本文档介绍的是所得税会计

1、湖湖 北北 经经 济济 学学 院院 会会 计计 学学 院院中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉2学习目的学习目的 通过本章教学，使得学生对所得税会计的基本内容有一通过本章教学，使得学生对所得税会计的基本内容有一个较全面了解，要求学生理解并掌握个较全面了解，要求学生理解并掌握所得税会计产生的原所得税会计产生的原因，掌握所得税的会计处理方法。因，掌握所得税的会计处理方法。中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉3本章重点及难点本章重点及难点v 计税基础与暂时性差异计税基础

2、与暂时性差异v 资产负债表债务法的会计处理方法资产负债表债务法的会计处理方法中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉4本章结构本章结构v第一节第一节 概述概述v第二节第二节 所得税的会计处理所得税的会计处理v复习思考题复习思考题中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉5 第一节第一节 所得税会计概述所得税会计概述一、概念一、概念 所得税会计所得税会计是研究会计利润和按税法规定的应税所得额是研究会计利润和按税法规定的应税所得额之间差异的会计方法。之间差异的会计方法。二、所得

3、税会计产生的原因二、所得税会计产生的原因 财务会计与税务会计目标不同财务会计与税务会计目标不同 应交所得税应交所得税=应纳税所得额应纳税所得额 所得税率所得税率 按会计方法计算的利润与按税法规定计算的应纳税所得按会计方法计算的利润与按税法规定计算的应纳税所得额的结果是不同的。额的结果是不同的。 11.1概述概述中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉6三、资产、负债的计税基础三、资产、负债的计税基础（一）资产的计税基础（一）资产的计税基础 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中

4、，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。扣的金额。 通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能产生资产的账面价值与其计税基础的差异。可能产生资产的账面价值与其计税基础的差异。11.1概述概述中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉7（二）负债的计税基础（二）负债的计税基础 负债的计税基础，是指负

5、债的账面价值减去未来期间计算负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，通常不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础通常不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。但在某些情况下，负债的确认可能会影响损即为账面价值。但在某些情况下，负债的确认可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额。比如，上述

6、企业因某事项在当期确认了价值之间产生差额。比如，上述企业因某事项在当期确认了 100 万元负债，计入当期损益。假定按照税法规定，与确万元负债，计入当期损益。假定按照税法规定，与确认该负债相关的费用，在实际发生时准予税前扣除，该负债认该负债相关的费用，在实际发生时准予税前扣除，该负债的计税基础为零，其账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂的计税基础为零，其账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异。时性差异。11.1概述概述中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉8四、暂时性差异及其分类四、暂时性差异及其分类（一）暂时性差异：（一）暂时性

7、差异：是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。按是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。按对未来应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵对未来应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵减暂时性差异减暂时性差异应纳税暂时性差异：应纳税暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负债期间在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的差异的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的差异( (资产资产账面价值计税基础或负债的账面价值计税基础账面价值计税基础或负债的账面价值计税基础) )。可抵扣暂时性差异：可抵扣暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负债期间在确定未来收回资产或

8、清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的差异的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的差异( (资资产账面价值计税基础或负债的账面价值产账面价值计税基础或负债的账面价值 计税基础计税基础) )。11.1概述概述中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉9例题例题n某企业持有一项交易性金融资产，成本为某企业持有一项交易性金融资产，成本为10001000万元，万元，期末公允价值为期末公允价值为15001500万元，计税基础为万元，计税基础为10001000万元。万元。（？）（？） 应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异500500万元

9、万元n某企业确认了一项负债某企业确认了一项负债100100万元，而计税基础为万元，而计税基础为0 0。（？）（？） 可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异100100万元万元11.1概述概述中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉10（二）暂时性差异的处理（二）暂时性差异的处理n企业应在资产负债表日，分析比较资产、负债的账面企业应在资产负债表日，分析比较资产、负债的账面价值与其计税基础，将其差额确认为递延所得税资产、价值与其计税基础，将其差额确认为递延所得税资产、递延所得税负债及相应的递延所得税损益。递延所得税负债及相应的递延所得税损益。

10、 递延所得税负债递延所得税负债=应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异所得税率所得税率 递延所得税资产递延所得税资产=可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异所得税率所得税率 递延所得税收益递延所得税收益=递延所得税资产递延所得税负债递延所得税资产递延所得税负债 （负数为费用）（负数为费用）注意：注意：确认递延所得税资产确认递延所得税资产, ,应以未来期间很可能取得的应以未来期间很可能取得的用以抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。（谨慎性）用以抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。（谨慎性）11.1概述概述中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉11

11、比如，交易性金融资产的公允价值变动。按照企业会计准比如，交易性金融资产的公允价值变动。按照企业会计准则规定，交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值则规定，交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益。如果按照税法规定，交易性金融资产的变动计入当期损益。如果按照税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，即其计税基在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，即其计税基础保持不变，则产生了交易性金融资产的账面价值与计税基础保持不变，则产生了交易性金融资产的账面价值与计税基础之间的差异。假定某企业持有一项交易性金融资产，成本础之间的差异。假定某企业持有一项

12、交易性金融资产，成本为为 1000 万元，期末公允价值为万元，期末公允价值为 1500 万元，如计税基础万元，如计税基础仍维持仍维持 1000 万元不变，该计税基础与其账面价值之间的差万元不变，该计税基础与其账面价值之间的差额额 500 万元即为应纳税暂时性差异。万元即为应纳税暂时性差异。11.1概述概述中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉12例题例题n如上例：若递延所得税资产、负债无期初余额，则：如上例：若递延所得税资产、负债无期初余额，则： 交易性金融资产产生的交易性金融资产产生的500500万应纳税时间性差异：万应纳税时间

13、性差异：形成形成165165万元递延负债万元递延负债 预计负债产生的预计负债产生的100100万元的可抵扣时间性差异：万元的可抵扣时间性差异：形成形成3333万元万元递延资产递延资产11.1概述概述中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉13五、递延所得税资产和递延所得税负债五、递延所得税资产和递延所得税负债 资产负债表日，企业应当按照暂时性差异与适用所得税资产负债表日，企业应当按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债、递延所得税资产以税率计算的结果，确认递延所得税负债、递延所得税资产以及相应的递延所得税费用（或

14、收益），本准则第十一条至第及相应的递延所得税费用（或收益），本准则第十一条至第十三条规定不确认递延所得税负债或递延所得税资产的情况十三条规定不确认递延所得税负债或递延所得税资产的情况除外。沿用上述举例，假定该企业适用的所得税税率为除外。沿用上述举例，假定该企业适用的所得税税率为 33，递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，对，递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，对于交易性金融资产产生的于交易性金融资产产生的 500 万元应纳税暂时性差异，应万元应纳税暂时性差异，应确认确认 165 万元递延所得税负债；对于负债产生的万元递延所得税负债；对于负债产生的 100 万元万元可抵扣暂时

15、性差异，应确认可抵扣暂时性差异，应确认 33 万元递延所得税资产。万元递延所得税资产。11.1概述概述中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉14六、所得税费用的确认与计量六、所得税费用的确认与计量以以当期应交所得税当期应交所得税加上加上递延所得税费用或收益（即：递延所得税费用或收益（即：期初、期末递延所得税资产和负债余额的期初、期末递延所得税资产和负债余额的变化）变化）确认为当期利润表中的所得税费用（收益）。确认为当期利润表中的所得税费用（收益）。n所得税费用所得税费用=当期所得税递延所得税费用（递延当期所得税递延所得税费用（递延

16、所得税收益）所得税收益）n如上例：若当期按税法规定的应交所得税为如上例：若当期按税法规定的应交所得税为600600万元，万元，则所得税费用为：则所得税费用为： 600 600 （1651653333）=732=732（万元）（万元）11.1概述概述中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉15举例：某企业举例：某企业 12 月月 31 日资产负债表中有关项目账面价值日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下：及其计税基础如下：项目项目账面价值账面价值计税基础计税基础暂时性差异暂时性差异应纳税暂应纳税暂时性差异时性差异可抵扣暂可抵扣

17、暂时性差异时性差异1交易性金融资产交易性金融资产150010005002负债负债1000100合计合计50010011.1概述概述中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉16 假定除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础假定除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，也不存在可抵扣亏损和税款抵减；该企业当期按照税法规定不存在差异，也不存在可抵扣亏损和税款抵减；该企业当期按照税法规定计算确定的应交所得税为计算确定的应交所得税为 600 万元；该企业预计在未来期间能够产生足够万元；该企业预计在未来

18、期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 该企业计算确认的递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费该企业计算确认的递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用如下：用以及所得税费用如下： 递延所得税负债递延所得税负债50033165（万元）（万元） 递延所得税资产递延所得税资产1003333（万元）（万元） 递延所得税费用递延所得税费用16533132（万元）（万元） 当期所得税费用当期所得税费用 = 600 万元万元 所得税费用所得税费用600132732（万元）（万元）11.1概述概述中中级级财务会计财务会计 所得

19、税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉17第二节第二节 所得税的会计处理所得税的会计处理一、所得税会计处理方法一、所得税会计处理方法 会计处理方法会计处理方法资产负债表债务法资产负债表债务法n基本步骤：基本步骤：确定产生暂时性差异的项目确定产生暂时性差异的项目确定各年的暂时性差异确定各年的暂时性差异确定该差异对纳税的影响额确定该差异对纳税的影响额确定各年的递延所得税资产或负债确定各年的递延所得税资产或负债编制会计分录编制会计分录11.2所得税会计处理所得税会计处理中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 .

20、颜莉18二、账户设置二、账户设置n所得税费用所得税费用n递延所得税资产递延所得税资产n递延所得税负债递延所得税负债n应交税应交税费费应交所得税应交所得税11.2所得税会计处理所得税会计处理中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉19所得税费用账户所得税费用账户n属损益类账户。核算企业确认的应从当期利润中扣除属损益类账户。核算企业确认的应从当期利润中扣除的所得税费用的所得税费用 按税法规定计算的当期应按税法规定计算的当期应交所得税交所得税期末递延所得税资产应有期末递延所得税资产应有余额余额“递延所得税资产递延所得税资产”账户余额的差额

21、账户余额的差额所得税费用所得税费用（相反）（相反）期末递延所得税负债应有期末递延所得税负债应有余额余额“递延所得税负债递延所得税负债”账户余额的差额账户余额的差额（相反）（相反）差额转入差额转入“本年利润本年利润”账账户户11.2所得税会计处理所得税会计处理中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉20递延所得税资产账户递延所得税资产账户n属资产类。核算可抵扣暂时性差异产生的递延所得税属资产类。核算可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。资产。按差异的项目设明细账按差异的项目设明细账期末应有余额账面余额期末应有余额账面余额期末应有余额账

22、面余额期末应有余额账面余额企业合并中形成的可抵扣企业合并中形成的可抵扣差异的影响额差异的影响额直接记入所有者权益或直接记入所有者权益或税前利润补亏形成的递税前利润补亏形成的递延所得税资产延所得税资产递延所得税资产的减值递延所得税资产的减值企业确认的递延所得税资产企业确认的递延所得税资产11.2所得税会计处理所得税会计处理中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉21递延所得税负债账户递延所得税负债账户n属负债类。核算应纳税暂时性差异产生的递延所得税属负债类。核算应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。负债。按差异的项目设明细账按差异的项

23、目设明细账期末应有余额账面余额期末应有余额账面余额期末应有余额账面余额期末应有余额账面余额企业合并中形成的应纳税企业合并中形成的应纳税差异的影响额差异的影响额直接记入所有者权益直接记入所有者权益 的的递延所得税负债递延所得税负债企业确认的递延所得税负债企业确认的递延所得税负债11.2所得税会计处理所得税会计处理中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉22 三、资产负债表债务法三、资产负债表债务法n会计准则规定企业应采用资产负债表债务法核算所得会计准则规定企业应采用资产负债表债务法核算所得税，所得税的核算包括三个方面：税，所得税的核算

24、包括三个方面：n计算所得税费用、上交所得税、结转所得税费用，其计算所得税费用、上交所得税、结转所得税费用，其中计算所得税费用的核算是难点。中计算所得税费用的核算是难点。n所得税费用所得税费用=当期所得税当期所得税+ +递延所得税。递延所得税。 11.2所得税会计处理所得税会计处理中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉23n（1 1）当期所得税）当期所得税=（税前会计利润（税前会计利润+ +纳税调整增加额纳税调整增加额 纳税调整减少额）纳税调整减少额）所得税税率。所得税税率。 n纳税调整增加额主要包括超标的金额和税法规定不准纳税调整

25、增加额主要包括超标的金额和税法规定不准扣除的项目的金额，纳税调整减少额主要包括税法规扣除的项目的金额，纳税调整减少额主要包括税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目。纳税调整包括定允许弥补的亏损和准予免税的项目。纳税调整包括时间性差异，永久性差异。时间性差异，永久性差异。n当期所得税应贷记应交税费。当期所得税应贷记应交税费。11.2所得税会计处理所得税会计处理中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉24n（3 3）最后根据当期所得税和递延所得税确定所得税费）最后根据当期所得税和递延所得税确定所得税费用，借记所得税费用用，借记所得税费用

26、 。 计入递延所得税资产和递延所得税负债账户。但不包括直计入递延所得税资产和递延所得税负债账户。但不包括直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。n（2 2）递延所得税是根据暂时性差异确定递延所得税资）递延所得税是根据暂时性差异确定递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额，结合其期初余额，产和递延所得税负债的期末余额，结合其期初余额，计算递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额。计算递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额。11.2所得税会计处理所得税会计处理中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-3

27、0湖北经济学院.会计学院 . 颜莉25n交易性金融资产产生的递延所得税负债交易性金融资产产生的递延所得税负债 借：所得税费用借：所得税费用 贷：递延所得税负债贷：递延所得税负债预计负债预计负债n预计负债产生的递延所得税资产预计负债产生的递延所得税资产 借：递延所得税资产借：递延所得税资产交易性金融资产交易性金融资产 贷：所得税费用贷：所得税费用n年终综合分录：年终综合分录： 借：所得税费用借：所得税费用 递延所得税资产递延所得税资产 交易性金融资产交易性金融资产 贷：递延所得税负债贷：递延所得税负债 预计负债预计负债 应交税费应交税费应交所得税应交所得税11.2所得税会计处理所得税会计处理中中

28、级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉26n企业合并中产生的可抵扣差异影响额企业合并中产生的可抵扣差异影响额 借：递延所得税资产借：递延所得税资产 贷：商誉贷：商誉n用以后年度的税前利润补亏影响额用以后年度的税前利润补亏影响额 借：递延所得税资产借：递延所得税资产 贷：所得税费用贷：所得税费用n直接记入所有者权益的可抵扣差异影响额：直接记入所有者权益的可抵扣差异影响额： 借：递延所得税资产借：递延所得税资产 贷：资本公积贷：资本公积其他资本公积其他资本公积n预计无法转回的可抵减差异：预计无法转回的可抵减差异： 借：所得税费用借：所得税

29、费用 贷：递延所得税资产贷：递延所得税资产11.2所得税会计处理所得税会计处理中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉27例例1n某公司递延所得税资产年初某公司递延所得税资产年初5050万，年末万，年末4040万，递延所万，递延所得税负债年初得税负债年初3030万，年末万，年末6060万，利润总额为万，利润总额为100100万，万，所得税税率为所得税税率为25%25%，实发工资，实发工资200200万，计税工资万，计税工资150150万，万，计算并编制分录。计算并编制分录。11.2所得税会计处理所得税会计处理中中级级财务会计财务会计

30、 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉28答案答案n所得税所得税=（100+50100+50）25%=37.525%=37.5n借：所得税费用借：所得税费用 77.577.5n 贷：递延所得税资产贷：递延所得税资产 1010n 递延所得税负债递延所得税负债 3030n 应交税费应交税费 - -应交所得税应交所得税 37.537.511.2所得税会计处理所得税会计处理中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉29例例2 2n某公司年初应收账款某公司年初应收账款100100万，年末应收账款万，年末应

31、收账款300300万，坏万，坏账率账率10%10%，税法规定为，税法规定为55，0707年实现利润年实现利润5050万，所万，所得税为得税为33%33%，不考虑其他因素，计算所得税并编制会，不考虑其他因素，计算所得税并编制会计分录。计分录。11.2所得税会计处理所得税会计处理中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉30n200200（10%-510%-5）=19=19万万 n所得税所得税=（50+1950+19）33%=22.7133%=22.71n暂时性差异暂时性差异6.27 (19 6.27 (19 33%) 33%)n借：所得

32、税费用借：所得税费用 16.516.5n 递延所得税资产递延所得税资产 6.276.27n 贷：应交税费贷：应交税费 22.7722.7711.2所得税会计处理所得税会计处理中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉31例例3 3n某公司某公司0707年年1212月购设备一台原值月购设备一台原值2020万，会计年限为四万，会计年限为四年，税法年限为五年，采用直线法，净残值为年，税法年限为五年，采用直线法，净残值为0 0，所得，所得税税率为税税率为25%25%，每年利润总额为，每年利润总额为2020万。万。0909年减值年减值4 4万，

33、万，计算连续五年的暂时性差异。计算连续五年的所得额，计算连续五年的暂时性差异。计算连续五年的所得额，编制编制0909年分录。年分录。 11.2所得税会计处理所得税会计处理中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉320809101112会计折旧会计折旧55（减值（减值4）330税法折旧税法折旧44444账面价值账面价值156300计税基础计税基础1612840所得额所得额2125191916暂时性差暂时性差异（可抵异（可抵减）减）1654011.2所得税会计处理所得税会计处理中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-

34、10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉33n借：所得税费用借：所得税费用 5 5 n 递延所得税资产递延所得税资产 （ 6-16-1）25%=1.2525%=1.25n贷：应交税费贷：应交税费 252525%=6.2525%=6.2511.2所得税会计处理所得税会计处理中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉34例例4 4n甲公司年初应收账款账户甲公司年初应收账款账户10001000万，年末应收账款账户万，年末应收账款账户15001500万，年初递延所得税负债余额为万，年初递延所得税负债余额为4.954.95万万( (折旧形折旧

35、形成成) )，从本年开始所得税税率从，从本年开始所得税税率从33%33%变为变为25%25%，本年利，本年利润总额为润总额为5050万，工资超标万，工资超标1212万，罚款支出万，罚款支出2 2万，国债利万，国债利息收入息收入3 3万，本年会计折旧万，本年会计折旧2525万，税法折旧万，税法折旧3030万，坏万，坏账率为账率为2.5%2.5%，税法规定为，税法规定为55。11.2所得税会计处理所得税会计处理中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉35应交所得税应交所得税n应交所得税应交所得税=50+12+2-3-=50+12+2-3

36、-（30-2530-25）+ +（5005002.5%-2.5%-50050055） 25%=16.525%=16.5递延所得税资产借方发生额递延所得税资产借方发生额=(1500=(15002.5%-15002.5%-15005) 5) 25%-(100025%-(10002.5%-10002.5%-10005) 5) 33%=0.933%=0.9n递延所得税负债贷方发生额递延所得税负债贷方发生额=(4.95=(4.9533%+5)33%+5)25%-25%-4.95=0.054.95=0.0511.2所得税会计处理所得税会计处理中中级级财务会计财务会计 所得税会计所得税会计112021-10-30湖北经济学院.会计学院 . 颜莉36n会计分录为：会计分录为：n借：所得税费用借：所得税费用 15.6515.6