开设体验式教学课程——“财务ｅ化管理”的思考

1、开设体验式教学课程一一“财务e化管理” 的思考【摘要】为适应新经济形势对人才的需要，急需培养 一批具有“财务e化管理”能力的人才。本文为培养具有 “财务e化管理”能力的人才而开设体验式教学课程一一 “财务e化管理”作了一些思考。【关键词】财务e化管理；网络财务；作业成本；资 源计划系统；价值链一、引言随着我国经济体制改革、金融改革、税制改革、国有 企业改革等政治经济改革的不断深入，基于企业核心竞争 力的财务管理变革与企业战略管理更具有理论一致性和实 践一致性，代表了企业管理与财务管理发展的新趋势。新 会计准则对我国企业财务与会计产生巨大影响和财务与会 计之间直接互动，必将使得财务管理理论和实践

2、也随着新 准则而发生变化。例如新会计准则实施以后，企业需要重 新审视预算指标体系的有效性和激励性，需要更加关注对 资产质量、经营风险、财务风险、现金流和成本的管理， 建立新的业绩评价指标体系，使企业由关注利润表转变为 更加关注资产负债表和现金流量表。还有企业将资金的时 间价值和风险价值这两大现代财务管理的基础理念引入到 财务报表分析中去。传统的以财务业绩评价为主导的企业 业绩评价方法，存在着与企业战略脱节、过程和结果分离、 只注重短期业绩而并不注重反映企业持续发展能力等严重 弊端。这些弊端与企业价值最大化和企业核心竞争力提高 的战略目标产生了冲突。如何才能培养出具有"财务e化管理”能

3、力的财务管 理人才，通过广泛地调查，走访了许多单位，笔者认识到 应该充分利用国内外先进的财务管理解决方案进行教学， 因为它们中有一些是全球化、全面集成的完整财务解决方 案，既适用于外部会计管理的需要，又适用于内部会计管 理的需要。它们基于先进的网络技术，其开放、灵活的特 性可降低企业的营运成本，简化业务流程并提高效率。对 投资者、经理层、执行人员和企业员工而言，这些财务管 理解决方案的价值在于透过整个价值链为各方提供了所需 的及时、准确的信息。所以，财务部门不再局限于单纯收 集数字，而是提供一致的原则和分析结果，并对信息的准 确性把关，包括对容易被忽视的财务含义和复杂新型业务 （包括衍生金融业

4、务）所暴露的风险进行评估。在和用人单位的沟通中发现，能够胜任此类工作的财 务管理人才有良好的就业前景。我们应尽力培养具有“财务e化管理”能力的财务管理人才，积极与相关软件公司、 企业集团、金融机构共建开放实验室，让高年级的同学进 入环境，以适应新经济形势对人才的需要。二、开设网络财务软件课程目前，跨国公司、国有企业集团、外商投资企业和大型民营企业逐步认识到对财务系统整合的重要性,财务系统的整合可以使公司的财务流程更加符合标准的会计流程, 财务信息更加透明，增强了公司的管控能力。由于资金信 息透明，总部可以把下面闲置资金统一汇总，提高了资金 的使用效率。这些公司使用sa p、oracle.用友等

5、财务软 件系统，利用内部专线统一在网上做账，财务数据实时监 管，总部可以清楚地看到下面分、子公司的具体财务状况, 掌握远程库存、销售点经营等业务情况。通过网络对下属 分支机构实行财务资源的集中管理，包括集中记账、登账、 报表生成和汇总；能够灵活集中地调配集团内的资金，提 高资金使用效率和企业的竞争力。通过统一的财务系统， 比原来提供的财务信息更加丰富，企业可以利用这些数据 对市场、客户、销售和成本等内容进行预测、决策、规划、 控制和分析。同时将财务系统和业务系统很好的整合在一 起，数据可以互导，通过财务数据能够很好的反映业务情 况，有利于分析业务，促进业务的发展。让学生接触以企业财务与业务应用

6、为主线的网络财务 软件一一总账系统、应收应付系统、工资管理系统、固定 资产系统、销售管理系统、成本管理系统、存货管理系统、 存货核算系统等等。例如成本管理系统是围绕标准成本的相关指标（如消 耗定额、费用分配系数等）而设计的，是将成本的计划、 核算以及分析功能有机结合而形成的一种成本控制系统。 主要内容包括成本标准的制定、成本差异分析、成本差异 的账务处理等几个主要部分。让学生利用网络财务软件对 标准成本流和差异流进行分析，深刻理解标准成本核算不 受价格波动影响的优点，在系统中对各种差异按比例自动 分摊后，可以方便得到实际成本，并在会计期末可以对标 准成本进行自动批量重估处理，即可以定期变更标准

7、成本, 从而可以得到更新后的标准成本。在成本控制分析方面， 既可以分析部门费用计划和实际发生之间的差异，也可对 标准成本的各种构成项目分别进行计划和实际的差异对比 分析，为成本控制提供重要依据。又如作业成本管理系统是以作业为核心，确认和计量 耗用企业资源的所有作业，将耗用的资源成本按同质分类 准确地计入作业成本池，然后选择成本动因，将所有作业 成本分配给特定成本计算对象（产品或服务）的一种成本 计算并进行管理的方法。让学生利用网络财务软件的集成 性将作业成本法融入系统与企业现有的成本核算体系相衔 接，而成本动因数据可以自动从系统的销售、采购、库存、 生产等模块中取得，并理解作业成本法的使用与企

8、业的竞 争环境、成本结构、产品的多样性和现行会计核算体系等 因素有关。通过对传统成本法和作业成本法的具体案例进 行分析，在不影响实际成本流的情况下，选择某几条关键 流程实施平行作业成本法的数据和传统成本法的数据，来 测试本企业实施作业成本法的效益和可行性。三、开设企业资源计划系统(erp)课程企业资源计划系统(er p)是一种可以实现跨地区、跨部 门、甚至跨公司整合实时信息的企业管理信息系统。一个 强大的erp系统能够使财务的管理控制真正和企业各项业 务紧密联系在一起，从而使规划、预算、控制、分析和责 任考评涉及到企业各个职能部门和责任中心，为企业的经 营提供强有力的决策支持。在“财务e化管理

9、”课程中，除了安排财务会计(fi)、 成本控制(co)、作业成本会计、利润中心会计等内容，还 可以安排以下战略财务管理相关内容：一是业务计划与模拟(bps),又称全面预算管理。业 务计划与模拟按照功能分成五大模块：计划结构模型的建 立、计划功能、计划接口、计划应用模板和计划流程协调。 供企业建立多层面集成战略及运营计划，用于创建动态和 线性业务模型；设计模拟不同的各种环境，从而考虑各种 环境下的业务风险。执行业务计划中的资源配置任务，可 以制定跨部门的企业计划并进行滚动预算，设置关键绩效 指标(kpi)进行业务监控。二是基于价值的业务合并(bcs) o支持基于价值的会计 核算和财务合并。用于完

10、成基于价值的自动调整过账；自 动分配与分摊(如向下属单位分配资产或分摊成本)；进行 货币换算；部门之间数据抵销；按照内部规定来进行投资 合并或按照国际通用会计准则(ias)或中国会计准则(cngaap)进行合并。三是企业绩效监控功能。支持企业定义、分析、直观 解读企业的关键绩效指标。这种创新的绩效监控直观技术 可以显著提高企业的工作效率。这可以将绩效管理及有关 交流扩展到整个组织，包括合作的业务伙伴。同时，也可 以创建自己的绩效评估模型，如价值动因树(valued rivertree) > 平衡记分卡(bal ancedscore card)和管理驾 驶舱。四是自动和半自动的业务信息采集

11、。可以通过内部和 外部渠道，收集结构化和非结构化业务信息。对于集团公 司来说，数据是战略管理的基础，而大集团内部的信息系 统环境往往复杂多样，例如有些企业已经实施了 er p系统, 但部分还在使用旧系统；有些企业要与专业应用系统对 接。所以有必要建立业务信息仓库（bw）,并能够把这些信 息提供给各种战略管理工具。五是权益者关系管理（sr m）o 有助于与企业权益者之间的沟通，便于企业向他们定期地 系统化通报业务战略，以及这些战略对股东权益产生的影 响。通过推式服务（如自动发送电子邮件），或拉式服务 （如基于web的企业股东门户网站），可以与企业的权益者 保持紧密联系。甚至还可以通过权益者关系管

12、理收集相关 的意见，并根据反馈意见进一步调整战略计划。六是商业智能（bi）财务分析模块。主要用于提高企 业现金流分析、营运资本管理、付款历史和信贷风险分析 的工作效率。营运资本管理工具将财务模块和物流模块的 信息加以综合，并通过优化物理供应链来降低库存量。财 务供应链的优化可以减少应收账款。财务分析工具还可以 用于：分解成本和获利能力管理、基于各种业务活动的管 理以及营运计划和预测。财务分析功能包括多种工具，用 以模拟价值流和价值网、分配与合并、制定并完善计划以 及选择最佳行动方案等所有业务过程涉及到的问题。四、开设基于价值链的资金集中管理课程资金集中管理是集团公司资金管理的有效手段，通过 设

13、立资金结算中心或财务公司利用网上银行和跨银行账户 管理软件（如招商银行的cbc软件）等信息化手段，实现 统一开户、统一结算、统一调度、统一银行授信和统一还 贷。有利于资金预算和资源整合，最大限度提高资金的整 体使用效率。基于价值链的资金集中管理课程由两个模块组成，第 一部分：企业集团内部资金管理模块，主要让学生全面了 解集团资金管理中心（结算中心或财务公司）与集团各个 成员单位之间发生的大量资金运动，实际操作资金预算的 制定与下达、资金下拨、资金上划、资金结算、资金协同 核算等方面内容。使他们对企业内部价值链有一个充分的 认识。第二部分：企业集团外部资金管理模块，主要让学 生全面了解网上银行业

14、务，随着互联网技术的飞速发展， 网上银行以现有的银行业务为基础，利用互联网技术为客 户提供安全、实时、统一、综合的各类金融业务。几乎所 有在我国开展业务的中外资银行都推出网上银行业务，并 提供了为企业集团服务的网上银行服务功能。通过此模块 的学习，学生主要接触和了解以下业务：一是客户关系管理一一以集团内成员单位为管理对象, 进行授信评级、关键客户管理、上下游供应链管理、成员单位基本信息管理等客户关系管理。二是资金结算管理一一统一代理成员单位日常结算,对内结合内部网上银行进行账务处理，对外通过银企系统 直接实现资金收付处理。三是账户系统管理 建立内部账户系统，通过内部账户、银行账户的相互衔接，实

15、现结算和资金信息的电子 化。四是票据业务管理一一对集团内银行承兑汇票、商业 承兑汇票等统一管理和集约化操作，如票据贴现。五是信贷融资管理一一统一对外融资，支持集团内资 金拆借，支持对成员单位的内外部授信管理。六是国际结算管理一一处理集团内外汇汇款、信用证 等各类外币业务。七是资金预算及风险控制一一建立内部的资金预算机 制以及资金审批监控等风险控制机制。八是数据挖掘及决策分析一一以数据集中为基础，以 数据挖掘为工具，为集团决策提供支持。五、结论学生通过体验化的学习和操作，不出校门就了解到企 业财务、会计、资金管理工作的基本流程，体会到企业的 经营运作、企业资源综合计划、企业信息化管理的管理方 法，了解erp系统对管理模式和业务流程所带来的重构。有利于信息化的管理型、实务型、创新型财务人才的培养, 并且大大增强了学生的就业竞争力。【参考文献】1 陈朝庆，兰英.s apecc/总账系统应用指南m. 人民邮电岀版社，xx年7月.2 崔晓阳.erp项目选型与招标一erp项目决策与实 施必读m.北京大学出版