商业银行第十、十一章ppt课件

1、第十章 商业银行损益的核算 本章重点：商业银行收入、支出 的内容，利息收入、 利息支出科目的核算、 利润分配的顺序 . 银行的损益，是指银行在一定的运营时期内，以各项收入抵补各项支出之后的最终结果，假设收入大于支出，其结果表现为利润；假设收入小于支出，其结果表现为亏损，因此，银行损益是银行业务运营的最终成果，是综合反响考核一个银行运营情况的重要目的。 .第一节 商业银行收入的核算 收入是指企业在日常活动中构成的、会导致一切者权益添加的、与一切者投入资本无关的经济利益的总流入。一项经济利益的流入确以为收入时应具备的特征：1、收入最终可以引起一切者权益的添加2、收入构成于日常运营过程中营业收入3、

2、收入不包括为第三方或客户代收的款项4、收入是与费用相对应的概念垫付费用的报答 .一、商业银行收入的构成 银行提供金融商品所获得的收入，主要包括营业收入 、投资收益、营业外收入。 比如：利息收入、手续费及佣金收入、汇兑收益、公允价值变动收益、投资收益等。.二、收入的核算一利息收入的核算1当期收到的利息2假设当期不能收取利息，计提应收利息3实践收到应收未收利息时，计提应收利息4年末结转利润 “利息收入账户年末应该无余额。二手续费及佣金收入的核算 银行应设置“中间业务收入或其他账户 .二、收入的核算三其他营业收入的核算四汇兑收益的核算五投资收益的核算六公允价值变动损益 买卖性金融资产、买卖性金融负债

3、、投资性房地产、衍生金融工具、套期保值业务等构成的应计入当期损益的利得和损失。七营业外收入的核算.第二节 商业银行支出的核算 银行的支出与收入相对应，也可分为三大类：第一类是营业支出第二类是营业税金及附加 第三类是营业外支出 .一、利息支出的核算1预提应付利息2实践支付各项利息3年末结转利润 向人民银行办理票据再贴现和向其他银行办理转贴现，支付利息时。 借：存放中央银行款项存款户 利息支出贴现、转贴现利息支出户 贷：贴现贴现恳求户.二、手续费支出的核算 商业银行发生手续费支出，应设置“手续费支出账户单独核算。 三、业务及管理费的核算 商业银行应设置“业务及管理费账户归集种类繁多的费用支出，同时

4、按费用工程进展明细核算。.四、汇兑损失的核算 五、税金支出的核算运用的科目有“营业税金及附加、“应交税金 、“其他应交款 六、资产减值损失的核算七、营业外支出的核算.第三节 利润及利润分配的核算一、利润的概念 银行利润是银行在一定时期业务运营成果的综合反映。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。 收入减去费用后的净额即营业利润 直接计入当期利润的利得即营业外收入，如非货币性买卖利得、债务重组利得、政府补贴、盘盈、捐赠等。. 直接计入当期利润的损失即营业外支出。如非流动性资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、盘亏损失等。二、利润的构成 由营业利润、税前利润总额和净利润构成三、利润结转的核算四、利润分配的核算 利润分配的顺序 分配内容的核算 .第十一章 财务报告及年度决算 本章重点：年度决算的含义、 年度决算的预备任务、 财务报告的构成、 各种财务报表的根本内容.第一节 年度决算概述一、年度决算的要求 根据会计制度的规定，我国金融企业的会计年度采用日历年度制，每年从1月1日起至12月31日止为一个会计年度，每年的12月31日为年度决算日。 详细要求有三方面.二 年度决算的预备任务清理资金清