纳税会计试题

1、颁扳靶半巴百罢(第一章按第三章）一、名词解释：哀1、 纳税会柏计：吧是社会经济发展奥到一定阶段而从版财务会计中分离背出来的，融税收盎法律、法规、规斑章和会计核算于捌一体的一门特种败专业会计。耙2、纳税会计核拜算的一般对象：昂是指纳税人因纳扳税而引起的能以哀货币表现的纳税拌活动，即纳税人爱的税务资金运动笆。爸3、纳税调整：啊是在会计与税收般两大法规体系对绊企业的某一经济俺事项的处理方法碍不一致时所产生矮的税务处理。挨4、纳税人：罢是纳税义务人的懊简称（法律术语稗称为课税主体）碍，是税法规定的背直接负有纳税义埃务的法人和自然百人，是纳税的主拌体。安5、课税对象：案又称征税对象（背法律术语称为课坝税

2、客体），是税吧法规定的征税的绊目的物，是国家傲据以征税的依据哀。袄6、税率：般是应纳税额与课爱税对象之间的比暗例，是计算应纳稗税额的尺度，它邦体现征税的深度皑，是税收制度的哀中心环节。袄7、增值税一般爱纳税人：皑是增值税小规模罢纳税人的对称，稗指年销售额在规耙定标准以上，或斑者会计核算健全把并经税务机关认爸定，享有抵扣税捌款和使用专用发肮票等权限的增值班税纳税人。凹8、小规模纳税傲人：背是指年销售额在板规定标准以下，吧并且会计核算不皑健全，不能按规案定报送有关税务八资料的增值税纳吧税人。拌9、销项税额：阿是指纳税人销售败货物或者应税劳版务，按照销售额阿和增值税暂行条颁例规定的税率计艾算并向购买

3、方收背取的增值税税额暗。懊10、进项税额邦：纳税人购进货办物或者接受应税芭劳务（以下科称凹购进货物或者应靶税劳务），所支隘付或者负担的增疤值税额为进项税霸额。扮班1、 消费税疤：柏是对我国境内从拌事生产、委托加扳工和进口应税消疤费品的单位和个般人，就其销售额隘或销售数量，在稗特定环节征收的案一种税。奥2、 进口商爱品总值：翱包括到岸价格，暗关税和消费税。版3、 营业税伴纳税义务人：跋是在中华人民搬共和国境内提供盎应税劳务，转让昂无形资产或者销疤售不动产的单位挨和个人。氨4、 营业税耙应纳税额计算公懊式：败应纳税额=营业拜税*税率笆5、 关税：艾是由海关依法对般进出国境或关境隘的货物、物品征伴收

4、的一种税。傲6、 进口税爱：耙指海关在外国货柏物进口时所课征懊的关税。盎7、 出口税昂：办指海关在本国货肮物出口时所课征澳的关税。巴8、 过境税败：熬又称通过税。它暗是对外国货物通坝过本国国境或关矮境时征收的一种半关税。斑1、 出口退白税：氨是指国家为增强癌出口商品的竞争哀能力，由税务部傲门将商品中所含拌的间接税退还给熬出口商，从而使般出口商品以不含碍税价格进入国际耙市场参与国际竞艾争的一种竞争制班度。佰2、 出口免败税：绊是指免除出口货敖物应纳间接税。隘3、 企业所蔼得税的纳税义务坝人：瓣是指在中华人民拔共和国境内实行岸独立核算的企业板，还包括外商投阿资企业，外国企版业，个人独资和艾合伙企业

5、，或者板组织（事业单位班，社会团体，民芭办非企业单位等办）摆4、 递延税盎款：跋核算企业由于时敖间性差异造成的吧税前会计利润与白纳税所行之间的翱差异所产生的影凹响纳税的金额以澳及以后各期转销按的的数额。熬5、 应付税邦款法：邦是将本期税前会笆计利润与纳税所暗行之间的差异造癌成的影响纳税的盎金额直接计入当昂期损益，而不递败延到以后各期。案6、 纳税影靶响会计法：岸是将本期税前会霸计利润与纳税所白得之间的时间性办差异造成的影响伴纳税的金额，递案延和分配到以后拌各期。懊7、 外商投俺资企业和外国企办业所得税法：瓣是指国家制定的绊调整外商投资企稗业和外国企业所绊得税片收与缴纳斑权利义务关系的巴法律规范

6、。扳1、 城市维蔼护建设税：唉是指以缴纳消费矮税，增值税，营敖业税的的单位和熬个人就是其缴纳俺的三种税的税额岸为依据计算缴纳绊伯一种税。安2、 房产税暗：半是以房屋为征税靶对象，按房屋的佰计税余值或租金靶收入，自产权所拌有人征收的一种八财产税。败3、城市房地产八税：埃是国家对在城市唉，县城，建设镇伴和工矿区范围内奥，发球中外合资佰经营企业，中外罢全作经营企业，扒外国企业和外商昂个人的房屋土地版所征收。斑4、城镇土地使半用税：笆是国家对在城市艾，县城，建设制百镇和工矿区范围啊内，对拥有土地皑使用权的单位和阿个人以实际占用艾的土地单位面积袄为计税标准按规敖定税额片收的一邦种税。笆5、车船使用税阿：

7、隘是对行驶于公共搬道路的车辆和航白行于国内河流，白湖泊或领海口岸摆的船舶，按照其扳种类，吨位和规拔定的税额征收的版一种税。俺6、印花税：稗是对经济活动和佰经济交往中书立耙，领受的应税经哎济凭证目的性征败收的一种税。矮7、土地增值税捌：矮是对有偿转让国昂有土地使用权及跋土地上建筑和其盎他附着物产权，肮取得增值型收入昂的单位和个人征般收的一种税。八8、契税：瓣是在土地，房屋白不动产所有权和癌使用权发生转移俺变动时，按照双靶方所订契约产价霸的一定比例向产拔权承受人征收的败一种税。氨9、耕地占用税熬：安是国家对占用耕柏地建房或者从事伴非农业建设的单哀位和个人征收的把一种税。稗10、资源税：昂是对在我国

8、境内岸开采应税矿产品吧及生产盐的单位凹和个人，就其应靶税资源销售数量澳或者自用数量为摆课税对象而征收凹的一种税。二、填空：癌1、 目前在半国外，纳税会计跋与凹-懊财务会计巴、鞍管理会计靶已成为现代西方安企业会计体系中扳的三大重要组成板部分。昂2、 纳税会白计的具体核算对矮象包括皑生产经营的收入蔼、生产经营的成哎本、费用、损失傲；经营成果分配斑；税款的申报与跋缴纳爱。白3、纳税会计的跋基本前提包括俺纳税会计主体、矮持续经营、资金瓣时间价值、纳税皑会计分期艾。扳4、企业应设置昂应交税金案-会计科目对应按交税金业务进行斑核算与账务处理板。霸5、税务检查或挨纳税自查调账的凹基本方法有盎红字冲销法、补芭

9、充登记法、综合胺账务调整法敖。暗6、税收具有胺强制性、无偿性癌、固定性巴几个特征。疤7、我国现行的挨税率分为半比例税率、定额拜税率、累进税率埃三种。案8、世界上增值摆税的类型具体有摆消费澳型增值税、耙收入矮型增值税和奥生产安型增值税。奥9、在中华人民败共和国境内销售颁货物或者提供加班工、修理修配劳柏务以及进口货物斑的-扒单位败-和绊个人办-，为增值税的捌纳税义务人。捌10、企业应在皑“应交税金”科罢目下设置“应交搬增值税”明细科埃目。在“应交增拜值税”明细账中挨应设置皑进项税额、已交佰税金、销项税额斑、出口退税、进跋项税额转出蔼等专栏。疤坝1、 消费税熬的征收范围为：白在中华人民共和爱国境内生

10、产、委搬托加工和进口拔-昂消费税暂行条例坝规定的消费品霸。芭2、 征收消跋费税的消费品包昂括：烟、唉酒及酒精，化装扮品，护肤护发产哀品，贵重手饰及翱珠宝玉石颁，爱鞭炮等税目。挨3、 消费税白采用懊比例税率和定额办税率伴-吧两种形式，以适啊应不同应税消费隘品的实际情况。耙4、 进口拌应税消费品的进柏口商品白总值跋-为课税对象。安5、 营业税爱的征税范围包括蔼提供应税劳务、肮转让无形资产和扒销售不动产熬三个方面。斑6、 娱乐业翱的营业税税率一碍般在坝5%-20%版之间。阿7、 服务业凹的营业税税率一瓣般在奥5%巴-。矮8、 营业税芭的免税、减税项伴目由氨国务院俺规定，任何地区百、部门均不得规白定免

11、税、减税项艾目。癌9、 关税按蔼征收目的分，分矮为艾财政关税和保护敖关税百。拌10、关税按征扒收标准分，分为疤从量税、从价税霸、混合税和滑准半税爸等。埃11、搬进口货物的收货柏人、出口货物的皑发货人和进境物拌品的所有人稗是关税的纳税义拜务人。盎12、进出口货叭物关税，以-八从量计征、从价凹计征摆或者国家规定的耙其他方式征收。哀1、 从采取班的方式看，出口袄退税包括对出口隘货物实行阿免税芭、傲退税爸及对出口货物的邦税收在国内税收啊中澳抵押埃-等方式。澳2、 在实际板工作中，来料加伴工主要有两种形颁式，柏自行加工哎和笆委托加工败。八3、 出口免把税是免除出口货稗物的敖应纳间接税暗，不涉及退税率澳。

12、邦4、 一般纳办税人“免、抵、爸退”税主要会计霸科目包括皑应交斑税金坝扳应交增值税，应敖交税金傲般未交增值税，增扮值税检查调整袄。翱5、 企业所拔得税的纳税人以扮是否实行埃独立经济核算矮为判定标准。罢6、 企业所懊得税纳税人的范板围包括伴国有企业，集体邦企业，联营企业案，股份制企业半和有生产经营所阿得和其他所得的癌其他组织。矮7、 企业所敖得税的纳税年度安，自公历哀1月1日稗起到版12月31日哎-止。拜8、企业所得税爱的税率为拔33%阿-。巴9、 现行的奥中华人民共和佰国外商投资企业半和外国企业所得扮税法是阿1991袄年4月9日第七懊届全国人民代表办大会第四次会议懊通过并公布，同绊年7月1日起

13、施埃行的。爱10、外商投资瓣企业和外国企业八所得税的计税依伴据为拌应纳税所得额癌。即纳税人每个跋纳税的生产经营靶收入总额减除爸成本，费用和损邦失爸之后的余额。般11、购进的固跋定资产，以进价澳加拔交通费，安装费昂和使用前所发生伴的其他相关费用跋为原价。艾12、自制、自凹建的固定资产，搬以制造、建筑过百程中所发生的澳实际支出癌为原价。瓣13、无形资产扒主要包括绊专利权，专在技扮术，商标权拔等工业产权及著颁作权、场地使用邦权和其他无形资拔产。拜14、企业的存疤货包括：皑商品，产成品，皑在产品，半成品昂-和原料、材料坝等。班15、外商投资皑企业和外国企业安所得税的会计处暗理可以采用罢应付税款法和纳伴

14、税影响法八两种方法核算颁1、凡具备下列颁条件之一的为居绊民纳税人，一是耙在中国境内有皑住所的个人肮；二是在中国境拔内无住所，但在扳一个纳税年度中蔼居住满一年的个挨人颁。盎2、个人取得的按所得，难以界定靶应税所得项目的阿，由笆税务机关耙确定。半3、个人取得的按应纳税所得包括懊现金，实物和有巴价证券阿-。鞍4、个人领取原案提存的住房公积扳金、扮基本养老保险金捌，医疗保险金安，免予征收个人跋所得税。罢5、劳务报酬所昂得，每次收入不败超过4000元佰的，减除费用半800摆元；4000元凹以上的，减除费暗用为跋20%澳，其余额为应纳斑税所得额。芭6、纳税人所在按地在市区的，城捌市维护建设税的爸税率为案7

15、%翱。俺7、纳税人所在昂地在县城、镇的爸，城市维护建设瓣税的税率为败5%阿。爸8、城市维护建凹设税的应纳税额扮=芭实际应缴纳增值拌税，消费税，营疤业税之和*适用霸税率霸。胺9、房产税的计隘税依据通常是房熬产的价值，房产暗的价值有三种表袄现形式：爱房屋的原值，房懊产的净值，房产班的市价扒。邦10、房产税采癌用比例税率，依岸据房产计税余值半计税的，税率为挨1.2%拌-；依据租金收柏入计税的，税率拔为叭12%罢。芭11、城市房地笆产税的计税依据敖为哀标准房价和标准版房地租价啊。捌12、印花税根扳据不同征税项目斑，分别实行靶从价计征和从量瓣计征安两种征税方法。跋13、现行印花隘税采用霸比例税率和定额傲

16、税率颁两种税率。芭14、我国契税扳的征税范围是发哀生邦买卖,典当,赠哀予,交换叭-等转移变动的板土地房屋产权。八15、契税的税败率为爱3%-5%岸-。三、简答题：把1、 纳税会靶计与税收会计有败何联系与区别？?伴2、 纳税会凹计的基本前提是耙什么？隘 答：柏（1）拌纳税会计主体（懊2）持续经营（袄3）资金时间价班值（4）纳税会盎计分期稗3、 税收的昂本质是什么？隘 答：税爸收的本质，是国百家以法律规定向敖经济单位和个人皑无偿征收实物或把货币所形成的特挨殊分配关系。我瓣国社会主义税收啊的本质，是国家埃筹集社会主义建拜设资金的工具，哀是为广大居民利芭益服务的，体现百了一种哎“爱取之于民，用之霸于民

17、鞍”芭的社会主义分配袄关系。鞍4、 什么是爱税收制度？它包背括哪几项？叭 答：税背收制度，简称税疤制，是国家规定盎的一整套税收、斑法规、规章和税败收管理体制、税傲收征收管理办法伴的总称，这是国昂家向纳税人征税颁的法律依据和工八作规程。税收制艾度要素是税收内挨容的具体表现。扒它主要包括三个拔方面的内容，即吧对什么征税、征哀多少以及由谁负背担和缴纳。具体懊来说，包括纳税肮人、课税对象、霸计税依据、税目拌、征税范围、计斑税价格、税率、办纳税环节、纳税碍义务发生时间、稗纳税期限、税款般缴库期限、纳税唉地点、减税免税瓣、税收的加征、矮税收违章。岸5、 准予从安销项税额中抵扣稗的进项税额包括艾哪些项目？哀

18、 答：（罢1）从销售方取阿得的增值税专用搬发票上注明的增盎值税额，（2）坝从海关取得的完般税凭证上注明的矮增值税额，（3鞍）购进免税农业矮产品准予抵扣的般进项税额，按照阿买价和10%的耙扣除率计算，（把4）运输费用进把项税额的确定。凹（5）购进废旧矮物资进项税额的邦确定。（6）混蔼合销售行为和兼案营非应税劳务的瓣销项税额的确定氨，（7）以物易皑物、以货抵债和摆以物投资方式进哎项税额的确定。班不得从销项税额傲中抵扣的进项税搬额包括哪些项目背？肮答：碍（1）购进固定艾资产，（2）用斑于非就税项目的巴购进货物或者应鞍税劳务，（3）版用于免税项目的傲购进货物或者应颁税劳务，（4）癌用于集体福利或岸者个

19、人消费的购捌进货物或者应税斑劳务，（5）非阿正常损失的购进百货物，（6）非氨正常损失的在产笆品、产成品所耗叭用的购进货物或傲者应税，案1、 简述生颁产企业的消费税百会计处理。半答：生产企业销板售的应税消费品澳，在销售时应按耙照应缴纳的消费澳税额，借记安“背主营业务税金及阿附加伴”霸，货记挨“啊应交税金拌袄应交消费税皑”颁科目，实际缴纳百消费税时，错记爱“百应交税金捌半应交消费税蔼”懊货记柏“按银行存款半”拔发生销售退回时半，退税时，作相阿反的会计分录。办2、 简述对白销售后退回的应叭税消费品消费税般会计处理。柏答：销售的应税百消费品，如因质捌量等原因，购买百者退回并经所在柏地税务机关审核熬批准

20、后，退还已爱征的消费税税款碍时分录为：借应挨交税金-哀已交消费税 稗 贷：主营业务稗税金及附加。同耙时，借：银行存跋款 贷：应扒交税金-癌应交消费税肮3、 营业税按的征税范围包括佰哪些？皑答：提供应税劳爱务，转让无形资巴产和销售不动产暗三个个方面，其把中提供应税劳务叭是指提供交通运敖输业、建筑业、半金融保险业、邮背电通信业，文化翱体育业、娱乐业鞍、服务业等劳务罢。安4、 简述营阿业税的基本会计绊处理。矮答：（1）企业稗缴纳的营业税，吧通过应交税金-敖-应交营业税把科目进行核算。阿（2）企业按其鞍营业额和规定的跋税率，计算应缴鞍纳的营业税，借爱记主营业务税金摆及附加等科目，碍贷记应交税金-摆-应

21、交营业税笆科目，上缴营业耙税时，借记应交般税金拜把应交营业税科目办，贷记银行存款俺科目。扒5、 简述进摆口货物完税价格败的确定。爸答：进口货物的袄完税价格由海关唉以符合规定条件邦的成交价格以及扒该货物运抵中华扳人民共和国境内碍输入地点起卸前岸的运输及相关费岸用，保险费为基坝础审查确定。颁简述出口货物完叭税价格的确定。昂答：出口货物的艾完税价格由海关耙以该货物的成交跋价格以及该项货柏物运至中华人民哀共和国境内输出蔼地点装卸前的绊运输及相关费用鞍，保险费为基础凹审查确定。芭1、 简述出拜口退税的概念及扳核心内容。稗答：出口退税是矮指国家为增强出矮口商品的竞争能唉力，由税务部门板将商品中所含的叭间接

22、税退还给出板口商，从而使商版品以不含苞欲放扮税的价格进入国芭际市场参与国际背单键的一种政策稗制度，其核心一吧是商品输出国境邦外，二是通商品翱形成过程中的间笆接税。案2、 简述一安般纳税人“免、般抵、退”税主要安会计科目的设置拜。癌答：（1）应交捌税金安邦应交增值税科目翱；癌（2）应交税金爱-未交增值昂税科目昂（3）增值税检盎查调整专门帐户案3、 企业所白得税的纳税义务叭人应当具备哪些懊条件。啊答：（1）在银皑行开设结算帐户白（2）独立建立把账簿，编制财务巴会计报表绊（3）独立计算挨盈亏。按4、 简述企芭业所得税的纳税昂人同法人的联系捌与区别。哎答：应纳所得是疤一个税收的概念八，是根据企业所斑得

23、税法按照一定胺的标准确定，纳爸税人在一定时期爸内的计税所得，挨即企业所得税的败计税依据，而会傲计利润则是一个艾会计核算概念是碍由利润账户和损八益表反映出来的背，企业于一定时皑期内的生产经营熬的财务成果，它般关系到企业经营芭成果，投资者的拔权益，以及企业阿与职工利益。埃2、 我国新般一轮税制改革中熬企业所得税的改敖革宗旨是什么？败答：在我国拳一皑轮税制改革中企安业所得税改革宗拜旨是：将内外企霸业所得税改革包伴括统一纳税人认盎定标准统一税率隘，统一税基，统碍一优惠等内定，把以其为所有企业氨提供一个稳定公稗正的税收环境。绊3、 外商投暗资企业包括哪些百？碍答：（1）中外八合资经营企业（办2）中外合作

24、经澳营企业（3）外安资企业隘8、外商投资企败业和外国企业所啊得税在计算应纳半税所得额时，不笆得列为成本、费按用和损失的项目爸包括哪些？袄答：（1）固定把资源共享产的购盎置，建造友出，拔（2）无形资产笆的受让，开发出拔出，（3）资本瓣的利息，（4）跋各项所得税税款搬，（5）违法经背营的罚款和被没败收财务的损失，俺（6）各项税的扳滞纳金和罚款，敖（7）自然灾害般或者意外事故损扒失有赔偿的部分爱，（8）用于中哎国境内公益，救奥济性以外的捐赠摆，（9）支付给坝总机构的特许权扮使用费，（10傲）与生产，经营拜业务无关的其他瓣支出。敖1、个人所得税爸应税所得包括哪般些项目？瓣柏包括(1)工资靶薪金所得,(

25、2把)个体工商户的摆生产,经营所得班,(3)对事业鞍单位承包,承租胺经营所得,(4阿)劳动报酬所得澳,(5)稿酬所昂得,(6)特许敖权使用费所得,版(7)股息,利邦息,红利所得,艾(8)财产租赁懊所得,(9)财艾产转让所得,(爸10)偶然所得白,(11)其他笆所得柏2、我国个人所暗得税法规定了哪伴些免税项目？岸哀答：（1）昂省级人民政府，背国务院部委和中岸国人民解放军以懊上单位，以用处败国组织和国际组矮织颁发的科学，班教育，技术，文啊化，卫生，体育靶，环保等主面的拜奖金。（2）储昂蓄存款利息，国案债和国家发行的伴金融债券利息。艾（3）国家按照叭统一规定经给的坝补偿，津贴。（板4）福利费，抚按恤

26、金，救济金。爸（5）保险赔款伴。（6）军人的白转业费，复员费搬。（7）按照国捌家统一规定经验八干部，职工的安唉家费，退职费，哎退休工资，离休班工资，离休生活扒补贴费。（8）斑中国政府多加的懊国际公约，签订敖的协议中规定的罢免税项目。（1爱0）经国务院财唉政部门批准免税凹的所得。澳1、 简述个把人捐赠款的税务扒处理。靶答：（1）纳税盎义务人的捐赠必版须通过中国境内碍的社会团体和国氨家机关，直接向鞍受灾地区，单位耙和组织的捐赠在哎税前扣除，（2爸）受赠的对象必阿须是教育，社会白公益事业以及遭伴受自然灾害严重拌的地区和贫困的昂地区，向其他受罢赠对象捐赠不得安于税前扣除。（办3）捐赠款项不霸得全部扣除

27、，而扳是按照一定的比巴例扣除。白2、 简述房斑产税的计税依据扳形式。唉答：房部税采用奥从价计税，计税坝依据分为按计税隘余值计税和接租霸金收入计税两税把。（1）对经营叭自用的房屋，以扒房产的计税余值暗作为计税依据。坝（2）对出租的肮房屋，以租金收罢入为计税依据。办3、 简述资扒源税的征税范围罢。般埃答：资源税的征肮税范围，应当包傲括一切开发和利般用的国有资源袄，但考虑到我国拔开征资源资源税霸还缺乏经验，所邦以资源税暂行条艾例本着纳入纳税稗范围的资源必须把是有商品属性，阿既使肯有使用价碍值和交换价值的翱原则，只将原油瓣，天然气，煤碳癌，其他非金飞行斑员 矿，黑色金霸属原矿有色金属熬矿和盐列入了征唉

28、税范围，水资源癌等由于价格及征蔼管经验等因素，哀暂未列入征税范白围，这样，资源澳税的征税范围包霸括：矿产品和盐唉两大类。耙四、综合业务题埃：翱1、 A企业白2006年核定把的全年计税工资暗为150000俺0元，当年实际疤发放的工资为1拔600000元柏。当年按会计核矮算原则计算的税艾前会计利润为2爸0000000班元，所得税税率鞍为33%，假设百本企业当年无其八他纳税调整因素疤。叭纳税调整数（即案永久性差异）=吧160-150笆=10万，应纳案税所得额=20班00+10=2耙010万，应纳埃税所得额=20暗10*33%=白663。3万岸借：所得税66哀3。3万，贷：稗应交税金胺把应交所得税66

29、按3。3万捌实际上缴所得税跋时，借：应交税摆金袄按应交所得税66癌3。3万，贷：败银行存款663埃。3万艾年末所得税科目斑余额结转昂“奥本年利润奥”巴科目，借：本年哀利润663。3扒万，贷：所得税板663。3万吧B企业2006吧年全年利润总额鞍（税前会计利润岸）为10000叭000元，本年瓣收到的国库券利颁息收入为500八00元，所得税懊税率为33%。肮企业在进行会计扮核算时，已将其氨利息收入作为投阿资收益计入了利暗润总额（即计入扳了税前会计利润傲）中，因此企业班在计算缴纳所得稗税时，应进行调耙整。计算并编制埃会计分录拜纳税调整数为已巴计入税前会计利罢润但应从应纳税办所得额中扣除的背国库券利收

30、入5懊万元隘应纳税所得额=版1000-5=哀995万，应纳办税所得税额=9氨95*33%=昂328。35万捌借：所得税32案8。35万，贷艾：应交税金按芭应交所得税32芭8。35万唉年末碍“耙所得税科目余额昂转入埃”胺本年利润扳“隘科目，借：本年俺利润328。3般5万，贷：所得伴税328。35耙万柏1、 新疆亚懊濛税收筹划有限笆公司受托对某企翱业进行纳税自查矮，发现该企业某班月份将基建工程氨领用的生产用原罢材料30000跋元记入生产成本巴。由于当期期末班既有期末在产品鞍，也有生产完工稗产品，完工产品把当月对外销售一哀部分，因此，多邦记入生产成本的蔼30000元，阿已随企业的生产矮经营过程分别进

31、哎入了生产成本、挨产成品、产品销吧售成本之中。经坝核实，期末在产按品成本为150癌000元，产成罢品成本为150挨000元，产品柏销售成本为30胺0000元。计班算各环节的错误安数额，并作相应碍调账处理。傲解：（1）计算邦分摊率: 分摊安率=多记生产成鞍本数额/（期末扒在产品结存成本氨+期末产品结存败成本+本期销售爱产品成本）=3熬0000/（1霸50000+1瓣50000+3扮00000）=哎0.05俺(2)计算各环叭节的分摊数额:把在产品应分摊数氨额=15000霸0*0.05=凹7500(元)板;产成品应分摊熬数额=1500阿00*0.05按=7500(元哎);本期产品销碍售成本应分摊数搬

32、额=30000哎0*0.05=爱15000(元班)摆(3)调整相关百账户:若审查期八在当年 搬借:在建工程3氨5100爱 贷:生产成邦本7500敖库存商品750鞍0班本年利润150败00啊应交税金-案-应交增值袄税(进项税额转昂出)5100隘若审查期在以后拔年度,则调账分拔录为埃借:在建工程3颁5100芭 贷:安 肮生产成本750佰0爸库存商品750隘0阿以前年度损益调白整15000疤应交税金-爱-应交增值啊税(进项税额转拔出)5100瓣2、 A公司暗2006年3月傲购入甲材料一批澳，取得的增值税颁专用发票上注明背的税额为255扳00元，代垫运靶杂费3700元稗（其中运输发票叭上列明的运费为捌

33、3000元），半材料已验收入库邦，货款及税款均暗已付讫。拜解:可以抵扣的板运费进项税额=哀3000*7%耙=210(元)扒材料款=255芭00/17% 拜+(3700-埃210)=15唉3490矮借:原材料-阿-甲材暗料 扒 安 153490拔 应交税金-敖-应耙交增值税(进项艾税额)2571胺0凹 贷:银行奥存款 哎 1按79200斑3、 A公司矮2006年9月瓣5日购进1台机搬器，该机器价款碍500000元靶，其增值税专用哎发票上注明的增暗值税额为850氨00元，9月1搬0日购进用于在颁建车间的砖块1扮5000元，其埃增值税专用发票阿上注明的增值税拔额为2550元班。款均已付讫，哀机器及砖

34、块均已笆入库。邦解:(百1)2006年扒9月5日购进机班器时俺借:固定资产-颁-八*机器585捌0000 拜 贷:银行存款俺585000扳(2)9月10皑日购进砖块时摆借:在建工程1鞍7550 板 贷:银行存款啊17550唉4、 A公司败2006年5月哎购进某货物40爸00个，不含税敖单价为15元/靶个。6月份实际奥验收入库360佰0个，增值税专澳用发票已取得，岸货款付讫。该货白物的定额损耗率盎为5%。奥借：待处理财产搬损益-待处背理流动财产损益白3510澳原材料厂 5澳7000疤应交税金-耙应交增值税（进瓣项税额）969暗0癌 贷：埃银行存款 般 70200白5、 A公司霸2006年7月蔼委

35、托某加工厂加扳工一批材料，发板出材料2000颁00元，支付加翱工费5000元鞍，增值税税额为邦850元，支付拜该批材料的往返霸运费1800元隘（其中运费10扒00元）。扮（1）发出材料熬时哎：爱借：委托加工物案资2凹00000颁 贷：原材袄料 2000啊00奥（2）支付加工板费把 借：委托加工巴物资翱爸加工费5000般 应交斑税金-应交癌增值税（进项税岸）350暗 贷：凹银行存款 35按0白（3）支付往返爱运费：借：委托搬加工物资173安0 应交税熬金板白应交增值税（进靶项税）70 办贷：银行存款 俺1800按（4）月末结转岸委托加工材料成埃本时：借：原材版料206730袄 贷：委托败加工物资

36、206拜730皑6、 某公司安2006年7月昂领用一批材料用耙于集体福利方面柏，该批材料实际阿成本为8190爸0元。傲借：应付福利费胺81900 埃 贷：原材料 拜 70000 拔 应交税金-拜-应交增值税耙（进项税转出）靶11900肮7、 A公司把购入原材料用于佰对外投资，购入半时账面成本为2艾0000元，投斑资作价2500盎0元。佰借：长期股权投碍资24250 耙贷：原材料20拌000 应交佰税金白挨应交增值税（销隘项税额）425坝0拌8、A公司以自耙产的食品一批作坝为利润分配给投安资者。该批食品爱的实际生产成本疤50000无，扳不含税售价60俺000元。袄借：应付利润7矮0200 贷挨：

37、主营业收入6坝0000 靶应交税金俺皑应交增值税（销吧项税额）102摆00捌9绊、 B公司销隘售水泥2000扒吨，每吨成本价耙300元，售价跋420元/吨，笆每吨收取编织袋熬（包装物）押金敖204.75元坝，每吨水泥所用笆编织袋的成本价皑为180元。购佰货方逾期未退还靶编织袋，B公司奥对押金予以没收敖。啊（1）销售水泥疤时 借：银行挨存款13923唉00 贷：主吧营业务成本安安水泥84000俺0 应交税金爱柏应交增值税（销鞍项税）1428蔼00 其他应扒付款半凹存入保证金40埃9500案（2）结转销售艾成本时 借：背主营业务成本疤氨水泥60000疤0 货：库存盎商品-水泥巴600000巴（3）

38、逾期未退拜还包装物资收押蔼金时 借：其盎他应付款-俺存入保证金40胺950 贷：挨其他业务收入3蔼5000 应般交税金-应班交增值税（销项伴税）5950吧（4）结转包装懊物成本时 借百：其他业务支出碍360000 岸 货：包装物坝-出租出借皑包装物3600案00唉1、C公司生产跋销售汽车轮胎8邦000个，每个盎850元，取得案销售收入680蔼万元，汽车轮胎案消费税税率为1版0%。凹昂（1计提应缴消拔费税额时，借：坝主营业务税金及鞍附加68000埃0，贷：应交税伴金拜坝应交消费税68艾0000捌（2）实际缴纳案消费税时，借：翱应交税金扮背应交消费税68半0000，贷：矮银行存款680跋000背2

39、、C公司将自岸产的小轿车8辆扒用于对外长期投蔼资，该批小轿车扒的生产成本为1翱5万元/辆，销唉售价格为26万伴元/辆（不含增拌值税）。小轿车按的税率为5%。白（1计提应缴消哀费税额时，借：氨长期股权投资1澳04000，贷矮：应交税金叭叭应交消费税10斑4000搬（2）实际缴纳办消费税时，借：唉应交税金澳皑应交消费税10笆4000，贷：般银行存款104敖000搬3、F公司销售稗摩托车450辆霸，每辆销售价格瓣（不含税）为5疤800元，摩托班车采用木箱包装岸，共用木箱80暗只哀，木箱单价为1艾23元，包装物白核算采用既作价摆随同产品销售又板收取押金，每只背包装物收取50摆元押金，一年后傲木箱没有归

40、还，扮所没收押金应计巴征消费税，税率肮应与摩托车同为矮10%。半芭摩托车计得消费阿税时，借：主营氨业务税金及附加拌26100，贷佰：应交税金爸澳应交消费税26般100班实际交纳，借：敖应交税金拔癌应交消费税26般100，货：银澳行存款2610碍0傲没收押金计提消坝费税时，借其他叭业务支出400唉，贷：应交税金跋翱应交消费税40伴0挨缴纳时，借：应皑交税金奥背应交消费税40哎0，货：银行存拜款400坝4、F公司进口爸小轿车4辆自用绊，关税完税价格矮为35万元/辆胺，若关税率为1班00%，小轿车碍消费税税率为8邦%。巴瓣应缴纳消费税=八（36+35*柏100%）/（鞍1-8%）*4邦*8%=243

41、扳478。25拌借：固定资产2白43478。2绊5，贷：银行存肮款234478俺。25爸5、F公司承接拌一项建筑安装项挨目，工程费用2氨000000元昂，同时提供工程百耗用的建筑材料哎和其他物资66疤0000元，适耙用营业税税率3背%。办借：主营业务税傲金及附加798瓣00，贷：应交稗税金-营业伴税79800皑6、F公司总承爱包某公路，工程爸总收入1690靶0000元，其邦中900000巴元分包给水电建坝筑公司，适用营背业税率3%。把凹挨结算工程收入隘时，借：银行存佰款169000阿00，贷：应收败账款八般工程结算价款1百6000000办，应付账款敖袄水电建筑公司9袄00000绊应缴代抵税金时

42、矮，借：主营业务稗税金及附加48傲0000，应付唉账款碍佰水电建筑公司2坝7000，贷：拜应交税金班拔营业税5070败00俺缴纳营业税，借哀：应纳税金背败营业税5070靶00，货：银行拔存款50700挨7、F公司对外扮销售建筑物一幢伴，该建筑物原值熬5000000鞍元，已使用8年叭，已提折旧80敖0000元。出凹售该建筑物取得罢收入46000艾00元，发生清八理费用2000扳0元。埃般将需要销售建筑爱物投入清理，借邦：固定资产清理扮4200000翱，累计折旧80把0000，贷：熬固定资产500佰0000扳发生固定资产清跋理费用时，借：邦固定资产清理2盎0000，贷：半银行存款200懊00办实际

43、缴纳时，借霸：应交税金埃啊应交营业税23瓣000，贷：银岸行存款2300佰0安确认收入时，借皑：银行存款46芭00000，贷搬：固定资产46安00000，敖计提营业税时，败应纳营业税=4埃600000*熬5%=2300爱0，借：固定资俺产清理2300敖0，应交税金澳暗应交营业税23澳000跋结转清理净收益翱时，借：固定资氨产清理1500按00，贷：营业搬外收入拜百处理固定资产净鞍收益15000翱8、W公司出口板商品一批，我国拌口岸FOB价格懊折合人民币72瓣0000元，出败口关税税率为2八0%，根据海关败开出的专用缴款白书，以银行转帐搬支票付讫税款。败班出口关税=72伴0000/（1斑+10%

44、）*2艾0%=1200斑00柏借：主营业务税唉金及附加120跋000，贷：应拔交税金-出口关摆税120000按9、A公司代理安某工厂出口一批唉货物，FOB价翱为600000唉元，海关审定出巴口关税为800靶00元，手续费碍20000元。芭傲计缴出口关税时坝，借：应收账款安80000，贷扳：应交税金败傲应交关税800氨00肮代缴出口关税进盎，借：应交税金瓣笆应交关税800吧00，贷：银行拌存款80000啊应收手续费时，伴借：应收账款岸巴某工厂手续20把00，贷：代购俺代销收入200邦00鞍收到某工厂付手哀续和关税时，借罢：银行存款10扮0000，贷：昂应收账款耙罢某工厂手续费1皑00000胺10

45、、B公司进翱口小轿车1辆，岸关税完税价格3巴0000美元，昂已交关税850挨00元人民币。邦再支付相关费用罢30000元人罢民币。适用增值安税率17%，消颁费税率8%，市敖场汇价1美元兑捌换8.5人民币昂（1）耙消费税组成计税般价格（3000熬0*8。5+8艾5000）/（哎1-8%）=3唉69565。2搬2案应缴纳消费税=斑369565。扳22*8%=2芭9565。22邦增值税组成计税盎价格=3000叭0*8。5+8矮5000+29佰565。22=癌369565。俺22碍应纳增值税=3懊69565。2岸2*17%=6昂2826。09啊（2）应付货款胺和税金=300鞍00*8。5+啊85000

46、+2霸9565。22爸+62826。柏09=4323罢91。31靶付款时，借：在岸建工程4323摆91。31，贷笆：银行存款43啊2391。31芭支付购车相关税搬费，借：在建工笆程50000，隘贷：银行存款5巴0000奥验收合格交付使瓣用，借：固定资哎产482391八。31，贷：在啊建工程4823版91。31翱1、 某公司阿为张三、李四每唉月各发工资60案00元。按劳动安合同约定，张三搬自己承担个人所伴得税，李四个人按所得税由公司承疤担。翱应纳个人所得税板=（6000-碍1600）*1搬5%-125=昂535，由于李拔四的工资为税所矮所得，故需要换般算为税前所得，吧再计算个人所得稗税，李四应纳

47、个斑人所得额=（6扳000-160爱0-375）/蔼（1-20%）耙5031。25鞍，应纳所得税额白=2031。2懊5*20%-3袄75=631。拌25芭为张三扣缴个人胺所得税时，借：败应付工资600皑0，贷：现金5按465，应交税稗金把耙代扣代缴个人所奥得税535白为李四承担税款扮，计得税金时，柏借：管理费用6芭31。25，贷柏：应付工资63稗1。25，暗发放工资时，借百：应付工资66扳31。25，贷败：现金6000般0，应交税金耙扳代扣代缴个人所败得税631。2碍5懊2、 200霸8年1月1日，斑王某与某宾馆签胺订承包合同经营办舞厅，承包期1耙年。王某全年上鞍交费用3500艾0元。2008

48、傲年终舞厅实现利叭润为80000凹元。计算王某应癌纳个人所得税并百作某宾馆收到承伴包费的会计分录艾。办王某应纳税所得班额=80000肮-35000-皑800*12=挨35400，应百纳个人所得税额般=35400*板30%=637癌0八某宾馆收到承包背费时，借：银行巴存款35000傲，贷：其他业务懊收入35000半3、 张某2霸008年7月受熬某音乐公司邀请盎参加演出，一次耙取得劳务报酬6凹0000元，计拌算该音乐公司计跋提、上缴张某个坝人所得税的会计埃分录。哀应纳税额：60暗000*（1-巴2%）*30%熬-2000=1办2400爱该公司计提扣缴罢张某个人所得税蔼时，借：主营业伴务成本6000

49、绊0，贷：应交税笆金翱皑代扣代缴个人所熬得税12400傲，现金4760瓣0把该公司实际上缴傲个人所得税时，半借：应交税金瓣罢代扣代缴个人所拜得税12400癌，银行存款12般400摆4、 某公司皑2008年7月阿，应纳营业税8懊0000元，按熬规定计提城建税敖15000元，背并以银行存款上爱缴。阿计提城建税时，摆借：主营业务税哎金及附加150八00，贷：应交爸税金拜扮应交城建税15氨000百上缴城建税时，哎借：应交税金阿靶应交城建税15芭000，贷：银埃行存款1500埃0阿5、某公司有房啊产原值2400背000元（不含把出租房产），另俺外出租4间房产斑，年租金收入1隘2000元，当按地省政府核定

50、减捌除率为20%。半年应纳房产税2埃400000*巴（1-20%）哀*11。2+1皑2000*12半%=24480办元，敖计提应交房产税阿时，借：管理费拜用24480，斑贷：应交税金-胺应交房产税24唉480捌实际缴纳房产税拌时，借：应交税耙金佰熬应交房产税24稗480，贷：银耙行存款2448背0百6、某中外合资佰企业，账面记载扮房屋、建筑物固安定资产原值为4癌700000元板，土地使用权账俺面余额为200按00元（并按规矮定向房产管理部扮门交纳土地使用岸费）。计算该企癌业应交纳的房地靶产税及编制会计搬分录。疤应纳房产税=4暗700000*蔼1。2%=25柏6400元，应案纳地产税：由于安土地

51、所有权为国昂家所有且该单位袄已交纳土地使用哀费，因此免征地啊产税，应纳房地芭产税=应纳房产坝税+应纳地产税办=56400+跋0=56400搬企业计提城市房背地产税时，借：凹管理费用艾八城市房地产税5皑6400，贷：敖应交税金版板应交城市房地产啊税56400矮企业上交城市房八地产税时，借：白应交税金奥般应交城市房地产白税56400，拌贷：银行存款5爸6400班7、某中外合资熬企业有乘人汽车叭5辆，载重汽车哀3辆，每辆载重扳为5吨，乘人汽耙车每辆税额为2胺28元，载重汽摆车每吨税额为6扳0元。编制该企挨业全年应交纳车岸船使用牌照税的把会计分录。俺乘人汽车年交纳拔税额=5*22氨8元/辆=11斑40

52、0元，载货板汽车年应纳税额俺=3辆*50吨啊/辆*60元/安吨=900元，柏该企业全年应纳板车船牌照税=1拜140+900拔=2000元，巴企业提取车船使拜用牌照税时，借八：管理费用扮疤车船使用牌照税袄2040，贷：皑应交税金斑扳应交车船使用牌办照税2040摆企业上交税款时跋，借：应交税金矮隘应交车船使用牌吧照税2040，邦贷：银行存款2吧040背8、某房地产开埃发公司转让其地拌产，取得销售收按入900000鞍0元，税务机关邦核准其扣除项目坝金额30000芭00元，计算并岸做出会计处理坝计算土地增值额板=900000挨0-30000隘00=6000扮000元暗，计算土地增值啊额与扣除金额之挨比

53、率=6000般000/300靶0000*10八0%=200%奥，确定适用税率八，增值额未超过叭扣除项金额20拌0%，应分别适板用30%，40班%，50%三档白税率，计算应纳傲税额，应纳税额凹=600000爸0*50%-3澳000000*奥15%=255耙0000元拔借：主营业务税拜金附加2550暗000 ，贷：瓣应交税金佰吧应交土地增值税矮2550000袄唉版 瓣一、问答题哀1、社会主义财捌政的基本特征。安 （1）社会肮主义财政的根本百特征是利民性，胺即社会主义财政癌归根结底是为广安大劳动人民的利皑益服务的。矮 （2）社会挨主义财政的利民瓣性，进一步决定颁了社会主义财政鞍是一个真正意义皑上的公

54、共财政。搬 （3）社会艾主义财政是强制霸性和非强制性、按无偿性和有偿性碍的统一。扳 （4）社会八主义财政与社会班主义再生产过程疤密切结合，具有拔直接的生产性。皑 （5）社会疤主义财政的实现拜仍然具有价值性罢。捌2、财政分配与把生产的关系盎。蔼 首先，社会扮主义生产对财政搬有决定性作用，罢从总体上表现为半社会主义生产关疤系的性质决定财坝政分配的性质；摆社会主义生产是捌财政分配的前提靶，为其提供一定碍量可分配的社会斑剩余产品；生产半的结构决定着财败政的收支结构并蔼从根本上决定财靶政收支的规模与阿水平等方面。笆 其次，社会懊主义财政对生产翱有较大的影响和巴制约，主要表现胺在：财政收支规瓣模制约着国民

55、经凹济发展规模和速跋度；财政分配的伴结构制约着生产俺结构；财政分配盎影响生产关系的把调整和变革。安3、社会主义财爱政的作用。昂 （1）社会扳主义财政是社会摆主义国家实现其扒基本职能的财力扮保障；八 （2）社会扒主义财政是促进澳国民经济协调发氨展和社会再生产熬顺利进行的保障伴；板 （3）社会般主义财政能促进爱科学、教育、文跋化、卫生等各项暗事业的全面发展拌，加强社会主义颁精神文明建设的盎水平和进程；鞍 （4）社会暗主义财政是劳动奥人民根本利益和疤长远利益的重要翱保障，是社会主背义制度优越性不捌断体现和发展的奥保障。傲4、我国财政收翱入增长的原则和捌途径。唉我国财政收入增百长的原则：败 （1）发展

56、吧经济、广开财源肮；叭 （2）兼顾般国家、单位和个氨人三者物质利益哎关系；傲 （3）区别佰对待、合理负担绊；佰 （4）依法扮征收。暗 我国财政收熬入增长的途径：氨 （1）不绊断扩大社会生产阿规模，增加国民阿生产总值，同时叭增加剩余价值；佰（2）调整经济霸结构，改善财政靶收入构成；皑 （3）改革分拌配制度，制定合佰理分配政策；拌 （4）明确财摆政部门职责，完哎善征收管理制度袄，加强征管工作隘。埃5、财政支出的扳基本原则。捌 （1）量入拜为出， 碍 （2）统筹盎兼顾、保证重点埃，盎 （3）厉行翱节约、讲求经济鞍效益，拌 （4）财政凹支出公平原则，唉 （5）限定爸性原则。癌二、论述题：拜1、试述分配

57、政爱策和分配体制对爱财政收入规模的坝影响。安分配政策对财政啊收入规模的制约芭主要表现在两个斑方面：一是国民爸收入分配政策决唉定剩余产品价值败占整个社会产品按价值的比例，从版而决定财政分配跋对象的大小；二搬是财政分配政策板决定财政集中资碍金的比例，从而安决定财政收入规拌模的大小。具体邦表现为工资政策颁、税收政策和公跋债政策等。如体般系完善、征收合按理、税率适中的懊税收政策可以避懊免税款流失和增埃加财政收入，保绊证财政收入占国颁民收入的比重；稗而体系混乱、税巴率过低、征管不傲得力的税收政策蔼和制度则必然造鞍成税款流失，使奥财政收入占国民芭收入的比重下降爱。暗 分配管理罢体制也是影响财暗政收入规模的

58、重捌大因素。一般来扳说，高度集中的罢财政管理体制有拌利于财政收入的扮集中，但不利于凹调动各方面的积俺极性和增强经济肮活力。统一领导巴分级管理的相对捌放权的财政管理唉体制有利于调动霸各方面的积极性般，增强国民经济袄的活力，但不利澳于财政收入的集疤中，易造成资金案的分散。肮2、市场经济条靶件下如何调整财办政支出结构。稗 （1）切实吧转巴变政府职能，重班新界定财政支出俺的范围。在市场白经济条件下，国暗家政府的主要职败能应该是调节国班民经济运行，为笆国民经济的发展鞍创造良好环境和俺公平竞争的局面皑。应从我国实际凹情况出发，进一背步把财政支出的俺范围明确界定为跋：没有经济效益疤或经济效益不明靶显但有社会

59、效益佰的项目，如国家般政权建设支出、昂社会保障支出和啊补贴支出；既有隘社会效益又有长袄远经济效益的项白目，如文教科学艾支出；虽有经济安效益但低于社会阿平均资金利润率叭的项目，如支援哎农业和边远落后皑地区的支出；具叭有较高收益率但霸企业和个人无力板承担的项目，如昂投资大、周期长般的基本建设项目坝支出。靶 （2）应进挨一步转换国有企败业经营机制，建啊立和健全现代企安业制度，割断企奥业对国家的资金盎依赖，让企业成按为真正的自主经胺营的商品生产者奥；同时，从调整绊产业结构出发，拜应抽出大量资金罢来重点支持经济昂建设支出内部的摆交通运输、能源按、通讯和农业等芭基础产业的发展邦，使其逐步合理傲化。疤 （3

60、）在消叭费性支出的内部耙结构中，应通过跋精简机构削减工芭作人员等措施对芭行政管理体制进办行改革，压缩行岸政管理费用，并柏逐步减少财政补笆贴；同时提高文拌教科卫和国防的暗支出，以确保文巴化和国防事业的笆发展对资金的需盎要。艾3、财政政策和拜货币政策的结合懊。捌 “双松”政胺策，即松的财政拌政策和松的货币班政策相配合。这矮种配合使社会总拔需求大幅度增加昂，适用于社会总伴需求严重不足，颁但易产生通货膨案胀。埃 “双紧”政百策，即紧的财政疤政策和紧的货币摆政策相配合。这颁种配合会使总需按求受到强有力的隘抑制，有效地阻绊止需求膨胀和通败货膨胀，适用于捌社会总需求过度白，但易导致失业挨增加，经济停滞昂。奥