会计职业基础实训答案

学习情境1了解企业、会计工作组织与会计职业答案第二部分 职业判断能力训练一、填空题1．生产 流通 服务自主经营独立核算 依法设立2．独资企业 合伙企业公司企业3．现金 银行存款4．会计档案的立卷 商业秘密不外泄5．集中核算形式 非集中核算形式6．具有很大的责任和风险“门槛”准入制7．单位会计 公共会计8．注册会计师9．会计基本法 会计法规 会计规章10．注册会计师考试全科合格证 两二、单项选择题1．A2．A3．D4．C5．B6．A7．C8．D9．C10．A三、多项选择题1．ABC2．ABCD3．ABCD41．ABC2．ABCD10．ACD6．ABCD7．ABCD8．ABCD910．ACD四、判断题10第三部分学习领域情境实训1、2、8项属于会计机构负责人岗位工作3、4项属于出纳岗位工作5项属于工资核算岗位工作项属于成本费用核算岗位工作项属于总账报表岗位工作项属于财产物资核算岗位工作10项属于财务成果核算岗位工作第四部分案例分析与讨论一、分析提示根据我国《会计法》的规定，从事会计工作的人员必须事先取得会计从业资格证，即会计证。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。一个单位在年度终了，应将上一年度的旧账簿更换为新账簿，只有固定资产明细账等少数账簿可跨年度使用外，其余账簿都应结束旧账启用新账。根据《会计基础工作规范》有关会计机构负责人、会计主管人员任职条件中规定，会计机构负责人应主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作时间不少于两年。二、分析提示⑴不符合。《会计法》规定，国有大中型企业及国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师；总会计师是单位行政领导成员，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责。设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不能再设置与总会计师职责重叠的行政副职。总会计师是单位会计工作的负责人，中淮公司应由总会计师主管会计工作，不应由总经理主管财会工作。⑵符合。《会计法》和《会计内部控制规范一基本规范》均规定，出纳人员不得兼任稽核会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。该公司指定出纳员赵某兼任存货明细账登记工作的会计张某的工作，不违背内部控制制度不相容职务（岗位）相互分离的要求。⑶不符合。《会计法》规定，各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。根据会计法规定，私设会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处 3000元以上50000元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以2000元以上20000以下的罚款；对会计人员，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。⑷不符合。有关会计法律制度规定，担任会计机构负责人的，必须取得会计从业资格证书，具备会计师以上专业技术职务资格或者有从事会计工作 3年以上的经历。⑸属于授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的行为。根据《会计法》规定，对于授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿或编制虚假财务会计报告的董事长王鹏构成犯罪的依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处 5千元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当给予行政处分。⑹李文进继续教育时间不符合规定。根据会计法律法规的规定，会计从业人员每年参加继续教育（接受培训）不得少于24小时，李文进只有 20小时。第五部分 职业拓展能力训练一、代理记账是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记账公司完成，本企业只设立出纳人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作。代理记账机构是指依法经批准设立从事代理记账业务的中介机构。目前，代理记账机构主要包括代理记账公司、会计师事务所、具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构等三类。代理记账机构从事代理记账业务必须符合财政部发布的《代理记账管理暂行办法》中的关于从事代理记账业务应具备条件的规定。代理记账机构根据委托，代表委托人办理下列业务：一是办理会计核算业务。根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制会计报表等；二是定期向政府有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表；三是定期向税务机关提供税务资料；四是承办委托人委托的其他会计业务。二、会计造假成风的主要原因：．屈于领导的压力，被动做假。由于会计人员与单位负责人在地位上是从属关系，单位负责人让做的会计人员就做，致使会计人员在会计工作中弄虚作假。．政府管理部门观念和管理上存在错位和缺位。一些地方政府为了出政绩，盲目下达经济增长指标或其他任务，迫使企业编造虚假的会计报表。．会计人员缺乏职业道德。部分会计人员在利益的驱使下，故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料，利用职务之便监守自盗，致使会计信息虚假。．会计人员法律意识不强。有的会计人员默守陈规，业务知识贫乏或知识老化，无法按照新规定开展工作。同时，他（她）们对会计准则、会计制度也知之甚少，既谈不上遵纪守法，更不能依法办事。．法律监督机制不完备，会计规范体系不完善。在日常工作中，经常出现有法不依、执法不严、违法不究的现象，当企业的的财务行为与会计法规制度发生抵触时，往往片面强调搞活经营，而放松了对违纪违规行为的监督。学习情境2描述会计、会计目标和会计方法答案第二部分 职业判断能力训练一、填空题1．西周零星算之为计总合算之为会2．旧管新收开除实在进缴存该进缴存该3．算术、几何、比与比例概要4．核算监督5．向会计信息使用者提供决策有用的信息 反映企业管理层受托责任的履行情况6．会计主体 持续经营会计分期货币计量7．权责发生制8．人民币9．年度半年度季度月度10．复式记账 填制和审核凭证 登记账簿 成本计算 财产清查二、单项选择题1 ．B2 ．B3 ．A 4 ．A 5 ．D6 ． B7 ． C8 ． B 9 ． D 10 ． A三、多项选择题1 ． BCD 2 ． ABD3． ABCD 4 ．ABCD 5 ．ABCD6 ． ABC 7 ． ABCD8 ．AB 9 ． ABD 10． ABC四、判断题

1 .V 2.X3 .V 4.X 5 .V6.， 7 8 .X 9 .X 10五、计算分析题表2-3业务内容业务发生期现款收付期权责发生制下的收入、费用归属期收付实现制下的收入、费用归属期10月3日销售商品100000元，款项于10月12日收到10月10月10月10月10月9日收到上月销售商品款70000元9月10月9月10月10月12日购买原材料，当日支付相关费用80000元10月10月10月10月10月20日预付下个月房租费4000元11月10月11月10月10月26日预收货款60000元，商品于下个月发出11月10月11月10月权责发生制下10月份的盈亏计算100000—80000=20000（元）收付实现制下10月份的盈亏计算100000+70000-80000-4000+60000=146000（元）第三部分学习领域情境实训亨达公司2010年12月2日、7日、16日、26日、29日发生的经济业务属于会计核算的对象。第四部分案例分析与讨论一、分析提示会计是随着人类社会生产的发展和管理上的需要而产生和发展的，这表明了它与人类社会历史关系。会计重要不重要，不是谁说了算，而是由会计本质特征和职能所决定的。除了《会计法》所规定的进行会计核算和实行会计监督两个基本职能外，会计还有预测经济前景、参与经济决策、控制经济过程和分析经济效果的职能。会计所具有的这些职能，决定了会计工作不仅仅是记账、算账和报账，更重要的是要管好用好账，为利益相关者提供有用的会计信息。现代会计是一个信息系统，要提供包括企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的会计信息。生产这些会计信息，需要一套科学系统的专门方法，需要生产者具备相应的专业理论知识和操作技能，并在会计活动中严格遵循各项会计核算原则和工作规范。一个成熟合格的会计人员，不是一朝一夕成就起来的，是需要经过系统学习和实践锻炼的。一、分析提示3、5、6、7属于会计核算的对象，因为这些经济事项的发生，会引起资金运动。第五部分 职业拓展能力训练一、20世纪中国十大会计名家是：1．中国第一位会计师谢霖(1885-1969)； 2．立信会计鼻祖、“中国会计之父”的潘序伦(1893-1985)；3．替上海交易所设计会计制度的徐永祚 (1891-1959)；4．现代政府会计制度的设计者雍家源(1898-1975)； 5．敢于挑战洋会计师的奚玉书(1902-1982)；6．最早介绍西方现代会计理论的赵锡禹(1901-1970)；7．移植前苏联国营会计方法的余肇池(1892-1968)； 8．主管全国会计事务首位官员安绍芸(1900-1976)； 9．自学成才的会计专家顾准( 1915-1974)； 10．为中国会计准则绞尽脑汁的杨纪琬(1917-1999)。二、会计核算的方法包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。上述各种会计核算方法，并不是彼此孤立的，而是相互联系、密切配合的，构成了一个完整的会计核算方法体系。一般地说，经济业务发生或完成后，经办人员要填制或取得原始凭证，经会计人员审核整理后，依会计科目设置账户，运用复式记账法，编制记账凭证，并据以登记账簿。对于生产经营过程中发生的各项费用，要进行成本计算。一定时期终了，要组织和开展财产清查，在保证账实相符的基础上，根据账簿记录编制会计报表。学习情境3划分会计要素，建立会计等式答案第二部分 职业判断能力训练、填空题.会计对象 会计对象.资产负债所有者权益收入费用.企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源流动资产非流动资产.企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务流动负债非流动负债.企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，即企业的净资产.企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入.企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出.资产=负债+所有者权益.收入-费用=利润.资产=负债+所有者权益+（收入-费用）二、单项选择题1.A2.A3.A4.C5.BB7.D8.C9.B10.C三、多项选择题.AB2.ABD3.BCD4.ACD5,ABC6.BD7.AC8.ABC9,AB10.BCD四、判断题1.，2.X3.，4.，5.，x7.，8.x9.x10.x五、计算分析题（一）表3-1项目内容资产负债所有者权益1.商标权36000元360002.应交未父的税金16800兀16800

3.仓库中存放的原材料260000兀2600004.应付未付的职工工资36000元360005.运输用车辆300000元3000006.厂房1200000元12000007.投资者投入的资本5000000元50000008.所欠供货单位的货款20000元200009.正在建设中的办公楼2000000元200000010.正在运入途中的材料30000元3000011.出纳员保险柜中的现金 1000元100012.应向客户收取的货款35100元3510013.暂付米购员的差旅费2000兀200014.从银行借入五个月期限的借款90000元9000015.已完工入库的产品608678元60867816.从利润中提取的盈余公积金160000元16000017.预收客户购货款120000元12000018.存放在银行的款项826022兀82602219.预付购材料的定金10000元10000

20.机器设备1000000元100000021.向银行借入的期限三年的借款80000080000022.截止到本月累计实现的利润 66000元66000合计630880010828005226000（二）表3-2业务内容收入费用1.本月产品销售收入550000元5500002.已销产品成本360000兀0003603.代职工垫付房租费800元4.出售多余材料，取得收入50000元，其成5035本35000元0000005.支付广告费30000元000306.支付水电费5000元00057.支付本月短期借款利息1200兀20018.本月应负担的城建税、教育费附加 300元0039.本月管理人员报销差旅费2500兀500210.车间职工出差，预借差旅费2000兀11.本月管理人员工资30000元00030

12.车间生产工人工资50000兀合计600464000000利润总额=600000-464000=136000（元）本期净利润=136000-34000=102000（元）第三部分学习领域情境实训表3-3资产项目月初余额本月增加本月减少月末余额权益项目月初余额本月增加本月减少月末余额银行存款320000130000189000261000短期借款8000010000010000080000库存现金200010003000长期借款250000250000应收账款600003000030000应交税费10000100000原材料15000088000238000实收资本10000001600001160000固定资产658000160000818000应付账款2000030000500000库存商品170000170000应付票据3000030000合计13600003790002190001520000合计13600003200001600001520000第四部分案例分析与讨论一、分析提示根据经济业务对会计等式的影响，把经济业务分为四种基本类型。即：一是，经济业务发生会引起会计等式两端会计要素同时增加，简称“两端同增”，如6日、10日业务；二是，经济业务发生会引起会计等式两端会计要素同时减少，简称“两端同减”，如15日、25日业务；三是，经济业务发生会引起会计等式左端会计要素有增有减，简称“左端一增一减”，如2日业务；四是，经济业务发生会引起会计等式右端会计要素有增有减，简称“右端一增一减”，如 21日、22日、30日和31日业务

不管发生的经济业务属于哪种经济业务类型，最终都不会改变会计等式原有的恒等关、分析提示（1）该公司开业后2月份发生的经济业务对会计要素的影响为:序号资产负债所有者权血收入费用(1)银彳丁存款+50000短期借款+30000实收资本+20000(2)库存现金+600银彳丁存款—600(3)固定资产+40000;原材料+8000银彳丁存款—46000应付账款+2000(4)银彳丁存款+19500主营业务收入+18000其他业务收入十1500(5)原材料—7500主营业务成本+7500(6)银彳丁存款—3000应交税费+1000管理费用+3000营业税金及附加+1000⑺累计折旧一4000管理费用+4000合计5700033000200001950015500公司2月末涉及到的项目有:资产：银行存款=50000—600—46000+19500—3000=19900（元）库存现金=600（元）原材料=8000—7500=500（元）固定资产=40000（元）累计折旧（贷）=4000（元）合计57000 (元)负债：短期借款=30000（元）应付账款=2000（元）应交税费=1000（元）合计33000（元）所有者权益：实收资本=20000（元）收入：主营业务收入=18000（元）其他业务收入=1500（元）合计19500费用：主营业务成本=7500（元）营业税金及附加=1000（元）管理费用=3000+4000=7000（元）合计15500（元）因为，资产57000元=负债33000元+所有者权益24000元十收入19500元—费用15500元=57000元所以会计等式平衡。⑵公司2月份的经营成果=收入一费用=19500-15500=4000（元）⑶根据计算的结果，该公司2月份的利润为4000元，王娟和李兵各得2000元，比王娟到一家星级宾馆上班月薪1600元多400元，所以王娟的创业选择是合适的。第五部分职业拓展能力训练.说明六项经济业务的内容：（1）收回某单位前欠货款20000元存入银行。（2）以银行存款购买原材料50000元，验收入库。（3）经协商，某单位将应收债权50000元转作对本单位投资。（4）购进原材料60000元验收入库，货款尚未支付。（5）以银行存款支付前欠货款30000元。（6）收到某单位投资300000元，其中原材料200000元，货币资金100000元存入银行。.指出每一项经济业务对资产、负债及所有者权益的影响，并分析其变动类型（1）该业务使得资产中的银行存款增加 20000元，应收账款减少 20000元，总金额不变。该业务属于经济业务的发生，只引起资产方面的项目发生增减变动，而不涉及权益方面的项目。在这种情况下，资产方面的项目此增彼减，而资产总额不变。（2）该业务使得资产中的原材料增加 50000元，银行存款减少 50000元，总金额不变。该业务属于经济业务的发生，只引起资产方面的项目发生增减变动，而不涉及权益方面的项目。在这种情况下，资产方面的项目此增彼减，而资产总额不变。（3）该业务使得所有者权益中的实收资本增加 50000元，负债中的应付账款减少 50000元，属于权益内部有增有减，总金额不变。该业务属于经济业务的发生，只引起权益方面的项目发生增减变动，而不涉及资产方面的项目。在这种情况下，权益方面的项目此增彼减，而权益总额不变。（4）该业务使得资产中的原材料增加 60000元，负债中的应付账款增加 60000元，双方总金额仍相等。该业务属于经济业务的发生，使有关的资产项目与权益项目同时增加相等的数额。在这种情况下，会计等式左右两方总金额都发生了变化，但会计等式仍旧保持平衡关 系。（5）该业务使得资产中的银行存款减少 30000元，负债中的应付账款减少 30000元，双方总金额仍相等。该业务属于经济业务的发生，使有关的资产项目与权益项目同时减少相等的数额。在这种情况下，等式左右两方总金额都发生了变化，但会计等式仍旧保持平衡关系。（6）收到某单位投资 300000元，其中原材料 200000元，货币资金 100000元存入银行。该业务使得资产中的原材料增加200000元，银行存款增加 100000元，资产共增加300000元，所有者权益中的实收资本增加300000元，双方总金额仍相等。该业务属于经济业务的发生，使有关的资产项目与权益项目同时增加相等的数额。在这种情况下，会计等式左右两方总金额都发生了变化，但会计等式仍旧保持平衡关系。学习情境4开设账户，运用借贷记账法答案第二部分 职业判断能力训练、填空题

.会计要素核算 监督记账凭证账簿会计报表.资产类 负债类 共同类所有者权益类 成本类损益类.经济内容详细程度总括综合详细具体.会计科目格式结构.左右增加额减少额.期初余额增加发生额减少发生额期末余额.相等的金额两个两个.增加额减少额借方.有借必有贷借贷必相等.应借应贷、单项选择题.D2.A6.C7.A、多项选择题方向金额3 .A48 .A9方向金额3 .A48 .A93.AC47.ABD8.ABC9.BCD10.ABD四、判断题.乂 .乂 4.X 5.V 9.x 106.V7.x 8五、计算分析题表4-1账户名称期初余额本期发生额期末余额借力贷方借力贷方借力贷方银行存款40000030000200000230000预付账款8000007000010000

固定资产26000040000060000600000短期借款15000030000280000400000预收账款50000300002000040000应交税费80000800007000070000本年利润450000100000150000400000盈余公积7000002000000500000生产成本70000015000080000050000主营业务收入0014000014000000管理费用00800008000000第三部分学习领域情境实训实训一表4-3序号会计科目科目类别序号会计科目科目类别1固定资产资产类11库存商品资产类

2固定资产资产类12库存现金资产类3固定资产资产类13银行存款资产类4固定资产资产类14应收账款资产类5固定资产资产类15其他应收款资产类6原材料资产类16实收资本所有者权益类7原材料资产类17实收资本所有者权益类8原材料资产类18长期借款负债类9原材料资产类19应付账款负债类10生产成本成本失20应交税费负债类表4-4 试算平衡表2010年1月31日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金7500银行存款600000应收账款300000其他应收款15000原材料1185000生产成本540000库存商品660000固定资产3300000

长期借款825000应付账款375000应交税费67500实收资本5340000合计66075006607500实训二设总分类账户和部分明细分类账户并登记其期初余额。库存现金银行存款库存现金期初余额6000002.52.23 2250002.7期初余额~~7500期初余额6000002.52.23 2250002.7600002.11 45002.2740001500002.27本期发生额2.27本期发生额640002.112.14300000期末余额6本期发生额229’i本期发生额514应收账款.末余额僧14库存商品期初余额3000002.23 225000期初余额660000本期发生额…,225,,期末余额660崛余额75贷原材料固定资产期初余额11850002.15500000期初余额2.104500003300000期末余额685本期发生额”,500 本期发生额450期末余额3750长期借款应付账款2.7 150000期初余额长期借款应付账款2.7 150000期初余额825000 2.14 300000期初余额3750002.2075000 2.2075000本期发生额150本期发生额2.2075000 2.2075000本期发生额150本期发生额75期末余额750应交税费本期发生额375期堂瀛本0期初余额60000 期初余额 67500期初余额5340000 2.10本项50%0060本期发生额450期末余额7 借 生产成本 贷 借期末余额其5期90攵款期初余额~~540000 期初余陋~~15000本期发生额2期末余额17原材料一钢材期初余额本期发生额2期末余额17原材料一钢材期初余额8250002.15本期发生额500岫余额账毓款-北京京华公司贷期初余额3000002.23225000500000■■本期发生额…“225本期发生额…500镰末余额俄5原材料一润滑期初余额18000()谶末余额180原才才料一原煤隹期末余额75原材料一零件油贷家资本贷期初余额30000醐末余额借0实收资本一国期初余额~~150000额4800000期初余2.10150借公司实收资本一昌盛公司贷本期发生额450期末余额5250应付账款一光华额3750002.编制会计分录。2月5日:借：应交税费贷：银行存款2月7日:借：长期借款贷：银行存款2月10日：借：固定资产期初余额540000 2.14 3002.20期末余额540本期发生额375600006000015000015000450000贷：实收资本一一国家资本2月11日：借：库存现金4500贷：银行存款2月14日：借：应付账款一一光华公司贷：银行存款2月15日：借：生产成本00075000期末余额04500004500300000300500000期初余000000.根据会计分录登记各相应账户，如上述各000.根据会计分录登记各相应账户，如上述各.2月28日，结算各账户，如上述5.2月28日，根据账户记录编制”试算平衡表T”字账户中虚线以下的内容。,如表4-5。贷：原材料一一钢材2月20日：借：应付账款一一光华公司贷：长期借款2月23日：借：银行存款贷：应收账款一一北京京华公司0002月25日：借：其他应收款一一王小亮贷：库存现金2月27日：借：银行存款贷：库存现金500000750007500022500022520002 00040004T”字账户。表表4-5试算平衡表2010年2月28日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金7500450060006000银行存款600000229000514500314500应收账款30000022500075000其他应收款15000200017000原材料1185000500000685000生产成本5400005000001040000库存商品660000660000固定资产33000004500003750000长期借款82500015000075000750000应付账款3750003750000应交税费67500600007500实收资本53400004500005790000合计660750066075001770500177050065475006547500第四部分案例分析与讨论一、分析提示.向南方公司购买甲材料15000元，用银行存款支付10000元，其余未付。.生产A产品领用甲材料10000元，乙材料20000元。.用银行存款支付前欠北方公司货款6000元。.收到新华公司款58000元存入银行。.用盈余公积转增资本10000元。一、分析提示(1)与南方公司供应商签订购买甲材料的经济合同，不是能以货币表现的经济活动，不属于会计核算的经济业务，所以1000公斤甲材料不能确认为本公司的资产。向亨达公司赊销商品，由于与该商品有关的风险和报酬已经转移给了亨达公司，所以形成的应收账款69500元能确认为本公司的资产。(2)向本地工商银行借入的款项100000元，属于本公司的短期借款，应确认为负债；与本地建设银行达成500000元借款意向书，不属于会计核算的对象，因此它不属于本公司的负债。(3)出售不需用的设备，不属于企业日常经营活动，获得的收入应属于利得，不应确认为本公司的收入；销售甲材料属于公司的其他业务活动，应确认为本公司的收入。(4)800元的业务招待费属于公司的管理费用；400000元研究支出属于企业开发无形资产等项目的研发，它是研发支出，属于资产，不应确认为本公司的费用。第五部分职业拓展能力训练一、我国的复式记账方法是经过长期的会计实践形成的。 20世纪90年代以前，多种复式记账法并存，主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。其中收付记账法又具体分为资金收付记账法、现金收付记账法、钱物收付记账法等。增减记账法是以“增”、“减”为记账符号，以“资金占用=资金来源”为理论基础，直接反映企业资产、负债、所有者权益以及损益情况的一种复式记账方法。增减记账法是我国会计界根据社会主义计划经济模式，依照复式记账的基本原理创造的一种记账方法。从 1964年组织试行到1993年上半年的近三十年期间，这种记账方法先后为我国商业、物资和部分工业、农业等行业的某些企业单位采用。增减记账法在具体运用上与借贷记账法有许多不同之处：.记账符号：以增、减作为记账符号，直接反应经济业务引起的资金变化。.账户分类与结构：将账户固定地分为两大类，即资金来源及收入类账户、资金占用及支出类账户，不能设置双重性质的账户。无论属于何种性质的账户，都统一分为增加、减少和余额三个基本部分。.记账规则：两类账户，同增同减，两类必等；同类账户，有增有减，增减必等。.试算平衡：资金占用及支出类账户 资金占用及支出类账户资金来源及收入类账户资金占用及支出类账户援鎏杏1复笺都拿藻其一部鎏未搬复族贯脸藻其=增方本期发生额合计数7曾方本期发生额合计数方味舞陵堂额 =期末余额合计数增减记账法以增、减为记账符号，涵义明确，反映直接，不绕弯子；由于账户周定地分为资金来源及收入类账户和资金占用及支出类账户，便于识别账户的经济性质，使一切账户有可能具备增方、减方、余额的统一结构，而且有关数据的记录、计算都直截了当。但是，由于它将账户固定分类，对那些有可能出现增方余额也有可能出现减方余额的账户不能灵活地处理账务，更不能使用具有双重性质的往来账户；在经济业务比较复杂的情况下，会计分录就会出现多增多减的情况，使对应关系不够清晰；试算平衡的方法较借贷记账法下的“借贷平衡” 复杂；特别是其与国际会计惯例不一致，外国人看不懂，日益显露出其局限性和不合理性。因此，从1980年起，这种记账方法逐步被借贷记账法所取代。收付记账法是以“收”、“付”作为记账符号，反映经济业务所引起会计要素增减变动的一种记账方法。收付记账法，按其记账主体的不同，分为资金收付记账法、财产收付记账法和现金收付记账法。资金收付记账法主要适用于我国的预算单位，现金收付记账法曾被金融业采用。资金收付记账法是我国预算会计工作者在总结预算会计工作实践经验的基础上，根据行政、事业单位和财政机关业务收支活动特点，在我国传统的收付记账法的基础上，吸收复式记账法的原理和优点而设计出来的。 1965年，财政部在制定行政、事业单位会计制度时，确定在行政、事业单位运用资金收付记账法，并于1966年起开始施行。同年，供销社系统地推行了这种记账方法。资金收付记账法在具体运用上与其他复式记账方法有许多不同之处：.理论依据：预算资金的活动规律，即资金来源、资金运用和资金结存之间的变化关系。.记账符号：以收、付为记账符号，收、付符号与预算收入、预算支出以及资金结存的增减变化的涵义是一致的。.账户的分类与结构：将账户划分为预算内账户和预算外账户，在其中又设置资金来源类账户、资金运用类账户和资金结存类账户。账户采用收方、付方、余额的基本结构。.记账规则：凡资金结存总额增加的业务，以相等的金额记同收；凡资金结存总额减少的业务，以相等的金额记同付；凡资金结存总额不变的业务，以相等的金额记有收有付。.试算平衡：资金来源与资金运用类 资金来源与资金运用类।资金结存类账户L资金结存类账户皿羯is合计资也用曲津方发生额1速结存询到发生额合计「付方发生额合计余额合计一 余额合计= 余额合计资金收付记账法以收、付为记账符号，以“同收同付、有收有付”为记账规则，收则记收，付则记付，收、付的使用与资金结存本身的收付含义一致，较之其他记账33．生产资金 成品资金33．生产资金 成品资金方法，更能符合行政事业等预算单位资金活动的特点，清楚地反映行政事业单位预算资金一收一支的活动情况。但是，由于这种记账方法是以结存资金为记账主体，因而对于那些不涉及资金结存实际收付的转账业务来说，就显得较为费解了。通过上述分析、比较，可以看出，借贷记账法与其他复式记账方法相比，适用范围广、理论严密、操作简单，被其他国家普遍采用。所以，在我国经济体制向市场经济体制转换的情况下，1992年11月30日财政部发布了《企业会计准则》，其中第八条规定“会计记账采用借贷记账法”，统一了我国的会计记账方法，所有单位一律采用借贷记账法。二、本期增加的原材料金额=127800+38400—94200=72000（元）本期增加的应付账款金额=171600—141600=30000（元）本期购入的材料已付款的金额=72000-30000=42000（元）三、联阳公司2010年9月发生8笔经济业务的内容如下：1.9月3日，从银行提取现金 1500元。2.9月8日，购入原材料 7500元，款项未付。3.9月10日，购入固定资产15000元，用银行存款支付。4.9月13日，以银行存款 1500偿还前欠的购货款。5.9月16日，职工预借差旅费1500，用现金支付。6.9月20日，通过银行存款收回前欠的销货款 12000元。7.9月25日，购入原材料 2500元，用银行存款支付货款。8.9月27日，以银行存款 30000元偿还短期借款。学习情境5核算企业主要经营过程的经济业务和成本计算答案第二部分 职业判断能力训练一、填空题1．投资者投入的资本向债权人借入的资金2．为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度.借：制造费用4000400090管理费用120贷：库存现金210借：管理费用720库存现金80贷：其他应收款——张岚800借：制造费用2100贷：银行存款2100借：制造费用3000管理费用1000贷：累计折旧897.50897.50897.50897.503525借：生产成本——A产品3525000——B产品000制造费用13000管理费用7000贷：应付职工薪酬——工资80000借：生产成本——A产品900——B产品500制造费用1820管理费用980贷：应付职工薪酬——职工福利费11200借：生产成本——A产品26B产品19212.50贷：制造费用4611013.借：库存商品——A产品107797.50B产品49112.50贷：生产成本——A产品107797.50B产品49112.50实训四0000001.借：银行存款28080贷：主营业务收入——应交税费——应交增值税2.借：应收账款——北方公司贷：主营业务收入——应交税费——应交增值税3.借：销售费用A产品A产品（销项税额）（销项税额）1000240803744032440000440200600260000000贷：银行存款借：银行存款 37440贷：应收账款——北方公司37借：主营业务成本—— A产品 39200贷：库存商品——A产品 39借：营业税金及附加 860贷：应交税费——应交城建税应交教育费附加实训五借：应收账款——悦达公司444600TOC\o"1-5"\h\z贷：主营业务收入——A产品 200——B产品 180应交税费——应交增值税（销项税额）64 600借：银行存款 1404贷：其他业务收入——丙材料1200应交税费——应交增值税（销项税额） 应交税费——应交增值税（销项税额） 2041800018000应交税费——应交增值税（销项税额） 应交税费——应交增值税（销项税额） 2041800018000000500000000000借：销售费用8600TOC\o"1-5"\h\z贷：银行存款 8600借：营业外支出30000贷：银行存款 30借：管理费用 500贷：预付账款借：主营业务成本一一A产品 110000——B产品 86000贷：库存商品 A产品 110——B产品 86借：其他业务成本借借丙材料 1000贷：原材料——丙材料 1借：营业税金及附加 29000贷：应交税费——应交营业税借：所得税费用 借：所得税费用 28725借：所得税费用 借：所得税费用 28725应交城建税11000借：主营业务收入 380000其他业务收入1200贷：本年利润381200借：本年利润265100贷：主营业务成本 196000其他业务成本 1000营业税金及附加29000销售费用8600管理费用500营业外支出30000应交所得税=(381200-265100)X25%=28725(元)贷：应交税费——应交所得税贷：应交税费——应交所得税贷：应交税费——应交所得税贷：应交税费——应交所得税287252887878528725288787858788787580000580667878.5087580210035728725借：本年利润贷：所得税费用725借：本年利润贷：利润分配——未分配利润785借：利润分配——提取法定盈余公积878.50贷：盈余公积——法定盈余公积878.50借：利润分配——应付利润贷：应付利润000借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积878.50利润分配——应付利润000综合实训1．借：材料采购——A材料应交税费——应交增值税（进项税额）借借借借B材料 15000借借借借B材料 1500024572457120002040140404000400013606000336040004000400040004573605817230460690233012460233012460100001500050050010500贷：应付账款——大光公司2．借：材料采购—— B材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.借：材料采购——C材料——D材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款——大同公司借：原材料一一C材料——D材料贷：材料采购——C材料借借D材料4．借：应付账款借借大光公司借借大同公司贷：银行存款5．借：材料采购借借 A材料借借B材料贷：银行存款6．借：原材料借借 A材料借借B材料贷：材料采购借借 A材料借借B材料7．借：生产成本借借甲产品借借乙产品制造费用管理费用贷：原材料借借 A材料88．借：生产成本——甲产品 30000——乙产品 ——乙产品 1600088．借：生产成本——甲产品 30000——乙产品 ——乙产品 1600020000200001400180053200532005320053200532008080132013201101105005002500250026401760440042640367604264036760257406000——乙产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——工资9．借：库存现金贷：银行存款借：应付职工薪酬贷：库存现金10．借：管理费用贷：库存现金．借：预付账款贷：银行存款借：管理费用贷：预付账款．借：财务费用贷：应付利息13．借：制造费用贷：累计折旧14．借：生产成本——甲产品——乙产品贷：制造费用15.借：库存商品——甲产品——乙产品贷：生产成本——甲产品——乙产品16．借：银行存款贷：主营业务收入——甲产品应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）3740应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）374017借：应收账款——光华厂18借：销售费用19借：销售费用20借：主营业务成本——甲产品39780贷：主营业务收入——甲产品34000应交税费——应交增值税（销项税额）57804600贷：银行存款 46001200贷：银行存款 120025600——乙产品1300060000000021借：营业税金及附加22借：主营业务收入——甲产品23.贷：库存商品——甲产品——乙产品借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税借：主营业务收入一一甲产品——乙产品贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本——甲产品——乙产品销售费用管理费用财务费用营业税金及附加56000-50750=5250本月应交所得税=5250乂2%斫1312.5251333603360400001600056507502560013000580024905003360（元）借：所得税费用1312.50贷：应交税费——应交所得税1312.50借：本年利润1312.50贷：所得税费用1312.50本月净利润=5250—1312.5=3937.5 （元）.本年净利润=16000+3937.5=19937.5（元）借：本年利润19937.50贷：利润分配——未分配利润 19937.50.借：利润分配——提取法定盈余公积1993.75——应付利润8971.88贷：盈余公积——法定盈余公积1993.75应付利润8971.8826．借：利润分配——未分配利润 10965.63贷：利润分配——提取法定盈余公积1993.75——应付利润8971.88第四部分案例分析与讨论一、分析提示税务稽查人员的说法有道理。小王开了一个小店形成了一个会计主体，其成为小规模纳税人，他私人从商店里拿东西，商店应视同销售缴纳相关税费。二、分析提示.企业在投资或生产经营决策中，成本固然是要考虑的，但绝不能以损害环境和员工安全为代价。对于参与投资或生产经营决策的所有人员，都有责任和义务本着以人为本的科学发展观，提出自己的意见和主张。在原则问题上，不应顾及上下级关系和个人私利，敢于直言。.现行会计在有关“成本”的核算中重视显性成本而忽略隐性成本，是导致血汗工厂和掠夺式开采等生产方式一个主要原因，有必要对现行核算制度进行改革完善。第五部分 职业拓展能力训练一、（一）借方栏目：“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用红字登记。“已交税金”专栏，记录企业本月已缴纳的增值税税额。企业本月已缴纳的增值税税额用蓝字登记；退回本月多缴的增值税税额用红字登记。“减免税款”专栏，记录企业按规定享受直接减免的增值税款。“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。“转出未交增值税”专栏，记录企业月终转出应交未交的增值税。月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税税额用蓝字登记。（二）贷方栏目：“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。“出口退税”专栏，记录企业出口适用规定退税率的货物，向海关办理报关出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生或者实行“先征后退”企业退关而补缴已退的税款，用红字登记。“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。4．“转出多交增值税”专栏，记录企业月终转出本月多缴的增值税。月终，企业转出本月多缴的增值税税额（指本月借方“已交税金”大于“本月实交税金”部分）用蓝字登记；收到退回本月多缴的增值税税额（指本月退回本月预缴的税金）用红字登记。二、职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费，包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等；（3）医疗保险费、养老保险费（包括根据国家规定的标准向社会保险机构缴纳的养老保险费，以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的社会补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（ 4）住房公积金；（ 5）工会经费和职工教育经费；（ 6）非货币性福利（包括企业以自产产品发放给企业职工、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等福利）；（ 7）因解除与职工的劳动关系所给予的补偿；（ 8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。由《企业会计准则第 11号—股份支付》规范的对职工的股份支付，也属于职工薪酬。2.2.表6-22.2.表6-2学习情境6填制和审核会计凭证第二部分职业判断能力训练.经济责任法律效力.原始凭证记账凭证.外来原始凭证 自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证通用凭证专用凭证.取得.同类分次.记录真实 填制及时手续完备.会计分录.收款凭证付款凭证转账凭证 单式记账凭证 复式记账凭证.付款凭证.程序时间、单项选择题10三、多项选择题.ABCD10.ABCD10.ABCD四、判断题10第三部分学习领域情境实训1.中淮公司中淮公司江苏省增值税专用发票 No03133927发票联 开票日期：2010年11月22日购货名称准安新华公司密码1308-7+0<6<92-9<87<63纳税人识别号32008*836242-37913<>*864单位地址、电话区3*08-/+0**<87-6683*<6开户行及账号匚行龙岗2*+-036242-37-+7/8>>>4货物或应税劳务名称单位:发量单价金 额税率金额千百十万千百十元角分百十万千百十元角分甲产品件400125500000017%850000合计¥5000000¥850000价税合计（大写）伍万捌仟伍佰元整 （小写）¥58500.00销货单位名称中淮公司备注纳税人识别号地址、电话隹安市经济开发区枚乘路 8户行及账号工商银行淮安市清江支行第一联：发票联购货方记账凭证收款人：王宏伟 复核：李刚 开票人：尹蓝 销货单位：（章）.（1）编制现金收款凭证，附件1张为现金收款收据（记账联），如表6-3表6-3 收款凭证借方科目：库存现金 201（#12月16日 收字第001号摘要贷方总账科目明细科目〜/金额V千百十万千百十儿角分附差旅费余款?其他应收款昨健民?2?8?5?(?0单据?1张

表6-4 转账凭证201（#12月16日 转字第001号摘要总账科目明细科目借方金额V贷方金额附单据?1千白十万千百十元角分千百十力十百十元角分报销差旅费管理费用费?6?7?1?5?0?0?其他应收款「健民?6?7?1?5?0?0合计?¥?6?7?1?5?0?0?¥?6?7?1?5?0?0财务主管记账 出纳 审核 制单？1李刚 费晚—.根据经济业务（1）、（2）、（3）编制记账凭证，如表6-5、表6-6和表6-7。⑴表6-5付款凭证贷方科目： 库存现金 2010年12月1日 付字第1号摘要借 方金 额附件

总账科目明细科目千百十万千百十元角分V据1预借差旅费其他应收款张敬800)00张合 计¥800)00会计主管：记账：出纳：李红审核:制单：赵明⑵表6-6收款凭证借方科目： 银行存款2010年12月1日收字第1号摘要贷方金额总账科目明细科目千p十万千百十元角分V向银行借生产周转款短期借款100)000()0附件据1张合 计¥100)000()0会计主管：记账：出纳：李红审核:制单：赵明⑶表6-7 转账凭证

摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额p/百万千百十元分百十万千百十元角分处理盘亏营业外支出1080000待处理财产损溢108000(合 计¥1080000¥108000(第1号附件据2张⑺收3号，12月6日，收回前欠货款2010年12月1日转字会计主管： 审核：制单：周磊限于篇幅，以下用会计分录代替记账凭证2010年12月1日转字会计主管： 审核：制单：周磊限于篇幅，以下用会计分录代替记账凭证全部经济业务。(4)付2号，12月2日，归还前欠货款借：应付账款一一南京祥瑞工厂贷：银行存款(5)付3号，12月4日，缴上月税款借：应交税费一一应交增值税(已交税金)贷：银行存款(6)收2号，12月5日，销售产品借：银行存款贷：主营业务收入记账：，反映中远公司12月2日〜31日发生的30000300003250032500借交税费一一应交增值税(销项税额)61659052700089590贷：应收账款——本市光华工厂46800贷：应收账款——本市光华工厂应交税费——应交增值税应交税费——应交增值税(销项税额)付4号，12月7日，购办公用品借：管理费用贷：库存现金付5号，12月8日，归还前欠货款借：应付账款——市华兴工厂贷：银行存款付6号，12月8日，采购甲材料借：原材料——甲材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款付7号，12月9日，提取备用金借：库存现金贷：银行存款[想一想]本笔业务为什么不编制收款凭证？付8号，12月9日，支付广告费借：销售费用贷：银行存款收4号，12月10日，收存款利息借：银行存款贷：财务费用收5号，12月10日，销售产品借：银行存款贷：主营业务收入转2号，12月11日，采购乙材料借：原材料——乙材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款——南京祥瑞工厂300300400004000016800028560196 56010001000381238126800680011700010000017000720001224084240754754转3号，12月11日，报销差旅费借：管理费用贷：其他应收款——张敬贷：其他应收款——张敬收6号，12月11日，张敬退回差旅费余款借：库存现金贷：其他应收款——张敬转4号，12月14日，接受捐赠设备借：固定资产贷：营业外收入转5号，12月14日，销售产品借：应收账款——本市胜利工厂贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)转6号，12月15日，采购甲材料借：原材料——甲材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款——本市华兴工厂付9号，12月15日，归还前欠货款借：应付账款——无锡迅达工厂贷：银行存款付10号，12月16日，向希望工程捐款借：营业外支出贷：银行存款转7号，12月17日，采购丙材料借：原材料——丙材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款——无锡迅达工厂付11号，12月20日，发工资借：应付职工薪酬7544646200000200 00017550015000025 500112000190401310402000020000400004000022500038250263 250200000贷：银行存款(24)付12号，12月28日，归还短期借款200000借：短期借款 500 000应付利息 22500财务费用 11250贷：银行存款 533收7号，12月28日，收到投资利润借：银行存款 30000贷：投资收益转8号，12月30日，分配职工薪酬借：生产成本一一A产品 171000制造费用 20520管理费用 36480贷：应付职工薪酬借借工资 200借借福利费 28转9号，12月30日，计提折旧借：制造费用2700管理费用1526贷：累计折旧转10号，12月30日，领材料借：生产成本借借 A产品560000制造费用 60000管理费用 3000贷：原材料借借甲材料 224000借借乙材料借借丙材料75030000000000422696000303000(29)转11号，12月31日，结转制造费用借：生产成本借借 A产品83220贷：制造费用83220转12号，12月31日，完工产品入库借：库存商品1221000贷：生产成本——A产品1 221000［提示］生产成本=1124674+171000+560000+83220—717894=1221000（元）转13号，12月31日，结转销售成本借：主营业务成本 632478贷：库存商品——A产品632478［提示］本月完工入库A产品的单位成本=1221000+3000=407（元）销售产品的销售成本=407X1554=632478（元）转14号，12月31日，计提城建税及教育费附加借：营业税金及附加3400贷：应交税费——应交城建税2380——应交教育费附加1020［提示］本期销项税额=89590+17000+25500=132090（元）本期进项税额=28560+12240+19040+38250=98090（元）本期应交增值税额=132090—98090=34000（元）应交城建税=34000X7%=2380（元）应交教育费附加=34000X3险1020（元）转15号，12月31日，结转损益类账户借：主营业务收入777000营业外收入 200000投资收益 30000贷：本年利润1007000转16号，12月31日，结转损益类账户借：本年利润737000贷：主营业务成本 632478营业税金及附加3400营业外支出50800销售费用 3812管理费用 42060财务费用 4450转17号，12月31日，计提所得税借：所得税费用67500贷：应交税费——应交所得税67500转18号，12月31日，结转所得税费用借：本年利润67500贷：所得税费用67500[提示]利润总额=1007000－737000=270000(元)本月应交所得税=270000X25%=67500(元)本月净利润=270000－67500=202500(元)转19号，12月31日，结转本年净利润借：本年利润969100贷：利润分配——未分配利润969100[提示]本年净利润=766600+202500=969100(元)转20号，12月31日，计提盈余公积借：利润分配——提取盈余公积96910贷：盈余公积——法定盈余公积96910转21号，12月31日，分配利润借：利润分配——应付现金股利200000贷：应付股利200000转22号，12月31日，结转利润分配各明细账户借：利润分配——未分配利润296910贷：利润分配——提取盈余公积96910——应付现金股利200000第四部分案例分析与讨论、分析提示1．对于一项经济业务所涉及的原始凭证，要看该项经济业务经过了哪些环节、按照真实、合法、有效和责任明确的原则来确定。上述业务中涉及原始凭证的有：银行收账单、借款单、工资结算单、发票和现金支票，其中银行收账单和发票属于外来原始凭证。2．一项费用能否报销，要看其是否与企业的生产经营活动相关，是否取得了真实、合法的原始凭证，是否履行了相关审批手续。该发票不能报销。3．会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，但不相容职务必须相分离。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收支账目和债权债务账目的登记工作。周芳不能兼管总账会计。4．原始凭证的填写，必须按照会计基础工作规范的要求进行。该张支票填写不正确，大写金额为：柒万捌仟零陆拾伍元整。5．在会计核算中，会计期间的划分是事前确定的，不能人为更改，否则会影响期间经济业务的完整性，经营成果的正确性，会计信息资料的可比性。周芳不能提前结账。二、分析提示应当明确，丢失会计凭证是严重的会计事故，有必要查明原因，厘清责任。会计凭证分原始凭证和记账凭证两类，原始凭证是在经济业务发生时取得或填制，用来记录经济业务具体内容和完成情况的书面证明，是编制记账凭证的依据；记账凭证是根据审核无误的原始凭证，进行归类、整理编制的会计分录凭证，是登记账簿的依据。可见，原始凭证是会计核算的基础，而记账凭证是会计核算的起点。在现实生活中，不少经济犯罪的行为人都试图隐匿或偷换原始凭证，以逃脱法律制裁。第五部分 职业拓展能力训练一、系人民币符号，“元”之意。在实际工作中，会计人员常草写为状。关于符号的由来有一说：取“元”字的汉语拼音 yu&由勺第一个符号“y”和“元”字的前两笔划“二”，重叠后即形成“¥”。它冠位于原始凭证小写金额之前或者证、账、表小写合计数字前一栏。其作用主要有二：一是指明货币种类，即金额数字是人民币，而非美元（“$”）或港币（“ H'）等；二是给后书金额数码“封头”。另外，由于会计数字事关重大，为了严密防范，以防篡改，不仅要“封头”，而且要“截尾”，即人民币小写金额角分位无数码时，也需写上“ 00”，或符号«一"，以示截尾。如960元应写为“¥960.00”。但要注意“00”之后不应再写“元”字及“整”字了，因为符号已含元之意，且“ 00”或“一”已截尾，勿需回蛇添足。二、由于原始凭证种类繁多、内容不同，而且大小不一，根据原始凭证直接记账容易产生错账，所以会计人员在登记账簿之前要先按照原始凭证反映的内容进行归类和整理，编制记账凭证，在记账凭证中确定应借、应贷账户的名称和金额，然后再依据记账凭证登记账簿，将原始凭证作为记账凭证的附件附在记账凭证之后，以便于日后核对和查账。学习情境7设置和登记会计账簿

答案第二部分职业判断能力训练一、填空题_.序时账簿、分类账簿、备查账簿。.两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。.订本账、活页账、卡片账。.出纳人员、现金收款凭证、现金付款凭证。.总分类账可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记。.会计凭证、总分类账户、明细分类账户。.依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。.账证核对、账账核对、账实核对。.划线更正法、红字更正法、补充登记法。.15、25。二、单项选择题.C 2.A 3.A 4.D 5 .D.A 7 .A 8.B 9.C 10.D三、多项选择题1.ABD2.ABC3.AD4.ABC5.ABCD6.ABC7.BC8.ABCD9.ABC10.ABC6.ABC7.BC8.ABCD9.ABC10.ABC四、判断题1.V2.X 3四、判断题1.V2.X 36.V7.x 8.乂 4.X 5 .乂.V 9 .V 10 .V五、计算分析题表7-4 “应收账款”总分类账户所属明细分类账户发生额及余额表应收账款总分类账户应收账款明细分类账户合计A公司B公司C公司期初余额800000800000300000320000180000本期借方发生额360000360000100000150000110000本期贷方发生额480000480000134000240000106000期末余额680000680000266000230000184000第三部分学习领域情境实训实训一.编制会计分录。(1)借：长期借款 23000TOC\o"1-5"\h\z贷：银行存款 23000200300(2)借：应交税费一应交消费税：银行存款 15(3)借：其他应收款一王宏 1300贷：库存现金 1(4)借：银行存款 60000

贷：实收资本 60000(5)借：应付账款一宏远公司 34000贷：实收资本 60000(5)借：应付账款一宏远公司 34000贷：银行存款 34(6)借：银行存款 1 000贷：库存现金 1(7)借：管理费用 1 500贷：银行存款 1(8)借：库存现金 48 000贷：银行存款 48000(9)借：应付职工薪酬 48000贷：库存现金 48000(10)借：银行存款 95400贷：主营业务收入 95(11)借：销售费用 7500贷：银行存款 7000000500400500.根据收付款记账凭证，登记“现金日记账”和“银行存款日记账”银行存款日记账2010年凭证摘要对方科目收入支出结余月日种尖号数41期初余额2000002银付1归还借款长期借款230001770005银付2交纳消费税应交税费1520016180010银收1收到股款实收资本6000022180012银付3归还欠款应付账款34000187800

15现付2现金存银行库存现金100018880018银付4支付电费管理费用150018730020银付5提现发放工资库存现金4800013930026银收2销售货款主营业务收入9540023470029银付6支付广告费销售费用7500227200430本月合计156400129200227200现金日记账2010年凭证摘要对方科目收入支出结余月日种尖号数41期初余额28007现付1职工出差预借款其他应收款1300150015现付2现金存银行银行存款100050020银付5提取现金银行存款480004850020现付3发放工资应付职工薪酬|48000500430本月合计4800050300500实训二1.编制会计分录。(1)借：原材料一甲材料 2400056000乙材料 3200056000贷：应付账款A公司

(2)借：生产成本 60000贷：原材料甲材料 36000乙材料 24000(3)借：原材料甲材料 12000乙材料 32000贷：应付账款B公司 44000(4)借：应付账款A公司 40000B 公司 48000贷：银行存款 880002.根据记账凭证，登记总账和明细账并进行试算平衡。原材料总账2010年凭证号数摘要借力贷方借或贷余额月日121月初余额借414002(略)甲、乙材料入库56000借974006领用甲、乙材料60000借3740012甲、乙材料入库44000借8140031本月合计10000060000借81400应付账款总账2010年凭证号数摘要借力贷方借或贷余额月日121月初余额贷350002(略)购入甲、乙材料56000贷9100012购入甲、乙材料44000贷135000

8偿还货款88000贷4700031本月合计88000100000贷47000原材料明细账品名或规格：甲材料 计量单位：公斤2010年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121月初余额41060246002（略）购入400602400081060266006领用6006036000210601260012购入2006012000410602460031本月合计600603600060060360004106024600原材料明细账品名或规格：乙材料 计量单位：公斤2010年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121月初余额21080168002（略）购入4008032000610804880010领用3008024000310802480012购入4008032000710805680031本月合计800806400030080240007108056800应付账款明细账账户名称:A公司2010年 凭证 »——5^ 借方贷方।借或贷余额

月日号数121月初余额贷2