金融业“营改增”深度剖析与实施路径探讨

1、金融业营改增深度剖析与实施路径探讨摘要:2015年，我国的gdp增速下滑至6.9% ,与此同时，全面推行营 改增”也在这一年基本完成。在全国经济如此疲软之时，金融业却陷入了 营改 增"的困境，金融业的营改增"是一个世界性的难题,到目前为止，还没有哪 个国家建立了一套科学完善的金融业营改增体系。学术界的许多专家认为,营改增不适合金融业，因为金融业无法实施发票抵扌口税法，而也有人认为， 如果必须实施金融业营改增就必须采用账簿法。但是由于营改增自身的 局限性，以及金融行业的复杂性，在推行营改增的过程中出现了许多问题。 本文就这些问题进行深度剖析以及对金融业施行营改增进行一些探讨,

2、旨在 更全面的分析营改增所面临的一些困境。关键词：金融行业；营改增；深度剖析；实施路径；理论探讨一、关于金融业营改增概念的深度剖析营改增是我国从2012年就开始实施的一项营业税改增值税的税收政策。以往营业税饱受企业诟病，因为按照营业税征税z已纳营业税的营业额将会被再 次征税，造成重复征税的问题，而实施增值税，其中一个目的也是为了解决重复 征税的问题。2013年8月，我国就已经开始试点融资租赁"的增值税征收， 也就是说金融业征收增值税要比其它行业晚了接近一年半之久，可见金融业营 改增所面临的巨大阻力。试点之后,金融业营改增开始在全国推行,而 2015年是全面推行营改增”的元年，也是攻坚

3、克难的一年,金融业营改增推广也进行得如火如荼，可以说国家的营改增战略已经渗透到了各行各业, 包括金融业。自营改增"推行以来，社会上的评价褒贬不一，一方面是营改增通过 税制改革，是为了减轻企业的赋税压力，改善营业税所带来的赋税过重的问题。 通过优化和完善我国的税务征收制度、避免重复收税、提高经济的发展效率。另 个方面,是一些行业部门推行”营改增存在一定的争议,就比如金融行业。 金融行业到底应不应该实行营改增，厦门大学经济学院的教授杨斌就直接说 明金融业不适合搞”营改增”,个是金融业存在税基不确定问题,个 是如果必须搞营改增就必须沿用其它行业的营改增"税收模式。但是,金 融业的

4、营改增本身就是一个世界性的难题，即便是美国、法虱 英国等发达 国家也未能建立一套完全科学的金融业营改增体系。所以金融业营改增 存在的问题要比其它行业多得多。中国社会科学院财经战略研究员张德勇也指出，金融业营改增是一个长 期的发展战略，尤其是现在我国的经济增速放缓，产业正在升级，存在着许多不 确定因素。尽管国家可以通过基本免税法、固走比例抵扣法、零税率法来实施结 构性减税,但是营业税"作为国家第二大收入来源，有着不可替代的作用。根 据一份数据表明，2015年1月至8月相比与2014年同一时期,全国税收增速 降低了 3.1个百分点。这充分说明营改增在降税方面非常的明显，但这与下 调营业税

5、所达到的效果没有本质性的差别。同时，受到中央和地方的财政增速放 缓压力，再加之金融业是目前营改增最难推广实施的四个行业之一，其推行 进步将会受到一定的影响。笔者分析指出，降低营业税是目前最适用的方法，而 实施营改增"应当稳步推行，不可急功近利z否则会造成金融动荡,引发小型"金融海啸。二 我国金融业营改增所面临的阻碍首先是金融业增值税该不该收的问题。对于金融增值税该不该收的问题至今 仍然困扰着国际上的许多国家，由于金融增值税所涉及的范围主要是服务性的领 域,但是在增收的过程中,往往会将涉及金融行业的投资、保险、存贷款等都纳 入到增值税的范围。也就是说，消费者所提供的每一笔资金

6、都要收税，但是，这 些税务最终都会落到消费者的身上,有违增值税的实质。实际上,增值税只 能征收一些服务性的消费，例如咨询、保管等，而不是对资本的流转进行收税。 如果是这样的话，增值税就没有实施的必要,因为这对国家的税收来说，会是很 大的损失。所以金融业的增值税实际上是营业税的改版,这也是金融业增值税所 面临的最大的难题。其次,金融业涉及银行、保险、信托、证券、租赁等多个行业,构成十分复 杂以及发展速度快。金融业是一个大杂绘，如果用一税管之的方法进行增值 税的征收明显会不符合实际，这就要求税务部门必须分情况制定各金融行业的征 税规则，此外,各金融行业旗下又有许多子业务部门,这些子业务部门从事着不

7、 同的工作，也需要逐条列出，这极大的增加了税务部门制定征税条款的难度。同 时，金融业是一个非常活跃的行业，近十年来,金融行业已经发生了一次又一次 翻天覆地的变化，比如移动支付、网络理财等业务层岀不穷。然而税务征收制度 的制定又需要长时间的探讨与制定,完全跟不上金融行业变革的步伐。最后，这会加剧地方的税务压力。从当前来看，国家和地方征收增值税一般 是中央财政占百分之七十五，而庞大的地方财政仅占到了百分之二十五。金融行 业是地方财政收入的主要来源之一,推行增值税,势必会增加地方的财政负担, 地方政府以往可以通过营业税来增加财政收入，但是增值税的实施会使地方财政出现急剧下降。中央财政和地方财政将再次

8、面i缶税权的重新划分”这种划分对地 方而言极为不利。还有一旦实施金融业营改增也就意味着金融企业可以为其 它企业提供专用增值税发票，而只要在国家允许的范围内，都可以进行税务抵扣, 这也就意味着，国家将会损失大量的财政收入。再加上报假账、伪造发票等，会 给国家和地方财政造成不小的损失,这也从另一个维度阐明了实施增值税的弊 wo三、提升金融业营改增水平的对策建议首先，要完善基本的税基以及收税项目。从国际上来看，金融业营改增" 并非无据可寻，虽然没有任何一个国家具备完善的金融业营改增税收制度, 但是相对于我国仅仅发展两年有余的金融业营改增"来说具有一定的借鉴作用。国际上有三种基本的

9、税收方式，分别是基本免税法、固定比例抵扣法、零税率法。 这三种税法有t 共通之处，就是选取一个合理的税基作为税收的参照账目，再 列出相应的增值税税目条款，尽可能的将税务问题降至最低。要对金融业的各个 企业的经营业务进行区分，例如保险、银行，要将收税项目进行细化，而不是一 税管之”的模式。其次，要制定一个切合实际的税率标准。一般而言,国际上通行的增值税税 率是百分之十七，在全球经济发展不乐观的情况下，税率有可能进一步调低,进 而增进企业在国际市场上的竞争力。这就要求财政部门要将税收从税率转移到税 收效率上来，但是税率也不能毫无限度的降低，要将税率维持在一个正常稳定的 水平，适当予以企业一些优惠政

10、策，降低企业的赋税负担。这样，企业才有足够 的流动资金投入到自身的发展中去，才能够提高在市场中的竞争力，响应国家的 号召，落实国家所出台的各类政策与法规。最后，要将中央财政和地方财政的税收区分开来。此次税收占比中央财政 占比百分之七十五,而地方财政只有百分之二十五，有些学者认为，应当按照之 前的税收模式，增加地方财政的收入。虽然中央财政会根据各地方的发展情况进 行财政补助，但这势必会阻碍地方进行营改增布局的积极性。所以，需要将 中央财政和地方财政的税收进行科学的划分，从而促进国内经济健康长远的发 展。与此同时，国家和地方要大力宣传征收增值税的优点,以及会带来什么切实 的好处，并通过电视、互联网及时向社会发布增值税的征收信息,调动地方政府 的积极性。四、结论金融业实施营改增是一个长期探索和完善的过程，到目前为止，最有效 最合理的方式是账簿法。实施营改增就是为了避免重复征税,调动行业积极 性，促进经济平稳健康的发展。在逬行金融业营改增”的过程中遇到阻力和问 题时无法避免的,所以金融业营改增"是一个不断完善的过程，也是一个不断 探索的过程。参考文献：1张德勇金融业营改增实施路