项目十四_财务会计报告

1、 14 财务会计报告财务会计报告14 财务会计报告财务会计报告FINANCIAL STATEMENTSChapter 14 Intermediate Accounting 14 财务会计报告财务会计报告 12 基本财务报表基本财务报表 了解企业财务会计报告的构成了解企业财务会计报告的构成 理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能 掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法学习目的与要求学习目的与要求 14 财务会计报告财务会计报告 重点重点 资产负债表、利润表和现金流量表的编制资产负债表、利润表和现金流量表的

2、编制 难点难点 现金流量表现金流量表 教学重点与难点教学重点与难点 14 财务会计报告财务会计报告典型的会计循环图例典型的会计循环图例登记账户登记账户（账簿）（账簿）原始凭证原始凭证对账、结账、试算平衡对账、结账、试算平衡经济业务经济业务分析分析编制会计报表编制会计报表会计分录会计分录（填制记账凭证）（填制记账凭证） 14 财务会计报告财务会计报告引导案例：虚报盈亏引导案例：虚报盈亏 n一些单位为了达到一些不法目的，随意调整报一些单位为了达到一些不法目的，随意调整报表金额，人为地加大资产调整利润；或为了逃表金额，人为地加大资产调整利润；或为了逃税，避免检查而加大成本费用，减小利润。报税，避免检

3、查而加大成本费用，减小利润。报表本意是要向一些使用人提供最真实的会计信表本意是要向一些使用人提供最真实的会计信息，为使用者的决策行为提供一个真实的参考，息，为使用者的决策行为提供一个真实的参考，但虚假的会计报表传递了虚假的会计信息，误但虚假的会计报表传递了虚假的会计信息，误导与欺骗了报表使用者，使他们作出错误的决导与欺骗了报表使用者，使他们作出错误的决策。策。 14 财务会计报告财务会计报告n如深圳一辉实业有限公司，如深圳一辉实业有限公司，1993年成立时，年成立时，注册资本与实收资本均为注册资本与实收资本均为1000万元，但至万元，但至1997年，注册资本和实收资本陡然增至年，注册资本和实收

4、资本陡然增至1个亿，个亿，后经查，这次后经查，这次飞跃飞跃纯属深圳协力、兴蒙、国纯属深圳协力、兴蒙、国正三家会计师事务所为获取高额审计费而出具正三家会计师事务所为获取高额审计费而出具了虚假审计报告所为，短短几年，该企业就凭了虚假审计报告所为，短短几年，该企业就凭着假报表和假报告套取银行贷款达着假报表和假报告套取银行贷款达4000多万多万元，给国家造成了极大的损失。元，给国家造成了极大的损失。 14 财务会计报告财务会计报告n有些单位把会计报表变成随意拉缩的弹簧，拉有些单位把会计报表变成随意拉缩的弹簧，拉缩出许多为已所用的会计报表，缩出许多为已所用的会计报表，这样随意调节会计报表，最后所导致的结

5、果是这样随意调节会计报表，最后所导致的结果是国家受损失，少数人中饱私囊。国家受损失，少数人中饱私囊。n资料来源：资料来源：ae365咨询网商务论坛咨询网商务论坛 作者：尘作者：尘埃埃 14 财务会计报告财务会计报告任务一任务一 财务会计报告概述财务会计报告概述一、财务会计报告的概念、作用与目标一、财务会计报告的概念、作用与目标（一）（一）财务会计报告的概念 反映企业某一特定日期财务状况信息的文件；反映企业某一特定日期财务状况信息的文件； 反映企业某一会计期间经营成果信息的文件；反映企业某一会计期间经营成果信息的文件； 反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。反映企业某一会计期间现金流量信息的文

6、件。 14 财务会计报告财务会计报告n（二）（二）财务会计报告的作用u财务会计报告为国家及各级政府的经济管理部门财务会计报告为国家及各级政府的经济管理部门制定宏观经济政策、进行宏观经济调控和管理提制定宏观经济政策、进行宏观经济调控和管理提供重要的信息供重要的信息 。u财务会计报告为投资者进行科学的、有效的投资财务会计报告为投资者进行科学的、有效的投资决策提供重要的信息决策提供重要的信息 。u财务会计报告为考核企业经营管理者受托责任履财务会计报告为考核企业经营管理者受托责任履行情况提供重要的信息行情况提供重要的信息 。u财务会计报告为企业经营管理人员加强和改善企财务会计报告为企业经营管理人员加强

7、和改善企业生产经营管理、制定正确的经营战略等决策提业生产经营管理、制定正确的经营战略等决策提供重要的信息供重要的信息 。u财务会计报告为金融机构信贷决策与企业选择信财务会计报告为金融机构信贷决策与企业选择信用交易伙伴提供重要的信息用交易伙伴提供重要的信息 。u财务会计报告为工会组织和职工维护职工利益提财务会计报告为工会组织和职工维护职工利益提供重要的信息供重要的信息 。 14 财务会计报告财务会计报告n（三）（三）财务会计报告的目标u财务会计报告的目标是向财务会计报告使财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计

8、信息，反映企业管理金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。用者做出经济决策。 14 财务会计报告财务会计报告二、财务会计报告的构成二、财务会计报告的构成会计报会计报表附注表附注相关信相关信息或资息或资料料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产资产负债负债所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入收入费用费用利润利润会计报表会计报表会计报表：用以提会计报表：用以提供会计信息的表格供会计信息的表格报表附注：对报表报表附注：对报表信息的详细说明信息的详细说明相关信息或资料：相关信息或资料

9、：对报表的编制单位对报表的编制单位和依据等的说明和依据等的说明现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益增加权益减少权益减少会计报表会计报表+附注附注+相关信息或资料相关信息或资料 14 财务会计报告财务会计报告 14 财务会计报告财务会计报告三、财务会计报告编制前的准备工作三、财务会计报告编制前的准备工作n（一）全面财产清查（一）全面财产清查n1. 结算款项，包括应收款项、应付款项、应交结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税费等是否存在，与债权、债务单位的相应债税费等是否存在，与债权、债务

10、单位的相应债务、债权是否一致。务、债权是否一致。n2.原材料、在产品、自制半成品、库存商品等原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与帐面数量是否一致，是各项存货的实存数量与帐面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等。否有报废损失和积压物资等。n3.各项投资是否存在，投资收益是否按照国家各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量统一的会计制度规定进行确认和计量 14 财务会计报告财务会计报告n4.房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与帐面数量是否一致。定资产的实存数量与帐面数量是否一致。n5.

11、在建工程的实际发生额与帐面记录是否一致。在建工程的实际发生额与帐面记录是否一致。n6.需要清查、核实的其他内容。需要清查、核实的其他内容。 14 财务会计报告财务会计报告n（二）检查会计事项的处理结果（二）检查会计事项的处理结果n1.核对各会计帐簿记录与会计凭证的内容、金核对各会计帐簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记帐方向是否相符。额等是否一致，记帐方向是否相符。n2.依照规定的结帐日进行结帐，结出有关会计依照规定的结帐日进行结帐，结出有关会计帐簿的余额和发生额，并核对各会计帐簿之间帐簿的余额和发生额，并核对各会计帐簿之间的余额。的余额。n3.检查相关的会计核算是否按照国家统一的会检查

12、相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。计制度的规定进行。 14 财务会计报告财务会计报告任务二 资产负债表一、资产负债表的定义、作用资产负债表是指反映会计主体在资产负债表是指反映会计主体在某一特定日期某一特定日期的的财务状况财务状况的会计报表。的会计报表。n作用如下：作用如下：q反映会计主体在某一时点全部资产的分布状况及其反映会计主体在某一时点全部资产的分布状况及其相应来源及其构成；相应来源及其构成；q反映企业的负债情况和企业的偿债能力；反映企业的负债情况和企业的偿债能力；q反映企业所有者在企业所持有的权益；反映企业所有者在企业所持有的权益； 14 财务会计报告财务会计报告二、资

13、产负债表的列报格式n结构结构n表首：表首：报表名称、编制单位、编制时间、计量报表名称、编制单位、编制时间、计量单位单位n表体：表体：是资产负债表的主要组成部分，包括资是资产负债表的主要组成部分，包括资产、负债和所有者权益各项目及其余额情况产、负债和所有者权益各项目及其余额情况n格式格式n报告式：报告式：避免表页过宽，但账户较多时会使报避免表页过宽，但账户较多时会使报表过长（美国、我国香港地区等采用）表过长（美国、我国香港地区等采用）n账户式账户式：比较直观，但表页过宽（我国采用）比较直观，但表页过宽（我国采用） 14 财务会计报告财务会计报告报告式资产负债表 14 财务会计报告财务会计报告账户

14、式资产负债表账户式资产负债表编制单位编制单位 年年 月月 日日 单位：元单位：元资资 产产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款应付账款其他应收款存货流动负债合计非流动负债：流动资产合计长期借款非流动资产：长期股权投资非流动负债合计固定资产负债合计无形资产所有者权益长期应收款实收资本非流动资产合计所有者权益合计资产合计负债和所有者权益合计 14 财务会计报告财务会计报告三、资产负债表内容与排列编制单位编制单位 年年 月月 日日 单位：元单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余

15、额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款其他应收款流动负债合计存货非流动负债：长期借款流动资产合计非流动资产：非流动负债合计长期股权投资负债合计固定资产所有者权益无形资产实收资本（股本）长期应收款其他综合收益其他综合收益非流动资产合计所有者权益合计资产合计负债和所有者权益合计按流按流动性动性排列排列按流动按流动性排列性排列按永久性按永久性递减排列递减排列比比较较报报表表 14 财务会计报告财务会计报告二、资产负债表的编制方法 1 1、“年初数年初数”的填列：的填列：q根据上年末资产负债表根据上年末资产负债表“期末金额期末金额”栏内数字填列。栏内数字填列。q如果本年度资产负债表规定的各项目

16、名称和内容同上如果本年度资产负债表规定的各项目名称和内容同上年度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称年度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度规定调整，填入本表和数字按本年度规定调整，填入本表“年初数年初数”栏内。栏内。 14 财务会计报告财务会计报告2 2、“期末金额期末金额” 的填列的填列1）根据总账余额直接填列；）根据总账余额直接填列；交易性金融资产、应交易性金融资产、应付职工薪酬付职工薪酬2）根据有关总账余额计算填列：）根据有关总账余额计算填列：货币资金、存货货币资金、存货 3）根据有关明细账余额计算填列：）根据有关明细账余额计算填列：应付账款应付账款 4）根据

17、总账与明细账余额分析计算填列：）根据总账与明细账余额分析计算填列：长期借长期借款款 5）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列：额填列：固定资产固定资产6 ）综合运用上述方法填列）综合运用上述方法填列 14 财务会计报告财务会计报告三、资产负债表项目的填列说明三、资产负债表项目的填列说明1、资产项目的填列说明、资产项目的填列说明2、负债项目的填列说明、负债项目的填列说明3、所有者权益项目的填列说明、所有者权益项目的填列说明 14 财务会计报告财务会计报告特别说明：特别说明： “应收账款应收账款”与与“预收款项预收款项” （1）“应收账款应收账款

18、”项目。按以下公式计算填列：项目。按以下公式计算填列：应收账款所属应收账款所属明细账户期末明细账户期末借方余额之和借方余额之和预收账款所属预收账款所属明细账户期末明细账户期末借方余额之和借方余额之和按应收按应收账款计账款计提的坏提的坏账准备账准备填列填列“应收账应收账款款”项目项目 14 财务会计报告财务会计报告（2）“预收款项预收款项”项目。按以下公式计项目。按以下公式计算填列：算填列： 预收账款所属预收账款所属明细账户期末明细账户期末贷方余额之和贷方余额之和应收账款所属应收账款所属明细账户期末明细账户期末贷方余额之和贷方余额之和填列填列“预收款预收款项项”项目项目 14 财务会计报告财务会

19、计报告a.“应收账款应收账款”和和“预收款项预收款项”项目项目“应收账款应收账款”明细账明细账余额余额应收账款应收账款余额余额“预收账款预收账款”明细账明细账预收款项预收款项余额余额余额余额 14 财务会计报告财务会计报告应收账款应收账款A A企业企业 期末期末 60 00060 000应收账款应收账款C C企业企业 期末期末 90 00090 000应收账款应收账款B B企业企业 期末期末 12 00012 000预收账款预收账款U U企业企业 期末期末 24 000 24 000 预收账款预收账款 V V企业企业 期末期末 18 00018 000168 000168 000“应收应收账款

20、账款”项目项目36 00036 000“预收预收款项款项”项目项目 14 财务会计报告财务会计报告特别说明：特别说明： “应付账款应付账款”与与“预付款项预付款项”（1）“应付账款应付账款”项目。按以下公式计算填列：项目。按以下公式计算填列：应付账款所属应付账款所属明细账户期末明细账户期末贷方余额之和贷方余额之和预付账款所属预付账款所属明细账户期末明细账户期末贷方余额之和贷方余额之和 填列填列“应应付账款付账款”项目项目 14 财务会计报告财务会计报告预付账款所属预付账款所属明细账户期末明细账户期末借方余额之和借方余额之和应付账款所属应付账款所属明细账户期末明细账户期末借方余额之和借方余额之和

21、填列填列“预付预付款项款项”项目项目（2）“预付款项预付款项”项目。按以下公式计项目。按以下公式计算填列：算填列： 14 财务会计报告财务会计报告b.“应付账款应付账款”和和“预付款项预付款项”项目项目“应付账款应付账款”明细账明细账余额余额应付账款应付账款预付款项预付款项余额余额余额余额“预付账款预付账款”明细账明细账余额余额 14 财务会计报告财务会计报告n应收账款应收账款A企业企业 60 000 B企业企业 -50 000n预付账款预付账款C企业企业 100 000 D企业企业 -10 000n应付账款应付账款E企业企业 30 000 F企业企业 -40 000n预收账款预收账款G企业企

22、业 20 000 H企业企业 -10 000n在编制报表时，这四个项目各为多少？在编制报表时，这四个项目各为多少？应收账款应收账款 预收款项预收款项 应付账款应付账款 预付款项预付款项 应收账款应收账款 70 00070 000预收款项预收款项 70 000 70 000 应付账款应付账款 40 00040 000预付款项预付款项 140 000140 000 14 财务会计报告财务会计报告 例例. .企业有企业有X X、Y Y两项长期借款，在编制资产负债两项长期借款，在编制资产负债表期间，表期间，X X的偿还期还有的偿还期还有2 2年，而年，而Y Y的偿还期还有的偿还期还有仅有仅有6 6个月

23、。个月。长期借款长期借款 期末期末 100 000 长期借款长期借款X 期末期末 80 000 长期借款长期借款-Y 期末期末 20 000 还款期还款期2年年还款期还款期6个月个月“长期借款长期借款”项项目目”一年内到期的非流动一年内到期的非流动负债负债“项目项目 14 财务会计报告财务会计报告丰泽公司丰泽公司212年年12月末有关账户资料如下：月末有关账户资料如下：n应付职工薪酬应付职工薪酬 12 500（贷（贷）应交税费）应交税费 8 300（借）（借）n库存现金库存现金3 600 （借）（借） 原材料原材料 838 000（借）（借）n银行存款银行存款346 400（借）（借） 生产成

24、本生产成本485 000（借）（借）n库存商品库存商品 77 000（借）（借） 在途物资在途物资 36 000 （借）（借）n要求：根据上述资料，计算要求：根据上述资料，计算212年年12月月31日资产日资产负债表项目：负债表项目：1.货币资金货币资金= 2.存货存货= 3.应付职工薪酬应付职工薪酬=4.应交税费应交税费= 14 财务会计报告财务会计报告丰泽公司丰泽公司212年年12月末有关账户余额如下：月末有关账户余额如下：n应付职工薪酬应付职工薪酬 12 500（贷（贷） 应交税费应交税费 8 300（借）（借）n库存现金库存现金3 600 （借）（借） 原材料原材料 838 000（借

25、）（借）n银行存款银行存款346 400（借）（借） 生产成本生产成本485 000（借）（借）n库存商品库存商品 77 000（借）（借） 在途物资在途物资 36 000 （借）（借）n要求：根据上述资料，计算要求：根据上述资料，计算212年年12月月31日资产负日资产负债表项目：债表项目：1.货币资金货币资金 = 3 600 + 346 400 = 350 0002.存货存货= 838 000 +77 000 + 485 000 +36 000 =1 436 0003.应付职工薪酬应付职工薪酬= 12 5004.应交税费应交税费= -8 300 14 财务会计报告财务会计报告n明月公司明月

26、公司 212 年年12月月31日有关账户余额如下：日有关账户余额如下：n总账余额：总账余额：n本年利润本年利润30 000 （贷）（贷） 利润分配利润分配10 000 （借）（借）n固定资产固定资产2 500 000（借）（借） 累计折旧累计折旧500 000（贷）（贷） 应付账款应付账款80 000（贷）（贷） 应收账款应收账款125 000（借）（借） 坏账准备坏账准备 5000（贷）（贷）n明细账余额：明细账余额：应收账款应收账款 应付账款应付账款白龙公司白龙公司150 000（贷）（贷） 蓝鸽公司蓝鸽公司210 000（借）（借）白象公司白象公司245 000（借（借） 蓝鸟公司蓝鸟公

27、司 40 000（借）（借）白马公司白马公司 30 000（借（借） 蓝鲸公司蓝鲸公司330 000（贷）（贷）要求：根据以上资料，计算：要求：根据以上资料，计算：1.应收账款应收账款= 2.预付款项预付款项=3.应付账款应付账款= 4.预收款项预收款项=5.未分配利润未分配利润= 6.固定资产固定资产= 14 财务会计报告财务会计报告1.应收账款应收账款= 270 000 2.预付账款预付账款=250 0003.应付账款应付账款= 330 000 4.预收账款预收账款=150 0005.未分配利润未分配利润= 20 000 6.固定资产固定资产=2 000 000 14 财务会计报告财务会计

28、报告 这些计算填列项目都要依据表内有关项目的填列金这些计算填列项目都要依据表内有关项目的填列金额，进行加总计算，然后填列。额，进行加总计算，然后填列。在结账编制资产负债表之前，各项待处在结账编制资产负债表之前，各项待处理财产损理财产损 溢要求处理完毕，溢要求处理完毕，“待处理财待处理财产损溢产损溢”账户没有余额。如尚未处理完，账户没有余额。如尚未处理完，应视同处理完编制资产负债表，并在报应视同处理完编制资产负债表，并在报表附注中加以说明。表附注中加以说明。 资产负债表的编制方法可举例如下。资产负债表的编制方法可举例如下。 【例例】甲公司甲公司2012年年12月月31日有关科目的年末余日有关科目

29、的年末余额如下表：额如下表： 14 财务会计报告财务会计报告甲公司甲公司2012年年12月月31日各科目期末余额表日各科目期末余额表 （单位：元）单位：元）编号编号科目名称科目名称借方余借方余额额贷方贷方余额余额编号编号科目名称科目名称借方借方余额余额贷方余贷方余额额1001库存现金库存现金70,0002001短期借款短期借款235,0001002银行存款银行存款250,0002201应付票据应付票据220,0001009其他货币资其他货币资金金205,0002202应付账款应付账款500,0001101交易性金融交易性金融资产资产25,0002203预收账款预收账款20,0001201应收票

30、据应收票据35,0002204其他应付款其他应付款10,0001202应收账款应收账款400,0002205应付职工薪酬应付职工薪酬135,0001203预付账款预付账款60,0002206应交税费应交税费70,0001204其他应收款其他应收款10,0002232应付股利应付股利120,0001205坏账准备坏账准备5,0002401预提费用预提费用9,0001311采购采购50,0002501长期借款长期借款500,000 14 财务会计报告财务会计报告1312 原材料原材料200,0002502应付债券应付债券1,000,0001331 库存商品库存商品100,0004001实收资本实收

31、资本500,0001401 待摊费用待摊费用5,0004003资本公积资本公积80,0001521 长期股权投资长期股权投资140,0004101盈余公积盈余公积256,0001522长期股权投资长期股权投资减值准备减值准备20,0004102未分配利未分配利润润125,0001701 固定资产固定资产2,505,0005001生产成本生产成本180,0001703 累计折旧累计折旧650,0001712 在建工程在建工程120,0001801 无形资产无形资产90,0001901 长期待摊费用长期待摊费用10,000合合 计计4,275,000675,000合合 计计180,000 3,78

32、0,000续前表续前表 14 财务会计报告财务会计报告 甲公司甲公司2012年年12月月31日的明细资料如下：日的明细资料如下： 1.“应收账款应收账款”所属明细科目借方余额合计所属明细科目借方余额合计456,000 元，贷方余额合计元，贷方余额合计56,000元；元； 2.“预收账款预收账款”所属明细科目贷方余额合计所属明细科目贷方余额合计23,000 元，借方余额合计元，借方余额合计3,000元；元； 3.“应付账款应付账款”所属明细科目贷方余额合计所属明细科目贷方余额合计545,000 元，借方余额合计元，借方余额合计45,000元；元； 4.“预付账款预付账款”所属明细科目借方余额合计

33、所属明细科目借方余额合计64,000 元，贷方余额合计元，贷方余额合计4,000元；元；【要求要求】根据下述资料，编制甲公司根据下述资料，编制甲公司2012年年12月月31日的日的资产负债表。资产负债表。 14 财务会计报告财务会计报告5.“坏账准备坏账准备”余额中，有关应收账款的坏账余额中，有关应收账款的坏账 准备余额为准备余额为4,600元，有关其他应收款的坏元，有关其他应收款的坏 账准备余额为账准备余额为400元；元；6.“长期股权投资长期股权投资”科目余额中有科目余额中有40,000元将元将 于一年内到期；于一年内到期；7.“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备”科目余额中没有科目

34、余额中没有 将于一年内到期的内容；将于一年内到期的内容；8.“长期待摊费用长期待摊费用”科目的余额中，有科目的余额中，有6,000元元 将于一年内摊销；将于一年内摊销；9.“长期借款长期借款”科目的余额中有科目的余额中有100,000元将于元将于 一年内到期；一年内到期； 14 财务会计报告财务会计报告资产资产行次行次期末期末余额余额年初年初余额余额权益权益行行次次期末期末余额余额年初年初余额余额流动资产：流动资产：( (略略) ) 流动负债：流动负债：( (略略) )货币资金货币资金525,000短期借款短期借款5151235,000交易性金交易性金融资产融资产3 325,000交易性金融交

35、易性金融 负债负债5353应收票据应收票据4 435,000应付票据应付票据5454220,000应收账款应收账款5 5454,400应付账款应付账款5555549,000预付账款预付账款6 6109,000预收账款预收账款565679,000应付职工薪酬应付职工薪酬5757135,000应交税费应交税费585870,000应收利息应收利息9 9应付利息应付利息5959资产负债表资产负债表 会企会企01表表编制单位：甲公司编制单位：甲公司 2012年年12月月31日日 单位单位:元元 14 财务会计报告财务会计报告应交税费应交税费585870,000应收利息应收利息9 9应付利息应付利息595

36、9应收股利应收股利1010应付股利应付股利6060120,000其他应收款其他应收款15159,600其他应付款其他应付款636310,000存货存货2020530,000待摊费用待摊费用222211,000预提费用预提费用66669,000一年内到期的非一年内到期的非流动资产流动资产232340,000一年内到期的非一年内到期的非流动负债流动负债6767100,000其他流动资产其他流动资产2424其他流动负债其他流动负债6868流动资产合计流动资产合计25251,739,000流动负债合计流动负债合计69691,527,000续前表续前表 14 财务会计报告财务会计报告非流动资产：非流动资

37、产：非流动负债：非流动负债：可供出售金融资产可供出售金融资产2626长期借款长期借款7070400,000持有至到期投资持有至到期投资2727应付债券应付债券71711,000,000长期应收款长期应收款2828长期应付款长期应付款7272长期股权投资长期股权投资292980,000专项应付款专项应付款7373投资性房地产投资性房地产3030预计负债预计负债7474固定资产固定资产31311,855,000递延所得税负债递延所得税负债7575在建工程在建工程3232120,000其他非流动负债其他非流动负债7777工程物资工程物资3333非流动负债合计非流动负债合计78781,400,000固

38、定资产清理固定资产清理3434负债合计负债合计79792,927,000生物性生物资产生物性生物资产4040续前表续前表 14 财务会计报告财务会计报告油气资产油气资产4141所有者权益：所有者权益：无形资产无形资产424290,000实收资本实收资本( (或股本或股本) )8181500,000开发支出开发支出4343资本公积资本公积828280,000商誉商誉4444减：库存股减：库存股8383 长期待摊费用长期待摊费用45454,000盈余公积盈余公积8484256,000递延所得税资产递延所得税资产4646未分配利润未分配利润8585125,000其他非流动资产其他非流动资产4747所

39、有者权益合计所有者权益合计8989961,000非流动资产合计非流动资产合计48482,149,000资产总计资产总计50503,888,000权益总计权益总计90903,888,000 续前表续前表 14 财务会计报告财务会计报告任务三 利润表一、概念一、概念n利润是指反映会计主体在利润是指反映会计主体在一定会计期间一定会计期间的经营成果的的经营成果的利润表；反映会计主体经营业绩的主要来源及构成。利润表；反映会计主体经营业绩的主要来源及构成。二、利润表的结构二、利润表的结构n表首：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位表首：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位n表体：反映收入、费用和利润金

40、额。按照项目排列的表体：反映收入、费用和利润金额。按照项目排列的不同顺序，有不同顺序，有单步式单步式和和多步式多步式两种。两种。 14 财务会计报告财务会计报告 利润表利润表编制单位：编制单位： XXXX 年度年度 单位：元单位：元收入收入 营业收入营业收入 营业外收入营业外收入成本和费用成本和费用 营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 财务费用财务费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用净利润净利润每股收益每股收益单步式利润表单步式利润表 14 财务会计报告财务会计报告 利润表利润表编制单位：编制单位： XXXX 年度年度 单位：元单位：

41、元项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“一一”表示）表示）投资收益（损失以投资收益（损失以“一一”表示）表示）二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“-”号填列）号填列） 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）号填列） 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“-”号填列）号填列）五、其他综合收益的税后净额五、其他综合收益的税后净额（一）以后不能重分类进损益的（一）以后不能

42、重分类进损益的（二）以后能重分类进损益的（二）以后能重分类进损益的六、综合收益总额六、综合收益总额七、每股收益七、每股收益多步式利润表多步式利润表-年度报表年度报表 14 财务会计报告财务会计报告多步式利润表多步式利润表-中期报表中期报表项项 目目本期数本期数 本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入 12 500 000减：营业成本减：营业成本 7 500 000 营业税金及附加营业税金及附加 20 000 销售费用销售费用 200 000 管理费用管理费用 971 000 财务费用财务费用 300 000 资产减值损失资产减值损失 309 000加：公允价值变动收益（损失加：公允价值变

43、动收益（损失“”号填列）号填列） 投资收益（损失投资收益（损失“”号填列）号填列） 15 000二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”号填列）号填列） 3 215 000利利 润润 表表编制单位：甲股份有限公司编制单位：甲股份有限公司 20122012年度年度 单位：元单位：元 14 财务会计报告财务会计报告三、利润表的编制三、利润表的编制q“上期金额上期金额”根据上年度报表的根据上年度报表的“本期金额本期金额”填列，如填列，如果上年利润表规定的各个项目的名称和内容同本年度不果上年利润表规定的各个项目的名称和内容同本年度不一致，应对上年度表各个项目的名称和数额按规定进行一致，应对上年度表

44、各个项目的名称和数额按规定进行调整。调整。q“本期金额本期金额”各期数字，除各期数字，除“基本每股收益基本每股收益”和和“稀释稀释每股收益每股收益”项目外，应当按照相关账户的本期发生额分项目外，应当按照相关账户的本期发生额分析填列。析填列。q中期利润表的中期利润表的“本期数本期数”根据各项目本月实际发生额填根据各项目本月实际发生额填列；列；“本年累计数本年累计数”根据本期数加上上个月利润表的本根据本期数加上上个月利润表的本年累计数之和填列。年累计数之和填列。 14 财务会计报告财务会计报告特别说明：特别说明：（1）“其他综合收益的税后净额其他综合收益的税后净额”根据根据“其他综合收益其他综合收

45、益”科目及其所属明细科目的本期发生额分析填列。科目及其所属明细科目的本期发生额分析填列。（2）“综合收益总额综合收益总额”净利润净利润+其他综合收益的税后净其他综合收益的税后净额额（3）“基本每股收益基本每股收益” 普通股每股利润普通股每股利润=(税后利润税后利润-优优先股股利先股股利)/发行在外的普通股平均股数发行在外的普通股平均股数 发行在外普通股加权平均数发行在外普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数当期新发行普通股股数已发行时间已发行时间报告期时间当报告期时间当期回购普通股股数期回购普通股股数已回购时间已回购时间报告期时间报告期时间（4）“

46、稀释每股收益稀释每股收益” 以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在外的以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在外的稀释性稀释性潜在普通股潜在普通股均已转换为普通股，从而分别调整归属于普均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。数计算而得的每股收益。 14 财务会计报告财务会计报告编号编号会计科目会计科目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额60016001主营业务收入主营业务收入1,250,0001,250,00060096009其他业务收入其他业务收入250,000250,0

47、0061016101公允价值变动损益公允价值变动损益28,50028,50061026102投资收益投资收益31,50031,50063016301主营业务成本主营业务成本850850, ,00000063026302其他业务成本其他业务成本190,000190,00063076307营业税金及附加营业税金及附加75,00075,000【例例】甲公司甲公司2012年度有关损益类账户的累年度有关损益类账户的累计发生额如下表所示：计发生额如下表所示： 14 财务会计报告财务会计报告66016601销售费用销售费用150,000150,00066026602管理费用管理费用60,00060,0006

48、6036603财务费用财务费用30,00030,00066076607资产减值损失资产减值损失10,00010,00069016901营业外收入营业外收入40,00040,00069026902营业外支出营业外支出35,00035,00069116911所得税费用所得税费用66,00066,000合合 计计1,466,0001,466,0001,600,0001,600,000续前表续前表 14 财务会计报告财务会计报告项 目行次本期金额上期金额一、营业收入一、营业收入1 11,500,000(略略)减：营业成本减：营业成本2 21,040,000 营业税金及附加营业税金及附加3 375,00

49、0 销售费用销售费用4 4150,000 管理费用管理费用5 560,000 财务费用财务费用6 630,000 资产减值损失资产减值损失7 710,000 加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益( (损失以损失以-号填列号填列) )111128,500 投资收益投资收益( (损失以损失以-号填列号填列) )121231,500 其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益1313利润表利润表 会企会企02表表编制单位：甲公司编制单位：甲公司 2012年年 （单位：元单位：元） 14 财务会计报告财务会计报告二、营业利润二、营业利润( (亏损以亏损以-号填列号填列

50、) )1919195,000 加：营业外收入加：营业外收入202040,000 减：营业外支出减：营业外支出232335,000 其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失2424 三、利润总额三、利润总额( (亏损总额以亏损总额以-号填列号填列) )2929200,000 减：所得税费用减：所得税费用303066,000 四、净利润四、净利润( (净亏损以净亏损以-号填列号填列) )3333134,000五、其他综合收益的税后净额五、其他综合收益的税后净额3434（一）以后不能重分类进损益的（一）以后不能重分类进损益的3535（二）以后能重分类进损益的（二）以后能重分类进损益的3636

51、六、综合收益总额六、综合收益总额3737134,000七、每股收益七、每股收益3838 （一）基本每股收益（一）基本每股收益3939 （二）稀释每股收益（二）稀释每股收益40 14 财务会计报告财务会计报告 例：例：BABA公司公司20132013年年损益账户的本年发生额：损益账户的本年发生额：账账 户户借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入1 110 000150 000主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本650 000100 000营业税金及附加营业税金及附加2 000销售费用销售费用20 000管理费用管理费用157 100财

52、务费用财务费用41 500资产减值损失资产减值损失30 900投资收益投资收益31 500营业外收入营业外收入50 000营业外支出营业外支出19 700所得税费用所得税费用112 596 14 财务会计报告财务会计报告项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入1 250 000减：营业成本减：营业成本750 000 营业税金及附加营业税金及附加2 000 销售费用销售费用20 000 管理费用管理费用157 100 财务费用财务费用41 500 资产减值损失资产减值损失30 900加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益0 投资收益投资收益31 500二、营业利润二、营

53、业利润280 000加：营业外收入加：营业外收入50 000减：营业外支出减：营业外支出19 700三、利润总额三、利润总额310 300减：所得税费用减：所得税费用112 596四、净利润四、净利润197 704 14 财务会计报告财务会计报告任务四 所有者权益变动表一、所有者权益变动表的概念一、所有者权益变动表的概念 所有者权益变动表，是反映企业所有者权益的各组成部分所有者权益变动表，是反映企业所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一当期增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增定时期所有者权

54、益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，让报减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。二、所有者权益变动表的作用二、所有者权益变动表的作用 可以提供企业某一会计年度所有者权益各项目的增加、可以提供企业某一会计年度所有者权益各项目的增加、减少及余额的情况；减少及余额的情况； 利用该表可以分析企业所有者权益的变动原因，预测未利用该表可以分析企业所有者权益的变动原因，预测未来的变动趋势。来的变动趋势。 14 财务会计报告财务会计报告三、所有者权益变动表的格

55、式三、所有者权益变动表的格式矩阵式矩阵式 横向：按组成部分及其总额列示影响金额横向：按组成部分及其总额列示影响金额 纵向：列示导致所有者权益变动的交易或事项纵向：列示导致所有者权益变动的交易或事项四、所有者权益变动表的填列方法四、所有者权益变动表的填列方法“上年金额上年金额”栏：根据上年度该表的栏：根据上年度该表的“本年金额本年金额”栏编制。栏编制。“本年金额本年金额”栏：根据栏：根据“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“其其他综合收益他综合收益”、“盈余公积盈余公积”、“利润分配利润分配”、“库存库存股股”、“以前年度损益调整以前年度损益调整” 科目的发生额分析填列。科目的发生额分析

56、填列。 14 财务会计报告财务会计报告所有者权益变动表所有者权益变动表编制单位：编制单位： XXXX年度年度 单位：元单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、上年年末余额一、上年年末余额加：会计政策变更加：会计政策变更 前期差错更正前期差错更正二、本年年初余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）号填列）（一）综合收益总额（一）综合收益总额（二）所有者投入和减少资本（二）所有者投入和减少资本（三）利润分配（三）利润分配（四）所有者权益内部结转（四）所有者权益内部结转1.提取盈余公积提取盈余公积2.对所有者（或股东）的分配对所有者（或

57、股东）的分配3.其他其他四、本年年末余额四、本年年末余额 14 财务会计报告财务会计报告 所有者权益变动表所有者权益变动表 会企会企0404表表 编制单位：编制单位： 年度年度 单位：元单位：元所有者权益变动表的格式及填列方法所有者权益变动表的格式及填列方法项项 目目本年金额本年金额上年金额上年金额实收资本实收资本资本公积资本公积其他综合其他综合收益收益盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润合合 计计同前同前一、上年末余额一、上年末余额二、本年初余额二、本年初余额三、本年增减变三、本年增减变动金额动金额（一）综合收益（一）综合收益总额总额（二）所有者投（二）所有者投入和减少资本入和减少资本（三）

58、利润分配（三）利润分配（四）所有者权（四）所有者权益内部结转益内部结转四、本年末余额四、本年末余额所有者权益的具体内容所有者权益的具体内容年初年初余额、本余额、本年增减变年增减变动数额以动数额以及期末余及期末余额等情况额等情况根据根据“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“盈盈余公积余公积”和和“本年利本年利润润”、“利润分配利润分配”等账户的发生额或余等账户的发生额或余额分析填列额分析填列 14 财务会计报告财务会计报告奇怪奇怪!赚的钱赚的钱呢？呢？任务五 现金流量表n某中型企业利润表显示本期某中型企业利润表显示本期净利润额为净利润额为20002000万元，但当万元，但当股东大会决定要

59、求支付股东大会决定要求支付10001000万元现金股利时，财务经理万元现金股利时，财务经理说账面没钱，公司现在财务说账面没钱，公司现在财务困难，不能支付大额现金股困难，不能支付大额现金股利。利。n请问：请问：n为什么会有这种现象出现？为什么会有这种现象出现？n企业的货币资金为何与利润额不企业的货币资金为何与利润额不相等？相等？ 14 财务会计报告财务会计报告n一、现金流量表概述一、现金流量表概述n现金流量表是反映企业在现金流量表是反映企业在一定会计期间内一定会计期间内有关有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。现金和现金等价物的流入和流出的报表。q现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的现

60、金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。不能随时用于支付的存款不属于现金。q现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、容现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。资。n通常包括从购买日起通常包括从购买日起3个月内到期的债券投资等。个月内到期的债券投资等。n权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。现金等价物。 14 财务会计报告财务会计报告【思考问题思考问题】n1.交易性金融资产属于现金等价物？交易性