非税收入管理(一)

非税收入管理〔一〕主讲老师：王淑杰

新闻链接:2亿元福彩公益金支持农村幸福院为进一步推进全省社会养老效劳体系建设，解决农村养老难题，日前，陕西财政厅会同省民政厅出台?关于推进农村幸福院建设的意见?，方案从2023年至2023年，中省市县四级安排福利彩票公益金2.1亿元，每年7000万元，其中：中央和省级每年各3000万元，市县1000万元，支助全省建设农村互助幸福院3000个，平均每年建设1000个，使农村互助养老床位到达3万张以上，农村养老效劳覆盖50%以上的农村社区。目前，随着省老龄化程度的日益加深，一方面大量农村年轻人进城务工，农村家庭养老功能趋于弱化，空巢、独居老人现象十分普遍；另一方面，农村老年人寿命大幅提高，患病率也相应增加、失能半失能老年人的养老问题更加凸显。在农村社区建设幸福院是解决农村老年人养老问题，促进社会和谐稳定的重要举措和民生工程。第一节

非税收入概述

一、非税收入的内容〔一〕非税收入的概念政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共效劳、准公共效劳取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。政府非税收入是政府财政收入的重要组成局部，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。〔二〕非税收入管理范围1．行政事业性收费2．政府性基金3．国有资源有偿使用收入4．国有资产有偿使用收入5．国有资本经营收益6．彩票公益金7．罚没收入8．以政府名义接受的捐赠收入9．主管部门集中收入10．以及政府财政资金产生的利息收入等。社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围。二、非税收入与税收的联系与区别〔一〕联系1．主体一致。行政主体，即政府及其授权机构。2．本质一致。政府参与社会产品价值的分配和再分配，并影响着国民收入分配的格局。3．资金性质一致。财政资金〔二〕区别税收：税务机关、财政机关和海关非税收入：政府行政、司法机关以及某些被授予行政管理职权的企事业单位1．收入性质不同2．执行主体不同税收：凭借政治权力非税收入：采取“谁受益谁付费〞的方法来征收的3．款项使用的方法和用途不同税收：在征收范围和征收对象上具有普遍适用性非税收入：只适用于某些特定的对象和特定区域4．依据原那么不同税收：兼顾公平与效率两方面功能非税收入：主要强调效率功能。三、行政事业性收费〔一〕行政性收费的特点行政性收费是指国家机关、司法机关和法律、法规授权的机构，依据国家法律、法规和省以上财政部门的规定行使其管理职能，向公民、法人和其他组织收取的费用。1．行政性2．强制性和稳定性3．不等价性教育部门——普通话水平测试收费教育部门——全国中小学教师教育技术水平考试费教育部门——教师资格考试收费卫生部门——预防性体检费国土资源部门——核定注册测绘师资格考试收费农业部门——动物及动物产品检疫收费卫生部门——预防接种异常反响鉴定收费公安部门——治安联防费质量技术监督部门——特种设备检验检测收费工业和信息化——电信网码号资源占用费公安部门——机动车驾驶许可考试费农业部门——执业兽医资格考试收费〔二〕事业性收费的特点1．公益性2．非营利性与补偿性资料：财政部国家发改委取消10项教育行政事业性收费义务教育杂费〔已于2023年9月1日起停止征收〕，义务教育借读费，公派出国留学人员学位及文凭认证费，公派出国留学人员报名费和评审费，学位与研究生教育评估费，学位证书工本费，高等学历文凭工本费，外语、计算机等级考试证书工本费，国家普通话水平等级证书工本费，高校保送生综合能力考试考务费〔三〕行政性收费与事业性收费的区别1．收费的目的不同2．收费主体与对象间关系不同3．收费标准不同收费要符合特定的条件1．私人边际收益占公共产品本钱的比例随人数递增2．用途特定且受益人明确3．公共产品需求具有弹性收费自身也存在缺乏行政管理本钱及效劳本钱较高，抵消收费的效率对技术和法治等条件要求较高不能作为调节收入分配的工具过多收费会导致政府支出膨胀或产生财政幻觉四、政府性基金政府性基金，是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定，为支持某项事业开展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金，包括各种基金、资金、附加和专项收费。按收入来源划分，向社会征收的基金31项，包括铁路建设基金、民航根底设施建设基金、港口建设费、国家重大水利工程建设基金等。按收入归属划分，属于中央收入的基金9项，属于地方收入的基金20项，属于中央与地方共享收入的基金14项。按支出用途划分，用于公路、铁路、民航、港口等建设的基金9项；用于水利建设的基金4项；用于城市维护建设的基金8项；用于教育、文化、体育等事业开展的基金7项；用于移民和社会保障的基金5项；用于生态环境建设的基金5项；用于其他方面的基金5项。目前，全国有近500项政府性基金，只有约43项纳入了政府性基金预算管理。行政性收费与政府性基金的区别：行政性收费和政府性基金都是政府为提供特定社会公共产品和效劳,参与国民收入分配和再分配的一种形式,是政府筹集资金的一种手段,是政府非税收入的重要组成局部。两者的主要区别:〔1〕收取方式不同。政府性基金一般不与被征收主体发生直接管理或效劳关系；而行政性收费与提供具体效劳或行使管理职责相联系。〔2〕收入特性不同。政府性基金属于非补偿性的，是政府凭借行政权力强制地、无偿地征收,与具有特定目的的税收性质相同,是比拟典型的“准税收〞；而行政性收费除专项收费外，一般具有补偿性特点。〔3〕收入来源不同。政府性基金的征收渠道和形式较多，既有以税收、价格为载体征收，也有按销售〔营业〕收入、固定资产原值、工资或政府非税收入的一定比例收取。而行政性收费收入一般只能来源于被管理或效劳对象〔4〕资金规模和使用方式不同。政府性基金征收数额一般都比拟大，具有专门用途，严格实行专款专用，不得挪作他用。行政性收费数额一般较小，用于相关管理或效劳中的开支。五、罚没收入罚没收入是指法律、法规和规章授权的执行处分的部门依法对当事人实施处分取得的罚没款和没收物品的折价收入。罚没收入的构成工程主要有罚款、罚金、没收财产、没收赃款赃物和追回赃款赃物等。依据?行政处分法?和其他有关法律、法规、规章的规定收取。?行政处分法?规定：对公民处以50元以下、对法人或其他组织处以1000元以下罚款，可当场作出处分决定；依法给予20元以下罚款的，或不当场收缴事后难以执行的，执法人员可以当场收取罚款；除此之外，必须实行收缴别离制度六、国有资产国有资产有偿使用收入：国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，世界文化遗产保护范围内实行特许经营工程的有偿出让收入和世界文化遗产的门票收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的收入探索城市根底设施开发权、使用权、冠名权、广告权、特许经营权等无形资产有效管理方式国有资本经营收益：国有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权〔股权〕出售、拍卖、转让收益和依法由资本享有的其他收益国有资源有偿使用收入,包括土地出让金收入、新增建设用地土地有偿使用费、海域使用金、探矿权和采矿权使用费及价款收入、场地和矿区使用费收入；出租汽车经营权、公共交通线路经营权、汽车号牌使用权等有偿出让取得的收入；政府举办的播送电视机构占用国家无线电频率资源取得的广告收入；以及利用其他国有资源取得的收入。七、政府立项与审批〔一〕行政事业性收费工程的立项审批权限行政事业性收费工程实行中央和省两级审批制度。国务院和省、自治区、直辖市人民政府〔以下简称省级政府〕及其财政、方案〔价格〕主管部门按照国家规定权限审批管理收费工程。除国务院和省级政府及其财政、价格主管部门外,其他国家机关、事业单位、社会团体,以及省级以下〔包括方案单列市和副省级城市〕人民政府,均无权审批收费工程。〔二〕行政事业性收费哪些工程必须经国务院批准？〔1〕在全国范围内实施的资源类收费；〔2〕在全国范围内实施的公共事业类收费；〔3〕对国民经济和社会开展具有较大影响的其他收费。〔三〕省级批准的行政事业性收费工程如何备案？省级政府及其财政、方案〔价格〕主管部门批准设立的收费工程，应当于批准之日起30日内报财政部和国家开展改革委备案。〔四〕政府性基金的工程如何审批？设立征收政府性基金必须按照国务院规定统一报财政部审批，重要的政府性基金工程由财政部报国务院审批。地方无权批准设立基金工程，也不得以行政事业性收费的名义变相批准设立基金工程。八、解读财办综〔2023〕46号1．尚未按财务隶属关系申领非税收入票据的中央单位，应于2023年12月31日前，到财政部办理中央非税收入票据申领手续，不再向所在地省级及以下财政部门申领地方非税收入票据。2．各有关中央单位要做好以前年度使用地方非税收入票据的