二建-施工管理-精讲班-26、2Z102050：施工成本控制与施工成本分析

1、2Z102054施工成本分析的方法一、施工成本分析的依据(一) 会计核算会计核算主要是价值核算。由于会计记录具有连续性、系统性、综合性等特点，所以它是施工成 本分析的重要依据。(二) 业务核算业务核算的范围比会计、统计核算要广，会计和统计核算一般是对已经发生的经济活动进行核算, 而业务核算，不但可以对已经发生的，而IL还可以对尚未发生或正在发生的经济活动进行核算。业务 核算的目的，在于迅速取得资料，在经济活动中及时采取措施进行调整。(三) 统计核算统计核算是利用会计核算资料和业务核算资料。它的计量尺度比会计宽，可以用货币计算，也可 以用实物或劳动量计量。它通过全面调査和抽样调査等特有的方法，不

2、仅能提供绝对数指标，还能提 供相对数和平均数指标，可以计算当前的实际水半，确定变动速度，可以预测发展的趋势。二、施工成本分析的方法(一)成本分析的基本方法施工成本分析的基本方法包括：比较法、因素分析法、差额计算法、比率法等。1. 比较法：“指标对比分析法”。比较法的应用，通常有下列形式。(1) 将实际指标与目标指标对比分析影响目标完成的积极因素和消极因素，以便及时采取措施，保证成本目标的实现。(2) 本期实际指标与上期实际指标对比可以看出各项技术经济指标的变动情况，反映施工管理水平的提高程度。(3) 与本行业平均水平、先进水平对比可以反映本项目的技术管理和经济管理与行业的平均水平和先进水平的差

3、距，进而采取措施赶超 先进水平。2. 因素分析法：又称连环置换法.因素分析法的汁算步骤如下：(1) 确定分析对象，并计算出实际与目标数的差异；(2) 确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序(排序规则是：先实物量，后价 值量；先绝对值，后相对值)；(3) 以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数：(4) 将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下來；(5) 将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影 响程度：(6) 各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。【例2Z102054商品混凝

4、土目标成本为443040元，实际成本为473697元，比目标成本增加30657 元，资料如表2Z1020541所示。商品混凝土目标成本与实际成本对比表表2Z1020541项目单位目标实际差额产量m5600630+30单价元710730+20损耗率%43-1成本元443040473697+30657分析成本增加的原因：(1) 分析对象是商品混凝土的成本，实际成本与目标成本的差额为30657元，该指标是由产量、单 价、损耗率三个因素组成的，排序见表2Z102054-1。(2) 以目标数443040元(=600X710X1. 04)为分析替代的基础第一次替代产量因素，以630替代600,630X71

5、0X1. 04=465192 元；第二次替代单价因素，以730替代710,并保留上次替代后的值，630X730X1. 04=478296 元；第三次替代损耗率因素，以1. 03替代1. 04,并保留上两次替代后的值，630X730X1. 03 = 473697 元。(3) 计算差额：第一次替代与目标数的差额二465192443040二22152元；第二次替代与第一次替代的差额二478296465192= 13104元；第三次替代与第二次替代的差额=473697478296= -4599元。(4) 产量增加使成本増加了 22152元，单价提高使成本增加了 13104元，而损耗率下降使成本减少 7

6、 4599 元。(5) 各因素的影响程度之和=22152+13104-4599 = 30657元，与实际成本与目标成本的总差额相等。为了使用方便，企业也可以通过运用因素分析表來求出各因素变动对实际成本的影响程度，其具体形式见表2Z1020442a商品混凝土成本变动因素分析表表2zl02044-2顺序连环替代计算差异(元)因素分析目标数600X710X1.04第一次替代630X710X1.0422152由于产量增加30m成本增加22152 元第二次替代630X730X1.0413101由于单价提高20元成本增加13104 元第三次替代630X730X1.034599由于损耗率下降1%,成本减少4

7、599 元合计22152 + 131044599= 30657306573. 差额计算法：利用各个因素的目标值与实际值的差额來计算其对成本的影响程度。4. 比率法：基本特点是：先把对比分析的数值变成相对数，再观察其相互之间的关系。常用的比 率法有以下几种。(1) 相关比率法可以将两个性质不同而又相关的指标加以对比，求出比率，并以此來考察经营成果的好坏。例如: 产值和工资。(2) 构成比率法又称比重分析法或结构对比分析法。通过构成比率，可以考察成本总量的构成情况及各成本项目 占成本总量的比重，同时也可看出量、本、利的比例关系，从而为寻求降低成本的途径指明方向。(3) 动态比率法将同类指标不同时期

8、的数值进行对比，求出比率，以分析该项指标的发展方向和发展速度。动态 比率的计算，通常采用基期指数和环比指数两种方法。(二)综合成本的分析方法四个方面：1. 分部分项工程成本分析分部分项工程成本分析是施工项目成本分析的基础。分部分项工程成本分析的对象为已完成分部 分项工程。分析的方法是：进行预算成本、目标成本和实际成本的"三算”对比。分部分项工程成本 分析的资料来源是：预算成本来自投标报价成本，目标成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单 的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料。对丁那些主要分部分项工程则必须进行成本分析，而II耍做到从开工到竣工进行系统的成本分析。2. 月(季)

9、度成本分析月(季)度成本分析，是施工项目定期的、经常性的中间成本分析。月(季)度成本分析的依据是当月(季)的成本报表。分析的方法，通常有以下几个方面。(1) 通过实际成本与预算成本的对比，分析当月(季)的成本降低水平；通过累计实际成本与累计预 算成本的对比，分析累计的成本降低水半，预测实现项目成本目标的前景。(2) 通过实际成本与目标成本的对比，分析目标成本的落实情况，以及目标管理中的问题和不足， 进而采取措施，加强成本管理，保证成本目标的落实。(3) 通过对各成本项目的成本分析，可以了解成本总量构成比例和成本管理的薄弱环节。(4) 通过主要技术经济指标的实际与目标对比，分析产量、工期、质量、

10、“三材”节约率、机械利 用率等对成本的影响。(5) 通过对技术组织措施执行效果的分析，寻求更加有效的节约途径。(6) 分析其他有利条件和不利条件对成本的影响。3. 年度成本分析企业成本耍求一年结算一次，不得将本年成本转入下一年度。项目成本则以项目的寿命周期为结 算期，要求从开工到竣工到保修期结束连续计算。通过年度成本的综合分析，可以总结一年来成本管理的成绩和不足，为今后的成本管理提供经验 和教训，从而可对项目成本进行更有效的管理。重点是针对下一年度的施工进展情况规划切实可行的 成本管理措施，以保证施工项目成本目标的实现。4. 竣工成本的综合分析单位工程竣工成本分析，应包括以下三方面内容：(1)

11、 竣工成本分析；(2) 主要资源节超对比分析；(3) 主要技术节约措施及经济效果分析。本节经典习题：1. 下列关于施工成本分析依据的说法正确的是()°A. 会计核算主要是价值核算B. 业务核算是对个别的经济业务进行单项核算C. 业务核算的目的，在丁迅速収得资料，在经济活动中及时釆取措施进行调整D. 统计核算具有连续性、系统性、综合性的特点E. 业务核算的范围比会计、统计核算要广答案：ABCE2. 施工成本分析的基本方法有（）°A.比较法B.比率法C. 平衡法D.连环置换法E.差额计算法答案：ABDE3. 关于分部分项工程成本分析的说法，正确的是（）。A. 分部分项工程成本分

12、析的对象为己完成分部分项工程B. 分部分项工程成本分析的方法是进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比C. 分部分项工程成本分析的资料來源是，预算成本來口投标报价成本，目标成本來口施工预算D. 分部分项工程成本分析的资料来源是施工图预算E. 施工项目成本分析是分部分项工程成本分析的基础答案：ABC4.某施工项目的商品混凝土目标成本是294 000元（目标产量400m3,目标单价700元/m，预计损耗 率为5%）,实际成本是390000元（实际产量500 m3,实际单价750元/m',实际损耗率为4%,。若采用 因素分析法进行成本分析（因素的排列顺序是：产量、单价、损耗率），则由于

13、损耗率降低减少的成本 是（）元。A. 3750B. 26250C. 73500D. 96000【答案】A知识点小结：2-81：核算中三算的释义：会计核算VS价值核算，连续、系统、综合；业务核算VS广、过去和将來、迅速取得资料；统计核算VS利用其它核算资料，全调和抽调，货币、实物、劳动量计量。2-82：成本分析基本方法的灵活运用：比较法：实际与目标指标对比-分析积极和消极影响因素，本期与上期指标对比-变动情况、管理水平提高，与行业半均和先进对比-看差距、找措施。因素分析法：排序规则、置换计算。差额计算法：因素分析法的简化，目标值与实际值的差额。比率法：相关比率-性质不同II相关考察成果好坏，构成比率-总量构成及分量占比，动态比率-分析发展动向和发展速度。2-83：综合成本分析方法的理解和运用。分部分项工程的成本分析：基础、三算对比及数据來源、主耍的分部分项工程进行分析、了解成本形 成