金融会计第四章2讲述

1、 二、银行本票二、银行本票 （一）定义（一）定义 银行本票是银行本票是银行签发银行签发的承诺自己在见票时的承诺自己在见票时无条件支付无条件支付确定确定的金额给收款人或持票人的票据。的金额给收款人或持票人的票据。 银行本票可以用于转账，填明银行本票可以用于转账，填明“现金现金”字样的银行本票也字样的银行本票也可用于支取现金。银行本票分为定额本票和不定额本票，可用于支取现金。银行本票分为定额本票和不定额本票，定额本票的面额为定额本票的面额为1 0001 000元、元、5 0005 000元、元、10 00010 000元和元和50 00050 000元；不定额本票则用总行规定统一制作的压数机压印出

2、票元；不定额本票则用总行规定统一制作的压数机压印出票面金额。面金额。 （二）基本规定（二）基本规定1.1.单位和个人在单位和个人在同一票据交换区域同一票据交换区域需要支付的各种款项，均需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。可以使用银行本票。2.2.银行本票的银行本票的出票人出票人为经中国人民银行当地分支行批准办理为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行本票业务的银行机构银行机构。3.3.签发的银行本票必须记载下列事项：表明签发的银行本票必须记载下列事项：表明“银行本票银行本票”的的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出

3、票日期；出票人签章。票日期；出票人签章。4.4.银行本票的提示付款期自出票日起最长不超过银行本票的提示付款期自出票日起最长不超过2 2个月个月。超。超过付款期限，代理付款人不予受理。过付款期限，代理付款人不予受理。5.5.申请人使用银行本票，应向银行填写申请人使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书银行本票申请书”，个人可申请现金本票，单位只能申请转账本票，个人可申请现金本票，单位只能申请转账本票，无金额起无金额起点点 。6.6.银行本票一律记名，转账本票银行本票一律记名，转账本票允许背书转让允许背书转让。7.7.银行本票银行本票丧失丧失，失票人可以凭人民法院出具的证明其享有，失票人可以凭人

4、民法院出具的证明其享有票据权利的证明，向出票人要求票据权利的证明，向出票人要求付款或退款付款或退款。3银行本票流转程序银行本票流转程序 送与 a背书 结算 转让 b 申 提 代 提 代 请 出 示 付 示 付 出 票 本 款人 本 款 本 票 付款 票 人 票 入账 付款 银行之 入账 间清算资金 （票据交换）申申 请请 人人收款人收款人（持票人）（持票人）被背书人被背书人（持票人（持票人）持票人开户银行持票人开户银行（代理付款行）（代理付款行）出票人开户银行出票人开户银行（付款行）（付款行） （三）银行本票业务的核算（三）银行本票业务的核算1.1.例例1 1（签发）：工行海淀支行收到安泰公司

5、交来银行本票申（签发）：工行海淀支行收到安泰公司交来银行本票申请书，申请签发银行本票请书，申请签发银行本票50 00050 000元。审查无误后，款项从元。审查无误后，款项从其存款账户中收取，当即签发银行本票其存款账户中收取，当即签发银行本票50 00050 000元。元。1.出票出票 2.付款付款 3.结清结清 4.退款退款借：单位活期存款借：单位活期存款安泰公司安泰公司 50 000 贷：本票贷：本票 50 000如现金交付：如现金交付： 借：现金借：现金 贷：本票贷：本票2. 例例2（付款）：工行东阳支行收到朝阳公司交来的进账单（付款）：工行东阳支行收到朝阳公司交来的进账单和由农行海淀支

6、行签发的本票各一份，金额为和由农行海淀支行签发的本票各一份，金额为50 000元，审元，审核无误。核无误。3.例例3（结清）：工行海淀支行收到票据交换提入本票时，抽（结清）：工行海淀支行收到票据交换提入本票时，抽出专夹保管的本票卡片或存根，经核对相符，确属本行出票出专夹保管的本票卡片或存根，经核对相符，确属本行出票，本票作借方传票，本票卡片作附件。分录为：，本票作借方传票，本票卡片作附件。分录为： 借：存放中央银行款项（借：存放中央银行款项（+） 50 000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款朝阳公司（朝阳公司（+） 50 000借：本票借：本票 贷：现金贷：现金借：本票借：本票 50 000

7、 贷：存放中央银行款项（贷：存放中央银行款项（+） 50 0004.退款退款5.超期不获付款超期不获付款出票人：出票人：借：本票借：本票 贷：单位活期存款贷：单位活期存款申请人户申请人户持票人在出票银行开户：持票人在出票银行开户：借：本票借：本票 贷：单位活期存款贷：单位活期存款持票人未在出票银行开户持票人未在出票银行开户出票人银行：借：本票出票人银行：借：本票 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项持票人银行：借：存放中央银行款项持票人银行：借：存放中央银行款项 贷：本票贷：本票三、银行汇票三、银行汇票（一）定义（一）定义 银行汇票是出票银行汇票是出票银行签发银行签发的，由其在见票时按实的

8、，由其在见票时按实际结算金额际结算金额无条件支付无条件支付给收款人或持票人的票据。给收款人或持票人的票据。（二）基本规定（二）基本规定1.适用于单位和个人需要在适用于单位和个人需要在异地异地支付的各种款项。支付的各种款项。2.签发银行汇票必须记载下列事项：填明签发银行汇票必须记载下列事项：填明“银行汇银行汇票票”的字样；无条件支付的承诺；票面金额；付款的字样；无条件支付的承诺；票面金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺上列事项之一的，银行汇票无效。缺上列事项之一的，银行汇票无效。3.银行汇票的提示付款期限自出票日起银行汇票的提示付款

9、期限自出票日起1个月个月，持票人超过，持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。4. 申请人使用银行汇票，需要向银行填写申请人使用银行汇票，需要向银行填写“银行汇票申请银行汇票申请书书”。申请人和收款人均为。申请人和收款人均为个人个人，可以申请，可以申请现金银行汇票现金银行汇票，申请人申请人或或收款人为单位的，必须使用收款人为单位的，必须使用转账银行汇票转账银行汇票。5. 出票人签发转账银行汇票，不得填写代理付款人名称，现出票人签发转账银行汇票，不得填写代理付款人名称，现金银行汇票，必须填写代理付款人名称。金银行汇票，必须填写代理付款人名称。6.

10、银行汇票的实际结算金额不得更改。银行汇票的实际结算金额不得更改。7.持票人向银行提示付款，必须同时提交持票人向银行提示付款，必须同时提交 银行汇票联和解讫银行汇票联和解讫通知联，否则银行不予受理。通知联，否则银行不予受理。8.银行汇票为记名式汇票，转账汇票银行汇票为记名式汇票，转账汇票允许背书转让允许背书转让。9.银行汇票丧失，可以凭法院证明要求退款。银行汇票丧失，可以凭法院证明要求退款。9银行汇票流转程序银行汇票流转程序 持往 a背书 异地结算 转让 b 申 退 提 代 提 代 请 出 回 示 付 示 付 签 票 多 票 款人 票 款 发 余 据 付款 据 人 汇票 款 入账 付 款 银行之

11、间 入账 清算资金 申申 请请 人人收款人收款人（持票人）（持票人）被背书人被背书人（持票人（持票人）收款人收款人持票人开户持票人开户银行（代理付款行）银行（代理付款行）申请人开户银行申请人开户银行（付款行）（付款行）（三）银行汇票处理手续（三）银行汇票处理手续1.签发（出票行的处理），签发（出票行的处理）， 借：单位活期存款借：单位活期存款申请人户申请人户 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 借：库存现金借：库存现金 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 2. 兑付（代理付款行的处理），兑付（代理付款行的处理），3. 结清（出票行的处理），结清（出票行的处理）， 借：辖内往来借：辖内往来 贷：单位活期存款贷：单位

12、活期存款 持票人户持票人户 借：辖内往来借：辖内往来 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款持票人户持票人户 借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款持票人户持票人户 贷：单位活期存款贷：单位活期存款 持票人户持票人户 共同类共同类负债类负债类同同行行非非同同行行借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：辖内往来贷：辖内往来有多余款的有多余款的 单位活期存款单位活期存款申请人户申请人户 例：工商银行东阳支行收到安泰公司交来银行汇票申请书一例：工商银行东阳支行收到安泰公司交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票份，申请签发银行汇票100 000100 000元。审查无误后，从其存元。审查无误后，从

13、其存款账户中收取款项，当即签发银行汇票一张，金额款账户中收取款项，当即签发银行汇票一张，金额100 100 000000元，交付该公司。分录如下：元，交付该公司。分录如下： 借：单位活期存款借：单位活期存款安泰公司安泰公司 100 000100 000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款安泰公司安泰公司 100 000100 000工商银行东阳支行收到工商银行海淀支行寄来的联行借方报工商银行东阳支行收到工商银行海淀支行寄来的联行借方报单、银行汇票解迄通知和多余款收账通知，填列汇票出票单、银行汇票解迄通知和多余款收账通知，填列汇票出票金额为金额为100 000100 000元，实际结算金额为元，实际结算金

14、额为95 00095 000元，多余款项元，多余款项5 5 000000元。审核无误后，将多余款项退回安泰公司，分录为：元。审核无误后，将多余款项退回安泰公司，分录为： 借：汇出汇款借：汇出汇款安泰公司安泰公司 100 000100 000 贷：辖内往来贷：辖内往来 95 00095 000 单位活期存款单位活期存款安泰公司安泰公司 5 0005 000 四、商业汇票四、商业汇票 （一）定义（一）定义 商业汇票是由商业汇票是由出票人出票人签发，委托付款人在签发，委托付款人在指定日期指定日期无条无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 （二）基本规定（

15、二）基本规定1.1.只有根据购销合同进行合法的只有根据购销合同进行合法的商品交易商品交易，才能签发商业汇，才能签发商业汇票。其他方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借票。其他方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。贷等不可采用商业汇票结算方式。2.2.同城异地均可使用，按同城异地均可使用，按承兑人承兑人不同，可分为商业承兑汇票不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。和银行承兑汇票两种。3.3.商业汇票可以由付款人签发，也可由收款人签发，但都必商业汇票可以由付款人签发，也可由收款人签发，但都必须经过承兑。只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力须经过承兑。只有经过

16、承兑的商业汇票才具有法律效力，承兑人负有到期无条件付款的责任。，承兑人负有到期无条件付款的责任。4.4.银行承兑汇票的每张票面金额最高为银行承兑汇票的每张票面金额最高为1 0001 000万元万元（含）。（含）。承兑银行按票面金额向承兑申请人收取承兑银行按票面金额向承兑申请人收取万分之五万分之五的手续费的手续费，不足，不足1010元的按元的按1010元计。元计。5.5.持票人可持未到期的汇票连同贴现凭证向银行申请持票人可持未到期的汇票连同贴现凭证向银行申请贴现贴现。贴现银行可持未到期的汇票向其他银行转贴现，也可向中贴现银行可持未到期的汇票向其他银行转贴现，也可向中国人民银行申请再贴现。国人民银

17、行申请再贴现。6.6.商业汇票付款期限最长商业汇票付款期限最长6 6个月个月，到期提示付款期，到期提示付款期1010天天。7.7.逾期付款加收罚息。逾期付款加收罚息。15商业承兑汇票流转程序商业承兑汇票流转程序 交付 a背书 汇票 转让 b 发 通 委 收 委 收 出 知 托 妥 托 妥 付 付 收 入 收 入 款 款 款 账 款 账 通知 发出 委托收款 划回票款出出 票票 人人承兑人、付款人承兑人、付款人收款人收款人（持票人）（持票人）被背书人被背书人（持票人（持票人）收款人收款人持票人持票人开户银行开户银行承兑人承兑人付款付款人人开户银行开户银行16银行承兑汇票流转程序银行承兑汇票流转程

18、序 交付 a背书 汇票 转让 b 出 交 委 收 委 收 票 承 存 托 妥 托 妥 并 兑 票 收 入 收 入 申请 款 款 账 款 账 承兑 发出 委托收款 划回票款出出 票票 人人（购货单位）（购货单位）收款人收款人（持票人）（持票人）被背书人被背书人（持票人（持票人）收款人收款人持票人持票人开户银行开户银行出票人开户银行出票人开户银行（承兑人）（承兑人）（三）商业承兑汇票的处理（三）商业承兑汇票的处理1.持票人开户银行受理汇票持票人开户银行受理汇票2.付款人开户行收到汇票付款人开户行收到汇票 借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 贷：辖内往来贷：辖内往来3.持票人开户行收到

19、划回款项持票人开户行收到划回款项 借：辖内往来借：辖内往来 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人户收款人户 （四）银行承兑汇票的处理（四）银行承兑汇票的处理1.收到汇票及承兑，收取手续费收到汇票及承兑，收取手续费2.持票人开户行受理汇票的处理（同商业承兑汇票）持票人开户行受理汇票的处理（同商业承兑汇票）3.汇票到期，承兑银行向承兑申请人收取票款汇票到期，承兑银行向承兑申请人收取票款 借：单位活期存款借：单位活期存款承兑申请人户承兑申请人户 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 借：单位活期存款借：单位活期存款承兑申请人户承兑申请人户 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款承兑申请人

20、户承兑申请人户 4.承兑银行支付汇票款项承兑银行支付汇票款项5. 持票人开户行收到款项持票人开户行收到款项 借：应解汇款借：应解汇款承兑申请人户承兑申请人户 贷：资金清算往来贷：资金清算往来 借：辖内往来借：辖内往来 贷：单位活期存款贷：单位活期存款持票人户持票人户 第四节第四节 信用卡业务的核算信用卡业务的核算例例1 1：工行东阳支行收到朝阳公司交来的进账单和转账支票：工行东阳支行收到朝阳公司交来的进账单和转账支票各一份，进账单金额为各一份，进账单金额为50 00050 000元，转账支票金额为元，转账支票金额为50 02050 020元，其中元，其中2020元为手续费，经审查无误后，发给信

21、用卡。分元为手续费，经审查无误后，发给信用卡。分录如下：录如下： 借：单位活期存款借：单位活期存款朝阳公司朝阳公司 50 02050 020 贷：信用卡存款贷：信用卡存款单位卡单位卡朝阳公司朝阳公司 50 00050 000 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 2020 若以交存现金方式来申请办卡，则若以交存现金方式来申请办卡，则 借：库存现金借：库存现金 50 02050 020 贷：信用卡存款贷：信用卡存款单位卡单位卡朝阳公司朝阳公司 50 00050 000 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 2020例例2 2：工行东阳支行从工行海淀支行同城交换提入汇计单和：工行东阳支行从工行海淀支行同城

22、交换提入汇计单和本行持卡人新潮公司的签购单各一张，金额均为本行持卡人新潮公司的签购单各一张，金额均为80 00080 000元元，审核无误后，分录如下：，审核无误后，分录如下： 借：信用卡存款借：信用卡存款单位卡单位卡新潮公司（新潮公司（- -）80 00080 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 80 000 80 000 若特约单位与持卡人不在同一城市的同系统银行开户，则若特约单位与持卡人不在同一城市的同系统银行开户，则 借：信用卡存款借：信用卡存款单位卡单位卡公司（公司（- -） 贷：存放中央银行款项（贷：存放中央银行款项（- -） 例例3 3：工商银行东阳支行收到朝丰商厦

23、交来的签购单、汇计：工商银行东阳支行收到朝丰商厦交来的签购单、汇计单和进账单各一份，列明在本行开户的张宏先生购物消费单和进账单各一份，列明在本行开户的张宏先生购物消费3 0003 000元，手续费按元，手续费按33计算，审查无误后，编制会计分录计算，审查无误后，编制会计分录如下：如下： 借：信用卡存款借：信用卡存款个人卡个人卡张宏张宏 3 000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款朝丰商厦朝丰商厦 2 991 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 9课堂练习：单项选择题课堂练习：单项选择题1.1.出票后定期付款的商业汇票，其付款期限应（出票后定期付款的商业汇票，其付款期限应（ ）计算。）计算。 A.A.自出票日起自出票日起 B.B.自出票日起按天数自出票日起按天数 C.C.自出票日起按月自出票日起按月 D.D.自承兑或拒绝承兑日起按月自承兑或拒绝承兑日起按月2.2.某行于某行于20112011年年6 6月月3030日签发的银行汇票，其到期日应该是日签发的银行汇票，其到期日应该是（ ） A.2011A.2011年年7 7月月3030日日 B.2011B.2011年年7 7月月3131日日 C.2011C.2011年年8 8月月303