结算法律制度

1、结算法律制度结算法律制度 主讲人：魏来主讲人：魏来第一节第一节 支付结算概述支付结算概述一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征 是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。主要功能主要功能 一方当事人 另一方当事人资金主主体体银行银行 （支付结算和资金清算的（支付结算和资金清算的中介机构中介机构）城市信用合作社城市信用合作社农村信用合作社农村信用合作社单位（包含个体工商户）单位（包含个体工商户）个人个人支支付付结结算算的的特特征征支付结算必须通过支付结算必须通过中国人民银行中国人民银行批准的金融机构进行

2、批准的金融机构进行支付结算是一种支付结算是一种要式行为要式行为支付结算的发生取决于支付结算的发生取决于委托人的意志委托人的意志支付结算实行支付结算实行统一管理和分级管理相结合统一管理和分级管理相结合的管理体制的管理体制支付结算必须支付结算必须依法依法进行进行1.1.必须通过中国人民银行批准的金融机构进行必须通过中国人民银行批准的金融机构进行银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。支付结算与一般的货币清算行为不同。2.2.支付结算是一种支付结算是一种要式行为要式行为 要式行为：法律规定必须按照一定形式进行的行为。形式票据的格

3、式和书写规范票据的格式和书写规范结算凭证的格式和书写规范结算凭证的格式和书写规范3.3.支付结算的发生取决于委托人的意志支付结算的发生取决于委托人的意志注意单位、个人在银行开立存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任意单位或者个人查询；银行不代任何单位或个人冻结扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。4.4.统一管理和分级管理相结合统一管理和分级管理相结合 中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，中国人民银行各分行根据制度制定实施细则，报总行备案。5.5.支付结算必须依法进行支付结算必须依法进行 银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位和个人办理支付结算，必须遵守国家法

4、律、行政法规和本办法的各项规定，不得损害社会公共利益。【例题多选题】狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（）等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为。A.现金 B.票据 C.信用卡 D.汇兑【答案答案】BCD【例题单选题】下列经济事项中属于支付结算行为的是（A.甲公司用现金向职工发放工资B.乙公司出纳向出差人员支付2000元差旅费C.张三归还李四400元借款D.丙公司用转账支票支付施工单位5万元工程款【答案答案】D【例题单选题】下列关于支付结算特征的说法中，错误的是A.支付结算实行统一管理，分级管理B.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行C.支付结算是一种要式行为D.支付

5、结算的发生取决于受托人的意志【答案答案】D【例题单选题】根据支付结算办法第二十条规定，（）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。 A.中国人民银行总行B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行C.中国人民银行总行及各级分支机构D.中国人民银行总行及各商业银行总行【答案答案】A【例题判断题】甲公司用信用卡支付900元报刊费，属于支付结算行为。（）【答案答案】正确正确【例题判断题】支付结算的实质性业务关系是当事人之间的权利义务关系，银行仅仅是结算活动和资金清算中介机构。【答案答案】正确正确二、支付结算的基本规则二、支付结算的基本

6、规则恪守信用，履约支付谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款 三者关系三者关系：可单独发挥作用，也是有机整体，不同角度强调了支付结算过程中的权利义务，从而保障了结算活动的正常运行。【例题判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。【答案答案】错误错误【例题多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则C.银行不垫款原则D.存款信息保密原则【答案答案】ABC三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具票据票据银行卡银行卡汇兑汇兑托收承付托收承付委托收款委托收款电子支付电子支付汇票本票支票支支付付工工具具四、

7、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据法律依据法律依据：票据法票据管理实施办法支付结算办法银行卡业务管理办法人民币银行结算账户管理办法异地托收承付结算办法电子支付指引（第一号）五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民民银行统银行统一规定印制的票据和结算凭证。一规定印制的票据和结算凭证。2.办理支付结算必须按统一的规定开立和使用账户。办理支付结算必须按统一的规定开立和使用账户。3.填写票据和结算凭证应当全面规范，做到数字正确，填写票据和结算凭证应当全面规范，做到数字正确，要要素

8、齐全，不错不漏，字迹清晰，防止涂改。素齐全，不错不漏，字迹清晰，防止涂改。4.票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得伪伪造、变造、变造。造。基基本本要要求求3.3.填写票据和结算凭证应当全面规范，做到填写票据和结算凭证应当全面规范，做到数字正确，要素齐全，不错不漏，字迹清晰，数字正确，要素齐全，不错不漏，字迹清晰，防止涂改。防止涂改。收款人姓名、出票日期、金额的填写应当规范单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称票据的出票日期使用中文大写票据和结算凭证的金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载。两者必须一致，不一致的票据无效，银行不予受理4.4

9、.票据和结算凭证上的签章和记载事项必须票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得真实，不得伪造伪造、变造变造。l 伪造：无权限人假冒他人或者虚构人名义签章的行为l 变造：无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。l 以上两者属于欺诈行为，追究刑事责任。票据上有伪造、变造签章的，不影响真实签章的效力。单位、银行的签章：单位银行的盖章加其法定代表人或单位、银行的签章：单位银行的盖章加其法定代表人或其授权代理人的签名或盖章其授权代理人的签名或盖章个人签章：本人的签名或盖章个人签章：本人的签名或盖章【例题多选题】下列关于单位在票据上的签章的说法中正确的是（）。A单位的盖章和法定

10、代表人的签名B.单位的盖章和法定代表人的签名加盖章C.单位的盖章和法定代表人授权的代理人的签名D.单位的盖章和法定代表人授权的代理人的盖章【答案答案】ACD【例题多选题】下列对伪造票据的表述不正确的有（）A.伪造票据是对合法票据进行了挖补、覆盖、修改B.变造票据是假冒他人或虚构他人签章C.票据上有伪造变造签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力D.票据上有伪造变造签章的，影响票据上其他当事人真实签章的效力【答案答案】ABD（二）支付结算凭证的填写要求（二）支付结算凭证的填写要求1.1.中文大写金额数字应当使用正楷或行中文大写金额数字应当使用正楷或行书填书填写，不得自写，不得自造造简简化字。

11、化字。2.2.中文大写金额到中文大写金额到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后之后写写“整整”字字；到；到“角角”为为止，可写可不写；到止，可写可不写；到“分分”为止，不用写。为止，不用写。3.3.中文大写金额数字前应标有中文大写金额数字前应标有“人民币人民币”字样，大写数字样，大写数字字金金额额紧接紧接着填写，不得留白。着填写，不得留白。4.4.阿阿拉伯小写数字拉伯小写数字0 0的使用的使用5.5.阿拉伯小写数字之前加人民币符号。阿拉伯小写数字之前加人民币符号。6.6.票据出票日期必须使用中文大写。票据出票日期必须使用中文大写。7.7.票据出票日期使用小写，银行不予受理。大写日期未按票据

12、出票日期使用小写，银行不予受理。大写日期未按照照规范规范填写，可以受理，但后果由出票人自行承担填写，可以受理，但后果由出票人自行承担4.4.小写金额中关于小写金额中关于“0”0”的使用的使用u阿拉伯数字中间有零，中文金额要写阿拉伯数字中间有零，中文金额要写“零零”字字u阿拉伯数字中间有连续的零，中文大写只写一个阿拉伯数字中间有连续的零，中文大写只写一个“零零”u阿拉伯数字万位或元位是阿拉伯数字万位或元位是“0”0”或者数字中间连续有几个或者数字中间连续有几个“0”0”，但千位、角位不是，但千位、角位不是“0”0”，中文大写可以写，中文大写可以写“零零”，也可以不写。也可以不写。u阿拉伯数字角位

13、是阿拉伯数字角位是“0”0”，分位不是，中文金额，分位不是，中文金额“元元”后后面要写面要写“零零”【例题判断题】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造简化字。（）【答案答案】错误错误【例题多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有（）。A.更改金额的票据 B.出票日期用小写填写的票据 C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据D.中文大写出票日期未按要求填写的票据【答案答案】ABCABC【例题单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C.阿拉伯小写金额数字前填写

14、了人民币符号D.1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日【答案答案】B B【例题多选题】下列中文大写正确的是（）。A.￥1508.60人民币壹仟伍佰零捌元陆角B.￥7006.55人民币柒仟元零陆元伍角伍分C.￥208000.13人民币贰拾万捌仟元零壹角叁分D.￥225.42人民币贰佰贰拾伍元肆角贰分【答案答案】ACD【例题多选题】下列各项中，表述正确的有（）。A.票据中的中文大写金额数字可以使用繁体字，满足条件的也可以使用少数民族文字或外国文字B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C.票据的出票日期中文大写不规范银行也可以受理D.单位和银行在票据上记载的名称可以

15、是全称也可以是简称【答案答案】ABC第二节第二节 现金结算现金结算 是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。 范围：单位与个人之间的款项收付 单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付 渠道：（1）付款人直接将现金支付给收款人（直接） （2）付款人委托银行、非银行等金融机构或者非 金融机构将现金支付给收款人（间接）一、开户单位使用现金的范围一、开户单位使用现金的范围职工工资、津贴职工工资、津贴个人劳务报酬个人劳务报酬根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金艺术、体育等各种奖金各种劳保、福利费用以及

16、国家规定的对个人各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出的其他支出向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出【注意】上述款项结算起点：1000元 中国人民银行确认，报国务院备案 【例题 单选题】下列各项中，除经开户银行审核后可予以支付外，单位不能擅自用现金支付的是（）A .向职工个人支付工资、津贴1200元B .支付向个人收购农产品价款5000元C .出差人员王某领取必须随身携带差旅费1

17、0000元D .支付办公用品的费用600元【答案答案】A A【例题单选题】下列对现金结算渠道描述中，不正确的是（）。A.付款人直接将现金支付给收款人B.付款人委托非金融机构向收款人转账C.付款人委托非银行金融机构将现金支付给收款人D.付款人委托银行将现金支付给收款人【答案答案】B【例题判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（）【答案答案】错误错误二、现金的使用限额二、现金的使用限额 指为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 一般3-5天、边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多余5天，但最多不可超过15天。

18、核定完成的库存现金限额，必须严格遵守；如需增加或减少，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求基基本本要要求求开户银行现金收入应当日送存银行，确有困难，由开户银行确定送存时间。开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得坐支。开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后予以支付。发生特殊情况必须使用现金，开户单位先向开户银行申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后予以支付现金。其他情况其他情况。坐支坐支：企业、事业单位和机关、团体、部队从本单

19、位的现金收入中直接用于现金支付。其其他他情情况况开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（白条顶库）金（白条顶库）不准谎报用途套取现金不准谎报用途套取现金不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄不准保留账外公款（小金库）不准保留账外公款（小金库）不得未经批准坐支现金或未按开户银行核定的坐支不得未经批准坐支现金或未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金。范围和限额坐支现金。四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核

20、算与内部控制基本要求：日清月结 账款相符1.1.建立单位货币资金内部控制制度建立单位货币资金内部控制制度2.2.加强货币资金业务岗位管理加强货币资金业务岗位管理3.3.严格货币资金的授权管理严格货币资金的授权管理4.4.按照规定程序办理货币资金支付业务按照规定程序办理货币资金支付业务（一）建立单位货币资金内部控制制度（一）建立单位货币资金内部控制制度 国务院有关部门根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定 各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施 单位负责人对本

21、单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。（二）、加强货币资金业务岗位管理（二）、加强货币资金业务岗位管理各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。保证不相容岗位相互分离、制约和监督单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。办理业务时，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮岗出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的登记工作（三）、严格货币资金的授权管理（三）、严格货币资金的授权管理 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作

22、要求。 审批人应当根据货币自己授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 单位对于重要货币支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为（四）、按照规定程序办理货币资金支付业务（四）、按照规定程序办理货币资金支付业务 支付申请支付申请：提前申请，注明款项用途、金额、预算、支付方式，并附有效经济合同或相关证明。 支付审批支付审批 支付复核支付复核：复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否

23、备齐，金额是否计算准确，支付方式，单位是否妥当。审核无误即可办理 办理支付办理支付：依据审核无误，按规定办理支付手续，及时登记现金和银行日记账。【例题判断题】各单位现金收入应于次日送存银行；如次日确有困难，由开户银行确定送存时间。（）【答案答案】错误错误【例题单选题】下列关于单位现金管理的说法中正确的是（）。A.没有在银行单独开立账户的附属单位不得实行现金管理B.商业找零备用现金不需要核定限额C.边远地区开户单位库存现金限额最多可达到20天D.没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理【答案答案】D【例题多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的有（）。A.开户银行应当根据实际

24、需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定D.超市找零备用现金也属于库存现金限额，因此也需要核定【答案答案】AC【例题多选题】下列关于现金管理的说法中错误的为（）A.企业一律不得坐支现金B.企业在实际经营中，因回收货款的需要，可以对现金结算给予比转账结算更优惠的待遇C.对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向会计机构负责人报告D.单位现金管理要做到钱账分管，相互牵制，相互监督【答案答案】ABC第三节第三节 银行结

25、算账户银行结算账户 一、银行结算账户的概念与分类一、银行结算账户的概念与分类 是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。 存款人存款人：在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织、个体工商户和自然人。 银行银行：中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社。（中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门监督管理部门）银行结算账户的特点银行结算账户的特点： 办理人民币业务 办理资金收付结 算业务 活期存款账户（二）、银行结算账户的分类（二）、银行结算账户的

26、分类存存款款人人单位银行结算账户单位银行结算账户（基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户）个人银行结算账号个人银行结算账号开开户户地地本地银行结算账户本地银行结算账户异地银行结算账户异地银行结算账户【例题多选题】单位银行结算账户按用途分为（ ） A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 【答案】 ABCD二、银行结算账户管理的基本原则二、银行结算账户管理的基本原则 一个基本账户一个基本账户原则 单位银行结算账户存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 自主选择银行开立银行结算账户自主选择银行开立银行结算账户原则 除国家法律、行政法规和国务院规定外，任

27、何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立结算账户 守法合规守法合规原则 银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规规定，不得利用银行结算账户进行偷税漏税、逃避账务、套取现金及其他违法犯罪活动 存款信息保密存款信息保密原则 银行依法为存款人的银行结算账户信息保密守法合规原则守法合规原则 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务 存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务 银行应按规定与存款人核对账务 存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行 结算账户套取银行信用 法律法规规定

28、的其他事项【例题单选题】甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（）。A.正式开立该账户之日起B.向中国人民银行当地分支行备案之日起C.正式开立该账户之日起3个工作日后D.向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后【答案答案】C C【例题多选题】银行结算账户管理的基本原则包括（）A.一个基本账户原则B.自主选择银行开立银行结算账户原则C.存款信息保密原则D.谁的钱进谁的账、由谁支配原则 【答案答案】ABCABC【例题多选题】下列关于银行结算账户的表述错误的为（）。A.任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户B.银行有权拒绝任何单位

29、或个人查询 C.银行不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付D.存款人均可以开立一个基本存款账户【答案答案】ABCDABCD三、银行结算账户的开立、变更与撤销三、银行结算账户的开立、变更与撤销存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。（二）、开立过程（二）、开立过程：（三）、开户注意事项（三）、开户注意事项I.存款人应当在注册地或住所地开立银行结算账户，符合条件的，也可以在异地开立银行结算账户。I

30、I. 存款人为单位，其预留签章为该单位的公章或者财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章。存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章III.存款人申请开立的银行结算账户的名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中的公章或财务专用章名称应当保持一致。（有特殊情况）（二）、银行存款账户的变更（二）、银行存款账户的变更 1.银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料发生的变化或改变，主要为存款人名称、单位法定代表人、住主要为存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更址以及其他开户资料的变更。2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，

31、应于5 5个工作日个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5 5个工作日内书面通知个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2 2个工作日个工作日内向中国人民银行报告。（三）、银行结算账户的撤销（三）、银行结算账户的撤销 撤销情形撤销情形（有以下情形之一的）（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。 撤销的手续办理撤销的手续办理撤撤销销情情况

32、况分分类类 主体资格终止，5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。 撤销基本存款账户时，存款人自该账户撤销之日起2个工作日内将撤销该账户的情况说明书书面通知该存款人其他银行结算账户的开户行。办理银行结算账户撤销手续的注意事项办理银行结算账户撤销手续的注意事项未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。银行撤销单位银行结

33、算账户时，应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时撤销银行结算账户之日起2个工作日内，向中国人民银行报告。银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。 【例题.判断题】存款人因组织结构的变化需要变更银行账户名称的，需要办理银行结算账户的变更（）【答案答案】错错【例题单选题】下列对存款人开立银行结算账户的表述中，不正确的是（）。A. 开立银行结算账户应填写开户申请书，并提交有关证明文件B.开立银行结算账户时，银行应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务

34、C.银行应将存款人的开立申请书、相关的证明文件进行审查，符合开户条件的应办理开户手续，并履行向银监会备案的义务D.银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档【答案答案】C C【例题多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（）。A.预算单位专用存款账户B.临时存款账户（不包括注册验资和增资开立的临时存款账户）C.个人存款账户D.异地一般存款账户【答案答案】ABAB【例题单选题】关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是（）。A.存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应

35、于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明B.单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请D.存款人撤销银行结算账户时应最后撤销基本存款账户【答案答案】B B四、基本存款账户四、基本存款账户 是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主要账户。（一）基本存款账户的使用范围（一）基本存款账户的使用范围 1.存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。 2.存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户，不能

36、多头开立基本存款账户。 【例题判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在多家金融机构开立银行基本存款账户。（ ）【答案答案】错错（二）、基本存款账户开户要求（二）、基本存款账户开户要求1.1.开基本存款账户的存款人资格开基本存款账户的存款人资格 凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。同时，有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需要。 主体资格（主体资格（12项，除个人以外） （1）企业法人；（2）非法人企业；（3）机关、事业单位；（4）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；（5）

37、社会团体；（6）民办非企业组织；（7）异地常设机构；（8）外国驻华机构；（9）个体工商户；（10）居民委员会、村民委员会、社区委员会；（11）单位设立的独立核算的附属机构；（12）其他组织。凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。 【注意1】“团级团级”（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队。【注意2】异地“常设常设”机构（非临时机构）。【注意3】单位设立的“独立独立”核算的附属机构。（三）开立基本存款账户的程序（三）开立基本存款账户的程序存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件。送交盖有存

38、款人印章的卡片，经银行审核同意、并凭中国人民银行当地经银行审核同意、并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。 【例题单选题】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是（）。A.基本存款账户 B.一般存款账户C.临时存款账户 D.专用存款账户【答案答案】A A【例题单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有（）。A.村民委员会B.单位设立的非独立核算的附属机构C.营级以上军队D.异地临时机构【答案答案】A A【例题判断题】凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人，其他组织和自然人，均可以开立基本存款账户

39、。（）【答案答案】错误错误五、一般存款账户五、一般存款账户 是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 （一）使用范围（一）使用范围办理存款人借款转存、借款归还和其他结算借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取但不得办理现金支取。存款人存款人开立一般存款账户开立一般存款账户没有数量限制没有数量限制。【例题多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有（） A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户C.现金缴存可以通

40、过一般存款账户办理D.现金支付不能通过一般存款账户办理【答案答案】ACDACD（二）开户要求（二）开户要求 存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件证明文件：1.开立基本存款账户规定的证明文件； 2.基本存款账户开户许可证；基本存款账户开户许可证； 3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；4.存款人因资金结算需要，应出具有关证明。 （三）开立程序（三）开立程序应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开立该账户。【例题多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有（ ）。A.银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户

41、和专用存款账户B.单位存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取【答案答案】ABCABC【例题判断题】存款人可以通过一般存款账户办理现金支取。（）【答案答案】错错【例题单选题】存款人因借款或其它结算需要申请开立一般存款账户，其数量（ ）。 A.只能开立一个 B.不能超过二个 C.不能超过三个 D.没有限制【答案答案】D D【例题多选题】关于一般存款账户，下列表述正确的是（ ）。A.存款人只能设立一个一般存款账户B.一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开

42、立C.一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取D.开立一般存款账户实行核准制【答案答案】BCBC六、专用存款账户六、专用存款账户 是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（一）、专用存款账户的使用范围（一）、专用存款账户的使用范围（1）单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入（2）财政预算外资金、更新交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准（4）粮、棉、油收购资金、社会

43、保障资金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。（5）收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。（二）、开户要求（二）、开户要求 出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。同一个证明文件，只能开立一个专用存款账户。（三）、开立专用存款账户的程序（三）、开立专用存款账户的程序 填制开户申请书，并提供规定的证明文件。1.专用存款账户属于预算单位，银行应该将存款人的开户申请书、相关证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其进行合规性审核核准后

44、办理开户。2.预算单位专用存款账户之外的其他专用存款账户，银行办理开户手续，5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案，自开立专用存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。七、临时存款账户七、临时存款账户 是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户（一）、使用范围（一）、使用范围 用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。 以下情况，存款人可以申请开立临时存款账户:（1）设立临时机构 （2）异地临时经营活动 （3）注册验资时效：临时存款账户的有效期最长不得超过时效：临时存款账户的有效期最长不得超过2 2年。年。（二）开户要求（二）开户要求1.临时机构，应

45、出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。注意注意：其中第2、3项还应当出具其基本存款账户开户登记证【例题判断题】单位开设的证券交易结算资金账户属于专用存款账户。（）【答案答案】正确正确【例题多选题】下列（ ）情况下，存款人可以申请开立临时存款账户。A.注册验资 B.缴纳住房基金C.

46、异地临时经营活动D.支付职工差旅费 【答案答案】ACAC（三）、临时存款账户使用中的注意事项（三）、临时存款账户使用中的注意事项p临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限p临时存款账户的有效期最长不得超过2年p临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理p注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。【例题多选题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，开立下列账户，需要提供基本存款账户开户登记证的有（）A.因借款需要开立一般存款账户B.因设立临时机构需要开立临时存款账户C.因异地从事临时经营活动需要开立临时存款账户D.

47、因经营需要开立收入汇缴和业务支出专用存款账户【答案答案】ACDACD（八）、个人银行结算账户（八）、个人银行结算账户 是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金收取。 2. 2.个人银行结算账户的开户要求个人银行结算账户的开户要求个人银行账户开立的条件个人银行账户开立的条件a)使用支票、银行卡、电子支付等信用支付工具b)办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的确认为个人银行结算账户开立个人银行结算账户所需的证明文件开立个人银行结算账户所需的证明文件3.个人银行结算账户开户的程序个人银行结算账户开户的程序

48、填制开户申请书，提供规定的证明文件；银行对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审核;符合开立条件的银行应办理开户手续，并与开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案4.4.应该注意的问题应该注意的问题 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万，应向其开户银行提供相关依据 储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算【例题 判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存储，但也可以办理个人现金转账收付结算。【答案答案】错误错误【例题 判断题】个人银行结算账户是指自然人和法人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户

49、。【答案答案】错误错误（九）、异地银行结算账户（九）、异地银行结算账户 是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。（一）、开户要求开立条件所需要的证明文件（1）经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的为开立基本存款账户证明（2）异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同（3）因经营需要在异地办理收入汇款和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明（2 2）（）（3 3）还应出具基本存款账户开户许可证）还应出具基本存款账户开户许可证十、银行结算账户的管理十、银行结算

50、账户的管理中中国国人人民民银银行行的的管管理理开开户户银银行行的的管管理理存存款款人人的的管管理理（一）、中国人民银行的管理（一）、中国人民银行的管理 中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算账户的开立、使用、变更和撤销进行监督检查。负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为，中国人民银行依法予以处罚（二）、开户银行的管理（二）、开户银行的管理u银行负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行账户管理办法的情况，纠正违规开

51、立和使用银行结算账户的行为u银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开立申请资料的审查。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤消后10年u银行应对已开立的单位银行结算账户实行年检，检查开立的银行结算账户的合规性，核实开户资料的真实性。u银行应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应照中国人民银行规定的程序及时报告。（三）、存款人的管理（三）、存款人的管理存款人应加强对预留银行签章的管理存款人应加强对预留银行签章的管理存款人应加强对开户许可证的管理存款人应加强对开户许可证的管理存款人应妥善保管其密码存款人应妥善保管其密码【例题 多选题

52、】在我国，不能直接对开户单位现金管理进行监督的是A.中国人民银行各地分支机构B.单位开户银行C.银监会D.证监会【答案答案】ACDACD十一、违反银行结算账户管理制度的法律责任十一、违反银行结算账户管理制度的法律责任 开立、撤销银行结算账户过程中出现违法行为，对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下罚款；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任 存款人的法定代表人或者主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的，给予警告并处于1000元的罚款 违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人，属非经营性

53、的，处以1000元罚款；经营性的，处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪，移交司法机关依法追究刑事责任2.2.银行结算账户使用违规的情况（银行结算账户使用违规的情况（6 6种）种） 提供虚假开户申请欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户 开立或撤销单位银行结算账户，未按规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行。 违反规定办理个人银行结算账户转账结算 为储蓄账户办理转账结算 违反规定未存款人支付现金或办理现金存入 超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料。 【处罚】给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款；对该银行

54、直接负责的相关责任人给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准；构成犯罪，移交司法机关依法追究刑事责任。【例题 多选题】存款人的下列行为，中国人民银行可以给予1万元以上3万元以下罚款的有A.经营性存款人违反规定开户银行存款账户B.经营性存款人违反规定支取现金C.经营性存款人违反规定变造开户登记证D.非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户【答案答案】ACAC【例题 单选题】存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的，对于经营性的存款人，给予警告并处以（）的罚款。A.1000元B.10000元C.5000元以上30000元以下D.10000元以上30000元

55、以下【答案答案】C C（二）银行及其有关人员违反银行结算账户管理制（二）银行及其有关人员违反银行结算账户管理制度的处罚度的处罚 1.银行在结算账户的开立中，不得有以下行为：（1）违反规定为存款人多头开立银行结算账户（多头开户）（2）明知或应知是单位资金，而允许以自然人名义开立账户存储。（公款私取） 【处罚处罚】给予警告，并处于5万元以上30万元以下的罚款；对该银行直接负责的相关人员给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或吊销经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关依法追究其刑事责任。第四节第四节 票据结算方式票据结算方式一、票据结算概述

56、一、票据结算概述（一）票据的概述和种类（一）票据的概述和种类 广义：包括各种有价证券和凭证，如股票、国库券、企业债券、发票、提单等 狭义：中华人民共和国票据法上规定的票据 票据是指出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。（二）、票据的特征与功能（二）、票据的特征与功能u票据的特征票据的特征(1)票据是债权证券和金钱证券 (2)票据是设权证券 (3)票据是文义证券u 票据的功能票据的功能(1)汇兑功能(最初功能) (2)支付功能(3)结算功能(债务抵销功能) (4)信用功能(5)融资功能(承兑、贴现、转贴现、再贴现)（三）、票据行

57、为（三）、票据行为 票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的，以在票据上签名或盖章为权利义务要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。 出票出票：出票人签发票据并将其交付给收款人的行为。 背书背书：持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使，而在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的行为。 承兑承兑：汇票付款人在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为。 保证保证：票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。【例题 多选题】根据票据法的规定，下列各项中，属于票据行为的有A.票据丧失后向银行挂失止付的行为B.出票人签发票据并将其交付给收

58、款人的行为C.汇票付款人在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为。D.票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。【答案答案】BCDBCD（四）、票据当事人（四）、票据当事人 票据当事人可分为基本当事人和非基本当事人。 (1)基本当事人是指在票据作成和交付时就已经存在的当事人。构成票据法律关系的必要主体。包括出票人、付款人和收款人。 基本当事人不存在或不完整，票据上的法律关系就不能成立，票据就无效。【提示】本票的基本当事人无付款人。 (2)非基本当事人是指在票据作成并交付后通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人。 包括承兑人、背书

59、人、被背书人、保证人。（五）、票据权利与责任（五）、票据权利与责任 (1)票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。 付款请求权付款请求权：持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利，是第一顺序权利，又称主要票据权利。（持票人可以是票据记载人也可以是最后的被背书人） 追索权追索权：票据当事人行驶付款请求权遭到拒绝或有其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利，是第二顺序权利，又称偿还请求权。【例题 多选题】下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有（）A.票据记载收款人B.代为清偿票据债务的保证人C.最后被

60、背书人D.代为清偿票据债务的背书人【答案答案】ABCDABCD（2 2）票据的取得）票据的取得 票据的取得，必须给付对价。 因税收、赠与、继承获得的票据不受给付对价的限制，但其票据权利不得优于前手。 因欺诈、盗窃、胁迫、恶意或者重大过失而取得的票据，不得享有票据权利。【例题多选题】下列情况下取得的票据，享有票据权利的有（）。A.张三明知李四偷来一张支票，李四向其转让，张三欣然接受B.甲单位以支票形式向地震灾区某小学捐款，该小学接受该支票C.作为收款人，王五依法接受一张银行本票D.作为最后持票人，刘六持有一张银行汇票且背书连续【答案答案】BCDBCD(3)(3)票据权利的实效票据权利的实效 持票