2021年国开电大《中级财务会计(二)》形考任务1、2、3、4答案

2021年国开电大《中级财务会计（二）》形考任务1、2、3、4答案说明：请仔细阅读再下载！请仔细核对是不是您需要的题目再下载！！！中中级财务会计（二）作业一习题一一、 目的练习应交税费的核算。二、 资料A公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本核算,经营货物适用13%的增值税税率，消费税税率为10%,销售无形资产的增值税税率为6%o2019年5月发生如下经济业务：1向B公司釆购甲材料,增值税专用发票上注明价款900000元，增值税117000元;另有运费2000元，发票账单己经到达，材料己验收入库,全部款项以银行存款支付。2销售乙产品5000件,单位售价200元单位成本150元;对该产品A公司需同时缴纳增值税与消费税。产品己经发出，货款己委托银行收取,相关手续办理完毕。3转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。4收购农产品一批,实际支付价款80000元,收购农产品按买价的9%计算增值税。农产品已验收入库。5委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元，加工费用25000元。加工过程中发生的增值税3250元、消费税2500元，由受托单位代收代缴。材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售。加工费用和应交增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。6购入设备一台，增值税专用发票上注明的价款为180000元、增值税为23400元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。7公司在建办公大楼领用原材料一批，成本50000元。8月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。三、要求对上述业务编制会计分录。表1 成付債券与債权投靖的会计处理対比应付值券績权投诙1-发hO：1.购人債务；2-偿付期内计捉君息费用：2.持ft—认利皂收益：3.立付利息：3收到利息：4.到期偿还本佥与最后期利息：4.利期收回本金及最后期利息：解：1、借：原材料9001940(9000000+2000*(1-3%))应交税费一应交增值税(进项税额)153140(117000+2000*7%)贷：银行存款90250002、 借：应收账款1170000贷：主营业务收入1000000应交税费一应交增值税(销项税额)170000借：营业税金及附加100000贷：应交税费一应交消费税100000同时结转产品销售成本借：主营业务成本750000贷：库存商品7500003、 借：银行存款15000累计摊销75000贷：无形资产80000应交税费一应交营业税750营业外收入一出售无形资产利得92504、 借：原材料69600（80000*（1-9%））应交税费一应交增值税（销项税额）10400贷：库存现金737365、 借：委托加工物资100000贷：原材料100000借：委托加工物资27500（25000+2500）应交税费一应交增值税（进项税额）3250贷：银行存款30750提示：直接对外销售的，不得抵扣消费税6、 借：固定资产180000应交税费一应交增值税（进项税额）23400贷：银行存款2034007、 借：在建工程58500贷：原材料50000应交税费一应交增值税（进项税额转出）85008、 借：待处理财产损益4000贷：原材料4000习题三一、 目的练习预计负债的核算。二、 资料M公司于2019年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以偿还前欠M公司货款。该票据面值800000元，期限90天，年利率2%o2019年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%,贴现款己存入M公司的银行账户。三、 要求1编制债务人甲公司签发并承兑汇票的会计分录。2计算M公司该项应收票据的贴现息和贴现所得额。3编制M公司贴现该项票据的会计分录。42019年9月初，该项票据到期，甲公司未能付款。比肘M公司的会计处理又将如何进行？1到期值是100000+100000*6%/360*90=101500贴现息101500*9%/360*50=1268.75贴现净额101500-1268.75=100231.252借应收票据100000贷应收账款100000借银行存款100231.25贷应收票据100000财务费用231.253借应收账款101500贷短期借款1015004.5号出票，6月份25天加上7.15的15天已经持有40天，一共是90天剩余＜50习题二、目的练习债务重组的核算。二、资料甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。经双方协商，由甲公司以一项设备和所持有的A公司股票抵债。其中:淤抵偿设备原价200万元,已提折旧15万元公允价值180万元;于甲公司持有的A公司股票10000股作为其他权益工具投资核算和管理,该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对该项债权已计提30%的坏账准备，受让的设备仍自用，对受让的A公司股票确认为交易性金融资产。甲、乙两家公司均为增值税一般纳税人，抵债设备适用的增值税税率为13%。三、要求分别计算甲、乙两家公司进行该项债务重组所发生的重组损益，并分别编制相关的会计分录。债务重组收益=350-（180-15）-30.6-30=124.4④借：应付账款一一乙公司350存货跃价准备15货：主营业务收入180应交税费-应交增值税（销项税额）30.6可供出售金融资产一成一公允价值变动10投资收益5营业外收入1244②借：资本公积-其他资本公积10贷：投资收益10④借：主营业务成本200贷：库存商品200乙公司（债权人）借：库存商品180应交税费-应交增值税（进项税额）30.6交易性金融资产30坏账准备105营业外支出4.4贷：应收账款350习题三1简述辞退福利的含义及与职工养老金的区别。辞退福利的含义与职工养老金的区别主要在于，辞退是由企业发放待遇。而且待遇很低，职工养老金是由社保机构统一发放，待遇高。2什么是或有负债?会计上应如何披露其相关信息？一、 披露的范围除可能性极小的或有负债不作披露外，其余或有负债均作披露。（但对于〃未决诉讼〃〃担保责任〃〃商业承兑汇票贴现所产生的或有负债““未决仲裁〃则不论其可能性大小，均需披露）。二、 披露1、 或有负债形成的原因2、 预计产生的财务影响（如无法预计应说明理由）3、 获得补偿的可能性三、 例外情况如果披露未决诉讼或仲裁的全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但是企业至少应披露未决诉讼、仲裁的形成原因。2021年国开电大《中级财务会计（二）》形考任务2答案说明：请仔细阅读再下载！请仔细核对是不是您需要的题目再下载！！！中级财务会计（二）：作业二习题一一、 目的练习借款费用的核算。二、 资料2018年1月1日H公司从建设银行借入3年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%,利息于各年末支付。其他有关资料如下：1工程于2018年1月1日开工，当日H公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。22018年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。32018年7月1日H公司按规定支付工程款400万元。第三季度,H公司用该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0,年末收回资金300万元存入银行。42018年10月1日，H公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息于每季度末支付。10月1日H公司支付工程进度款500万元。5至2018年年末，该项工程尚未完工。三、要求1判断2018年专门借款利息应予资本化的期间。2按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2018年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。1、 2018年专门借款利息应资本化期间：.2018.1.1.-2018.3.312.2018.7.3-2018.12.312、 第一季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20-4=16万元第二季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额二0第三季度：应付的借款利息=1000*8%/4二20万元，应资本化金额=20-20/90*2-9=10.56万元（7月1、2日的利息不予资本化扣除）第四季度：应付的借款利息=1000*8%/4+500*6%*4二27.5,专门借款资本化金额二20万元，因一般借款200万元用于工程所以一般借款应资本化金额二200*6%/4-3万元，第四季度应资本化金额-20+3=23万元计提利息：第一季度借：在建工程16银行存款4贷：应付利息20第二季度借：财务费用16贷：应付利息20第三季度借：财务费用9.44在建工程10.56贷：应付利息20第四季度：借：在建工程23财务费用4.5贷：应付利息27.5年末付利息：借：应付利息87.5贷：银行存款87.5习题二一、 目的练习应付债券的核算。二、 资料2019年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%,利息于每年的1月1日、7月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为18294080元（不考虑发行费用），债券折价釆用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为6%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款,筹集的债券款用于公司的日常经营。三、 要求1釆用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价。2按下列要求分别编制债券发行方、债券购买方企业的会计分录，填入表1。

(Z)参与答案：由于该债券是每半年计息一次，故每瞰应付利息=2OOOX«X1/2=4O万元应付僂券利8.费用计卄 金费元瑚团寸利息卖际利息费用摊销的折价应何價券辅余成本0.001.0078340.00.002.5080298.50.503.=，82305.W.464.0184303.015.7086472.70.7?6.5288884.52.297.6391356.63.928.5593640.55.47995981.50.0310.97*64755.97I罰I|.00 I.00，因计数尾差，最后一期的利皂费用系倒计求得。宣行價勇时；■g:银行存款19133■g:银行存款应付债券一一利息塘芟贷；应付债寺一一面值20000000贷；应付债寺一一面值200000002009年6月30日计提利啲:47830贷；应付侈务-利息略78340贷；应付侈务-利息略78340広付村息倡：应何和息400000如银行存較400000広付村息倡：应何和息400000如银行存較4000004000007月】日支何利息时:贷；应付债分一一利息麵8贷；应付债分一一利息麵8298.502009年12月31曰计提利息时:«：财务樹用480298.50«：财务樹用应付槌.400000应付槌.2010年1月1日支付利輸:借：应dm 400000貸：银行存款400貸：银行存款400OCO2010年至2013年的5月30日和12月31曰计提利息和支何利息的会计分录类似。便券到期支（许金和最后期的利意时借：应何财一-面值应何君原贷；招行存款2000000040000020400000习题四1简述借款费用资本化的各项条件。借款费用资本化的条件包括：-是资产支出已经发生；二是借款费用已经发生；三是为使酱肉产达到预定可使用或者销售状态秘必要的购建或者生产活动已经开始。2简述预计负债与或有负债的联系及区别。预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。从性质上看，它们都是企业承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。但预计负债和或有负债还是有很大区别的，预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不能可靠计量的；预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。2021年国开电大《中级财务会计（二）》形考任务3答案说明：请仔细阅读再下载！请仔细核对是不是您需要的题目再下载！！！中中级财务会计（二）作业三习题一一、 目的练习收入的核算。二、 资料2018年年底，甲公司与客户签订商品销售合同。合同约定，甲公司向客户同时销售A、B两种商品，售价分别为10000元、50000元，合同价款为45000元。甲公司应于合同开始日向客户交付A商品,45天后交付B商品。两项商品全部交付后，甲公司才有权收取合同对价45000元。假设A、B两种商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付吋转移给客户，不考虑相关税费的影响。三、 要求1分别计算A、B两种商品的合同价款。2编制交付A商品、交付B商品的会计分录。交付a借：合同资产7500贷：主营业务收入交付b借：应收账款45000贷：主营业务收入37500合同资产7500习题二一、 目的练习分期收款销售的核算。二、 资料2019年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款为1500万元，按照约定分5年并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税专用发票，购货方己支付增值税税款240万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。三、 要求1编制T公司发出商品的会计分录。2编制T公司分期收款销售未实现融资收益计算表（采用实际利率法,表格请参考主教材表12-3o本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为793%）o3编制T公司2019年年末收款并摊销未实现融资收益的会计分录。1、借：长期应收款1500银行存款240贷:主营业务收入1200应交税费-应交增值税(销项税额)240未实现融资收益300借：主营业务成本900贷:库存商品9002、 第一年利息=1200*7.93%二95.16第一年偿还本金=300-95.16=204.84第二年利息=(1200-204.84)*7.93%=78.92第二年偿还本金=300-78.92二221.08第三年利息二(1200-204.84-221.08)*7.93%=61.38第三年偿还本金=300-61.38=238.62第四年第五年以此类推计算2019年末分录借：银行存款300贷：长期应收款300借：未实现融资收益95.16贷：财务费用95.16习题三一、 目的练习所得税费用的核算。二、 资料2018年度A公司实现税前利润200万元。本年度会计核算中确认国债利息收入80000元，支付罚金4000元，当年计提存货跌价准备30万元，交易性金融资产本年确认公允价值变动净收益20万元。A公司的所得税费用釆用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。三、要求1计算A公司2018年年末存货的账面价值、计税基础。2计算A公司2018年年末以及当年产生的递延所得税资产或递延所得税负债。3计算A公司2018年的应纳税所得额与应交所得税。42018年1一11月A公司己预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。因年内已预交所得税45万元，年末应交所得税=496000-450000=46000（元）借：所得税费用 49000贷：应交税費一一应交所得税 46000递延所得税负债 3000习题四1收入确认的前提条件有哪些？新的会计制度规定，企业销售商品时，如果同时符合以下4个条件，可以确认收入：（1）企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；（2） 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3） 与交易相关的经济利益能够流入企业；（4） 相关的收入和成本能够可靠地计量2如何识别销售合同中的单项履约义务？属于某一时段内履行履约义务1、 客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益;2、 客户能够控制企业履约过程中在建的商品；3、 企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项；比如：施工企业盖楼房，工程进度决定向客户收取多少金额，同时也决定了投料多少。确认收入：企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。3如何理解所得税核算的可抵扣暂时性差异？可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。资产账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，会产生可抵扣暂吋性差异。应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。资产账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，会产生应纳税暂时性差异。例如：一项固定资产计提折旧，在相同的年限下，会计采用年数总和法，税法釆用直线法，则在年末时，资产的账面价值小于计税基础,则产生可抵扣暂时性差异。反之税法采用年数总和法，会计釆用直线法，则产生应纳税暂时性差异。即我们在具体处理甘，分别按会计处理和税务处理确定相关资产或负债的价值，按上述原则就可以轻松确定了。2021年国开电大《中级财务会计（二）》形考任务4答案说明：请仔细阅读再下载！请仔细核对是不是您需要的题目再下载！！！中中级财务会计（二）作业四习题一一、 目的练习会计差错更正的会计处理。二、 资料Y公司为增值税一般纳税人,经营商品适用16%的增值税税率，所得税税率为25%,公司按净利润的10%计提法定盈余公根。2018年12月20日公司在内部审计中发现以下重大会计差错并要求会计部门更正:12017年2月1日，公司购入的一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记为固定资产，至年底已计提折旧30000元；公司对低值易耗品采用五五摊销法进行摊销。22016年1月2日公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但2016年公司对该项专利未予摊销o32017年11月公司销售产品一批,符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元,其成本1000万元未予结转。三、 要求编制更正上述会计差错的会计分录。1、 借：累计折旧30000贷：管理费用30000借：管理费用75000贷：低值易耗品750002、 借：管理费用200/8=25贷：累计摊销253、 借：主营业务成本1000贷：库存商品1000习题二一、 目的练习政府补助的核算。二、 资料2018年2月初，甲公司决定购入一台环保生产设备，预计价款2000万元。因资金不足，按相关规定向政府有关部门提出补助720万元的申请。2018年2月20日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司720万元的财政补助款。2018年3月1日，甲公司购入环保生产设备，实际成本1200万元,预计使用寿命5年，按照直线法折旧，期末无残值。购入的环保生产设备需要安装，共发生安装费用300万元，全部用银行存款支付。2018年4月30日该设备达到预定可使用状态。甲公司对取得的政府补助釆用总额法核算，且对与资产相关的政府补助按照直线法摊销。三、要求1计算该项环保生产设备的原价以及2018年度应计提的折旧额。2编制甲公司与该项环保生产设备相关的会计分录：(1)接受政府补助；(2)购入、安装环保生产设备及设备达到预定可使用状态；(3)按月计提设备折旧，同吋摊销递延收益。1.计算该项环保生产设备的原价=1200+300=15002018年度应计提的折旧额二1500/5*8/12=2002,编制甲公司与该项环保生产设备相关的会计分录：接受政府补助;借：银行存款720贷：递延收益720购入、安装环保生产设备及设备达到预定可使用状态；借：在建工程1200贷：银行存款1200借：在建工程300贷：银行存款300借：固定资产1500贷：在建工程1500(3)按月计提设备折旧，同时摊销递延收益。借：制造费用1500/5/12=25贷：累计折旧25借:递延收益720/5/12=12贷：其他收益12习题三1什么是会计政策变更?试举两例说明。会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来釆用的会计政策改用另一会计政策的行为。比较常见的会计政策变更有：坏账损失的核算在直接转销法和备抵法之间的变更外币折算在现行汇率法和时态法或其它方法之间的变更等。2简述编制利润表的“本期损益观冶与“损益满计观冶的含义，并举例说明两者的差别。损益满计观”充分披露相关信息，能够全面地反映企业经营的各个方面“本期营业观”强调公司当期的经营情况，突出反映公司的核心盈利能力(一)“本期营业观”与“损益满计观”的概念辨析“本期营业观”(CurrentOpcratingCon郵ccpt)指本期利润表中所计列的损益仅包括本期营业活动所产生的各项成果，以前年度损益调整项目及不属于本期经营活动的收支项目不列入利淮表。也就是说，“本期营业观”认为只有当期决策可控的变化和事项才应该被包括在收益中。而“损益满计观”(AlllnclusiveConcept)则认为净收益应该反映企业当期内除了股权交易事项以外的所有引起股东权益增减变动的事项。即本期利润表应包括所有在本期确认的业务活动所引起的损益项目。依据这一观点，所有当期营业活动引起的收入、费用等项目，如营业外收支、非常净损失、以前年度损益调整等均应纳入利润表。（二）“损益满计观”与“本期营业观”的利弊分析从以上分析可以看出，“损益满计观”体现的是一种全面收益的思想。全面收益这一概念目前受到较多推崇，英、美等一些发达国家的会计准则制定机构和国际会计准则委员会均对全面收益或全部实现的利得和损失提出了新概念，并要求企业报告全面收益。全面收益日益得到人们的承认和推广，有以下几点原因：1、 与企业所处经济环境的变化有着密切的关系。随着经济活动的日趋复杂化，企业的运作过程己突破了以往的单一的生产经营方式，伴随着企业资产评估、债务重组、资产的出售与置换等活动的日益频繁，企业的收益来源也呈现出多元化的模式。如果釆用“本期营业观”不将这些活动产生的利得纳入收益的范围，则不足以反映企业经营的全貌。2、 随着市场经济的日趋活跃，商品价值变化更加频繁。在传统的会计收益下，企业资产因市场价格发生变化而引起的未实现收益是不予确认的，在收益计算中，不考虑未实现增值，会导致以后出售资产所获得的收益与相关成本进行了错误的配比使收益计算缺乏逻辑上的一致性，价值变动与收益报告期间完全分离，会损害信息的相关性和真实性。3、 随着企业从事金融活动的日益普遍和金融业务的发展，如何进行衍生金融工具的确认和计量己成为会计界的一个重要问题。对于衍生金融工具来说，历史成本已不能客观、真实地反映其期末所代表的价值。国际会计准则委员会(IASC)认为，公允价值对于衍生金融工具而言是惟一相关的计量属性，因此，我们必须解决公允价值变动的确认和报告问题。而要解决这一问题，则有赖于全面受益概念的引入。从以上几点可看出，釆用“损益满计观”的观点确认收益，将全面收益引入到财务报告的体系中，适应了经济环境的变化对会计提出的新的要求，能够充分披露新业务、新事项的出现对企业的影响，全面地反映企业各项活动所带来的经济成果，为信息使用者提供尽可能丰富的信息。但是，另一方面，将所有的利得和损失项目均纳入企业的收益之中，也会引起一些混乱。从会计信息的预测功能来讲，全面收益观因为包含了一些不常见的或偶发性的利得或损失从而会降低报表的有用性。而“本期营业观”反映的盈利信息则更为核心和更具持久性。可以从以下几点来探讨全面收益存在的缺陷和“本期营业观”的长处:1、会计信息的使用者依赖于企业的盈余信息来评价企业的盈利能力和未来的发展趋势，而在全面收益观下，收益中包含了诸如股权转让收益、政府给予的临时性补助、债务重组获得的收益等“非经