工程审计业务操作流程课件

2工程审计业务操作流程2.1工程审计的分类（略）

2.2工程审计的内容2.3工程审计的程序2.4工程审计方法2.5审计文件的编写2.6审计人员职业道德2022/12/2912工程审计业务操作流程2.1工程审计的分类（略）202022/12/2922.1工程审计的分类（略）2.1.1按照工程项目建设过程划分1）工程项目投资决策阶段审计2）工程项目实施阶段审计3）工程项目投产使用阶段审计2.1.2按审计内容和目的划分1）财政财务审计2）财经法纪审计3）经济效益审计4）经济责任审计

2022/12/2822.1工程审计的分类（略）2.1.3按照工程审计内容的专业特征划分1）工程项目财务收支审计2）工程项目造价审计3）工程项目建设管理审计4）工程项目投资效益审计2022/12/2932.1.3按照工程审计内容的专业特征划分2022/12/22.2工程审计的内容2.2.1开工前审计2022/12/294

1）检查建设项目的审批文件。

2）检查招投标程序及其结果是否合法、有效。

3）检查工程项目筹资融资工作进展情况。

4）工程项目设计工作审计。

5）检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允。

6）检查内部控制制度建立情况。

7）工程项目开工前准备工作审计2.2工程审计的内容2022/12/2841）检2.2.2工程实施期审计2022/12/295

1）对工程项目准备阶段资金使用情况进行审计。

2）对工程项目费用指标调整情况进行审计。

3）对工程合同履行情况进行审计。

4）对工程项目投资目标执行情况进行审计。

5）对内部控制制度执行情况进行审计。

6）对工程项目建设资金来源、到位与使用情况进行审计。

7)对工程项目建设成本及其他财务收支核算进行审计监督。

8）对工程项目材料设备采购进行审计。

9）对工程变更签证情况进行审计。

10）对工程项目投资控制情况进行审计。

2.2.2工程实施期审计2022/12/2851）2.2.2工程实施期审计2022/12/29611）对工程项目工程进度价款支付进行审核，出具工程进度款付款意见。

12）根据工程项目进展情况对工程项目分期或阶段性结算进行审核。

13）及时分析评价工程项目实施过程中出现的施工索赔与反索赔，提供预防措施及处理意见。

14）对工程项目税费计缴情况进行审计监督。

15）对工程项目环境保护情况进行审计监督。

16）对工程设计单位进行审计监督。

17）对工程施工单位进行审计监督。

18）对工程项目监理等咨询单位进行审计监督。

2.2.2工程实施期审计2022/12/28612.2.3工程竣工验收后审计

2022/12/2971）对工程项目竣工验收情况进行审计监督。2）编制投资控制总结报告。3）对单项竣工决算进行初审，出具初审报告。4）协助编制竣工财务决算，出具财务决算审计报告。5）提供一套完整的档案资料。6）对工程项目竣工投产后评估进行审计。7）对工程项目交付使用资产情况进行审计监督。8）对尚未完成的未完工程量及所需的投资进行审计监督，检查是否留足投资，有无新增工程现象。9）对工程项目结余资金进行审计监督。10）对工程项目建设收入的来源、分配、上缴和留成、使用情况的真实性、合法性进行审计监督。

11）对投资包干结余进行审计监督。

12）对工程项目投资效益进行评审。2.2.3工程竣工验收后审计2022/12/2871）对2.2.4《建设项目内部审计》中规定的工程审计的内容2022/12/2981）投资立项审计。

2）设计（勘察）管理审计。

3）招标投标审计。

4）合同管理审计。

5）设备和材料采购审计。

6）工程管理审计。

7）工程造价审计。

8）竣工验收审计。

9）财务管理审计。

10）后评价审计。2.2.4《建设项目内部审计》中规定的工程审计的内容2022.3工程审计的程序2022/12/2992.3工程审计的程序2022/12/2892022/12/2910排序：1、审计通知书；2、实施审计；3、成立审计小组；4、提交审计报告；5、拟定审计报告；6、审计计划7、交流意见；8、编制审计方案；9、索取审计资料；10、审定投资额11、进点审计调查答案：63811192105742022/12/2810排序：1、审计通知书；7、交流意见；2.4审计方法概述1）审计的技术方法（1）审查书面资料的方法顺序检查法范围检查法资料检查法2022/12/2911【案例—审阅、核对】某工程审计中一笔账务调整引起了审计人员的关注，170万元从“建筑安装工程-奖金”调整到“建筑安装工程—计日工”科目。审计人员重点对计日工计量资料进行了审查，发现的确存在很大疑点，如其中一计日工签证单的主要内容为：2002年7月10至17日连续8天有22台8T自卸汽车、16台装载机、24台180KW以上推土机、16台压路机施工。而通过查阅监理日记，发现其中有三天下大雨，根本不可能有这么多机械在雨天同时作业。于是，马上对施工单位进行质询，在事实面前，该施工单位终于承认，建设单位为了掩盖向其发放奖金的事实，要求其以“计日工和机械台班费用”形式编造了一整套虚假工程计量资料。监理单位和建设单位相关负责人居然均在虚假计量支付证书上签字盖章。2.4审计方法概述2022/12/2811【案例—审阅、核2022/12/2912【案例——查询、核对】现场签证发电机台班80个——查施工机械进场记录，共2台发电机——工程实际工期为10天，至多60个台班——至少多计1.3万元（20×650）【案例——分析法】在某工程审计中，审计人员发现每平方米含钢量达1000㎏/㎡，明显高于同类工程的正常水平，经仔细核对发现送审结算书中有一分项工程量计算时误将㎏当作t计算，使该项钢筋工程量增加了1000倍。——50~100㎏/㎡2022/12/2812【案例——查询、核对】现场签证发电机（2）证实客观事物的方法盘存法调节法观察法鉴定法2022/12/2913【实例】某公路项目竣工结算审计，审计人员检查结算资料（包括隐蔽工程验收记录），没发现明显问题；检查其路基和路面工程的外观也没发现什么问题。但审计人员利用红外线扫描技术及钻探取样检测，发现路面混凝土强度达不到设计要求，路基厚度也比设计厚度要薄（允许偏差±10%）。认定事实后，审计如何定性？针对厚度不够，审计可否直接核减价款？（2）证实客观事物的方法2022/12/2813【实例】某公2.5审计文件的编写2.5.1工程审计方案的编写

1）审计方案的概念审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。这是保证审计效果的有效措施，也是检查、控制审计工作质量、进度的依据。审计方案由审计业务部门编制，由审计项目负责人具体负责，审计方案编写完成后报分管领导批准，并下达到具体承担审计任务的下级审计机构或者审计组实施。2022/12/29142.5审计文件的编写2022/12/28142）审计方案的内容（1）审计工作方案的主要内容包括：①审计工作目标；②审计范围；③审计对象；④审计内容与重点；⑤审计组织与分工；⑥工作要求。2022/12/29152）审计方案的内容2022/12/2815（2）审计实施方案。应当包括以下基本内容：①编制的依据；②被审计单位的名称和基本情况；③审计目标；④重要性水平的确定和审计风险的评估；⑤审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法；⑥预定的审计工作起止时间；⑦审计组组长、审计组成员及其分工；⑧编制的日期；⑨其他有关内容。例2-1P47

2022/12/2916（2）审计实施方案。应当包括以下基本内容：2022/12/2.5.2审计通知书的编写审计通知书是指审计机构在实施审计前，根据审计工作方案，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件，也称审计指令。审计通知书一般包括以下内容：（1）被审计单位名称；（2）审计时间；（3）审计目的、审计范围和项目；（4）被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助；（5）审计组组成人员名单；（6）发出审计通知书的审计机构及其负责人的签章和签发日期。2022/12/29172.5.2审计通知书的编写2022/12/28172.5.3审计工作底稿的编写1）审计工作底稿的含义审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录和获取的审计证据。2）审计工作底稿的作用（1）为形成审计报告提供依据（2）为评价审计工作质量提供依据（3）证实审计机构及人员是否遵循审计准则（4）为以后的审计工作提供参考（5）提高审计人员的专业素质。2022/12/29182.5.3审计工作底稿的编写2022/12/28183）审计工作底稿的要素（1）被审计单位名称（2）审计事项（3）会计期间或者截止日期（4）审计人员及编制日期（5）审计结论或者审计查出问题摘要及其依据（6）复核人员、复核意见及复核日期（7）索引号及页次（8）附件2022/12/29193）审计工作底稿的要素2022/12/28194）审计工作底稿的内容审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、审前调查计划表、审计发现记录表、审计发现汇总表、询证函回函、管理层声明书、核对表、审计资料清单，以及与被审计单位交换意见表等。工程审计工作底稿参考格式P56~59。2022/12/29204）审计工作底稿的内容2022/12/28205）审计工作底稿的编制方法和技巧（1）规范审计工作底稿（2）审计工作底稿完备化（3）审计工作底稿简明清晰、合理有序（4）注意审计工作底稿之间的关联性（5）审计工作底稿繁简得当（6）审计问题定性要准确2022/12/29215）审计工作底稿的编制方法和技巧2022/12/28212.5.4审计报告的编写1）审计报告的定义审计报告是审计小组或审计人员在审计工作结束后，将审计工作任务完成情况和审计工作的结果，向审计机构、委托者或有关部门提出的书面文件。它是记载审计人员实施审计的情况和表达审计意见的书面文件。撰写审计报告是审计工作的最终产品，是审计过程中极为重要的一个环节。2022/12/29222.5.4审计报告的编写2022/12/28222）审计报告的作用（1）审计报告全面地总结了审计过程和结果；

（2）审计报告表明了审计人员的审计意见和建议；（3）审计报告是审计机关据以做出审计决定的依据；（4）审计报告可以起到公证或鉴证的作用；（5）审计报告有利于被审单位纠错防弊、改善经营；（6）审计报告是评价审计质量、审计人员工作业绩的重要依据。2022/12/29232）审计报告的作用2022/12/28233）审计报告的主要内容（1）审计概况：包括立项依据；背景介绍；整改情况；审计目标与范围；审计重点和审计标准。（2）审计依据（3）审计发现审计发现是审计人员在对被审计单位的经营活动与内部控制的检查和测试过程中所得到的积极或消极的事实，一般应包括以下内容：①所发现事实的现状；②所发现事实应遵照的标准；③所发现事实与预定标准的差异；④所发现事实已经或可能造成的影响；⑤所发现事实在目前现状下产生的原因2022/12/29243）审计报告的主要内容2022/12/2824（4）审计结论审计结论是审计人员对审计发现所做出的职业判断和评价结果，表明审计人员对被审计单位的经营活动和内部控制所持有的态度和看法。（5）审计建议审计建议可分为以下两种类型：①现有系统运行良好，无需改变；②现有系统需要全部或局部改变，包括：改进的方案设计；方案实施的要求；方案实施效果的预计；未实施此方案的后果分析。

（6）其它方面2022/12/2925（4）审计结论2022/12/28254）审计报告的基本格式（1）标题；（2）收件人；（3）审计概况；（4）审计依据；（5）审计发现；（6）审计结论；（7）审计建议；（8）附件；（9）签章；（10）报告日期。2022/12/29264）审计报告的基本格式2022/12/2826

5）审计报告编写程序（1）审计工作底稿的整理分析。（2）拟定审计报告提纲。（3）编制审计报告初稿。（4）征求被审计单位意见。（5）复核、修订审计报告并最后定稿。

2022/12/29275）审计报告编写程序2022/12/28276）编写审计报告应注意的问题（1）审计报告内容要全面（2）审计报告应当以第三人称书写（3）审计报告宜按以下顺序编写：①审计依据；②审计工作开展情况；③审计承诺；④会计责任和审计责任的划分。2022/12/29286）编写审计报告应注意的问题2022/12/2828⑤正文部分，包括：◆被审计单位和被审计项目基本情况；◆审计评价◆审计发现及处理决定可逐项按如下要求和顺序进行表述：第一，指出审计查出的问题。第二，对该问题进行描述。第三，对该问题进行定性。第四，该问题依法应给予处理处罚的，列出依据。◆意见和建议。2022/12/2929⑤正文部分，包括：2022/12/28297）审计报告的复核审计机构应当建立审计报告的三级复核制度。由审计项目负责人主持现场全面复核；由审计机构的业务主管主持非现场重点复核；由审计机构负责人主持非现场总体复核。三级复核的分工，可由审计机构自行决定。审计报告复核主要包括形式复核和内容复核。例2-3P67

2022/12/29307）审计报告的复核2022/12/28302.6工程审计人员的职业道德2.6.1工程审计人员的素质要求1）道德素养和职业操守2）业务知识3）专业技能4）学习能力2.6.2工程审计人员的职业道德1）守法2）独立性3）诚信正直4）客观性5）保密2022/12/29312.6工程审计人员的职业道德2022/12/28312工程审计业务操作流程2.1工程审计的分类（略）

2.2工程审计的内容2.3工程审计的程序2.4工程审计方法2.5审计文件的编写2.6审计人员职业道德2022/12/29322工程审计业务操作流程2.1工程审计的分类（略）202022/12/29332.1工程审计的分类（略）2.1.1按照工程项目建设过程划分1）工程项目投资决策阶段审计2）工程项目实施阶段审计3）工程项目投产使用阶段审计2.1.2按审计内容和目的划分1）财政财务审计2）财经法纪审计3）经济效益审计4）经济责任审计

2022/12/2822.1工程审计的分类（略）2.1.3按照工程审计内容的专业特征划分1）工程项目财务收支审计2）工程项目造价审计3）工程项目建设管理审计4）工程项目投资效益审计2022/12/29342.1.3按照工程审计内容的专业特征划分2022/12/22.2工程审计的内容2.2.1开工前审计2022/12/2935

1）检查建设项目的审批文件。

2）检查招投标程序及其结果是否合法、有效。

3）检查工程项目筹资融资工作进展情况。

4）工程项目设计工作审计。

5）检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允。

6）检查内部控制制度建立情况。

7）工程项目开工前准备工作审计2.2工程审计的内容2022/12/2841）检2.2.2工程实施期审计2022/12/2936

1）对工程项目准备阶段资金使用情况进行审计。

2）对工程项目费用指标调整情况进行审计。

3）对工程合同履行情况进行审计。

4）对工程项目投资目标执行情况进行审计。

5）对内部控制制度执行情况进行审计。

6）对工程项目建设资金来源、到位与使用情况进行审计。

7)对工程项目建设成本及其他财务收支核算进行审计监督。

8）对工程项目材料设备采购进行审计。

9）对工程变更签证情况进行审计。

10）对工程项目投资控制情况进行审计。

2.2.2工程实施期审计2022/12/2851）2.2.2工程实施期审计2022/12/293711）对工程项目工程进度价款支付进行审核，出具工程进度款付款意见。

12）根据工程项目进展情况对工程项目分期或阶段性结算进行审核。

13）及时分析评价工程项目实施过程中出现的施工索赔与反索赔，提供预防措施及处理意见。

14）对工程项目税费计缴情况进行审计监督。

15）对工程项目环境保护情况进行审计监督。

16）对工程设计单位进行审计监督。

17）对工程施工单位进行审计监督。

18）对工程项目监理等咨询单位进行审计监督。

2.2.2工程实施期审计2022/12/28612.2.3工程竣工验收后审计

2022/12/29381）对工程项目竣工验收情况进行审计监督。2）编制投资控制总结报告。3）对单项竣工决算进行初审，出具初审报告。4）协助编制竣工财务决算，出具财务决算审计报告。5）提供一套完整的档案资料。6）对工程项目竣工投产后评估进行审计。7）对工程项目交付使用资产情况进行审计监督。8）对尚未完成的未完工程量及所需的投资进行审计监督，检查是否留足投资，有无新增工程现象。9）对工程项目结余资金进行审计监督。10）对工程项目建设收入的来源、分配、上缴和留成、使用情况的真实性、合法性进行审计监督。

11）对投资包干结余进行审计监督。

12）对工程项目投资效益进行评审。2.2.3工程竣工验收后审计2022/12/2871）对2.2.4《建设项目内部审计》中规定的工程审计的内容2022/12/29391）投资立项审计。

2）设计（勘察）管理审计。

3）招标投标审计。

4）合同管理审计。

5）设备和材料采购审计。

6）工程管理审计。

7）工程造价审计。

8）竣工验收审计。

9）财务管理审计。

10）后评价审计。2.2.4《建设项目内部审计》中规定的工程审计的内容2022.3工程审计的程序2022/12/29402.3工程审计的程序2022/12/2892022/12/2941排序：1、审计通知书；2、实施审计；3、成立审计小组；4、提交审计报告；5、拟定审计报告；6、审计计划7、交流意见；8、编制审计方案；9、索取审计资料；10、审定投资额11、进点审计调查答案：63811192105742022/12/2810排序：1、审计通知书；7、交流意见；2.4审计方法概述1）审计的技术方法（1）审查书面资料的方法顺序检查法范围检查法资料检查法2022/12/2942【案例—审阅、核对】某工程审计中一笔账务调整引起了审计人员的关注，170万元从“建筑安装工程-奖金”调整到“建筑安装工程—计日工”科目。审计人员重点对计日工计量资料进行了审查，发现的确存在很大疑点，如其中一计日工签证单的主要内容为：2002年7月10至17日连续8天有22台8T自卸汽车、16台装载机、24台180KW以上推土机、16台压路机施工。而通过查阅监理日记，发现其中有三天下大雨，根本不可能有这么多机械在雨天同时作业。于是，马上对施工单位进行质询，在事实面前，该施工单位终于承认，建设单位为了掩盖向其发放奖金的事实，要求其以“计日工和机械台班费用”形式编造了一整套虚假工程计量资料。监理单位和建设单位相关负责人居然均在虚假计量支付证书上签字盖章。2.4审计方法概述2022/12/2811【案例—审阅、核2022/12/2943【案例——查询、核对】现场签证发电机台班80个——查施工机械进场记录，共2台发电机——工程实际工期为10天，至多60个台班——至少多计1.3万元（20×650）【案例——分析法】在某工程审计中，审计人员发现每平方米含钢量达1000㎏/㎡，明显高于同类工程的正常水平，经仔细核对发现送审结算书中有一分项工程量计算时误将㎏当作t计算，使该项钢筋工程量增加了1000倍。——50~100㎏/㎡2022/12/2812【案例——查询、核对】现场签证发电机（2）证实客观事物的方法盘存法调节法观察法鉴定法2022/12/2944【实例】某公路项目竣工结算审计，审计人员检查结算资料（包括隐蔽工程验收记录），没发现明显问题；检查其路基和路面工程的外观也没发现什么问题。但审计人员利用红外线扫描技术及钻探取样检测，发现路面混凝土强度达不到设计要求，路基厚度也比设计厚度要薄（允许偏差±10%）。认定事实后，审计如何定性？针对厚度不够，审计可否直接核减价款？（2）证实客观事物的方法2022/12/2813【实例】某公2.5审计文件的编写2.5.1工程审计方案的编写

1）审计方案的概念审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。这是保证审计效果的有效措施，也是检查、控制审计工作质量、进度的依据。审计方案由审计业务部门编制，由审计项目负责人具体负责，审计方案编写完成后报分管领导批准，并下达到具体承担审计任务的下级审计机构或者审计组实施。2022/12/29452.5审计文件的编写2022/12/28142）审计方案的内容（1）审计工作方案的主要内容包括：①审计工作目标；②审计范围；③审计对象；④审计内容与重点；⑤审计组织与分工；⑥工作要求。2022/12/29462）审计方案的内容2022/12/2815（2）审计实施方案。应当包括以下基本内容：①编制的依据；②被审计单位的名称和基本情况；③审计目标；④重要性水平的确定和审计风险的评估；⑤审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法；⑥预定的审计工作起止时间；⑦审计组组长、审计组成员及其分工；⑧编制的日期；⑨其他有关内容。例2-1P47

2022/12/2947（2）审计实施方案。应当包括以下基本内容：2022/12/2.5.2审计通知书的编写审计通知书是指审计机构在实施审计前，根据审计工作方案，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件，也称审计指令。审计通知书一般包括以下内容：（1）被审计单位名称；（2）审计时间；（3）审计目的、审计范围和项目；（4）被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助；（5）审计组组成人员名单；（6）发出审计通知书的审计机构及其负责人的签章和签发日期。2022/12/29482.5.2审计通知书的编写2022/12/28172.5.3审计工作底稿的编写1）审计工作底稿的含义审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录和获取的审计证据。2）审计工作底稿的作用（1）为形成审计报告提供依据（2）为评价审计工作质量提供依据（3）证实审计机构及人员是否遵循审计准则（4）为以后的审计工作提供参考（5）提高审计人员的专业素质。2022/12/29492.5.3审计工作底稿的编写2022/12/28183）审计工作底稿的要素（1）被审计单位名称（2）审计事项（3）会计期间或者截止日期（4）审计人员及编制日期（5）审计结论或者审计查出问题摘要及其依据（6）复核人员、复核意见及复核日期（7）索引号及页次（8）附件2022/12/29503）审计工作底稿的要素2022/12/28194）审计工作底稿的内容审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、审前调查计划表、审计发现记录表、审计发现汇总表、询证函回函、管理层声明书、核对表、审计资料清单，以及与被审计单位交换意见表等。工程审计工作底稿参考格式P56~59。2022/12/29514）审计工作底稿的内容2022/12/28205）审计工作底稿的编制方法和技巧（1）规范审计工作底稿（2）审计工作底稿完备化（3）审计工作底稿简明清晰、合理有序（4）注意审计工作底稿之间的关联性（5）审计工作底稿繁简得当（6）审计问题定性要准确2022/12/29525）审计工作底稿的编制方法和技巧2022/12/28212.5.4审计报告的编写1）审计报告的定义审计报告是审计小组或审计人员在审计工作结束后，将审计工作任务完成情况和审计工作的结果，向审计机构、委托者或有关部门提出的书面文件。它是记载审计人员实施审计的情况和表达审计意见的书面文件。撰写审计报告是审计工作的最终产品，是审计过程中极为重要的一个环节。2022/12/29532.5.4审计报告的编写2022/12/28222）审计报告的作用（1）审计报告全面地总结了审计过程和结果；

（2）审计报告表明了审计人员的审计意见和建议；（3）审计报告是审计机关据以做出审计决定的依据；（4）审计报告可以起到公证或鉴证的作用；（5）审计报告有利于被审单位纠错防弊、改善经营；（6）审计报告是评价审计质量、审计人员工作业绩的重要依据。2022/12/29542）审计报告的作用2022/12/28233）审计报告的主要内容（1）审计概况：包括立项依据；背景介绍；整改情况；审计目标与范围；审计重点和审计标准。（2）审计依据（3）审计发现审计发现是审计人员在对被审计单位的经营活动与内部控制的检查和测试过程中所得到的积极或消极的事实，一般应包括以下内容：①所发现事实的现状；②所发现事实应遵照的标准；③所发现事实与预定标准的差异；④所发现事实已经或可能造成的影响；⑤所发现事实在目前现状下产生的原因2022/12/29553）审计报告