预付账款培训

1、预付账款审计预付账款审计1目录目录n一、预付账款简介一、预付账款简介n二、填制工作底稿二、填制工作底稿n三、预付账款审计要点三、预付账款审计要点n四、审计中常见问题四、审计中常见问题2一、预付账款简介一、预付账款简介n预付账款是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项预付账款是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。日常核算中应该主要分为预付材料款，预付工程款，预。日常核算中应该主要分为预付材料款，预付工程款，预付设备款。付设备款。n一般情况下建议企业不同时设应付账款和预付账款账户，一般情况下建议企业不同时设应付账款和预付账款账户，此种情况很容易出现供应商同时挂账现象；但企业预付大此种情况很

2、容易出现供应商同时挂账现象；但企业预付大额的工程款和设备款可以单独在预付账款中核算。额的工程款和设备款可以单独在预付账款中核算。n本本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的金额。方余额，反映企业尚未补付的金额。3二、填制工作底稿二、填制工作底稿n预付账款实质性程序表预付账款实质性程序表n预付账款审定表预付账款审定表n预付账款明细表预付账款明细表n预付账款账龄分析表预付账款账龄分析表n预付账款发函情况表、函证结果汇总表预付账款发函情况表、函证结果汇总表n预付账款函证结果调节表、预付账款替代程序预付账款函证结果调节

3、表、预付账款替代程序n预付账款细节测试表预付账款细节测试表4n预付账款实质性预付账款实质性程序表程序表n1、审计目标与认定对应关系、审计目标与认定对应关系n2、审计目标与审计计划的衔接、审计目标与审计计划的衔接n3、审计目标与审计程序对应关系、审计目标与审计程序对应关系n计划执行的审计程序、对应的索引号，执行人信息。计划执行的审计程序、对应的索引号，执行人信息。5二、填制工作底稿二、填制工作底稿n预付账款审定表预付账款审定表n1、审计表中、审计表中的预付账款应分为关联方和非关联方，方便以的预付账款应分为关联方和非关联方，方便以后抵消。后抵消。n2、仔细说明调整事项，明晰调整思路和调整轨迹。、仔

4、细说明调整事项，明晰调整思路和调整轨迹。n3、进行年初数核对（总账和明细账核对，总账和已审报表、进行年初数核对（总账和明细账核对，总账和已审报表输核对），期末数核对（总账和明细账核对，总账和未审输核对），期末数核对（总账和明细账核对，总账和未审报表数核对）报表数核对）n4、得出审计结论、得出审计结论6二、填制工作底稿二、填制工作底稿n预付账款预付账款明细表明细表n1、向、向客户获取预付款项客户获取预付款项明细表，如明细表，如客户未提供客户未提供，需由审计，需由审计人员人员自行编制；自行编制；n2、将该表合计数与总账数和报表数核对是否相符将该表合计数与总账数和报表数核对是否相符。并对核。并对核对

5、结果做出标记。对结果做出标记。n3、分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要时作重分类分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整调整.n4、注意，预付账款中的外币期末一般不用进行汇兑损益调、注意，预付账款中的外币期末一般不用进行汇兑损益调整。整。7二、填制工作底稿二、填制工作底稿n预付账款账龄分析表预付账款账龄分析表n1、根据、根据期初已审定账龄，结合本期发生额期初已审定账龄，结合本期发生额，审查期末，审查期末账龄账龄划分是否正确，账龄划分不正确的应建议被审计单位进行划分是否正确，账龄划分不正确的应建议被审计单位进行调整。调整。n2、对于账龄在一年以上、对于账龄在一年以上的预付的预付款

6、项，应查明原因款项，应查明原因。n3、检查大额期末金额是否检查大额期末金额是否根据有关购货或工程建设合同根据有关购货或工程建设合同支支付，付，以确定款项以确定款项内容内容的真实性，在检查过程中若发现异常的真实性，在检查过程中若发现异常情况，应向外勤主管或项目经理报告，并复印相关情况，应向外勤主管或项目经理报告，并复印相关资料资料，以便高级别审计人员判断是否需要进行账务调整。以便高级别审计人员判断是否需要进行账务调整。8二、填制工作底稿二、填制工作底稿n预付账款账龄分析表预付账款账龄分析表n4、对于账龄较长（一般为一年以上）的预付款项，应通过对于账龄较长（一般为一年以上）的预付款项，应通过询问被

7、审计单位、核对询问被审计单位、核对购货合同购货合同的相应条款判断预付款项的相应条款判断预付款项挂账时间是否正常，尤其关注非正常的长期挂账的预付款挂账时间是否正常，尤其关注非正常的长期挂账的预付款项项，判断，判断被审计单位是否存在粉饰利润的可能性。可能存被审计单位是否存在粉饰利润的可能性。可能存在长期挂账的原因：在长期挂账的原因：n（1）货物已到，但正式发票未到，未及时转账；）货物已到，但正式发票未到，未及时转账；n（2）发票、货物已到，但会计处理错误，重复记在应付账）发票、货物已到，但会计处理错误，重复记在应付账款；款；n（3）货物质量发生问题，需退货，引起经济纠纷的；）货物质量发生问题，需退

8、货，引起经济纠纷的；n（4）被长期占用资金、以虚拟购货合同入账，虚挂的预付）被长期占用资金、以虚拟购货合同入账，虚挂的预付款项。款项。9二、填制工作底稿二、填制工作底稿n预付账款账龄分析表预付账款账龄分析表n5、对已不符合预付款项性质的或无法再收回所购货物的款对已不符合预付款项性质的或无法再收回所购货物的款项，应转入其他应收款，项，应转入其他应收款，并按规定并按规定计提坏账准备金，此时计提坏账准备金，此时应核实坏账准备的计提是否正确。应核实坏账准备的计提是否正确。n6、对于预付的工程款和固定资产采购款，预付款项时通过对于预付的工程款和固定资产采购款，预付款项时通过该科目核算，该科目核算，但期末

9、按照报告披露要求，一般重但期末按照报告披露要求，一般重分类至分类至“其他非流动资产其他非流动资产”。10二、填制工作底稿二、填制工作底稿n预付账款发函情况表、函证结果汇总表预付账款发函情况表、函证结果汇总表n1、选择、选择预付款项的重要项目函证其余额和发生预付款项的重要项目函证其余额和发生额（要求达额（要求达到到80%以上）以上）n2、自被审计单位取得拟发函单位联系方式一览表；、自被审计单位取得拟发函单位联系方式一览表；n3、编制函证结果汇总表、编制函证结果汇总表；n4、对于回函不符的应查明原因，并编制函证结果调节表、对于回函不符的应查明原因，并编制函证结果调节表。n5、对于未回函的需再次发函

10、或实施替代程序（如：检查合、对于未回函的需再次发函或实施替代程序（如：检查合同、发票、验收单同、发票、验收单等），核实预付等），核实预付款项的真实。款项的真实。11二、填制工作底稿二、填制工作底稿n预付账款细节测试预付账款细节测试n按照要求抽取大额凭证进行检查。按照要求抽取大额凭证进行检查。12二、填制工作底稿二、填制工作底稿n1、对余额较大且长期挂账一直、对余额较大且长期挂账一直无发生无发生额的预付款项，应重额的预付款项，应重点检查初始发生时的相关依据点检查初始发生时的相关依据，并在报告附注中，并在报告附注中披露其披露其原原因因；n2、对于为采购存货而发生的预付款项，如果供应商稳定，、对于为采购存货而发生的预付款项，如果供应商稳定，且采购量、采购单价较为且采购量、采购单价较为稳定稳定，则可以结合当期实际采购，则可以结合当期实际采购额情况执行分析性复核程序，从总体上分析其期末余额是额情况执行分析性复核程序，从总体上分析其期末余额是否否合理合理，以及分析是否存在未入账的，以及分析是否存在未入账的存货存货；n3、期末余额较大项目应该取得相应合同，付款凭证；、期末余额较大项目应该取得相应合同，付款凭证；n4、发函时间紧张的，可将函证与替代程序同时、发函时间紧张的，可将函证与替代程序同时执行。执行。13三、审计要点三、审计要点n（一一）附注中披露出的预付账款，账龄超过）附注中披露出的预付