企业经营中的纳税问题汇总

1、企业经营中的纳税问题汇总1纳税人支付给职工的通讯费是否可以在企业所得税前扣除的问题？71.2物业公司代业主出租房屋，向承租方收取的房租及手续费发票应怎样开具？72.3广告行业的承揽业务人员、企业的供销人员取得提成收入如何征收个人所得税？73.7单位房屋出租是否也适用5%综合征收率缴纳？74.8年薪制企业如何计征个人所得税？75.9纳税人补缴的基本补充养老、医疗和失业保险在企业所得税税前扣除的问题76.10单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，职工是否需要缴纳个人所得税？77.11发生资金往来业务，地税部门有相对应的发票吗？78.13 2004年度职工住房公积金月缴存额上限是多少？89.14纳

2、税人补缴基本补充养老、医疗和失业保险在企业所得税前扣除的问题？810.15单位为个人购买住房、汽车等个人消费品，所购房屋和车辆属个人产权的，如何按工资薪金缴纳个人所得税？811.16对使用税控装置填开发票的纳税人,在向消费者办理退还款项时，收款方凡不能够收回原已开具发票的， 应怎样处理？812.17从事出租汽车行业的企业发生业务时应如何开具发票？813.18企业经营国库券的所得是否缴纳企业所得税？814.19投资者从基金分配中获得的国债利息、储蓄存款利息以及买卖股票价差收入是否缴纳个人所得税的问题？815.20个人房屋用于办公经营，房产税如何缴纳？816.企业债券利息缴纳个人所得税的问题？81

3、7.有关提成收入如何缴纳个人所得税？818.个人开办公司使用自己的房屋作为办公地点，是否要缴纳房产税？819.业务招待费中的礼品费是否缴纳个人所得税820.购买公园门票是否应该开具发票，开具什么发票?821.个人缴纳的工会会费可以在个人所得税前扣除吗？922.对个人取得认购股权、有价证券如何计算纳税？923.单位为职工支付的取暖费是否可在税前扣除？924.超过500元的大额印花税票如何缴纳？925.企业间借款，借款利息不高于银行同期利率的情况下是否缴纳营业税？926.请客送礼支出还需要代扣代缴个人所得税吗927.人得一次性经济补偿收入如何缴纳个人所得税？928.在计算个人所得税时，哪些项目可以

4、在税前扣除?1029.房地产开发企业应该缴纳哪些税（费）？1030.物业管理行业需要缴纳哪些税(费)？1331.租赁费中的物业费是否缴纳印花税?1432.旅游业应缴纳哪些税（费）？1433.无销售企业招待费如何计提1634.网络公司应如何纳税1635.哪些投资品种免征利息税1736.软件生产企业如何利用税收优惠1737.股份制企业转增股本是否征收个人所得税？1838.个人支付的各类境外保险费是否需要缴纳个人所得税？1839.关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知1840.什么是损失“非正常”1841.固定资产投资的税收筹划1942.企业筹资的税收筹划1943.公司扩张中的税收筹划2144.资

5、产重组中的税收筹划2245.企业经营中的节税技巧2246.住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金个人帐户存款利息所得是否需要缴纳个人所得税？2347.发票开出后，对方企业将其丢失，是否能补开?2348.企业事业单位进行技术转让，技术咨询、技术服务、技术培训收入的优惠政策？2349.职工取得补充养老保险金是否需要缴纳个人所得税？2350.“工资薪金”支出都包括哪些内容？2351.广告公司若收到具有广告发布权的广告公司开来的摘要为“广告发布费”的发票，但根据双方签定的合同，这里面包含了广告设计，制作费及发布费，请问是否作为可抵扣成本予以全额抵扣？2352.企业筹建期发生的开办费如何税

6、前扣除2353.取得租赁违约金应缴营业税2354.巧签投资合同享受节税收益2355.合理设置机构享受最低税率2456.软件公司如何善加利用税收优惠政策？2557.税收筹划成功的关键2658.公司扩张中的税收筹划2759.关联企业借款利息扣除的筹划2860.私营经济税收筹划教你几招2961.财产转移的营业税避税筹划3062.土地使用权的税收筹划3163.合理筹划固定资产大修理3264.利用办事处的灵活性筹划增值税3365.利用捐赠进行企业所得税筹划3466.纳税也可“事后”筹划3567.企业组织形式及业务组合的税收筹划3568.一项投资获取多项优惠3769.合理分配管理费用可节税3770.股息红

7、利分配的税收筹划3771.纳税人下列项目的收入不计入应税收入总额。3972.增值税发票迟延开具后，还应该开具吗？3973.增资时应何时进行评估？4074.应付未付的佣金需要调整补税吗？4075.居住在港澳但在境内工作的外籍人士有税收减免吗？4076.财务分开了，为什么总公司还要为分公司承担责任吗？4077.从福利费中支付的补助都免税吗4078.个人从原任职单位取得的一次性内部退养收入如何缴纳个人所得税？4079.房产赠与亲戚朋友，是否要缴纳土地增值税？4180.增资时应何时进行评估？4181.对外投资的固定资产帐务如何处理？4182.国家税务总局关于纳税人遗失完税凭证后处理办法的批复4183.

8、问：“销售折扣”、“折扣销售”、“销售折让”、“商业折扣”及“现金折扣”这些名词有何联系，在会计处理中有何区别？4184.送客户的月饼票，能不能作为礼品支出，在税前扣除？4185.符合条件的企业所得税税前弥补要不要办理核准手续？4286.两种不同出口退税方式对税收的影响4287.建筑业税收筹划4288.企业支付的违约金如何进行会计及税务处理4389.代理业应该缴纳哪些税（费）？4390.超值销售固定资产应纳增值税4491.固定资产折旧不能补提4492.企业“补贴收入”也应纳税4493.如何确定不需要支付的款项？4494.企业接受捐赠该如何缴纳税收？4595.广告业的人员如何纳税4596.广告业

9、财务管理规则4697.坏账准备的会计与税务处理比较4698.纳税调整与会计调帐的区别和联系4699.工资与福利费的列支范围47100.工会经费开支范围48101.职工教育经费开支范围49102.开办费的列支范围49103.成本开支范围50104.国家规定的现金开支范围50105.土地使用权的税收筹划50106.纳税人因工作需要租用个人汽车，有关费用在企业所得税税前扣除的问题？51107.纳税人取得的国债收入是否缴纳企业所得税51108.机打发票的发票号码和机打票号不一致，发票能否作为报销凭证使用？51109.企业销售办公楼，土地增值税如何预征？51110.单位租用个人房产进行经营，是否缴纳房产

10、税？51111.公司向个人借款，利息如何处理？51112.独生子女补贴不能税前扣除51113.取得租赁违约金应缴营业税51114.商业保险不能税前扣除51115.互换库存商品别忘缴税52116.单位给客户礼品是否需要代扣代缴个人所得税？52117.退还多缴税款有期限52118.增值税发票迟延开具后，还应该开具吗？52119.应付未付的佣金需要调整补税吗？52120.居住在港澳但在境内工作的外籍人士有税收减免吗？53121.个人所得税纳税筹划工资、薪金所得筹划（下）53122.运输业务纳税筹划方法53123.个人所得税优惠政策暂免征税项目54124.个人所得税优惠政策减税项目54125.个人所得

11、税优惠政策法定征税项目54126.个人所得税优惠政策不征税项目54127.补贴收入是否缴纳企业所得税54128.企业接受捐赠的税收规定与会计处理55129.内资企业接受捐赠的涉税处理55130.赠送购物券的会计处理56131.营业税的纳税筹划方略探析56132.促销送话费涉嫌逃税 税局银行高度关注59133.偷税手段复杂多样59134.邮政快递业务、邮政寄包裹业务应使用何种发票，邮局收据是否有效 ？60135.雇员为本企业提供的劳务是否缴纳营业税？60136.买卖基金单位的收入是否缴纳营业税？60137.国债转贷利息收入是否缴纳营业税？60138.60139.销售不动产的纳税人，如何缴纳各项税

12、费？60140.长江小小科学家”奖金是否免征个人所得税？60141.对公司员工报销手机费是否需要缴纳个人所得税？61142.为职工缴纳的养老、失业、医疗保险会计和税法处理的区别61143.小规模纳税人出口收入免交增值税，如何进行帐务处理？61144.小规模纳税人外销货物发票含不含税？61145.多缴税款退回能不能加算银行利息？61146.技术服务费在何种情况下可以退税？61147.房产税如何计算房产原值？61148.包工包料合同如何贴花？61149.62150.商投资商业企业的经营目前有限制吗？62151.外商投资公司设立分支机构有何要求？62152.承包商场柜台需要办理税务登记吗？62153

13、.包装物押金要交增值税吗？62154.促销货物的增值税发票是否可以抵扣？62155.怎样的农副产品可以进行农产品抵扣？62156.关于业务招待费扣除基数如何确定？62157.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题？62158.本单位员工为其他单位进行加工业务应征何种税？62159.残疾人员合伙企业提供劳务要交营业税吗？63160.房产对外投资是否征收营业税？63161.捐赠和投资的增值税计算有什么区别？63162.促销货物的增值税发票是否可以抵扣？63163.自建行为该如何缴纳营业税？63164.代开发票能否抵扣进项税额？63165.贴牌产品出口如何纳税？63166.手机以旧换新促销该如何确定增

14、值税？63167.向客户收取的承兑利息要交营业税吗？64168.经营锅炉清洗按照建筑业征收营业税吗？64169.领用原材料做试验，是否应做进项税转出处理？64170.印名片属于增值税或营业税？64171.在税务机关开出的运输发票，能否按7%作为进项税额抵扣？64172.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理？64173.该内部承包费应当如何缴税？64174.一般纳税人能开具小规模纳税人的发票吗？65175.支付销售回扣能否在税前列支？65176.内部施工是否征收营业税？65177.购买食堂用具取得的进项税能否抵扣？65178.俱乐部收取的会员费应缴营业税吗？65179.金银首饰以

15、旧换新业务如何征税？65180.购买旧机器对外投资应如何缴税？65181.发票上的货物名称是否只写大类就行？66182.俱乐部收取的会员费应缴营业税吗？66183.租赁厂房并使用出租方转入的水电费进项税额处理问题？66184.组装成套大型机械产品是否应交增值税？66185.销售旧货能否抵扣进项税？66186.帐外经营的偷税数额应如何计算确定？66187.土地使用权转让合同是否征收印花税,请指明政策出处？66188.银行同业拆借所签订的借款合同要不要交印花税？66189.我公司有外方派来的员工，这员工不属于我们公司的职员，但上级要求我们公司负担他每月4500元的房租补贴，没有发票。怎么办？671

16、90.单位食堂的伙食费应如何入帐？在应付福利费开支还是直接进成本？在市场买的菜没有发票可否列支？67191.出租娱乐场所是按娱乐业还是租赁业征税？67192.此笔赔偿金应如何缴纳营业税？67193.购入的备件用于在建工程要缴税吗？67194.小规模纳税人的外商投资企业购买国产设备是否可以退税？67195.印刷企业适用何种增值税税率67196.购买用于经营或维修的汽油所得的增值税专用发票能否抵扣？68197.房产公司代收的水电安装入户费应缴纳营业税吗？68198.无偿赠与也需缴增值税吗？68199.转为一般纳税人后，会计上如何核算应交增值税？68200.未支付货款进项税额能抵扣吗？68201.取

17、得受托著作权转让费如何缴税？69202.卖空调配送微波炉要缴税吗？69203.拆价售楼如何缴税？69204.转租收入应缴营业税吗？69205.购进货物运输发票进项税款抵扣的问题？69206.保险赔偿金应转出进项税吗？70207.预收房款营业税如何入账？70208.广告代理业务如何计算营业额？70209.企业内部收取的利息收入是否缴纳营业税？70210.向股东借钱所支付的利息可否税前扣除70211.企业借款利息怎样列支?70212.合理规避利息税70213.利息收入71214.多收税款哪种情况给利息71215.税前不得扣除项目71216.货运代理业如何缴纳营业税72217.新办商业企业所得税有何

18、优惠政策72218.企业承租的设备转租取得收入是否应缴纳营业税72219.从事餐饮中介服务如何交纳营业税72220.营业税与增值税征收范围划分应注意的问题72221.如何确定增值税纳税义务发生时间73222.货运代理业的收入是怎样确认的?是按照企业开具的代理运输发票还是按照代理差价计算.如果按照收到委托人的价款作为收入,那么支付给被代理人的费用作成本还是直接冲抵收入呢?在计算营业税水利基金的时候是按照哪个来计算?73223.在没有开具发票金额之前，如果先替客户垫付费用，应该怎样处理？73224.关联企业和关联交易的有关问题73225.关联交易避税要做税务调整75226.关于差旅费中伙食补助是否

19、应缴纳个人所得税75227.预提费用能否在税前扣除75228.企业提取坏账准备金应注意的几点问题75229.坏账准备的会计与税务处理比较76230.固定资产转让费用 可以抵扣吗?76231.企业经批准不高于银行同期贷款利率的集资利息支出 可抵扣吗?77232.经营性借款费用的扣除 可抵扣吗?77233.企业投资的借款费用可直接扣除 吗?77234.可扣除的计税工资 有哪些?77235.可扣除的挂钩工资扣除的提成工资有哪些?77236.旅游费用能否在企业所得税前进行扣除77237.律师事务所如何缴纳个人所得税？77238.国有、集体、工业企业为推进企业机器设备的更新在折旧方面享受的税收优惠政策是

20、什么78239.什么样的房产需要缴纳房产税？78240.个人住房贷款收入是否缴纳营业税？78241.企业内部收取的利息收入是否缴纳营业税？78242.外汇贷款利息收入是否缴纳营业税？78243.税务机关返还的手续费如何交税？78244.未兑现的合同也要贴花吗？79245.这笔广告费，为何不能税前扣除？79246.现金折扣是否可在税前扣除？79247.保证金要交增值税吗？79248.个人独资企业如何缴纳税款？79249.出口退税的流程是怎样？79250.我公司要不要缴纳增值税？79251.过户车辆如何缴纳车船税？80252.为什么我们公司的福利性补助要缴个税？80253.收取违约金也要缴增值税？

21、80254.多贴了印花税票，能不能要求税务机关退税或抵用？80255.对外捐赠如何进行帐务处理？80256.进口的完税价格中不包括哪些税费？80257.国有企业对外组建新公司，可以免征契税吗？80258.受捐固定资产不能折旧？80259.房屋评估增值以什么为依据缴纳房产税？81260.外商投资企业如何计提职工福利费?81261.企业改制中转让土地合同要交印花税吗？81262.保证金要交增值税吗？81263.销售软件产品如何退税？81264.商誉可以入帐吗？81265.问：我公司2000年采购原材料一批，因原材料质量存在问题，不符合双方购销合同的约定，经双方协商后，对方同意我方可以不支付该部分货

22、款，但货物一直积压在我公司仓库而未退还给对方。我公司对该货物未进行帐务处理。后我公司将该货物处理掉了，并取得相应货款收入。我公司将其作为收入在帐上反映，导致“原材料”科目出现贷方余额。请问，这里面有无税收问题？我公司的帐务处理正确吗？81266.企业取得已使用过的固定资产如何确定其折旧年限?82267.解除合同补偿金是否缴纳个人所得税82268.固定资产的计价，应按哪些原则进行处理？82269.如何确定无形资产的计价和摊销？82270.如何确定无形资产的计价和摊销？82271.企业的递延资产如何确定和摊销？82272.预缴及汇算清缴所得税如何计算？83273.如何计算适用核定征收企业的企业所得

23、税？83274.在计算企业所得税的应纳税所得额是，准予扣除项目应遵循的原则是什么？83275.在计算企业所得税的应纳税所得额时，如何确定准予扣除中的工资支出？83276.在计算应纳税所得额时，如何确定准予扣除中的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费？84277.在计算企业所得税的应纳税所得额时，如何确定准予扣除中的捐赠支出？84278.在计算企业所得税的应纳税所得额时，如何确定准予扣除中的各类保险费用？84279.在计算企业所得税的应纳税所得额时，如何确定准予扣除中的固定资产租赁费？84280.在计算企业所得税的应纳税所得额时，如何确定准予扣除中的坏账准备金、商品削价准备金？84281.作为

24、坏账的应收账款包括哪些情况？84282.在计算企业所得税的应纳税所得额时，如何确定准予扣除中的国债利息收入、固定资产转让费用？84283.在计算企业所得税的应纳税所得额时，如何确定准予扣除中的资产盘亏、毁损净损失、汇兑损益？85284.在计算企业所得税的应纳税所得额时，如何确定准予扣除中的支付给总机构的管理费？85285.在计算企业所得税的应纳税所得额时，如何确定准予扣除的会员费？85286.在计算企业所得税的应纳税所得额时，如何确定准予扣除中的新产品、新技术、新工艺研究开发费用？85287.在计算企业所得税的应纳税所得额时，如何确定准予扣除的资助科技开发费用？85288.在计算企业所得税的应

25、纳税所得额，如何确定准予扣除的广告费用？85289.在计算企业所得税的应纳税所得额时，如何确定准予扣除的差旅费、会议费、董事会费？85290.在计算企业所得税的应纳税所得额时，哪些属于不得扣除的项目？86291.怎样计算亏损弥补？86292.关联企业应纳税所得额是如何确定的？87293.企业的资产税务处理主要包括哪些内容？87294.如何进行股权投资所得的税务处理？87295.如何进行股权投资转让所得和损失的税务处理？87296.如何进行以部分非货币性资产投资的税务处理？87297.如何进行整体资产转让的税务处理？87298.如何进行企业整体资产置换的税务处理？87299.如何进行企业合并业务

26、的税务处理？88300.如何进行企业分立业务的税务处理？88301.如何确定固定资产的折旧范围以及提取折旧的依据和方法？88302.目前，我国企业所得税法有哪些方面的税收优惠政策？89303.企业所得税的法定减免税优惠主要包括哪些内容？89304.纳税人怎样申请减免企业所得税？90305.怎样进行企业所得税纳税筹划？91306.怎样认定关联企业？92307.怎样调整关联企业应纳税所得额？92308.纳税人在什么情况下需要变更税务登记？有何规定？92309.账簿和凭证的管理包括哪些内容？92310.怎样确认特殊收入总额？92311.住房公积金医疗保险金养老保险金征收个人所得税吗93312.税务检

27、查后企业所得税的账务调整93313.进口货物的帐务应处理问题？94314.房产税计算中一个容易混淆的问题94315.对外投资、出租的房产如何缴纳房产税95316.单位房产出租应怎样缴纳房产税95317.个人出租房屋该缴哪些税95318.房屋大修免征房产税 税额可自行计算扣除95319.房产未办理竣工结算前是否要缴纳房产税96320.私车公用行为如何缴纳个人所得税？96321.企业收取、交纳的各种价内外基金（资金、附加）及收费如何在企业所得税税前扣除96322.房产修理期间是否还需要缴纳房产税？96323.企业分回的投资收益用于弥补亏损是否需要补税96324.个人取得的无偿献血补助是否免征个人所

28、得税？96325.职工取得的煤火费补贴是否需要缴纳个人所得税？96326.转让企业产权是否缴纳营业税？96327.企业出口退税款是否缴纳企业所得税96328.软件开发生产企业发放的工资在计算企业所得税时如何扣除的？96329.市内的公交车辆车船税有什么优惠？97330.装修装饰企业应该缴纳哪些税（费）？97331.以销售计划取代销售合同是否需缴纳印花税？97332.业务招待费的财税处理97333.符合三个条件 才算代购货物98334.代理业中的其他代理服务具体指什么98335.保险营销员如何纳税99336.剥离资产的房产税应由谁缴纳99337.此项租金收入应征收营业税还是增值税99338.当年

29、收到次年租金收入，何时申报缴纳营业税和房产税99339.对哪些企业可以采取核定征收所得税的方式99340.非货币性资产投资的所得税处理100341.高新技术企业税收优惠政策一览100342.技术开发费具体包括什么103343.兼职人员工资如何计税103344.临时工和固定工的税前工资扣除标准是否统一103345.民办学校是否应缴纳企业所得税104346.如何确定企业所得税检查的处罚起始日期104347.用小轿车抵债如何做账？104348.有关融资租赁的几个问题105349.这项损失是否属于非正常损失105350.职工取得一次性安置费用应如何缴纳个人所得税105351.总公司从金融机构统一取得贷

30、款再转贷给分公司使用的，是否按照关联方贷款对待106352.这笔税该怎么缴106353.发放现金养老保险是否应缴纳个人所得税106354.商场收取的赞助收入是否要缴税106355.年中开始使用的房产，其应纳税额应如何确定107356.新办商贸企业一般纳税人 如何认定管理107357.企业举办的正常业务培训，是否属于通知规定的“免费旅游”和“免费培训”107358.汽车销售企业代收税款是否应再缴税107359.佣金支付的如何进行税务处理107360.企业税前弥补亏损需要主管税务机关核准吗108361.问：我们委托一个体加工户加工一批工具，请问如何缴纳消费税？108362.房地产开发公司的代收代付

31、费用要缴营业税吗？108363.问：我公司为一企业的厂房和车辆同时提供维修服务，请问我们应当缴纳何种税？108364.收到政府补贴该如何进行帐务处理？108365.问：请问房地产企业在售楼后发生的绿化费用该如何计入成本？108366.对未支付货款的货物处理后如何进行帐务处理？108367.如何区分业务宣传费和广告费？109368.债权人接收破产企业的土地要交契税吗？109369.股权赠与应缴印花税吗？109370.国有企业对外组建新公司，可以免征契税吗？109371.受让土地支付的配套费应包含在契税的计税依据中吗？109372.被投资公司发生的亏损能按股权比例在投出公司税前扣除吗？109373

32、.个人出售住房有关税收问题110374.计划生育奖励费有关个人所得税的规定？110375.企业逾期包装物押金收入是否缴纳企业所得税110376.商业企业向供货方收取的进场费是否征收流转税？110377.纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提扣除项目是否可以转移以后年度补扣110378.单位采用集资建房方式向职工出售房屋是否缴纳营业税？110379.值赔款应缴企业所得税吗？111380.司因对外投资借款而发生的利息应记入“长期投资”还是记入“财务费用”？111381.西部大开发有关税收优惠政策是什么？111382.土地出让金的核算问题及做账111383.这10辆卡车的租赁费能否税前扣除？11238

33、4.无主营收入招待费如何列支？112385.财产损失怎样办理手续？112386.银行罚息是否可在税前扣除？113387.福利企业被查补的税款能返还吗？113388.担保损失能税前列支吗？113389.补充医疗保险与补充养老保险能否在税前扣除113390.自采暖补贴是否需要缴纳个人所得税？1131纳税人支付给职工的通讯费是否可以在企业所得税前扣除的问题？ 根据北京市地方税务局转发国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知（京地税企2003641号）文件规定： 纳税人支付给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，无论采取何种支付方式，企业所得税税前扣除的最高限额为平均每人每月3

34、00元。 1.2物业公司代业主出租房屋，向承租方收取的房租及手续费发票应怎样开具？ 由物业公司使用本公司在地税机关领购的发票开具，分项目分别填开产权人的租金和物业公司的服务费。2.3广告行业的承揽业务人员、企业的供销人员取得提成收入如何征收个人所得税？ 根据京地税个199843号文件规定：一、凡个人按承揽广告业务收入、企业销售收入等经济指标比例提成，上述提成无论是以现金支付还是以票据抵销等形式取得的个人收入均应依法缴纳个人所得税。（提成收入含：业务招待费、组稿费、信息费、差旅费、劳务费、奖金等。） 二、以上述形式取得收入的人员为企业员工的，按工资、薪金所得项目征税；若为非企业员工，其取得的个人

35、收入按劳务报酬项目征税。 三、上述人员的提成收入，凡承揽业务费用、销售费用由个人负担的，在国家税务总局未有统一规定前，可先暂按扣30%以下的费用（包括差旅费、业务招待费、通讯费等）后，再依照个人所得税法有关规定计算缴纳个人所得税。 3.企业转让全资子公司的企业所得税处理问题？ 根据北京市地方税务局转发国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知（京地税企2004196号）文件规定： 企业进行清算或转让全资子公司以及持股95以上的企业时，应按国家税务总局关于印发企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定的通知（国税发199897号）的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累

36、计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。 4.纳税人因工作需要租用个人汽车，有关费用在企业所得税税前扣除的问题？ 根据北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知（京地税企2003646号）文件规定： 对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不

37、得在企业所得税税前扣除。6单位房屋出租如何缴纳房产税？ 单位房屋出租按照房屋原值，扣除10-30%费用，税率1.2%计算缴纳。 5.7单位房屋出租是否也适用5%综合征收率缴纳？ 京地税征（2004）181号文件规定的5%综合征收率计征方式适用个人在北京市范围内出租房屋而发生的应税行为。 企业房屋出租，按房屋原值70%的1.2%缴纳房产税。 6.8年薪制企业如何计征个人所得税？ 根据京地税个1996320号文件，对试行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，即企业经营者按月领取的基本收入，应在减除800元的费用后，按适用税率计算应纳税款并预缴年度终

38、了领取效益收入后，合计其全年基本收入和效益收入，再按12个月平均计算实际应纳的税款。用公式表示为： 应纳税额（全年基本收入和效益收入12-费用扣除标准）税率-速算扣除数12 7.9纳税人补缴的基本补充养老、医疗和失业保险在企业所得税税前扣除的问题 根据北京市地方税务局转发国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知（京地税企2003641号）文件精神： 纳税人补缴基本的补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除；金额较大的，可根据本单位情况在不低于三年期间分期均匀扣除，并报主管税务机关备案。 8.10单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，职工是否需要缴纳个人所得税？ 根

39、据京财税19952009号文件规定，一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 9.11发生资金往来业务，地税部门有相对应的发票吗？ 根据中华人民共和国发票管理办法（以下简称办法）的有关规定，凡纳税人取得经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。对于纳税人发生的不属于经营性的业务往来，可以使用上级部门自制的划拨单据或企业自制的证明单据。 12哪些项目在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除？ 根据关于印发北京市地方企业所得税税前扣除办法的通知（京地税企2000445号）文件规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一） 资本性支出 （二）

40、无形资产受让、开发支出 （三）违法经营的罚款和被没收财物的损失 （四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款 （五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分 （六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益，救济性的捐赠 （七）各种赞助支出 （八）贷款担保 （九）与取得收入无关的其他各项支出 （十）除上述规定外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除： 1、贿赂等非法支出； 2、因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金； 3、存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金； 4、税收法规有

41、具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。 10.13 2004年度职工住房公积金月缴存额上限是多少？ 根据京房改办字第2004089号文件规定，按照（2002）京房改办字第095号文件规定，2004年度职工住房公积金月缴存额上限为1202元。 11.14纳税人补缴基本补充养老、医疗和失业保险在企业所得税前扣除的问题？ 根据北京市地方税务局转发国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知（京地税企2003641号）文件精神： 纳税人补缴基本的补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除；金额较大的，可根据本单位情况在不低于三年期间分期均

42、匀扣除，并报主管税务机关备案。 12.15单位为个人购买住房、汽车等个人消费品，所购房屋和车辆属个人产权的，如何按工资薪金缴纳个人所得税？ 根据京地税个2002597号文件规定，对按单位规定取得该财产需达到一定工作年限的，按国家税务总局关于外商投资企业和外国企业以实物向雇员提供福利如何计征个人所得税问题的通知（国税发1995115号）文件规定办理；无规定年限的，按个人在本单位工作年限按月分解（最高分解月份时间不能超过5年），计入当月工资薪金计算纳税，计算方法如下： （ 实物财产价值 分解月份数+当月工资薪金 费用扣除额）适用税率 速算扣除数 分解月份数(当月工资薪金 费用扣除额)适用税率 速算

43、扣除数 （分解月份数1） （ 注：分解月份数60个月）13.16对使用税控装置填开发票的纳税人,在向消费者办理退还款项时，收款方凡不能够收回原已开具发票的， 应怎样处理？ 发生退款重新开具发票时，收款方要在重新开具发票的“项目”栏中填开“退款项或退多收款项”，按照实际的退款金额数向付款方开具发票。 收款方应将已重新开具的退款发票的记帐联和原已开具发票的复印件或原已开具发票的发票号码、密码、项目内容、填开金额等书面材料，报送主管税务机关审核，经审核后在重新开具发票记帐联的背面签署意见并加盖印章，纳税人凭此作为帐务处理的依据。 14.17从事出租汽车行业的企业发生业务时应如何开具发票？ 从事出租汽

44、车行业的企业，发生长期或短期包车业务，在结算款项时，凡只包车不提供运营人员的，一律使用北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票折票或卷票；凡既提供包车又提供运营人员的，一律使用北京市交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、销售不动产和转让无形资产专用发票折票或卷票。提供临时散客运营方式的，凡安装使用税控计价器的，一律使用北京市出租汽车专用发票（卷式发票）；凡未安装使用税控计价器的，一律使用北京市交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、销售不动产和转让无形资产专用发票。 15.18企业经营国库券的所得是否缴纳企业所得税？ 根据北京市地方税务局关于明确企业所得税若干政策业务问题的通知（京地

45、税企2001596号）文件的规定，企业经营国库券的所得，即在二级市场上买卖国库券的所得，应按规定缴纳企业所得税，是指企业购买的国债未到兑付期而出售取得的收入，应作为应税收入，按规定计算缴纳企业所得税。企业购买（包括从二级市场购买）的国债到期（或分期）兑付所取得的国债利息收入，免征企业所得税，但相关税费不得在税前扣除。 16.19投资者从基金分配中获得的国债利息、储蓄存款利息以及买卖股票价差收入是否缴纳个人所得税的问题？ 根据京财税19981234号文件规定，对投资者从基金分配中获得的国债利息、储蓄存款利息以及买卖股票价差收入，在国债利息收入、个人储蓄存款利息收入以及个人买卖股票差价收入未恢复征

46、收所得税以前，暂不征收所得税。17.20个人房屋用于办公经营，房产税如何缴纳？ 根据中华人民共和国房产税暂行条例规定房产税依照房产原值一次减除至后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。北京地区一次30%。房产税的税率，依照房产余值计算缴纳税率为。 18.企业债券利息缴纳个人所得税的问题？ 企业债券利息个人所得税统一由各兑付机构在向持有债券的个人兑付利息时负责代扣代缴，就地入库。各兑付机构应按照个人所得税法的有关规定做好代扣代缴个人所得税工作。 19.有关提成收入如何缴纳个人所得税？ 京地税个199843号文件规定：一、凡个人按承揽广告业务收入、企业销售收入等经济指标比

47、例提成，上述提成无论是以现金支付还是以票据抵销等形式取得的个人收入均应依法缴纳个人所得税。（提成收入含：业务招待费、组稿费、信息费、差旅费、劳务费、奖金等。） 二、以上述形式取得收入的人员为企业员工的，按工资、薪金所得项目征税,合并当月收入；若为非企业员工，其取得的个人收入按劳务报酬项目征税。 三、上述人员的提成收入，凡承揽业务费用、销售费用由个人负担的，在国家税务总局未有统一规定前，可先暂按扣30%以下的费用（包括差旅费、业务招待费、通讯费等）后，再依照个人所得税法有关规定计算缴纳个人所得税。20.个人开办公司使用自己的房屋作为办公地点，是否要缴纳房产税？ 根据房产税暂行条例个人所有的非营业

48、用房，主要指居民住房，不分面积多少免征房产税。对个人拥有的营业用房或出租的房产，不属于免税房产，应照章缴纳房21.业务招待费中的礼品费是否缴纳个人所得税 根据国税函200057号文件规定，单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照中华人民共和国个人所得税法中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴. 22.购买公园门票是否应该开具发票，开具什么发票? 自2001年1月1日起，全市所有的公园门票（包括通票）已纳入我局发票管理范围，如果公园通票带有发票监制章，可以作为报销凭证；如

49、果公园通票未带有发票监制章，公园部门要为其提供相应面值的公园门票或税控机打发票 23.个人缴纳的工会会费可以在个人所得税前扣除吗？ 没有免税政策，不可以在个人所得税前扣除。 24.对个人取得认购股权、有价证券如何计算纳税？ 企业向其雇员发放认股权证，并承诺雇员在公司达到一定工作年限或满足其他条件，可凭该认股权证按事先约定价格（一般低于当期股票发行价格或市场价格）认购公司股票；或者按当期市场价格的一定折价转让本企业持有的其他公司（包括外国公司）的股票等有价证券；或者按一定比例为该雇员负担其进行股票等有价证券的投资。对上述个人认购股票等有价证券而从雇主取得各类折扣或补贴的计税方法如下： 个人认购股

50、票等有价证券，取得的折扣或补贴收入应按工资、薪金所得征税，因一次收入较多全部计入当月薪金收入，计税时有困难的，可自其实际认购股票等有价证券的当月起，在不超过6个月的期限内平均分月计入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。 纳税人和扣缴义务人，应将纳税人认购的股票等有价证券的种类、数量、认购价格、市场价格（包括国际市场价格）等情况及有关的证明材料和计税过程一并报当地主管税务机关 单位发放给职工的市内误餐补贴需要缴纳个人所得税吗？ 北京市内误餐补贴已包含在1200元的费用扣除中，所以企业再发放时要合并当月工薪一并缴纳个人所得税。 允许采取加速折旧的固定资产有哪些？ 根据北京市地方税务局转发国家税务总局

51、关于下放管理的固定资产加速折旧审批项目后续管理工作的通知（京地税企2003648号）文件规定： 允许实行加速折旧的企业或固定资产包括： （一）对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备； （二）对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备； （三）证券公司电子类设备； （四）集成电路生产企业的生产性设备； （五）外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。 25.单位为职工支付的取暖费是否可在税前扣除？ 根据关于明确企业所得税若

52、干政策业务问题的通知（京地税企1996555号）文件的规定，凡单位为职工支付的取暖费，允许按国家规定的标准在税前扣除。 26.超过500元的大额印花税票如何缴纳？ 根据京地税地2002273号号文件规定，凡纳税人在办理印花税完税手续时，一份应税凭证应纳税额超过500元以上的，必须到其税务登记地区县地方税务局采用税收缴款书方式办理完税手续。27.企业间借款，借款利息不高于银行同期利率的情况下是否缴纳营业税？ 企业间借款属于非金融机构将资金提供给对方使用，这种收取资金占用费的行为，无论借款利息是否高于银行同期利率，均应就其取得的全部收入，依营业税“金融保险业”税目5%的税率征收营业税。 28.请客

53、送礼支出还需要代扣代缴个人所得税吗 问：由于我们行业的特点自然存在请客送礼的问题。我们都是处理为业务招待费，超标后的就不计入成本费用，在税后列支。可税务局查帐时说送礼都是给私人的，所以不管你扣没扣除，都要交20%的个人所得税，税务局的说法正确吗？答：税务局的说法是不对的。对这一部分支出，就不允许税前扣除。因为该行为是不合法的，就不存在交纳个人所得税的问题。国家税法不承认非法收入的纳税问题。它属于应该没收的内容。不属于税法的调整范围。国家税务总局关于印发的通知（国税发200084号）规定，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：（一）贿赂等非法支出；（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金

54、、滞纳金；（三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；（四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。29.人得一次性经济补偿收入如何缴纳个人所得税？ 根据京财税20011974号文件和国税发1999178号文件规定：个人取得的一次性经济补偿收入应按以下方法计算个人所得税：（1）为推动企业、事业单位，机关，社会团体等用人单位进行劳动人事制度改革，对个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿金（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费

55、和他补助费），其收入在当地上年职工年平均工资的3倍数额内，免征个人所得税；超过部分，应作为计税收入，按工资薪金所得项目计征个人所得税。（2）对个人取得的计税收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的计税收入，除以个人在本企业、事业单位的工作年限，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业、事业单位的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。（3）个人在解除劳动合同后再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性补偿金，不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算个人所得税。例：职工王某

56、拥有本企业工龄8年，2001年4月因企业提前解除劳动合同，企业一次性支付经济补偿金106800元。在领取一次性补偿收入时，王某按照国家和地方政府规定实际缴纳住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费共计4000元。王某应缴纳多少个人所得税？根据有关政策规定，个人领取的经济补偿金在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。北京市2000年职工平均工资15600元（2001年职工平均工资水平为18640元）。计算过程如下：（1）106800-156003=60000元（2）60000-4000=56000元（3）56000/8=7000元（4）应纳税额=（7000-1000）

57、20%-3758（个月）=6600元王某应缴纳个人所得税6600元。 30.在计算个人所得税时，哪些项目可以在税前扣除? 根据中华人民共和国个人所得税法规定，税前扣除费用800元，另根据京财税1999469号文件规定：经市政府批准，对交通费、洗理费、书报费、市内误餐补贴、独生子女补贴、托儿补助费、奶费和煤火费，人均月扣除补贴额为400元，在计征工薪项目个人所得税时允许扣除。以上项目在扣除400元费用后，不允许再重复扣除。除上述项目规定外，以下项目在国家规定的标准范围内允许税前扣除：1、根据京财行19951399号文件规定：外埠差旅费津贴为一般地区20元/天，特殊地区30元/天。根据京地税个20

58、02597号文件规定：个人临时境外出差补助扣除标准，一律按照财政部、外交部关于印发的通知（财行200173号）文件规定标准执行。（境外伙食费、住宿费、公杂费开支标准表见附件）2、根据京税五字1991573号文件规定：政府特殊津贴为100元/月。3、根据国税函发19911064号文件规定：科学院士津贴为200元/月。4、根据京地税个2000207号（文件库没有该文件，活页文件夹中80-3-707）文件规定，对党政机关工作人员住宅电话补贴标准：正部级工作人员 110元；副部级工作人员 110元；正局级工作人员 80元；副局级工作人员 80元；正处级工作人员 50元；正部级离退休人员 110元；副部

59、级离退休人员 110元；正局级离退休人员 80元；副局级离退休人员 80元；5、根据京地税个1994187号文件规定：对按国家规定发给的老干部保姆费（护理费），在计税时允许扣除。6、公有住房提租补贴允许在税前扣除，暂免征收个人所得税。根据京房改办字2000第080号文件规定，公有住房提租增发补贴标准为：（1）各职级人员月补贴标准：正局级130元，副局级115元 ，正处级100元，副处级90元，科级和25年（含）以上工龄的科员、办事员80元，25年以下工龄的科员、办事员70元。（2）工人月补贴标准为：高级技师90元，高级工、技师和25年（含）以上工龄的初、中级技术工人与普通工人80元，25年以下

60、工龄的初、中级工与普通工人70元。（3）企业（含自收自支事业单位）、社会团体等单位，比照机关事业单位增发补贴的范围，结合本单位具体情况自主确定补贴标准，月人均补贴最高不超过90元。7、按照市财政局关于印发北京市市级党政机关工作人员日常通信工具安装、配备和管理的规定的通知（京财行2000394号）文件规定发放的党政机关工作人员通讯工具补贴允许在税前扣除，免征个人所得税。党政机关工作人员公务活动无线通信工具、移动电话（含车载电话）、无限寻呼机补助标准：正部级350元、副部级300元、正局级250元、副局级200元、正处级150元、副处级150元、正科级80元、副科级50元，科员30元。8、根据京地