非财务人员应具备的财务基础知识课件

非财务人员应具备的财务基础知识

恒信格力11/27/20221非财务人员应具备的财务基础知识11/27/20221基本概念帐款及其管理预收货款常用的结算方式发票及增值税知识报销流程固定资产财务报表阅读经济法知识税收知识简介11/27/20222基本概念11/27/20222财务的分类会计（帐务处理）会计通过一系列的确认、计量合报告程序，能够为政府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据;是考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理、提高经济效益的重要保证。财务（资金管理）对资金的筹措、使用与管理，使公司的资金成本最低。财税财企基本概念11/27/20223财务的分类基本概念11/27/20223会计核算的前提（假设）会计主体------确定核算范围持续经营------停业、清算会计分期------日历年度（本期与非本期;权责发生制）货币计量基本概念11/27/20224会计核算的前提（假设）基本概念11/27/20224③会计的六大要素1、资产2、负债3、所有者权益4、收入5、费用6、利润基本概念反映财务状况（资产负债表）

反映经营成果（损益表）11/27/20225③会计的六大要素基本概念反映财务状况（资产负债表）反映基本概念④会计记帐方法（借贷记帐法“T”）A.每个帐户都有左“借方”和右“贷方”。B.有借必有贷，借贷必相等。常用户帐户应收帐款针对销售发生额借方销售贷方打款余额在借方我方债权对方债务经销商欠款贷方我方债务对方债权经销商有款应付帐款针对供应预收帐款针对销售预付帐款针对供应11/27/20226基本概念④会计记帐方法（借贷记帐法“T”）11/27/2帐款及其管理①帐款产生----销售商品时借：应收帐款234贷：产品销售收入200=234÷(1+17%)销项税额34=234÷(1+17%)×17%=200×17%

②冲帐—收回货款时

借：现金＼银行存款＼应收票据234贷：应收帐款234

11/27/20227帐款及其管理①帐款产生----销售商品时11/27/20帐款及其管理帐款管理

A帐款产生流程

客户要货业务确认销售开票库务确认司机送货客户签收赊帐(欠款承诺）回单交回库务库务交回单给财务、行成往业账务收款(拿回蓝单)11/27/20228帐款及其管理帐款管理客户要货业务确认销售开票库务确认司机送帐款及其管理帐款管理

往来帐款中易产生的问题：1返利a,返利只可以开常规机，与经销商沟通不畅。b,返利核算不准确2、对帐不及时。3、多出或少出货。4、商场签收时写明‘实收xx’，数量与出货单数量不符。11/27/20229帐款及其管理帐款管理1返利11/27/20229帐款及其管理帐款管理

帐款政策信用政策-信用额度、收款政策-款到发货、货到付款现金折扣（2/10、1/20、n/30)销售政策价格折扣冲帐原则一对应清楚;--先旧后新不可跳冲----新帐已冲，旧帐未冲11/27/202210帐款及其管理帐款管理11/27/202210帐款及其管理④坏帐损失确认条件1）债务人死亡、遗产不够清偿；2）债务人破产、破产财产不够清偿；3）欠帐时间长，有足够证据表明无法收回或收回可能性很小。

11/27/202211帐款及其管理④坏帐损失11/27/202211预收货款A、退货时B、冲帐款借：产品销售收入100借：预收货款117销项税额17贷：应收帐款117贷：预收货款117C、为何不允许用张三的预收冲李四的帐款？D、退货折让证明单（卖方开证明给买方，买方据以到税局开立退货折让证明单，给卖方开红字发票抵减销售额）11/27/202212预收货款A、退货时常用的结算方式①现金不准坐支现金----以收抵付钱帐分管---互相牵制、监督允许支付范围A支付给职工个人的工资和各种工资性质的津贴及福利费。B、支付给个人的劳动报酬。C、按规定发放给个人的各种奖金。D、支付各种社会保险和社会救济费用。E、个人收购农副产品和其他物资的贷款。F、出差人员必须随身携带的差旅费。G、现金支付限额（1000元）以下的零星支出。11/27/202213常用的结算方式①现金11/27/202213常用的结算方式②银行存款及结算A支票结算收支票注意问题a、日期---不能收远期或过期支票；b、金额---大小写正确与否；c、不能涂改；d、收到支票≠已收到钱（空头支票）；e、不能折？核对印鉴用；f、抬头是否正确；g、顶格----日期、金额、抬头；h、印鉴是否齐全，完整，清晰。B汇款注意问题a、当天汇款单位可以撤消；b、银行盖章不等于已经汇出——方章只表示银行收到单据但还没处理、三角章表示已经处理；c、填错汇款资料---有意或无意；d、上下联分开填。11/27/202214常用的结算方式②银行存款及结算11/27/202214常用的结算方式③承兑汇票结算A、银行承兑汇票（银行保兑）B、商业承兑汇票④银行本票（先在银行存入保证金）11/27/202215常用的结算方式③承兑汇票结算11/27/202215发票及增值税知识发票种类

普通发票（不能抵扣）

销售商品------增值税专用发票（可以抵扣）

运费发票------可以抵扣总额的7%服务业发票----营业税（5%）（租赁、餐饮等）其他业务收入--非主营业务收入财政收据------合法报销凭证11/27/202216发票及增值税知识发票种类发票及增值税知识②发票的开具与管理不得涂改；项目填写齐全；盖发票专用章；不得开具虚假发票（代开，多开）全联一次复写；时限要求（提前滞后）。11/27/202217发票及增值税知识②发票的开具与管理11/27/2022发票及增值税知识③法规对违法发票的处理《发票管理法》规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者）虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为50万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开）11/27/202218发票及增值税知识③法规对违法发票的处理11/27/20发票及增值税知识④增值税企业分类A一般纳税人a缴税按13%或17%b进项税额可抵扣申请条件工业企业年销售额>=100万商业企业年销售额>=180万B小规模纳税人a缴税按4%(商业)或6%(工业)b进项税额不能抵扣11/27/202219发票及增值税知识④增值税企业分类11/27/20221报销流程①流程②注意事项1）发票抬头与费用承担部门一致2）金额不能涂改3）发票内容与实际业务相符4）发票不能跨年报销。5）为何限制用餐饮发票报销？业务招待费税务局有限制----销售额×3‰以内。11/27/202220报销流程①流程11/27/202220固定资产①标准A主要的生产、经营设备：使用一年以上，单位价值较高。B非主的要生产、经营设备:使用两年以上，单位价值2000元以上。②折旧方法平均年限法例：一辆车65000元残值5000元年折旧额（65000-5000）÷5=12000元月折旧额12000÷12=1000元11/27/202221固定资产①标准11/27/202221财务报表阅读11/27/202222财务报表阅读11/27/202222经济法知识①总公司：独立法人企业分公司：总公司的分支机构，非法人企业，独立做帐，所得税在总公司汇总交纳。子公司：独立法人企业公司形式：股份有限公司、有限公司、独资、个体工商户11/27/202223经济法知识①总公司：独立法人企业11/27/20222税法知识简介①企业所得税：税前利润×所得税税率

所得税税率25%②个人所得税：范围---个人的一切所得，分工资、薪金所得，劳务报酬所得，偶然所得等

扣税起点:开始交税的起点应纳税所得额=工资-扣税起点=XX＜500=X*5%500<X<2000=X*10%-252000<X<5000=X*15%-1255000<X<20000=X*20%-375偶然所得税=X*20%11/27/202224税法知识简介①企业所得税：税前利润×所得税税率11/2增值税与营业税的区别都属于流转税。一个与销售商品相关，一个与提供劳务相关，也就是如果我销售商品，那么我就要考虑增值税，如果我提供劳务，我就要考虑营业税，当然不排除有特例，即，1、对于修理修配、加工劳务的提供不征收营业税而是征收增值税。2、混合销售，劳务与产品销售紧密相关，不可区分，则该劳务与销售一并核算增值说。税法知识简介11/27/202225增值税与营业税的区别税法知识简介11/27/202225税法知识简介一般纳税人与小规模纳税人小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。

什么是一般纳税人：1、规模标准：商业企业年销售额180万元；工业企业年销售额100万元；2、财务核算健全，能准确核算销项税额、进项税额的；3、依法纳税，能准确提供纳税资料。11/27/202226税法知识简介一般纳税人与小规模纳税人11/27/202226非财务人员应具备的财务基础知识

恒信格力11/27/202227非财务人员应具备的财务基础知识11/27/20221基本概念帐款及其管理预收货款常用的结算方式发票及增值税知识报销流程固定资产财务报表阅读经济法知识税收知识简介11/27/202228基本概念11/27/20222财务的分类会计（帐务处理）会计通过一系列的确认、计量合报告程序，能够为政府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据;是考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理、提高经济效益的重要保证。财务（资金管理）对资金的筹措、使用与管理，使公司的资金成本最低。财税财企基本概念11/27/202229财务的分类基本概念11/27/20223会计核算的前提（假设）会计主体------确定核算范围持续经营------停业、清算会计分期------日历年度（本期与非本期;权责发生制）货币计量基本概念11/27/202230会计核算的前提（假设）基本概念11/27/20224③会计的六大要素1、资产2、负债3、所有者权益4、收入5、费用6、利润基本概念反映财务状况（资产负债表）

反映经营成果（损益表）11/27/202231③会计的六大要素基本概念反映财务状况（资产负债表）反映基本概念④会计记帐方法（借贷记帐法“T”）A.每个帐户都有左“借方”和右“贷方”。B.有借必有贷，借贷必相等。常用户帐户应收帐款针对销售发生额借方销售贷方打款余额在借方我方债权对方债务经销商欠款贷方我方债务对方债权经销商有款应付帐款针对供应预收帐款针对销售预付帐款针对供应11/27/202232基本概念④会计记帐方法（借贷记帐法“T”）11/27/2帐款及其管理①帐款产生----销售商品时借：应收帐款234贷：产品销售收入200=234÷(1+17%)销项税额34=234÷(1+17%)×17%=200×17%

②冲帐—收回货款时

借：现金＼银行存款＼应收票据234贷：应收帐款234

11/27/202233帐款及其管理①帐款产生----销售商品时11/27/20帐款及其管理帐款管理

A帐款产生流程

客户要货业务确认销售开票库务确认司机送货客户签收赊帐(欠款承诺）回单交回库务库务交回单给财务、行成往业账务收款(拿回蓝单)11/27/202234帐款及其管理帐款管理客户要货业务确认销售开票库务确认司机送帐款及其管理帐款管理

往来帐款中易产生的问题：1返利a,返利只可以开常规机，与经销商沟通不畅。b,返利核算不准确2、对帐不及时。3、多出或少出货。4、商场签收时写明‘实收xx’，数量与出货单数量不符。11/27/202235帐款及其管理帐款管理1返利11/27/20229帐款及其管理帐款管理

帐款政策信用政策-信用额度、收款政策-款到发货、货到付款现金折扣（2/10、1/20、n/30)销售政策价格折扣冲帐原则一对应清楚;--先旧后新不可跳冲----新帐已冲，旧帐未冲11/27/202236帐款及其管理帐款管理11/27/202210帐款及其管理④坏帐损失确认条件1）债务人死亡、遗产不够清偿；2）债务人破产、破产财产不够清偿；3）欠帐时间长，有足够证据表明无法收回或收回可能性很小。

11/27/202237帐款及其管理④坏帐损失11/27/202211预收货款A、退货时B、冲帐款借：产品销售收入100借：预收货款117销项税额17贷：应收帐款117贷：预收货款117C、为何不允许用张三的预收冲李四的帐款？D、退货折让证明单（卖方开证明给买方，买方据以到税局开立退货折让证明单，给卖方开红字发票抵减销售额）11/27/202238预收货款A、退货时常用的结算方式①现金不准坐支现金----以收抵付钱帐分管---互相牵制、监督允许支付范围A支付给职工个人的工资和各种工资性质的津贴及福利费。B、支付给个人的劳动报酬。C、按规定发放给个人的各种奖金。D、支付各种社会保险和社会救济费用。E、个人收购农副产品和其他物资的贷款。F、出差人员必须随身携带的差旅费。G、现金支付限额（1000元）以下的零星支出。11/27/202239常用的结算方式①现金11/27/202213常用的结算方式②银行存款及结算A支票结算收支票注意问题a、日期---不能收远期或过期支票；b、金额---大小写正确与否；c、不能涂改；d、收到支票≠已收到钱（空头支票）；e、不能折？核对印鉴用；f、抬头是否正确；g、顶格----日期、金额、抬头；h、印鉴是否齐全，完整，清晰。B汇款注意问题a、当天汇款单位可以撤消；b、银行盖章不等于已经汇出——方章只表示银行收到单据但还没处理、三角章表示已经处理；c、填错汇款资料---有意或无意；d、上下联分开填。11/27/202240常用的结算方式②银行存款及结算11/27/202214常用的结算方式③承兑汇票结算A、银行承兑汇票（银行保兑）B、商业承兑汇票④银行本票（先在银行存入保证金）11/27/202241常用的结算方式③承兑汇票结算11/27/202215发票及增值税知识发票种类

普通发票（不能抵扣）

销售商品------增值税专用发票（可以抵扣）

运费发票------可以抵扣总额的7%服务业发票----营业税（5%）（租赁、餐饮等）其他业务收入--非主营业务收入财政收据------合法报销凭证11/27/202242发票及增值税知识发票种类发票及增值税知识②发票的开具与管理不得涂改；项目填写齐全；盖发票专用章；不得开具虚假发票（代开，多开）全联一次复写；时限要求（提前滞后）。11/27/202243发票及增值税知识②发票的开具与管理11/27/2022发票及增值税知识③法规对违法发票的处理《发票管理法》规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者）虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为50万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开）11/27/202244发票及增值税知识③法规对违法发票的处理11/27/20发票及增值税知识④增值税企业分类A一般纳税人a缴税按13%或17%b进项税额可抵扣申请条件工业企业年销售额>=100万商业企业年销售额>=180万B小规模纳税人a缴税按4%(商业)或6%(工业)b进项税额不能抵扣11/27/202245发票及增值税知识④增值税企业分类11/27/20221报销流程①流程②注意事项1）发票抬头与费用承担部门一致2）金额不能涂改3）发票内容与实际业务相符4）发票不能跨年报销。5）为何限制用餐饮发票报销？业务招待费税务局有限制----销售额×3‰以内。11/27/202246报销流程①流程11/27/202220固定资产①标准A主要的生产、经营设备：使用一年以上，单位价值较高。B非主的要生产、经营设备:使用两年以上，单位价值2000元以上。②折旧方法平均年限法例：一辆车65000元残值5000元年折旧额（65000-5000）÷5=12000元