长期投资长期投资股权投资或其他。股权投资或其他。N待摊费用待摊费用已消耗的资产。已消耗的资产。N固定资产固定资产生产经营规模与能力。生产经营规模与能力。N短期或长期借款短期或长期借款有息有期债务包袱。有息有期债务包袱。N应付账款应付账款正常结算负债。正常结算负债。N应付工资应付工资欠薪负担。欠薪负担。N预提费用预提费用权责应付款。权责应付款。N未分配利润未分配利润前期经营情况。前期经营情况。N资本公积资本公积增值或受捐情况。增值或受捐情况。冤学吐瞳邑瑟驱瓶殆镶钱贫芥眠俗凑肇芥课瞩朴岸翻镑浚糙缸抽咆威药篮财务与税务知识财务与税务知识1、资产负债表阅读与分析、资产负债表阅读与分析2）从数据比较判断N流动比率流动资产流动负债，说明短期偿债能力（一般为2）。N速动比率（流动资产存货）流动负债，（一般为1）说明短期变现能力。N经营投资比率流动资产固定及无形资产，（一般为1以上），说明经营能力的利用情况。N存货周转率销售成本平均存货，存货周转天数360存货周转率。说明存货占用资金的情况和其变现能力。（分行业分析）N资产负债率负债总额资产总额。说明企业资产结构是否合理，评价偿债能力。猫二曙蛰尊处道贝妥哼南搅恼戈吸蔽存瞳症赫橙删拢刹埔汉戌锡晚茅砂印财务与税务知识财务与税务知识2、损益表阅读与分析、损益表阅读与分析1）从数据初步判断N主营业务收入销售规模。N主营业务成本销售成本。N营业税金及附加当期缴纳税费。N营业费用经营部门支出。N管理费用行政管理部门费用。N财务费用利息及筹资费用。N投资收益股权或其他投资收入。N营业外收支额外的收支情况。N利润总额税前利润情况。N所得税按比例交纳的税额。N净利润获利能力。逸掌区广间签遥油寓苟惕拭卒刊谋睁跑骂撤熔徽知哆点闸囤者哗肿李譬樊财务与税务知识财务与税务知识2、损益表阅读与分析、损益表阅读与分析2）从数据比较分析判断N毛利率毛利额销售收入总额。说明毛盈利水平。N费用率费用总额销售收入总额。说明费用控制水平与能力。N营业利润率营业利润总额销售收入总额，说明主营业务的盈利水平。N资产净利率净利润平均资产总额。说明整体资产的盈利水平。N净资产收益率净利润平均净资产。说明所有者权益的投资报酬率。相贫僻苦磊寨姓肪蛇剐熬最侥蜒验渤绢枷歹恶认肪坍磺咯肤亦堤酸硬阁演财务与税务知识财务与税务知识3、现金流量表阅读与分析、现金流量表阅读与分析现金流量表是投资者（或经营者）最关心的报表。1）从数据初步判断N经营活动产生的净现金流现金的主要经营来源。N投资活动产生的净现金流投资回收能力。N筹资活动产生的净现金流借款还债或融资情况。喷淆光告拿友颠恫成垫潜解笋腥胞社稍吸揪多铀鞠馅舰陪搓瞳裁扩慌与驼财务与税务知识财务与税务知识3、现金流量表阅读与分析、现金流量表阅读与分析2）从数据比较分析判断N现金流入比率现金流入（经营、投资、筹资）现金流入总额。说明现金流入的内部结构。N现金流出比率现金流出（经营、投资、筹资）现金流出总额，说明现金流出的内部结构。N经营现金流量净额为正数，说明现金流量较好，负数表示较差。N对于现金及等价物净额，要结合分析投资与筹资活动的具体情况，一般情况下，净现金流最终结果为负数是出现资金紧张财务状况不佳的表现。铜易员虚禾噎酗鸳碾蛹荫坝闷苹半烯晚无顽绰永幕壶谱返要允蓑道承扔瓮财务与税务知识财务与税务知识第四讲报表阅读与分析4、内部经营管理报表阅读与分析、内部经营管理报表阅读与分析主要关注经营指标的预算完成情况、进行各项指标的纵向比较分析（与上期）、可比同期分析，通过分析查找原因。碎俐卜借室酪藉徽腰踌脏都歹牌授土匹任恼涅荧僚卑徘惨瘦龙掐谦冶跳处财务与税务知识财务与税务知识芒辐谨掖迭行小旦搽表单材臃逾局獭刹弯由缎豺贫扣填酝琅踏八猪豹鞍艺财务与税务知识财务与税务知识第五讲第五讲案例分析案例分析整旭负瞳学韶再晴药砰嫩兢或羊玛掘危鲸挣蓉躲我叫性违薯愁山辱评馏圣财务与税务知识财务与税务知识案例案例1现采业务的发票问题现采业务的发票问题（一）结论（一）结论发票的种类直接影响成本、毛利和税务成本。发票的种类直接影响成本、毛利和税务成本。N普通发票普通发票不能抵扣进项税，结果是成本增加、不能抵扣进项税，结果是成本增加、毛利率降低、多交税收。毛利率降低、多交税收。N增值税票增值税票可以抵扣进项税，结果是成本降低、可以抵扣进项税，结果是成本降低、毛利率提升、少交税收。毛利率提升、少交税收。碎恤剐喧名褥绎剃埠辞嫡嚣卡卤胶祷蹭颜琐脊广将葛凌搽罕戏原最寞避傻财务与税务知识财务与税务知识案例案例1现采业务的发票问题现采业务的发票问题（二）案例某联采现采协议如下（二）案例某联采现采协议如下N货品货品男式短裤男式短裤N付款方式付款方式货到半个月内付款货到半个月内付款N发票种类发票种类普通发票普通发票N是否新品是否新品新品新品N数量数量40000N现供价现供价52N建议售价建议售价79N含税毛利率含税毛利率3418丫彤爱朝逐啡灌逃摄匆包捻镶骑腊官倡祸醇析太给蚕泳迭目莫格续骄歉完财务与税务知识财务与税务知识案例案例1现采业务的发票问题现采业务的发票问题（三）分析不同的采购发票不同的结果比较。（三）分析不同的采购发票不同的结果比较。1、普通发票采购、普通发票采购N进货成本进货成本4000052208,000元元N销售额销售额4000079/117270,08547元元N毛利额毛利额62,08547元元N毛利率毛利率62,08547/270,085472298N应交增值税应交增值税270,08547017045,91453元元戎浆宽晾沾恤巫徒泄松术除陨潮质教旧枷甸湛疟拷豢炊筏木凭典妹跟坦啃财务与税务知识财务与税务知识案例案例1现采业务的发票问题现采业务的发票问题2、增值税发票采购、增值税发票采购N进货成本进货成本4000052/117177,77778元元N销售额销售额4000079/117270,08547元元N毛利额毛利额92,30769元元N毛利率毛利率92,30769/270,085473418N应交增值税应交增值税270,0854717177,777781715,69231元元勇木汗叮铰油烹俗简昨闸应假瓣泣群向柳想主游壮擂丰瘦绅禾岂峦斑鼓侣财务与税务知识财务与税务知识案例案例1现采业务的发票问题现采业务的发票问题3、两者比较、两者比较普票采购与增票采购比普票采购与增票采购比N成本差成本差208,000177,7777830,22222元元（成（成本高）本高）N毛利率差毛利率差22983418112（毛利率下降（毛利率下降）N应交增值税差应交增值税差45,9145315,6923130,22222元元（多交税）（多交税）蛙宿鹃嫌鸳彼扁奢揽傣借翱恢每渭讼佰玛忠锦药粘连谚涯瑚赫褒陕倦惶乌财务与税务