ERP顾问学财税管理

ERP顾问学财税2012年2月目录基础会计计-ERP顾问必备备业务与会会计-理论联系系实际税法基础础-提升自我我价值会计的产产生与发发展一、会计计是伴随随人类生生产活动动而产生生的1.人类生产产实践产产生会计计：会计是随随着人类类社会生生产实践践活动的的发展和和人们对对社会生生产活动动管理的的客观需需要而产产生的，，是为管管理好生生产而起起作用的的。2.会计受社社会环境境影响：：“经济越越发展，，会计越越重要。。”——陈云政治因素素、经济济因素、、科技因因素等等等。二、会计计的发展展（一）我我国会计计发展过过程1.西周时代代：有“司会会”专管管朝廷财财务和税税赋，对对财务的的收支进进行“月计岁会会”。会，总和计计算，岁岁会；计，零星计计算，月月计。。2.唐宋时期期：“四柱清清册”的的出现四柱：旧旧管+新收=开除＋实实在3.明清时期期：“龙门账账”，，将经济济事项科科学地分分为进、、缴、存存、该，，其关系系为：进进-缴=存-该进缴表合合龙门门存存该表表4.民国时期期：20世纪初期期，从日日本引进进西方会会计思想想,20世纪30年代，现现代企业业组织已已有一定定规模，，中式会会计与西西方会计计并存。。5.新中国会会计发展展：（1）20世纪50年代：学学习前苏苏联；（2）20世纪80、90年代：学学习美国国；（3）21世纪：会会计国际际化。（二）西西方会计计发展1.古印度：：公社“记记账员””；2.意大利：：12、13世纪形成成“借贷贷记账法法”，1494年卢卡.帕乔利《算术、几几何、比比及比例例概要》；（第一一个里程程碑）3.英国：18、19世纪现代代企业出出现，1853年，“爱爱丁堡会会计师协协会”成成立，会会计开始始成为一一种社会会性专门门职业和和通用的的商业语语言。（（第二个个里程碑碑）4.美国：20世纪50年代－－－至今，，会计分分为财务务会计和和管理会会计。（（第三个个里程碑碑）（三）会计计阶段1.古代会计计：远古至13世纪；2.近代会计计：13、14世纪—20世纪50年代；3.现代会计计：20世纪50年代—至今会计的含含义会计的概概念（一）管管理活动动论：会会计是经经济管理理的重要要组成部部分。它它是通过过收集、、处理和和利用经经济信息息，促使使人们权权衡利弊弊、比较较得失，，讲求经经济效果果的一种种管理活活动。（（北派派：杨纪纪琬、阎阎达五））（二）信信息系统统论：会会计是旨旨在提高高经济效效益，加加强经营营管理和和经济济管理，，而在每每个企业业、事业业、机关关等单位位范围内内建立的的一个以以财务信信息为主主的经济济信息系系统。（（南派：：葛家澍澍、余绪绪缨）（三）通通用定义义：会计计凭证为为依据，，以货币币为主要要计量单单位，运运用一系系列专门门的技术术方法，，全面、、连续、、系统、、综合地地反映和和监督企企、事业业单位的的经济活活动，并并向相关关会计信信息使用用者提供供符合会会计法律律、法规规和规章章制度要要求的会会计信息息的一项项管理工工作。（四）其其他：艺艺术论、、工具论论。会计的职职能与目目标一、会计计的职能能会计的职职能是指指会计在在经济管管理中所所具有的的功能。。（一）反反映（核核算）职职能：货货币计量量、反映映过去、、连续全全面。（二）监监督（控控制）职职能：强强制性、、连续性性、完整整性。（三）其其他职能能：控制制经济过过程、分分析经济济效果、、预测经经济前景景、参与与经济决决策等。。两大基本本职能关关系：反反映职能能是前提提、基础础；监督督职能是是保障。。两者相相辅相成成。二、会计计目标（一）会会计目标标的含义义：是对对会计自自身所提提供经济济信息的的内容、、种类、、时间、、方式及及其质量量等方面面的要求求。满足足信息使使用者需需要。（二）受受托责任任观：所所有权与与经营权权分离所有者经经营营者会计（第第三者））注注册会计计师（三）决决策有用用观：会会计信信息使用用者(四)新会计准准则：反反映企业业管理层层受托责责任履行行情况，，有助财财务会计计报告使使用者作作出经济济决策。。会计的任任务与作作用一、会计计的任务务（一）维维护财经经纪律（二）加加强经营营管理（三）预预测经济济前景；；参与经经营决策策二、会计计的作用用取决两个个重要因因素：外外部社会会、企业业内部。。会计要素素一、会计计要素的的含义是对会计计对象的的基本分分类，是是会计对对象的具具体化，，是反映映会计主主体的财财务状况况和经营营成果的的基本单单位。■资产■负债财务状况况要素■所有者权权益■利润■收入经营成果果要素■费用会计要素素的内容容（一）资资产1.概念：是指过去去的交易易、事项项形成的的并由企企业拥有有或者控控制的资资源，该该资源预预期会给给企业带带来经济济利益。。2.特征■资产预期期会给企企业带来来经济利利益■资产必须须为企业业拥有或或控制■资产是过过去的交交易、事事项中获获得3.资产的分分类（1）流动资产产：一年内或或者超过过一年的的一个营营业周期期内变现现或耗用用的资产产。库存现金、银银行存款款、交易易性金融融资产、、应收款款项、待待摊费用用和存货货等。（2）长期投投资：持有一年年以上不不准备随随时变现现的股票票、债券券和其他他投资。。（3）固定资资产：使用期限限较长，，单位价价值较高高，并且且在使用用过程中中保持原原有实物物型态的的资产。。房屋建筑筑物、机机器设备备等。（4）无形资资产：指企业为为生产商商品或者者提供劳劳务、出出租给他他人、或或为管理理目的的的而持有有的、没没有实物物形态的的非货币币性长期期资产。。专利权权、商标标权、土土地使用用权、非非专利技技术和商商誉等。。（可辨辨认、不不可辨认认）（5）其他资资产：除上述资资产以外外的资产产。长长期期待摊费费用、银银行冻结结财产、、诉讼中中的财产产等长期投资固定资产流动资产无形资产其他资产资产负债1.概念：指由过去去的交易易、事项项形成的的现时义义务，履履行该义义务预期期会导致致经济利利益流出出企业。。2.特征：■负债预期期会导致致经济利利益流出出企业■负债是企企业承担担的现时时义务■负债是基基于过去去交易或或事项而而产生的的3.负债的分分类（1）流动负负债：将在一年年(含一年)或者超过过一年的的一个营营业周期期内偿还还的债务务。短期借款款、应付付账款、、应付票票据、应应付职工工薪酬、、预提费费用等。。（2）长期负负债：偿还期在在一年(不含一年年)或者超过过一年的的一个营营业周期期以上的的债务。。长期借款款、应付付债券、、长期应应付款。。流动负债债长期负债债负债债短期借款款应付账款款应付及及预收账款款预收款项项预提费用用应交税费费等长期借款款应付债券券长期应付付款递延所得得税负债债所有者权权益1.概念：是是指所有有者在企企业中所所享有的的经济利利益。它它在数量量上等于于全部资资产减全全部负债债。（净净资产、、剩余权权益）2.特征：■无须偿还还■企业清算算时，接接受清偿偿在负债债之后■可分享企企业利润润3.所有者权权益分类类（1）实收资资本（股股本）：：资本金，，投资者者实际投投入企业业的资本本。（2）资本公公积：是资本在在运营过过程中发发生的增增值。包包括资本本（股本本）溢价价、接受受捐赠、、资本折折算差额额等。又又称准资资本。（3）盈余公公积：企业按照照规定从从净利中中提取的的积累资资金。包包括法定定盈余公公积、任任意盈余余公积、、法定公公益金。。（4）未分配配利润：：企业未作作分配的的净利润润。盈余公积积和未分分配利润润合称留留存收益益，前者者为拨定定用途，，后者为为未拨定定用途。实收资本本（投资资者直接接投入部部分）资本公积积（与经经营活动动无关的的资本增增值，如如资本溢溢价）盈余公积积（从实实现的利利润中留留存企业业部分））未分配利利润（已已经实现现但尚未未分配的的利润））所有者权益益利润(四)收入1.概念：指企业在在销售商品品、提供供劳务和和让渡资资产使用用权等日日常活动动中所形形成的经经济利益益的总流流入。2.特征：■是企业的的日常活活动中产产生的■表现为企企业资产产的增加加、或者者负债的的减少、、或者两两者兼而而有之■将会引起起企业所所有者权权益的增增加■收入只包包括本企企业经济济利益的的流入，，而不包包括为第第三方或或客户代代收的款款项3.收入的分分类广义的收收入还包包括投资资收益、、补贴收收入和营营业外收收入。狭狭义收入入一般包包括主营营业务收收入和其其他业务务收入。。（营业业收入））（1）主营业业务收入入：销售商品品、提供供劳务和和让渡资资产使用用权等正正常经营营活动取取得的收收入。（2）其他业业务收入入：材料销售售、代购购代销、、包装物物出租等等。主主营业务务收入一一般指所所占比重重大，比比较稳定定的收入入。主主、副副营业务务可以转转换。主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入收入补贴收入入营业收入入（五）费费用1.概念：是是指企业业为销售商品品、提供供劳务等等日常活活动所发发生的经经济利益益的流出出。成本也属属于费用用范畴，，应当在在产品销销售收入入确认时时，计如如入当期期损益。。2.特征：■是企业日日常活动动中发生生的经济济利益的的流出■表现为资资产的减减少、或或负债的的增加■将引起所所有者权权益减少少3.费用的分分类生产费用用（生产产成本））直直接材料料直直接人工工费费间间接费费用营营业费费用用用期期间费用用管管理费用用财财务费用用广义的费费用还包包括投资资损失、、营业外外支出和和所得税税费等。。主营业务务成本等等其他业务务成本投资损失失营业外支支出费用用期间费用用（六）利利润1.概念：是是指企业业在在一定会会计期间间内的经经营成果果。有营业利利润、利利润总额额和净利利润之分分。2.分类：营业利润润等于营业业收入减减营业成成本、税税金减期期间费用用。利润总额额包括营业业利润、、投资净净收益和和营业外外收支净净额。净利润等于利润润总额减减所得税税。主营业务务利润其他业务务利润投资净收收益(损失)营业外收收支出净额额利润润总额营业利润润会计等式式一、会计计等式的的含义也称会计计平衡式式，它是是表明各各会计要要素之间间基本关关系的恒恒等式。。（一）资产＝负负债＋所所有者权权益企业的资资产和权权益（负负债和所所有者权权益），，是从资资金的占占用形式式和来源源两个不不同角度度观察和和分析的的结果。。有一定定数额的的资产，，就有一一定数额额的权益益，反之之，有一一定数额额的权益益，就有有一定数数额的资资产。资资产和权权益这种种相互依依存的关关系，决决定了在在数量上上一个企企业的资资产总额额与权益益总额必必定相等等。即：：资产=权益所有者权益资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道（二）收入－费费用＝利利润该等式说说明了收收入、费费用和利利润三大大会计要要素的内内在关系系，是编编制利润润表的理理论依据据。因此此，又称称之利润润表等式式。费用利润收入（三）资产=负债+所有者权权益+(收入-费用）该等式说说明在企企业经营营期间会会计六要要素之间间的关系系，期末末结转损损益（利利润）后后，该等等式又还还原为““资产=负债+所有者””。二、经济济业务对对会计等等式的影影响基本等式式：资产产=负债+所有者权权益1.资产内部部一增一一减；2.资产与负负债同增增；3.资产与负负债同减减；4.资产与所所有者权权益同增增；5.资产与所所有者权权益同减减；6.负债内部部一增一一减；7.所有者权权益内部部一增一一减；8.负债与所所有者权权益一增增一减。。（两种种情况））

会计假设设一、会计主体体假设会计主体体，又称称为会计计实体、、会计个个体，是是指具有有一定资资金、进进行独立立活动、、实行独独立核算算的单位位，是会会计信息息所反映映的特定定单位或或者组织织。它规规范了会会计工作作的空间间范围。。二、持续经营营假设持续经营营是指在在可以预预见的将将来，企企业会按按当前的的规模和和状态继继续进行行下去，，不会停停业，也也不会大大规模削削减业务务。三、会计分期期假设会计分期期，又称称会计期期间，是是指将一一个企业业持续经经营的生生产经营营活动划划分为一一个个连连续的、、长短相相同的期期间，据据以结算算盈亏，，按期编编制财务务会计报报告，从从而及时时向各方方面提供供有关企企业财务务状况、、经营成成果和现现金流量量的信息息。它是持续续经营假假设的补补充。四、货币计量量假设货币计量量是指会会计主体体在会计计核算过过程中采采用货币币作为计计量单位位，计量量、记录录和报告告会计主主体的生生产经营营活动。。币值不变变；记账账本位币币：人民民币会计科目目与账户户一、会计计科目（一）会会计科目目的概念念及设置置原则1.概念：是是对会计计要素进进行分类类所形成成的具体体项目，，是设置置会计账账户的依依据。2.设置会计计科目的的意义：：■系统、分分类反映映会计要要素内容容的需要要■满足信息息使用者者了解会会计信息息的需要要■设置会计计账户，，核算经经济业务务的需要(二)会计科目目的级次次1.总分类科科目（一级科目目）：对会计要要素内容容进行总总括分类类形成的的项目（（如“原原材料””、“应应收账款款”等等）。根据统一一会计制制度规定定设置。。2.明细分类类科目(二、三级级科目））：对会计要要素内容容进行详详细分类类形成的的项目（（如“管管理费用用—办公费””等））。可根据会会计制度度规定和和企业核核算需要要设置。。二、账户户（一）账账户的概概念是根据会会计科目目设置的的，具有有一定格格式，用用来分类类、连续续地记录录经济业业务，反反映会计计要素增增减变动动及其结结果的一一种工具具。（二）会会计科目目与账户户的关系系联系：会计科目目是设置置账户的的依据，，因此，，会计科科目的内内容与分分类方法法决定了了账户的的内容和和分类方方法，它它们都被被用来反反映会计计对象的的具体内内容，所所反映的的经济内内容相同同。区别：账户是根根据会计计科目开开设的，，会计科科目只是是账户的的名称；；会计科科目没有有一定的的结构，，而账户户必须具具有一定定的结构构；设置置会计科科目是会会计核算算的一种种专门方方法，设设置账户户则是登登记账簿簿这种专专门方法法的前提提条件和和环节。。（三）账账户的基基本结构构1.会计账户户的基本本结构：：用来登登记增加加额、减减少额和和余额的的那部分分结构。。总账账（三栏式式）会计科目目：原材材料20╳╳年凭证证借借种类摘摘要要借借方方贷贷方方或或余余额额月日日号号数贷贷31月初余额额借借300001转1甲材料入入库10000借400002转2发出甲材材料5000借35000（以下略略）331本月合计计5000035000借45000账户的基基本结构构收付记账账法增减记账账法借贷记账账法复式记账账法单式记账账法记账的方方法借贷记账账法一、借贷贷记账法法的概念念是指以““借”““贷”作作为记账账符号的的一种复复式记账账方法。。产生于于12、13世纪的意意大利。。是各国国通用商商业语言言。二、借贷记账账法的记记账符号号■记账符号号：借贷贷记账法法为“借借”、““贷”二二字。■主要作用用：表示示“增加加”或““减少””；账户户中的登登记方向向。借方（左方））贷方（右方））业务与会会计处理理采购采购订单单不产生会会计科目目到货借：材料料采购-材料采购购100贷：应付付账款-暂估应付付款100例：现假假设企业业采购两两批原材材料，已已到货，，价格50*2.34=100元。验收入库库借：原材材料-生产性原原材料100贷：材料料采购-材料采购购100收到发票票报账：：应付模模块借：应付付账款-暂估应付付款100应交税费费-增值税-进项税额额17贷：应付付账款-应付账款款117借或贷：：材料成成本差异异-发票价格格差异，，若发票票价格与与订单价价格不一一致付款借：应付付账款-应付账款款117贷：货币币资金117若采用预预付款方方式采购购预付款借：预付付账款-预付账款款117贷：货币币资金117核销借：应付付账款-应付账款款117贷：预付付账款117销售收款借：货币币资金30贷：预收收账款-预收账款款30登记订单单不产生会会计科目目发货确认认，传应应收模块块产生应应收发票票借：应收收账款-应收账款款23.4贷：主营营业务收收入-内贸收入入20应交税费费-增值税-销项税额额3.4核销应收收款借：预收收账款-预收账款款23.4贷：应收收账款-应收账款款23.4确认销售售成本，，成本模模块借：发出出商品-发出商品品18贷：库存存商品-库存商品品18借：主营营务成本本-内贸成本本18贷：发出出商品-发出商品品18生产注意：管理费用用、营业业费用、、财务费费用等期期间费用用不计入入产品成成本，而而是计入入当期损损益。二、生产产过程主主要账户户1.生产成本本（1）含义：：该账户属属于成本本类账户户，用来来核算公公司进行行工业性性生产，，包括生生产各种种产品（（包括提提供劳务务、自制制半成品品等）所所发生的的各项生生产费用用，以确确定产品品成本。。（2）账户结结构：借生生产成成本贷贷直接材料料费完完工转转出产品品成本直接人工工费转入的制制造费用用期末余额额：在产品成成本（未未完工））三、生产产过程会会计处理理（一）领领用材料料借：生产产成本贷：原材材料（二）直直接人工工借：生产产成本贷：应付付职工薪薪酬（三）其其他直接接费用（四）发发生制造造费用借：制造造费用贷：货币币资金/累计折旧旧等（五）结结转制造造费用借：生产产成本贷：制造造费用（六）产产品入库库借：库存存商品贷：生产产成本月（年））末结账账审核凭证证合法性、、合规性性等对账子模块与与总账、、与供应应商、与与客户成本核算算计算产品品成本、、分摊差差异、确确认销售售成本计提各项项税费营业税、、附加税税、房产产税、印印花税、、土地使使用税结转损益益结转收入入、费用用报表及附附注资产负债债表、利利润表、、现金流流量表、、利税表表、报表表附注、、银行余余额调节节表、账账龄分析析财务分析析编写财务务分析整理会计计资料装订凭证证等假设某公公司期末末有关损损益类账账户余额额分别为为：主营营业务收收入2274000元、其他业业务收入入134000元、营业外外收入164080元、主营业业务成本本1526400元、主营业业务税金金及附加加55000元、其他业业务支出出25680元、管理费费用395690元、财务费费用2500元、营业费费用46810元、营业外外支出20000元。试作期期末结转转的会计计分录。。

（1）结转各项项收入：借借：主营营业务收收入227400其他业务务收入134000营业外收收入164080贷：本年年利润2575080（2）结转各项项成本、、费用（非生产产成本））：借借：本本年利润润2072080贷：主营营业务成成本1526400营业税金金及附加加55000其他业务务成本25680管理费用用395690财务费用用2500营业费用用46810营业外支支出20000利润总额额=2572080-2072080=500000元6.本公司所所得税率率为25%，计算所所得税并并交纳所所得税。。

（1）计算当期期所得税税额：应应交交所得税税=500000×25%=125000元借借：：所得税税费用125000贷：应交交税费——应交所得得税125000（2）开出支支票，交纳所得得税：借借：：应交税税费——应交所得得税125000贷：银行行存款125000（3）结转所得得税费用用：借借：本本年利润润125000贷：所得得税费用用125000税收基础础知识税收的起起源在国家产产生的同同时，也也就出现现了保证证国家实实现其职职能的财财政。在在我国古古代的第第一个奴奴隶制国国家夏朝朝，最早早出现的的财政征征收方式式是“贡”，即臣属属将物品品进献给给君王。。当时，，虽然臣臣属必须须履行这这一义务务，但由由于贡的的数量、、时间尚尚不确定定，所以以，“贡”只是税的的雏形。。而后出出现的“赋”与“贡”不同。“赋”远指军赋赋，即君君主向臣臣属征集集的军役役和军用用品。但但事实上上，国家家征集的的收入不不仅限于于军赋，，还包括括用于国国家其他他方面支支出的产产品。此此外，国国家对关关口、集集市、山山地、水水面等征征集的收收入也称称“赋”。所以，，“赋”已不仅指指国家征征集的军军用品，，而且具具有了“税”的涵义了了。有历历史典籍籍可查的的对土地地产物的的直接征征税，始始于公元元前594年（鲁宣宣公十五五年）鲁鲁国实行行了“初税亩”，按平均均产量对对土地征征税。后后来，“赋”和“税”就往往并并用了，，统称赋赋税。税收的概概念税收是国国家为实实现其职职能，凭凭借其政政治权力力，依法法参与单单位和个个人的财财富分配配，强制制、无偿偿地取得得财政收收入的一一种形式式。税收的特特征税收的基基本特征征：1、强制性性2、无偿性性3、固定性性集团涉及及税种涉及的税税种主要要包括增值税、、消费税税、营业业税、企企业所得得税、城建税税、教育育费附加加、地方方教育费费附加、、房产税税、土地地使用税税、印花花税、个人所得得税、代扣营营业税及及附加、、耕地占占用税、、契税、、土地增增值税、、车船使使用税、、关税等等涉及的税税务机关关：国税税和地税税及海关关增值税一、增值值税的定定义增值税是是对从事事销售货货物或提提供加工工、修理理修配劳劳务、以以及进口口货物的的单位和和个人取取得的增增值额为为课税对对象征收收的一种种税。税率基本税率率：17%汽油、柴柴油、石石油焦、、纸、溶溶解浆、、餐具、、电低税率：：13%农药、液液化气、、蒸汽、、食盐、、自来水水征收率：：6%工业水销项税额额与进项项税额一般纳税税人计算算本月应应纳增值值税额采采用当期期购进扣扣税法：：销项税额额计算销项税额额=含税销售售额/（1+税率）**税率进项税额额计算进项税额额=采购额/（1+税率）**税率决定因素素1、纳税人人性质；；2、发票性性质；3、货物适适用税率率计算扣税税运输发票票（7%），初级级农副产产品（13%）某公司为为一般纳纳税人2012年1月份销售售A产品2340万元,A产品适用用税率17%，销售B产品1130万元，B产品适用用税率13%。当月采采购原材材料2340万元取得得增值