宏观经济与税收若干问题研究(一)

1、宏观经济与税收假设干问题研究 一 “宏观经济与税收 课题研讨会观点综述 中国税务学会 “税收与宏观经济 课题研讨会于 2003 年 9 月 17 日至 9 月 19日在河南郑州举行。 与会代表就税收增长与经济增长的关系问题、 当前税收政策选择、配合经济结构调整的税收政策以及国际税收竞争 与我国的应对等问题进行了较为深入的研讨。现将研讨会主要观点综 述如下：一、关于税收与经济关系问题 税收与经济关系问题是税收理论研究中的一个根本问题，也是税收实 践中首先需要处理好的一个根本问题。因此，科学认识税收范畴，明 确税收在国民经济运行中的地位和作用是科学运用税收调控经济的基 本前提。从税收与经济的关系看

2、，税收处在政府与企业、个人，中央与地方等 各方利益分配的焦点上，是各方最关心、最敏感的经济问题。理论和 实践都已说明经济与税收之间的作用与反作用关系是客观存在的，而 且表达在经济运行的方方面面， 也正是客观存在的税收对经济的影响， 才使税收成为政府可以有意识地加以运用的调节经济的工具，也就要 求税收工作必须把开展经济、效劳或服从于经济作为税收工作的出发 点和归宿，才能保障税收事业的蓬勃开展。分析税收调控机制的作用 原理，会发现，税收调控功能是包含在具体的税收制度之中，并且通 过税收征管来实现的。 因此，税收制度及税收征管体制的改革与完善， 以及其与经济管理体制相协调是进一步增强税收宏观调控功能

3、的重要 前提。税收调控的目的是要提高宏观经济管理水平，提高经济效益，促进社 会经济持续、稳定、协调开展。因此，有的代表强调，为了有效地促 进经济开展目标的实现，在运用税收手段调控经济的过程中，必须处 理好组织收入与开展经济的关系；加强管理与优化效劳的关系；依法 治税与支持企业生产的关系；税务部门职能作用与改革的关系。并进 一步指出，当前形势下在具体的税收工作中，税收调控应着力做好以 下工作：调节供求关系，促进供求平衡；调节地区之间的收入差距， 促进全国经济平衡开展；调节个人收入差距，逐步实现共同富裕目标; 调整税负，促进公平竞争；调整税收优惠政策，促进高新技术产业的 开展；调节对外经济往来，促

4、进对外开放。税收与经济关系的有效协调在于促进经济开展，而其最终目标在于人 民生活水平的提高。基于这一认识，有的代表从共同富裕、全面建设 小康社会这一角度分析税收与经济的关系，深化我国的税制改革。认 为我国要坚持以共同富裕为目标，以初次分配注重效率、再分配注重 公平为原那么，通过制定和贯彻包括财政、税收、福利、社会保障等多 方面的相应的收入分配政策、法律和法规，正确反映和兼顾不同方面 群众的利益，深化分配制度改革，加大社会调剂力度，促进欠兴旺地 区和困难行业、困难群众问题的解决。在分析了我国欠兴旺地区、困 难行业和困难群众的根本情况后， 提出了在税制改革方面的政策建议:1设定农业税起征点；2对西

5、部地区重点税源企业新上重大更新改造工程购置机器设备等 固定资产所含税款，在缴纳增值税时应准予抵扣；3局部返还采掘企业缴纳的增值税，以此作为这些企业开展接续产 业的准备金；4困难企业 3 年以上的陈旧欠税应予以豁免；5降低增值税小规模纳税人征收率。 二、当前形势下的税收政策选择一当前的经济形势分析我国经济在 2002年已根本走出低谷， 2003 年第一季度进入了快速增长 期，GDP增长高达9.9%，大局部经济指标创1995年以来的同期最快 增长水平，整体经济增势强劲。进入 4 月份以后，受“非典疫情的冲击， 经济增长速度回落。但 6 月份以后工业生产、市场销售等主要经济指 标明显上升，上半年 G

6、DP同比增长8.2%，比2002年同期快0.4个百 分点，国民经济总体上仍保持较快增长。 其中，第一产业同比增长 2.7%， 第二产业同比增长 11.6%，第三产业同比增长 4.2%。从部门来看，上 半年，工业生产保持较快增长，其对经济增长的奉献率高达70.2%，比2002年同期提高了 10.1个百分点，拉动GDP增长5.8个百分点。其 中，规模以上工业完成增加值，同比增长 16.2%，增速比 2002年同期 高 4.5个百分点，是 1994年以来同期的最高增速，各经济类型工业增 长全面加快。与此同时，经济运行质量进一步提高，企业盈利保持较高水平， 15月份，工业企业盈亏相抵后实现利润同比增长

7、 62.8，工 业产销率高达 97.2。上半年国民经济快速增长的主要原因有二个： 一是投资，二是出口。从投资因素看，上半年，全社会固定资产投资 同比增长 31.1，比 2002年同期快 9.6 个百分点，超过了经济过热时 的 1994 年的投资增长速度。分经济类型来看，国有及其他经济类型投 资增长 32.8，集体经济投资增长 37.8，个体经济投资增长 14.1。 在国有及其他投资中， 基建投资增长 29.7，更新改造投资增长 39.2， 房地产投资增长 34。从建设资金的来源看，上半年国家预算内资金 增长 12.7，国内贷款增长 55.9，利用外资增长 44.1%.自筹资金增 长 51.2。

8、 这里尤其需要重视的是，在全社会总投资快速增长的同时，非政府投 资，即企业和民间投资也增长强劲，与全社会投资的增速处于同等水 平。目前民间投资已被启动，这使得经济增长有了内在动力。与此同 时，银行贷款快速增长， 2003年 4月末金融机构各项贷款余额同比增 长 20.7%，增幅是 1997 年 4 月份以来最高的。随着贷款的增长，相应 地货币供给量也逐月上升，广义货币量M2从2002年6月份增长14%, 上升到 9 月份 16，又升至年底的 172003年第一季度更升至 18 以上。目前己出现银行贷款增长偏快、贷币供给较松的问题。 从出口的因素看,上半年,我国进出口总额同比增长39.0%,其中

9、,出口增长 34.0%,同比增加 1 9.9个百分点。出口的快速增长对拉动 GDP 的增长发挥了重要作用。在当前经济快速增长的同时,国民经济运行中仍然存在着制约经济进一步增长的隐患，主要也有两个：一是消费 需求仍然缺乏，二是就业形势严峻。 上半年，社会消费品零售总额，比去年同期增长 8，同比回落 0.6 个 百分点，而农村仅增长 6.3。在物价方面，上半年，居民消费价格同 比上涨 0.6，其中，主要是食品价格和效劳工程价格上涨，其余商品 价格大多表现为下降。与此同时，工业品出厂价格和生产资料价格有 明显上升。上半年，工业品出厂价格同比上涨 2.9，主要生产资料中， 石油、原材料、燃料、动力等价

10、格上涨较多。 目前我国消费需求缺乏的原因，一是居民收入增加缓慢。 2003 年上半 年，城镇居民人均可支配收入同比增长 8.4，农村居民人均现金收入 同比增长 25，二是居民收入差距不断扩大。 2002 年城乡居民收入差 距到达3.1 : 1.假设按城乡居民实际生活水平计算，差距会到达5： 16 : 1.此外，城乡居民内部富裕家庭与贫困家庭之间的收入差距和东西 部地区之间的收入差距，都在明显加大。收入差距的扩大，必然带来 全社会消费倾向的下降。三是基于对教育、养老、失业、医疗等问题 的认识，居民减收增支的预期仍未缓解。四是产品供给结构与消费需 求结构不协调。从当前的就业形势看， 至 2003年 6月底国有企业下岗人员是 370万人， 城镇登记失业人数近 800 万人， 2003 年我国城镇新增劳动力大约是 1000 万人，另外，农村大约还有 1.5 亿人的剩余劳动力。 20 世纪 80 年代，我国GDP每增加1个百分点，就可拉动就业增长0.32个百分点，而目前还缺乏 0.1 个百分点。最能吸纳劳动力的中小企业、 民营企业和 效劳行业开展相对滞后。由此得出的结论是：目前我国经济运行已进入新一轮的快速增长期， 经济增长的内在动